基礎會計教案項目4：填制與審核會計憑證.doc

授課時間 2015 年 11 月 24日 第 13 周 星期 二 第 3、4 節(jié)課題3填制和審核會計憑證3.1填制與審核原始憑證教學地點8205學時2教學目標知識目標技能目標態(tài)度目標1會計憑證的種類、意義；2原始憑證的種類；3原始憑證的填制。 能掌握常見原始憑證的填制。1刻苦學習； 2團結協(xié)作； 3誠實守信； 4科學嚴謹； 5吃苦耐勞。教學重點教學難點重點：會計憑證的種類、原始憑證的填制 難點：原始憑證的填制教學資源（教具、課件、視頻等專業(yè)教學資源）教學參考書作業(yè)掌握原始憑證的分類和填制 教學過程設計教學環(huán)節(jié)教學內(nèi)容教學方法、資源時間復習舊課、導入新課 1通過提問、總結復習上次課介紹的內(nèi)容。（1）企業(yè)主要經(jīng)濟活動的業(yè)務核算中的重點內(nèi)容。2采取師生互動形式，以舉例的方式引入新項目。【舉例】給學生展示真實的原始憑證【提問】會計憑證的作用、原始憑證的內(nèi)容、如何填制？3介紹本項目的主要教學內(nèi)容、教學目標和重難點。一、會計憑證的概述（一）會計憑證的意義1定義是記錄經(jīng)濟業(yè)務、明確經(jīng)濟責任，作為記賬依據(jù)的書面證明。2作用理解（1）會計核算的依據(jù) （2）是分清經(jīng)濟責任的依據(jù) （3）是審核經(jīng)濟業(yè)務的依據(jù)3意義理解（二）會計憑證的種類會計憑證原始憑證記賬憑證自制原始憑證外來原始憑證專用記賬憑證收款憑證付款憑證轉賬憑證通用記賬憑證【注意】填制與審核會計憑證的主要作用？填制會計憑證是一項基礎性的工作，對會計核算過程、會計信息質(zhì)量等起至關重要的作用。具體體現(xiàn)在以下三個方面：（1）填制和審核會計憑證，可以記錄經(jīng)濟業(yè)務，為會計核算等提供數(shù)據(jù)資料，使會計核算有了可靠的信息基礎。（2）填制和審核會計憑證，可以檢查監(jiān)督經(jīng)濟業(yè)務的合法性、合理性，充分發(fā)揮會計的監(jiān)督作用。（3）填制和審核會計憑證，可以明確有關部門人員在辦理經(jīng)濟業(yè)務中的責任。增強辦事人員的責任感，改善經(jīng)營管理。講授+圖示二、原始憑證的填制與審核（一）原始憑證的種類和格式1自制原始憑證（1）一次憑證【舉例】收料單（2）累計憑證【舉例】限額領料單（3）匯總憑證【舉例】發(fā)出材料匯總表2外來原始憑證【舉例】增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票（二）原始憑證的基本內(nèi)容以增值稅專用發(fā)票為例進行說明1名稱；2填制憑證的日期3填制和接受憑證的單位名稱4經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容摘要5經(jīng)濟業(yè)務的數(shù)量、單價和金額（三）原始憑證的填制首先解釋原始憑證的定義是在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時取得或填制的，用來記錄和說明經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生或完成情況，明確經(jīng)濟責任的一種原始書面憑證。它具有法律效力，是會計核算的原始憑據(jù)，如支票、發(fā)票、領料單等。1取得或填制原始憑證的基本要求 （1）原始憑證的內(nèi)容必須填全。一般原始憑證的內(nèi)容應具備：憑證的名稱；填制憑證的日期；填制憑證單位名稱或者填制人姓名；經(jīng)辦人員簽名或者蓋章；接受憑證單位名稱；經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容、數(shù)量、單價和金額。2從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個人取得的原始憑證必須有填制人員的簽名或者蓋章。自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位領導或其他指定的人員簽名或者蓋章。對外開除的原始憑證，必須加蓋本單位的公章。3凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符。購買實物的原始憑證必須有驗收證明。支付款項的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明。4一式幾聯(lián)的原始憑證，應當注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報銷憑證。一式幾聯(lián)的原始憑證，必須用雙面復寫紙?zhí)讓?，并連續(xù)編號。作廢時應當加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。5原始憑證不得涂改、挖補。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯誤的，應當由開除單位重開或者更正，更正處應當加蓋開出單位的公章。6阿拉伯數(shù)字應一個一個地寫，不得連筆寫。阿拉伯金額數(shù)字前面應當書寫貨幣幣種符號或者貨幣名稱簡寫。幣種符號與阿拉伯金額數(shù)字之間不得留有空白。凡阿拉伯數(shù)字前寫有幣種符號的，數(shù)字后面不再寫貨幣單位。7所有以元為單位（其他貨幣種類為貨幣基本單位，下同）的阿拉伯數(shù)字，除表示單價等情況外，一律寫到角分；無角分的，角位和分位可寫“00”，或者寫符號“”；有角無分的，分位應當寫“0”，不得用符號“”代替。8漢字大寫數(shù)字金額如零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億等，一律用正楷或者行書體書寫，不得用0、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十等簡化字代替，不得任意自造簡化字。大寫金額數(shù)字到元或者角為止的，在“元”或者“角”字之后應當寫“整”字或者寫“正”字；大寫金額數(shù)字有分的，分字后面不寫“整”或“正”字9大寫金額數(shù)字前未印有貨幣名稱的，應當加填貨幣名稱，貨幣名稱與金額數(shù)字之間不得留有空白10阿拉伯金額數(shù)字中間有“0”時，漢字大寫金額數(shù)字要寫“零”字；阿拉伯金額數(shù)字中間連續(xù)有幾個“0”時，漢字大寫金額數(shù)字中可以只寫一個“零”字；阿拉伯金額數(shù)字元位是“0”，或者元位是“0”的同時，在元位前連續(xù)有幾個“0”，而角位不是“0”時，漢字大寫金額數(shù)字可以只寫一個“零”字，也可以不寫“零”字。（三）常用原始憑證的填制（重點）1支票與進賬單的填制2匯兌結算憑證的填制3“發(fā)貨票”的填制4驗收單（收料單）的填制5領料單的填制6增值稅專用發(fā)票的填寫（四）原始憑證的審核1原始憑證審核的內(nèi)容（1）從內(nèi)容上審核原始憑證反映經(jīng)濟業(yè)務的真實性、合法性和合理性。 （2）從形式上審核原始憑證的完整性和正確性。2原始憑證審核的結果處理（1）如發(fā)現(xiàn)憑證內(nèi)容有問題，違反財經(jīng)法令制度，應及時通報有關部門領導，盡快查清，予以處理。（2）如果發(fā)現(xiàn)有違反填制要求的，應及時責令有關人員或單位改正。3經(jīng)濟業(yè)務與原始憑證的對應關系講授+舉例分析教學反思在學習基礎理論的基礎上，結合模擬實訓例題讓學生熟悉各種原始憑證，并且有技算技術相應知識做鋪墊，學生能較好的把握原始憑證的填制。授課時間 2015 年 11 月 25 日 第 13 周 星期 三 第 9、10 節(jié)課題3.2填制與審核記賬憑證（實訓13）教學地點學時教學目標知識目標技能目標態(tài)度目標1記賬憑證的種類、格式；2收款憑證、付款憑證、轉賬憑證的填制。 能掌握收、付款和轉賬憑證的填制。1刻苦學習； 2團結協(xié)作； 3誠實守信； 4科學嚴謹； 5吃苦耐勞。教學重點教學難點重點：記賬憑證的分類和填制難點：收、付款和轉賬憑證的填制教學資源（教具、課件、視頻等專業(yè)教學資源）教學參考書作業(yè)收、付款和轉賬憑證的填制、習題二、三 教學過程設計教學環(huán)節(jié)教學內(nèi)容教學方法、資源時間復習舊課、導入新課1通過提問、總結復習上次課介紹的內(nèi)容。（1）原始憑證的基本內(nèi)容；（2）常見原始憑證的填制。2采取師生互動形式，以舉例的方式引入新項目。【舉例】給學生展示真實的記賬憑證【提問】記賬憑證的格式、如何填制？3介紹本項目的主要教學內(nèi)容、教學目標和重難點。一、記賬憑證的格式首先讓學生明確記賬憑證的定義記賬憑證又稱分錄憑證，是由財會部門根據(jù)審核無誤的原始憑證填制，用以確定會計分錄，作為登記會計賬簿直接依據(jù)的一種會計憑證。（一）記賬憑證的種類記賬憑證收款憑證付款憑證轉賬憑證通用記賬憑證專用記賬憑證按照記賬憑證的使用范圍分為通用記賬憑證和專用記賬憑證。1通用記賬憑證是指各類經(jīng)濟業(yè)務共同使用的，統(tǒng)一格式的記賬憑證。2專用記賬憑證是指專門記錄某一類經(jīng)濟業(yè)務的記賬憑證。重點專用記賬憑證按其所記錄的經(jīng)濟業(yè)務是否與貨幣資金收付有關又可分為收款憑證、付款憑證和轉賬憑證三種。（1）收款憑證。收款憑證是用來記錄現(xiàn)金和銀行存款等貨幣資金收款業(yè)務的記賬憑證。是根據(jù)有關現(xiàn)金和銀行存款收入業(yè)務的原始憑證填制的。（2）付款憑證。付款憑證是用來記錄現(xiàn)金和銀行存款等貨幣資金付款業(yè)務的記賬憑證，它是根據(jù)現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務的原始憑證填制的?！咀⒁狻楷F(xiàn)金與銀行存款之間的劃轉業(yè)務只編制付款憑證。如從銀行提取現(xiàn)金只編制銀行存款付款憑證。（3）轉賬憑證。轉賬憑證是用來記錄與現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金收付款業(yè)務無關的轉賬業(yè)務（即在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時不需要收付現(xiàn)金和銀行存款的各項業(yè)務）的憑證，它是根據(jù)有關轉賬業(yè)務的原始憑證填制的。講授二、記賬憑證的基本內(nèi)容名稱、日期和編號、填制單位名稱、摘要、賬戶名稱、過賬備注、所附原始憑證張數(shù)和其他有關資料、有關人員的簽章結合圖示講授三、記賬憑證的填制（一）填制記賬憑證的基本要求1記賬憑證的內(nèi)容必須填全。記賬憑證的內(nèi)容包括：填制憑證的日期；憑證編號；經(jīng)濟業(yè)務摘要；會計科目；金額；所附原始憑證張數(shù)；填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會計機構負責人、會計主管人員簽名或者蓋章。2填制記賬憑證時，應當對記賬憑證進行連續(xù)編號。編號的方法有多種，可以分別按收款憑證、付款憑證和轉賬憑證分三類編號；也可以分別按現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款憑證、銀行存款收款憑證、銀行存款付款憑證和轉賬憑證分五類編號；又可以不分類別，按順序統(tǒng)一編號。無論采用那種編號方法，都應按月順序編號，即每月從第一號編起，順序編到月末。一筆經(jīng)濟業(yè)務需要填制兩張或者兩張以上記賬憑證的，可以采用分數(shù)編號法編號，如第8號會計事項的分錄需要填制3張記賬憑證，即可編成 。3記賬憑證可以根據(jù)每一張原始憑證填制，或者根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制。但不得將不同內(nèi)容的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。4除結賬和更正錯誤的記賬憑證不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證，并注明所附原始憑證的張數(shù)。所附原始憑證張數(shù)的計算，一般應以原始憑證的自然張數(shù)為準。但對報銷差旅費的原始憑證可例外。如果一張原始憑證（或一筆業(yè)務的原始憑證）涉及幾張記賬憑證，可以把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，并在另幾張相關記賬憑證上注明附有原始憑證的記賬憑證的編號或者附原始憑證復印件。5記賬憑證填制完經(jīng)濟業(yè)務事項后，如果有空行，應當自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計數(shù)上的空行處劃線注銷。見P736實行會計電算化的單位，對于機制記賬憑證，要認真審核，做到會計科目使用正確，數(shù)字準確無誤。打印出的機制記賬憑證要加蓋制單人員、審核人員、記賬人員及會計機構負責人、會計主管人員印章或者簽名。（二）記賬憑證的填制給學生發(fā)放實際的記賬憑證，結合例題進行實際填制1收款憑證的填制【例6-1】2付款憑證的填制【例6-2】3轉賬憑證的填制【例6-3】講授+實訓