稅務(wù)會(huì)計(jì)培訓(xùn)文檔.docx

稅務(wù)會(huì)計(jì)是以納稅人為會(huì)計(jì)主體，以貨幣為主要計(jì)量單位，依據(jù)稅收法規(guī)，運(yùn)用會(huì)計(jì)基本理論和方法，對(duì)稅務(wù)資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、全面的核算與籌劃，目的在于使納稅人在不違反稅法的前提下，及時(shí)、準(zhǔn)確地繳納稅金并向稅務(wù)部門提供稅務(wù)信息的會(huì)計(jì)學(xué)科，其會(huì)計(jì)主體是負(fù)有納稅義務(wù)的獨(dú)立納稅人，包括法人和非法人。稅務(wù)會(huì)計(jì)的任務(wù)。稅務(wù)會(huì)計(jì)的任務(wù)是雙方面的，既要以稅法為標(biāo)準(zhǔn)，促使納稅人認(rèn)真履行納稅義務(wù)，又要在稅法允許的范圍內(nèi)，保護(hù)納稅人的合法利益。具體包括：按照國(guó)家稅法規(guī)定核算納稅人各稅種的稅款；正確編制、報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表和納稅申報(bào)表；進(jìn)行納稅人稅務(wù)活動(dòng)的分析，保證正確執(zhí)行稅法，維護(hù)企業(yè)的利益。國(guó)稅申報(bào)流程抄稅打印資料報(bào)稅狀態(tài)遠(yuǎn)程報(bào)稅網(wǎng)上申報(bào)（固定資產(chǎn)表、附表二、附表一、主表）正式提交報(bào)稅狀態(tài)清卡操作繳款。地稅申報(bào)流程根據(jù)國(guó)稅數(shù)據(jù)填寫計(jì)提表進(jìn)入地稅網(wǎng)納稅申報(bào)報(bào)表填寫綜合申報(bào)申報(bào)繳納（提交、繳款）報(bào)表查詢打印。退稅申報(bào)流程11步正審讀入2步收齊單證明細(xì)錄入4步預(yù)申報(bào)5步預(yù)審反饋?zhàn)x入6步明細(xì)申報(bào)8步增值稅申報(bào)表數(shù)據(jù)錄入9步匯總數(shù)據(jù)錄入10步正式申報(bào)營(yíng)改增后增值稅率表小規(guī)模納稅人包括原增值稅納稅人和營(yíng)改增納稅人從事貨物銷售，提供增值稅加工、修理修配勞務(wù)，以及營(yíng)改增各項(xiàng)應(yīng)稅服務(wù)征收率3%一般納稅人原增值稅納稅人稅率銷售或者進(jìn)口貨物（另有列舉的貨物除外）；提供加工、修理修配勞務(wù)17%1.糧食、食用植物油、鮮奶13%2.自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱氣、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣，居民用煤炭制品；3.圖書、報(bào)紙、雜志；4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)（整機(jī)）、農(nóng)膜；5.國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物：農(nóng)產(chǎn)品（指各種動(dòng)、植物初級(jí)產(chǎn)品）；音像制品；電子出版物；二甲醚；營(yíng)改增試點(diǎn)增值稅納稅人稅率交通運(yùn)輸業(yè)陸路（含鐵路）運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸和管道運(yùn)輸服務(wù)11%郵政業(yè)郵政普遍服務(wù)、郵政特殊服務(wù)、其他郵政服務(wù)11%現(xiàn)代服務(wù)業(yè)研發(fā)和技術(shù)服務(wù)6%信息技術(shù)服務(wù)文化創(chuàng)意服務(wù)物流輔助服務(wù)鑒證咨詢服務(wù)廣播影視服務(wù)有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)17%財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)0%第一部分：增值稅抄報(bào)稅每月1-10日內(nèi)進(jìn)入航天信息防偽稅控系統(tǒng)中進(jìn)行抄稅處理。打印抄稅完后打印稅控系統(tǒng)中的開票資料1點(diǎn)擊報(bào)稅狀態(tài)，確定后 2-點(diǎn)擊遠(yuǎn)程報(bào)稅，確定后 暫停去國(guó)稅網(wǎng)上填寫申報(bào)表。3-進(jìn)入國(guó)稅網(wǎng)進(jìn)行增值稅申報(bào)表的填寫此處若當(dāng)月有海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)選擇是。應(yīng)根據(jù)K3賬上設(shè)備進(jìn)項(xiàng)稅額填寫。所有的累計(jì)數(shù)當(dāng)月數(shù)都應(yīng)與K3賬上相關(guān)科目的金額相等。按打印的金稅卡專票、普票資料填寫表一，視同銷售部分填寫在未開具發(fā)票位置根據(jù)K3賬上應(yīng)交稅費(fèi)-進(jìn)項(xiàng)稅額-設(shè)備科目的金額填寫。主要為固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票7點(diǎn)擊清卡操作，提示清卡成功。整個(gè)增值稅的申報(bào)完成。6點(diǎn)擊報(bào)稅結(jié)果，會(huì)有提示報(bào)稅成功，無(wú)錯(cuò)誤4-對(duì)國(guó)稅網(wǎng)申報(bào)表填報(bào)完成并提交成功后，進(jìn)入航天防偽稅控系統(tǒng)進(jìn)行清卡。5-先按報(bào)稅狀態(tài)，并確定第二部分：地稅的相關(guān)申報(bào)數(shù)據(jù)1.城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 應(yīng)納稅額 = 實(shí)際占用應(yīng)稅土地面積（平方米）適用稅額 泉州市目前 每平方6元2.城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加的計(jì)算 應(yīng)納稅額 = 納稅人實(shí)際繳納（增值稅+消費(fèi)稅+營(yíng)業(yè)稅稅額）適用稅率 地方教育費(fèi)2%，教育費(fèi)附加3%，城建稅7%3.房產(chǎn)稅的計(jì)算 應(yīng)納稅額=（固定資產(chǎn)賬面價(jià)值+土地使用價(jià)）0.751.2% 根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整住房租賃市場(chǎng)稅收政策的通知財(cái)稅（2000）125號(hào)文規(guī)定：對(duì)按政府規(guī)定價(jià)格出租的公有住房和廉租住房，包括企業(yè)和自收自支事業(yè)單位向職工出租的單位自有住房等，暫免征收房產(chǎn)稅、營(yíng)業(yè)稅。第三部分：出口退稅 1.每個(gè)月的月末收集報(bào)關(guān)單及相關(guān)開票資料（INVOICE，裝箱單）開出發(fā)票。 2.收集本月單證收齊的單據(jù)，報(bào)關(guān)單（出口退稅聯(lián)）、出口發(fā)票、外匯核銷單 3出口退稅申報(bào)系統(tǒng) 退稅額的計(jì)算方法 “免、抵、退”稅的計(jì)算方法 當(dāng)期應(yīng)納稅額的計(jì)算 當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）-上期留抵稅額 當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)外匯人民幣牌價(jià)（出口貨物征稅率出口貨物退稅率） 當(dāng)期免抵退稅額的計(jì)算 免抵退稅額當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)外匯人民幣牌價(jià)出口貨物退稅率。 當(dāng)期應(yīng)退稅額和免抵稅額的計(jì)算 若當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期免抵退稅額 ，則 當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額; 當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額。 若當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期免抵退稅額，則 當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額； 當(dāng)期免抵稅額=0每月開始申報(bào)退稅前，應(yīng)進(jìn)入網(wǎng)站將上個(gè)月的正審結(jié)果下載，并導(dǎo)入免抵退系統(tǒng)中。 當(dāng)期期末留抵稅額根據(jù)當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)表中“期末留抵稅額”先進(jìn)行數(shù)據(jù)一致性檢查，再生成明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)，并遠(yuǎn)程預(yù)審。此處應(yīng)沒有所屬當(dāng)期的錯(cuò)誤信息。查看存儲(chǔ)路徑將明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)導(dǎo)出在桌面文件中， 報(bào)送免抵退需要的資料： 1.進(jìn)料加工申請(qǐng)表 附件：進(jìn)料加工手冊(cè)備案表 2.進(jìn)料加工海關(guān)登記手冊(cè)核銷申請(qǐng)表 3.進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)明細(xì)表 4.出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表（當(dāng)期出口明細(xì)）