23--增值稅一般計稅方法應(yīng)納稅額計算之銷項稅額計算一

（增值稅）一般計稅方法應(yīng)納稅額計算之 銷項稅額計算（一）第七單元 （增值稅）一般計稅方法應(yīng)納稅額計算概述第五節(jié) 一般計稅方法應(yīng)納稅額的計算本單元介紹教材第二章第五節(jié)增值稅一般計稅方法應(yīng)納稅額計算的知識框架，希望同學(xué)們能背誦，否則整個第五節(jié)云里霧里，不知所學(xué)。所以接下來教材依次講了如下內(nèi)容：銷項稅額的計算涉及到：一、一般銷售方式下的銷售額確認(rèn)；二、特殊銷售方式下的銷售額確認(rèn)；三、按差額確定銷售額；四、視同發(fā)生應(yīng)稅銷售行為的銷售額確定；五、含稅銷售額的換算。進(jìn)項稅額的確認(rèn)和計算涉及到：一、準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額；二、不得從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額。第八單元 （增值稅）一般計稅方法應(yīng)納稅額計算之銷項稅額計算一、一般銷售方式下的銷售額確認(rèn)；二、特殊銷售方式下的銷售額確認(rèn)；三、按差額確定銷售額；四、視同發(fā)生應(yīng)稅銷售行為的銷售額確定；五、含稅銷售額的換算。 一、一般銷售方式下的銷售額確認(rèn)（一）一般規(guī)定銷售額是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為時向購買方（承受勞務(wù)和服務(wù)行為也視為購買方）收取的全部價款和價外費用，但不包括收取的銷項稅額。價外費用，是指價外收取的各種性質(zhì)的收費，但下列項目不包括在內(nèi)：1.受托加工應(yīng)征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅。2.同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費：（1）由國務(wù)院或者財政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國務(wù)院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費；（2）收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據(jù)；（3）所收款項全額上繳財政。3.以委托方名義(非銷售方)開具發(fā)票代委托方收取的款項。孫老師所在A公司賣貨物給同學(xué)們所在B公司，同學(xué)們說替我找個運輸公司把貨物運過來，運輸公司說，我和B公司不熟，我只認(rèn)識你孫老師，運費委托孫老師收，運輸公司是委托人，我是受托人，我收了同學(xué)們運費，但，錢不是我的，同時，是開的運輸公司的發(fā)票，所以不計入銷售額。4.銷售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費。此處教材不應(yīng)當(dāng)刪除價外費用具體表述，我準(zhǔn)備在這里給同學(xué)們補(bǔ)上，在消費稅里不再講述。價外費用，是指價外向購買方收取的手續(xù)費、補(bǔ)貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價外收費?！疽斫鈨r外費用為什要計入銷售額，要記住價外費用都是含稅的銷售額】凡隨同應(yīng)稅銷售行為向購買方收取的價外費用，無論其會計制度如何核算，均應(yīng)并入銷售額計算應(yīng)納稅額。應(yīng)當(dāng)注意，根據(jù)國家稅務(wù)總局規(guī)定：“對增值稅一般納稅人（包括納稅人自已或代其他部門）向購買方收取的價外費用和逾期包裝物押金，應(yīng)視為含增值稅（以下簡稱含稅）收入，在征稅時應(yīng)換算成不含稅收入再并入銷售額?！纠?考題單選】汽車銷售公司銷售小轎車時一并向購買方收取的下列款項中，應(yīng)作為價外費用計算增值稅銷項稅額的是（ ）。A.收取的小轎車改裝費B.因代辦保險收取的保險費C.因代辦牌照收取的車輛牌照費D.因代辦繳稅收取的車輛購置稅稅款 網(wǎng)校答案：A網(wǎng)校解析：銷售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費，不屬于價外費用。【總結(jié)】不包含在價外費用的款項1.不包括應(yīng)向購買方收取的增值稅稅款2.左手倒右手，純粹給客戶代墊的運輸費用3.給政府當(dāng)差替政府（較高級別的政府）收的（二）外幣折算銷售額應(yīng)以人民幣計算。納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計算。折合率可以選擇銷售額發(fā)生的當(dāng)天或者當(dāng)月1日的人民幣匯率中間價。納稅人應(yīng)當(dāng)在事先確定采用何種折合率，確定后12個月內(nèi)不得變更。二、特殊銷售方式下的銷售額