《期末集中會計核算》PPT課件.ppt

9 1賬項調(diào)整核算 9 1 1日常賬戶記錄的試算平衡 檢查記賬正確性 原理 會計等式和記賬規(guī)則 方法 余額法和發(fā)生額平衡法 形式 9 1 2期末賬項調(diào)整意義按權(quán)責(zé)發(fā)生制要求對 跨期收支 事項進行處理 9 1 3應(yīng)計賬項 1 應(yīng)計費用 概念 本期已經(jīng)發(fā)生 但尚未支付款項的費用 如應(yīng)計利息 應(yīng)計水電費 應(yīng)計修理費等 這些費用日常核算未予處理 但期末必須查明處理 分錄 借 費用貸 應(yīng)付 9 1 3應(yīng)計賬項 例 10月份利息不應(yīng)作 應(yīng)付利息 其中 8 9兩月做分錄 借 財務(wù)費用2500貸 應(yīng)付利息250010月末做分錄 借 短期借款600000應(yīng)付利息5000財務(wù)費用2500貸 銀行存款607500 應(yīng)計費用賬戶對應(yīng)關(guān)系圖 銀行存款應(yīng)付利息財務(wù)費用 支付利息1 2月 應(yīng)計利息1 2月 支付利息3月余 余 余 短期借款還本 余 9 1 3應(yīng)計賬項 2 應(yīng)計收入 概念 本期已實現(xiàn) 但尚未收到款項的收入 如應(yīng)計包裝物租金收入 應(yīng)計利息收入等 這些收入日常核算未予處理 但期末必須查明處理 分錄 如上述收入借 其它應(yīng)收款貸 其它業(yè)務(wù)收入例 按季結(jié)息時 1 2月作 借 其它應(yīng)收款10貸 財務(wù)費用 抵消利息支出 103月作 借 銀行存款30貸 其它應(yīng)收款20財務(wù)費用10 應(yīng)計收入 利息 賬戶對應(yīng)關(guān)系圖 財務(wù)費用其它應(yīng)收款銀行存款 應(yīng)計利息 1 2月 收到利息 1 2月 余 收到利息 3月 余 余 9 1 4遞延賬項 1 預(yù)付費用 概念 本期已支付 但本期不受益而是后續(xù)會計期間受益因而應(yīng)歸屬后續(xù)會計期間負(fù)擔(dān)的費用 分錄 付款時 借 其他應(yīng)收款30 受益期3月 貸 銀行存款 現(xiàn)金 30本月期末攤銷時 借 管理費用10貸 其他應(yīng)收款10 9 1 4遞延賬項 2 預(yù)收收入 概念 在提供商品或勞務(wù)之前收取的款項 分錄 收款時 借 銀行存款30貸 遞延收益30收入實現(xiàn)期期末確認(rèn)收入時 借 遞延收益10貸 其他業(yè)務(wù)收入10 預(yù)付費用賬戶對應(yīng)關(guān)系圖 銀行存款其他應(yīng)收款管理費用 預(yù)付 攤銷 余 現(xiàn)金 預(yù)付余 余 預(yù)收收入賬戶對應(yīng)關(guān)系圖 其它收入遞延收益銀行存款 確認(rèn)收入 預(yù)收款 9 1 5其他賬項 1 固定資產(chǎn)折舊 概念 固定資產(chǎn)因使用而減少 轉(zhuǎn)移 的價值 作用 成本要素和固定資產(chǎn)更新準(zhǔn)備金 折舊計算方法 使用年限法 9 1 5其他賬項 設(shè)置賬戶 累積折舊 備抵賬戶 借減 報廢清理時轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理 貸增 隨固定資產(chǎn)使用增加的折舊額 即轉(zhuǎn)移成本 回收固定資產(chǎn)價值 余額在貸方 固定資產(chǎn)凈值 固定資產(chǎn)借方余額 累計折舊貸方余額 分錄借 制造費用 車間廠房 設(shè)備折舊費用 管理費用 企業(yè)管理機關(guān)房屋 設(shè)備折舊費用 貸 累計折舊 固定資產(chǎn)折舊賬戶對應(yīng)關(guān)系圖 累計折舊制造費用 管理費用 9 1 5其他賬項 2 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 意義 貫徹 穩(wěn)健原則 計提 壞賬準(zhǔn)備 短期投資跌價準(zhǔn)備 存貨跌價準(zhǔn)備 長期投資減值準(zhǔn)備 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 等多項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 以增加企業(yè)抵御風(fēng)險的能力 壞賬準(zhǔn)備 壞賬準(zhǔn)備是賒銷形成的 應(yīng)收賬款 因債務(wù)人無法償還而產(chǎn)生的損失 市場經(jīng)濟下 一定比例的損失 無法避免 9 1 5其他賬項 提取壞賬準(zhǔn)備就是定期 通常年末估計 估計可能發(fā)生的壞賬損失 并在銷貨發(fā)生的相同期間以費用列賬 從而達到盡可能正確計算各會計期間損益的目的 設(shè)置賬戶 壞賬準(zhǔn)備 備抵賬戶 借減 發(fā)生壞賬損失 用以抵消無法應(yīng)收賬款余額 貸增 提取的壞賬準(zhǔn)備 余在貸方 未用作抵消應(yīng)收賬款的結(jié)余額 9 1 5其他賬項 分錄計提壞賬準(zhǔn)備 借 資產(chǎn)減值損失貸 壞賬準(zhǔn)備發(fā)生壞賬損失 借 壞賬準(zhǔn)備貸 應(yīng)收賬款收回已轉(zhuǎn)銷的壞賬損失 借 應(yīng)收賬款 恢復(fù)注銷 貸 壞賬準(zhǔn)備 恢復(fù)已減少 借 銀行存款 收回壞賬款 貸 應(yīng)收賬款 沖銷收回壞賬應(yīng)收 壞賬準(zhǔn)備賬戶對應(yīng)關(guān)系圖 應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備資產(chǎn)減值損失 發(fā)生壞賬 計提 余 銀行存款余 收回壞賬 余 余 恢復(fù)已沖銷 9 1 5其他賬項 3 應(yīng)計稅金 應(yīng)計稅金內(nèi)容 企業(yè)除應(yīng)交產(chǎn)品銷售收回增值稅與材料采購支付增值稅差額外 還應(yīng)在對外運輸 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) 出售不動產(chǎn)時繳納 營業(yè)稅 銷售特殊商品繳納 消費稅 以及 城市維護建設(shè)稅 和 教育費附加 設(shè)置賬戶 營業(yè)稅金及附加 借增 貸減 期末轉(zhuǎn)本年利潤 無余額 9 1 5其他賬項 分錄 例如 某企業(yè)期末按規(guī)定計算