復(fù)習(xí)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)的總ppt課件.pptx

手機(jī) QQ 807324543公用郵箱 賬號(hào)密碼szsunland123 總論 會(huì)計(jì)概述 1 概述及特征 2 基本職能 3 會(huì)計(jì)對(duì)象和會(huì)計(jì)核算的具體內(nèi)容 會(huì)計(jì)基本假設(shè) 會(huì)計(jì)主體 持續(xù)經(jīng)營(yíng) 會(huì)計(jì)分期 貨幣計(jì)量 會(huì)計(jì)基礎(chǔ) 權(quán)責(zé)發(fā)生制 收付實(shí)現(xiàn)制 會(huì)計(jì)要素 會(huì)計(jì)報(bào)表要素 反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況 反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果 資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益 收入成本費(fèi)用 靜態(tài) 動(dòng)態(tài) 流動(dòng)資產(chǎn) 庫(kù)存現(xiàn)金 銀行存款 應(yīng)收賬款 預(yù)付賬款 存貨等 非流動(dòng)資產(chǎn) 長(zhǎng)期股權(quán)投資 固定資產(chǎn) 無(wú)形資產(chǎn)等 資產(chǎn)的分類(lèi) 流動(dòng)性 變現(xiàn)能力 無(wú)形資產(chǎn)主要包括專(zhuān)利權(quán) 非專(zhuān)利技術(shù) 商標(biāo)權(quán) 著作權(quán) 土地使用權(quán) 特許權(quán)等 特征 價(jià)高 時(shí)長(zhǎng) 有形 自用 二 會(huì)計(jì)要素的計(jì)量 會(huì)計(jì)要素金額的確定基礎(chǔ)會(huì)計(jì)計(jì)量的屬性 方法 歷史成本 當(dāng)時(shí)購(gòu)買(mǎi)的金額 基本計(jì)量屬性 重置成本 現(xiàn)行成本 現(xiàn)在再來(lái)購(gòu)置的金額 盤(pán)盈資產(chǎn) 可變現(xiàn)凈值 估計(jì)收入扣除估計(jì)費(fèi)用后的金額 存貨減值 可變現(xiàn)凈值 預(yù)計(jì)售價(jià) 加工成本 預(yù)計(jì)銷(xiāo)售費(fèi)用 相關(guān)稅費(fèi)現(xiàn)值 將來(lái)的金額折現(xiàn) 非流動(dòng)資產(chǎn)可收回金額 公允價(jià)值 公平交易中 雙方愿意收支的金額 交易性金融資產(chǎn) 資產(chǎn)計(jì)算最重要的基礎(chǔ)是 A 現(xiàn)行成本B 歷史成本C 現(xiàn)行市價(jià)D 可變現(xiàn)凈值答案 重置成本 現(xiàn)行成本 主要用于盤(pán)盈固定資產(chǎn)的計(jì)量 歷史成本 實(shí)際成本 基本計(jì)量屬性 可變現(xiàn)凈值 預(yù)計(jì)售價(jià) 加工成本 預(yù)計(jì)銷(xiāo)售費(fèi)用 相關(guān)稅費(fèi) 不考慮資金的時(shí)間價(jià)值 會(huì)計(jì)科目 分類(lèi) 按其歸屬的會(huì)計(jì)要素分類(lèi) 1 資產(chǎn)類(lèi)科目 屬資產(chǎn)要素 2 負(fù)債類(lèi)科目 屬負(fù)債要素 3 所有者權(quán)益類(lèi)科目 屬所有者權(quán)益要素 利潤(rùn)要素 重點(diǎn) 本年利潤(rùn)屬于利潤(rùn)要素利潤(rùn)分配是所有者權(quán)益要素4 成本類(lèi)科目 屬資產(chǎn)要素 5 損益類(lèi)科目 屬收入 費(fèi)用要素 按提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系分類(lèi) 總分類(lèi)科目明細(xì)分類(lèi)科目 統(tǒng)馭和控制 補(bǔ)充和說(shuō)明 會(huì)計(jì)科目設(shè)置的三原則 合法性原則相關(guān)性原則實(shí)用性原則 會(huì)計(jì)等式 復(fù)式記賬 1 資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益2 收入 費(fèi)用 利潤(rùn) 1 復(fù)式記賬法2 借貸記賬法3 總分類(lèi)科目與明細(xì)分類(lèi)科目的平行登記 會(huì)計(jì)恒等式 第一等式會(huì)計(jì)基本等式 靜態(tài)會(huì)計(jì)等式 復(fù)式記賬法的理論基礎(chǔ) 企業(yè)編制資產(chǎn)負(fù)債表的依據(jù) 記賬符號(hào)會(huì)計(jì)科目結(jié)構(gòu)記賬規(guī)則會(huì)計(jì)分錄借貸記賬法的試算平衡 依據(jù)相同方向相同期間相同金額相等 填制和審核會(huì)計(jì)憑證 登記賬簿 編制財(cái)務(wù)報(bào)告 會(huì)計(jì)核算的起點(diǎn) 將憑證 賬簿 報(bào)表結(jié)合起來(lái)的程序就是賬務(wù)處理程序 登記總賬的依據(jù)不同分為 記賬憑證賬務(wù)處理程序 記賬憑證 總賬 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序 記賬憑證 匯總記賬憑證 總賬 科目匯總表賬務(wù)處理程序 記賬憑證 科目匯總表 總賬 編報(bào)表的基礎(chǔ) 連接憑證和報(bào)表的中間環(huán)節(jié) 最后環(huán)節(jié) 形成會(huì)計(jì)檔案 賬證 賬賬 賬實(shí)相符 按取得來(lái)源不同 累計(jì)憑證 外來(lái)原始憑證 按格式不同 一次憑證 自制原始憑證按填制手續(xù)分 收料單領(lǐng)料單報(bào)銷(xiāo)憑單 匯總憑證 限額領(lǐng)料單 發(fā)料憑證匯總表收料憑證匯總表現(xiàn)金收入?yún)R總表 都是一次憑證 通用憑證 專(zhuān)用憑證僅在內(nèi)部使用 車(chē)票銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算憑證 一定范圍內(nèi)使用 領(lǐng)料單差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單折舊計(jì)算表工資分配表 原始憑證 原始憑證的審核 審核原始憑證的 真實(shí)性 合法性 合理性完整性 正確性 及時(shí)性 多選題 注意以下內(nèi)容 選擇 判斷 第一 對(duì)于完全符合要求的原始憑證 應(yīng)及時(shí)據(jù)以填制記賬憑證入賬 第二 對(duì)于真實(shí) 合法 合理但內(nèi)容不完整 填寫(xiě)有錯(cuò)誤 手續(xù)不完備 數(shù)字不準(zhǔn)確以及情況不清楚的原始憑證 應(yīng)當(dāng)退還給有關(guān)業(yè)務(wù)單位或個(gè)人 并令其補(bǔ)辦手續(xù)或進(jìn)行更正 第三 對(duì)于不真實(shí) 不合法的原始憑證 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu) 會(huì)計(jì)人員有權(quán)不予接受 并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告 一 記賬憑證的種類(lèi) 按內(nèi)容分 現(xiàn)收或銀收 現(xiàn)付或銀付 注意 取現(xiàn)只編銀付憑證 存現(xiàn)只編現(xiàn)付憑證 不涉及現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù) 優(yōu)點(diǎn) 集中反映賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系 了解資金運(yùn)動(dòng)來(lái)龍去脈 便于查賬 減少填制記賬憑證工作量 缺點(diǎn) 不便于分工合作 會(huì)計(jì)賬簿的分類(lèi) 按照用途的分類(lèi) 序時(shí)賬簿 日記賬 分類(lèi)賬簿 備查賬簿 普通日記賬特種日記賬 總分類(lèi)賬簿明細(xì)分類(lèi)賬簿 現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬 特種日記賬由出納登記 做到日清月結(jié) 根據(jù)總分類(lèi)科目設(shè)置 總括反映會(huì)計(jì)主體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況 根據(jù)明細(xì)科目設(shè)置 詳細(xì)記錄某一類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況 1 強(qiáng)調(diào)文字 用文字進(jìn)行補(bǔ)充登記2 租入固定資產(chǎn)登記簿 委托加工材料登記簿 應(yīng)收應(yīng)付票據(jù)登記簿等3 按實(shí)際需要自行設(shè)置和登記 不是每個(gè)單位都必須設(shè)置的 這是種輔助賬簿 按照外形特征分類(lèi) 訂本賬活頁(yè)賬卡片賬 1 優(yōu)點(diǎn) 避免賬頁(yè)散失 防止賬頁(yè)被抽換 安全2 缺點(diǎn) 不便于分工記賬3 適用范圍 總分類(lèi)賬 現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬 1 優(yōu)點(diǎn) 使用靈活 便于分工記賬2 缺點(diǎn) 易散失和被抽換3 適用范圍 大多數(shù)明細(xì)賬 1 優(yōu)缺點(diǎn)與活頁(yè)賬相同2 固定資產(chǎn)明細(xì)賬 即固定資產(chǎn)卡片賬 按照賬頁(yè)格式分類(lèi) 兩欄式三欄賬多欄式數(shù)量金額式 只有借貸兩欄 適用于普通日記賬 轉(zhuǎn)賬日記賬 有借貸余三欄 適用于總賬 日記賬及只進(jìn)行金額核算的資本 債權(quán) 債務(wù)明細(xì)賬 如 應(yīng)收賬款 應(yīng)付賬款 實(shí)收資本 等明細(xì)賬 P82 適用于收入 成本 費(fèi)用 利潤(rùn)和利潤(rùn)分配明細(xì)賬 如 生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 營(yíng)業(yè)外收入 利潤(rùn)分配 應(yīng)交稅費(fèi) P82 分設(shè)有數(shù)量 單價(jià)和金額三個(gè)專(zhuān)欄 適用于既要進(jìn)行金額核算 又要進(jìn)行數(shù)量核算的存貨明細(xì)賬 如原材料 庫(kù)存商品 產(chǎn)成品等 會(huì)計(jì)賬簿的分類(lèi) 重點(diǎn) 對(duì)賬 結(jié)賬 記賬 對(duì)賬 賬證核對(duì) 賬賬核對(duì) 賬實(shí)核對(duì) 追查會(huì)計(jì)記錄正確與否的最終途徑 賬實(shí)不符原因 自然損耗 計(jì)量或檢驗(yàn)不準(zhǔn) 管理不善 制度不嚴(yán) 重記 漏記 錯(cuò)記 憑證未到 形成未達(dá)賬項(xiàng) 意外災(zāi)害 總賬有關(guān)賬戶余額 總賬與所屬明細(xì)賬 總賬與序時(shí)賬薄 明細(xì)賬之間 多選 錯(cuò)賬更正方法 重點(diǎn) 錯(cuò)賬更正方法 劃線更正法 紅線更正法 紅字更正法 紅字沖賬法 在記賬后 結(jié)賬前發(fā)現(xiàn) 憑證無(wú)誤 賬簿錯(cuò)誤 文字錯(cuò)誤 只劃掉錯(cuò)誤部分 數(shù)字錯(cuò)誤 全劃掉 寫(xiě)正確數(shù)字 記賬后 憑證上的會(huì)計(jì)科目錯(cuò)誤 記賬后 憑證上的科目無(wú)誤 只是所記金額大于實(shí)際金額 記賬后 憑證上的科目無(wú)誤 只是所記金額小于實(shí)際金額 藍(lán)字更正法 補(bǔ)充登記法 1 賬務(wù)處理程序主要有 記賬憑證賬務(wù)處理程序 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序 科目匯總表賬務(wù)處理程序 又叫記賬憑證匯總表處理程序 多選 2 這三種程序區(qū)別在于登記總賬的依據(jù)不同 判斷題 3 匯總記賬憑證包括 匯總收款憑證 匯總付款憑證 匯總轉(zhuǎn)賬憑證 多選 4 為便于編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證 要求所有轉(zhuǎn)賬憑證按 一貸一借或 一貸多借的對(duì)應(yīng)關(guān)系來(lái)編制 多選 5 科目匯總表起到試算平衡的作用 要點(diǎn) 庫(kù)存現(xiàn)金的清查 盤(pán)盈即現(xiàn)金長(zhǎng)款 借 庫(kù)存現(xiàn)金貸 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 借 待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸 其他應(yīng)付款 個(gè)人或供貨方墊款 營(yíng)業(yè)外收入 無(wú)法查明原因 借 待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸 庫(kù)存現(xiàn)金 盤(pán)虧即現(xiàn)金短款 借 其他應(yīng)收款 相關(guān)責(zé)任人賠款 管理費(fèi)用 無(wú)法查明原因 貸 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 主管 會(huì)計(jì) 出納 存貨的清查 盤(pán)盈 存貨盤(pán)盈一律沖減管理費(fèi)用 借 原材料 庫(kù)存商品貸 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 借 待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸 管理費(fèi)用 借 待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸 原材料 庫(kù)存商品 盤(pán)虧 借 其他應(yīng)收款 責(zé)任人 保險(xiǎn)賠款 管理費(fèi)用 定額損耗 計(jì)量誤差 營(yíng)業(yè)外支出 無(wú)法查明原因 自然災(zāi)害 貸 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 固定資產(chǎn)的清查 盤(pán)盈 固定資產(chǎn)盤(pán)盈考單選 借 固定資產(chǎn)貸 以前年度損益調(diào)整 借 以前年度損益調(diào)整貸 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交所得稅利潤(rùn)分配 未分配利潤(rùn) 借 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 凈值 累計(jì)折舊貸 固定資產(chǎn) 盤(pán)虧 借 營(yíng)業(yè)外支出 無(wú)法查明原因 其他應(yīng)收款 責(zé)任人 保險(xiǎn)賠款 貸 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 借 利潤(rùn)分配 未分配利潤(rùn)貸 盈余公積 總結(jié) 財(cái)產(chǎn)清查批準(zhǔn)后的處理庫(kù)存現(xiàn)金 盤(pán)虧 其他應(yīng)收款 管理費(fèi)用盤(pán)盈 其他應(yīng)付款 營(yíng)業(yè)外收入存貨 盤(pán)虧 其他應(yīng)收款 管理費(fèi)用 營(yíng)業(yè)外支出盤(pán)盈 沖減管理費(fèi)用固定資產(chǎn) 盤(pán)虧 其他應(yīng)收款 營(yíng)業(yè)外支出盤(pán)盈 以前年度損益調(diào)整 期末余額 的填列 根據(jù)總賬余額直接填列 交易性金融資產(chǎn) 應(yīng)收票據(jù) 短期借款 實(shí)收資本等 根據(jù)總賬余額計(jì)算填列 貨幣資金 庫(kù)存現(xiàn)金 銀行存款 其他貨幣資金 固定資產(chǎn) 原值 累計(jì)折舊 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 無(wú)形資產(chǎn) 原值 累計(jì)攤銷(xiāo) 無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 應(yīng)交稅費(fèi) 銷(xiāo)項(xiàng) 進(jìn)項(xiàng) 消費(fèi)稅 營(yíng)業(yè)稅等 根據(jù)明細(xì)賬余額計(jì)算填列 應(yīng)收 應(yīng)收借 預(yù)收借 壞賬準(zhǔn)備 預(yù)收 預(yù)收貸 應(yīng)收貸 應(yīng)付 應(yīng)付貸 預(yù)付貸 預(yù)付 預(yù)付借 應(yīng)付借 根據(jù)總賬和明細(xì)賬余額計(jì)算填列 綜合運(yùn)用上述方法填列 長(zhǎng)期借款 長(zhǎng)期借款總賬 明細(xì)賬中一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債 存貨 原材料 庫(kù)存商品 在途物資 低值易耗品 發(fā)出商品 或者 材料成本差異 資產(chǎn)負(fù)債表附注的內(nèi)容 根據(jù)實(shí)際需要結(jié)合有關(guān)備查賬簿等的記錄分析填列 如或有負(fù)債披露方面 按照備查賬簿中記錄的商業(yè)匯票貼現(xiàn)情況 填列 已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票 項(xiàng)目 了解即可 企業(yè)可以分如下三個(gè)步驟編制利潤(rùn)表 第二步 以營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為基礎(chǔ) 計(jì)算利潤(rùn)總額 第一步 以營(yíng)業(yè)收入為基礎(chǔ) 計(jì)算營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 營(yíng)業(yè)收入 營(yíng)業(yè)成本 營(yíng)業(yè)稅金及附加 銷(xiāo)售費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 資產(chǎn)減值損失 公允價(jià)值變動(dòng)收益 公允價(jià)值變動(dòng)損失 投資收益 投資損失 利潤(rùn)總額 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 營(yíng)業(yè)外收入 營(yíng)業(yè)外支出 凈利潤(rùn) 利潤(rùn)總額 所得稅費(fèi)用 第三步 以利潤(rùn)總額為基礎(chǔ) 計(jì)算凈利潤(rùn) 1 會(huì)計(jì)憑證類(lèi)2 會(huì)計(jì)賬薄類(lèi)3 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告類(lèi)4 其他類(lèi) 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 銀行對(duì)賬單 其他應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)核算專(zhuān)業(yè)資料 會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè) 會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè) 會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè) 會(huì)計(jì)檔案 注意 各單位的預(yù)算 計(jì)劃 制度等文件屬于文書(shū)檔案 不屬于會(huì)計(jì)檔案 例題 以下哪些不是會(huì)計(jì)檔案的內(nèi)容 A會(huì)計(jì)憑證B會(huì)計(jì)賬簿C財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告D財(cái)務(wù)計(jì)劃答案 D 當(dāng)年形成的會(huì)計(jì)檔案 在會(huì)計(jì)年度終了后 可暫由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)保管一年 期滿之后 應(yīng)當(dāng)由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)編制移交清冊(cè) 移交本單位檔案機(jī)構(gòu)統(tǒng)一保管 未設(shè)立檔案機(jī)構(gòu)的 應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部指定專(zhuān)人保管 出納人員不得監(jiān)管會(huì)計(jì)檔案 各單位保存的會(huì)計(jì)檔案不得借出 如有特殊需要 經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn) 可以提供查閱或者復(fù)制 會(huì)計(jì)檔案保管不得銷(xiāo)毀 對(duì)于保管期限滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證和涉及其他未了事項(xiàng)的原始憑證 正在項(xiàng)目建設(shè)期間的建設(shè)單位 單獨(dú)抽出立卷的會(huì)計(jì)檔案 應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)和會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)中列明 會(huì)計(jì)檔案保管期滿需要銷(xiāo)毀的 編制銷(xiāo)毀清冊(cè) 單位負(fù)責(zé)人簽署意見(jiàn) 派專(zhuān)人監(jiān)銷(xiāo) 監(jiān)銷(xiāo)人的任務(wù) 銷(xiāo)毀會(huì)計(jì)檔案時(shí) 應(yīng)當(dāng)由單位檔案機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)共同派員監(jiān)銷(xiāo) 國(guó)家機(jī)關(guān)銷(xiāo)毀會(huì)計(jì)檔案時(shí) 應(yīng)當(dāng)由同級(jí)財(cái)政部門(mén) 審計(jì)部門(mén)派員參加監(jiān)銷(xiāo) 財(cái)政部門(mén)銷(xiāo)毀會(huì)計(jì)檔案時(shí) 應(yīng)當(dāng)由同級(jí)審計(jì)部門(mén)派員參加監(jiān)銷(xiāo) 銷(xiāo)毀前 清點(diǎn)核對(duì) 銷(xiāo)毀后 在會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)上簽名蓋章 并將監(jiān)銷(xiāo)情況報(bào)告本單位負(fù)責(zé)人 永久 定期 25年 會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè) 會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)以及年度財(cái)務(wù)報(bào)告 3年 15年 10年 5年 月報(bào) 季報(bào) 會(huì)計(jì)憑證類(lèi) 總賬 明細(xì)賬 日記賬和輔助賬簿 不包括現(xiàn)金和銀行存款日記賬 會(huì)計(jì)移交清冊(cè) 固定資產(chǎn)卡片 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 銀行對(duì)賬單 現(xiàn)金和銀行存款日記賬 稅收日記賬 總賬 和稅收票證分類(lèi)出納賬 現(xiàn)金出納賬 銀行存款賬 存現(xiàn) 借 銀行存款貸 庫(kù)存現(xiàn)金 取現(xiàn) 借 庫(kù)存現(xiàn)金貸 銀行存款 編制銀付憑證 編制現(xiàn)付憑證 購(gòu)入時(shí)借 交易性金融資產(chǎn) 成本 取得時(shí)的公允價(jià)值 投資收益 手續(xù)費(fèi) 傭金以及相關(guān)稅費(fèi) 應(yīng)收股利 宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利 貸 銀行存款 其他貨幣資金 取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)在發(fā)生時(shí)直接計(jì)入投資收益出售交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用直接沖減投資收益 1 公允價(jià)值 賬面余額借 交易性金融資產(chǎn) 公允價(jià)值變動(dòng)貸 公允價(jià)值變動(dòng)損益 潛在收益 2 公允價(jià)值 賬面余額借 公允價(jià)值變動(dòng)損益 潛在虧損 貸 交易性金融資產(chǎn) 公允價(jià)值變動(dòng) 持有期間的公允價(jià)值變動(dòng) 交易性金融資產(chǎn)的期末計(jì)量 資產(chǎn)負(fù)債表日 交易性金融資產(chǎn)應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)量 公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益 資產(chǎn)負(fù)債表日 月末 季末 半年末 年末等 1 甲公司購(gòu)入A材料一批 貨款50000元 增值稅8500元 另支付對(duì)方代墊運(yùn)雜費(fèi)200元 款項(xiàng)已通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付 材料已驗(yàn)收入庫(kù) 單貨同到借 原材料50200應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅額 8500貸 銀行存款58700 原材料的取得 2 甲公司購(gòu)入B材料一批 貨款20000元 增值稅3400元 款項(xiàng)已用轉(zhuǎn)賬支票付訖 材料尚未運(yùn)達(dá) B材料已收到并驗(yàn)收入庫(kù) 單到貨未到 借 在途物資20000應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅額 3400貸 銀行存款23400 借 原材料20000貸 在途物資20000 3 甲公司購(gòu)入C材料一批 材料已驗(yàn)收入庫(kù) 月末發(fā)票賬單尚未收到也無(wú)法確定其實(shí)際成本 暫估價(jià)值為30000元 次月收到發(fā)票賬單 貨款為31000元 增值稅5270元 對(duì)方代墊保險(xiǎn)費(fèi)2000元 已用銀行存款支付 貨到單未到 月末暫估入賬 借 原材料30000貸 應(yīng)付賬款 暫估應(yīng)付款30000 借 應(yīng)付賬款 暫估應(yīng)付款30000貸 原材料30000借 原材料33000應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅額 5270貸 銀行存款38270 4 甲公司根據(jù)與某鋼廠的購(gòu)銷(xiāo)合同規(guī)定 預(yù)付100000元貨款的80 已通過(guò)銀行存款支付 貨款已預(yù)付 材料尚未驗(yàn)收入庫(kù)借 預(yù)付賬款80000貸 銀行存款80000 發(fā)出材料的賬務(wù)處理 按領(lǐng)用部門(mén)區(qū)分 借 生產(chǎn)成本 生產(chǎn)車(chē)間生產(chǎn)領(lǐng)用 制造費(fèi)用 生產(chǎn)一般性消耗領(lǐng)用 管理費(fèi)用 管理部門(mén)領(lǐng)用 其他業(yè)務(wù)成本 銷(xiāo)售原材料 在建工程 工程領(lǐng)用 等貸 原材料 XX材料 原材料的發(fā)出 企業(yè)購(gòu)買(mǎi)商品一批 收到專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款30萬(wàn) 增值稅5 1萬(wàn) 企業(yè)將該批商品銷(xiāo)售開(kāi)出增值稅普通發(fā)票 價(jià)稅合計(jì)46 8萬(wàn) 購(gòu)買(mǎi)商品借 庫(kù)存商品300000應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅額 51000貸 銀行存款351000銷(xiāo)售商品借 銀行存款468000貸 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入400000應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 銷(xiāo)項(xiàng)稅額 68000借 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本300000貸 庫(kù)存商品300000 庫(kù)存商品 1 企業(yè)購(gòu)買(mǎi)一套不需要安裝的設(shè)備 收到專(zhuān)用發(fā)票注明的貨款60萬(wàn)元 增值稅10 2萬(wàn)元 另支付運(yùn)費(fèi)1萬(wàn)元 保險(xiǎn)費(fèi)0 5萬(wàn)元 借 固定資產(chǎn)615000應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅額 102000貸 銀行存款717000 固定資產(chǎn)的購(gòu)入 2 按上題 去掉 不 字即購(gòu)買(mǎi)一套需要安裝的設(shè)備 收到專(zhuān)用發(fā)票注明的貨款60萬(wàn)元 增值稅10 2萬(wàn)元 另支付運(yùn)費(fèi)1萬(wàn)元 保險(xiǎn)費(fèi)0 5萬(wàn)元 安裝過(guò)程中 領(lǐng)用材料4萬(wàn)元 計(jì)提安裝工人工資3萬(wàn)元 另支付其他安裝費(fèi)用2萬(wàn)元 安裝完工投入使用 借 在建工程615000應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅額 102000貸 銀行存款717000 借 在建工程90000貸 原材料40000應(yīng)付職工薪酬30000銀行存款20000 借 固定資產(chǎn)705000貸 在建工程705000 企業(yè)購(gòu)人需要安裝的設(shè)備 在支付安裝費(fèi)時(shí)應(yīng) A 借記 固定資產(chǎn) B 借記 在建工程 C 借記 銀行存款 D 貸記 銀行存款 答案 BD 購(gòu)入需要安裝調(diào)試的固定資產(chǎn)借 在建工程應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅額 貸 銀行存款 安裝過(guò)程發(fā)生相關(guān)耗費(fèi)借 在建工程貸 原材料應(yīng)付職工薪酬銀行存款 安裝完畢借 固定資產(chǎn) 買(mǎi)價(jià) 安裝費(fèi)用 貸 在建工程 計(jì)提本月份固定資產(chǎn)折舊 車(chē)間使用的固定資產(chǎn)折舊7600元 管理部門(mén)使用固定資產(chǎn)折舊3300元 銷(xiāo)售部門(mén)固定資產(chǎn)折舊2200元 本月租出固定資產(chǎn)折舊3500元 借 制造費(fèi)用7600管理費(fèi)用3300銷(xiāo)售費(fèi)用2200其他業(yè)務(wù)成本3500貸 累計(jì)折舊16600 固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 固定資產(chǎn)計(jì)提折舊方法 年限平均法 直線法 月折舊額 固定資產(chǎn)原值 預(yù)計(jì)凈殘值 預(yù)計(jì)使用年限 12 原值 1 凈殘值率 預(yù)計(jì)使用年限 12 工作量法 雙倍余額遞減法 年數(shù)總和法 加速折舊方法 雙倍余額遞減法不考慮凈殘值 固定資產(chǎn)累計(jì)折舊計(jì)提方法 下列固定資產(chǎn)的折舊方法中 屬于加速折舊的有 A 平均年限法B 雙倍余額遞減法C 工作量法D 年數(shù)總和法答案 BD 雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法屬于加速折舊方法 雙倍余額遞減法不考慮凈殘值 企業(yè)以80萬(wàn)元價(jià)格對(duì)外出售廠房 該房產(chǎn)原值為100萬(wàn)元 已提折舊60萬(wàn)元 轉(zhuǎn)讓該房產(chǎn)使用營(yíng)業(yè)稅率為5 分錄以萬(wàn)元為單位 習(xí)題29頁(yè) 固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理借 固定資產(chǎn)清理40累計(jì)折舊60貸 固定資產(chǎn)100 收到銷(xiāo)售價(jià)款借 銀行存款80貸 固定資產(chǎn)清理80 計(jì)提營(yíng)業(yè)稅借 固定資產(chǎn)清理4貸 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅4 清理凈損益的處理借 固定資產(chǎn)清理36貸 營(yíng)業(yè)外收入36 固定資產(chǎn)清理 固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理借 固定資產(chǎn)清理 凈值 累計(jì)折舊貸 固定資產(chǎn) 發(fā)生的清理費(fèi)用借 固定資產(chǎn)清理貸 銀行存款 收回出售固定資產(chǎn)的價(jià)款 殘料價(jià)值和變價(jià)收入借 銀行存款原材料 殘料 殘料回收 貸 固定資產(chǎn)清理應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 銷(xiāo)項(xiàng)稅額 保險(xiǎn) 過(guò)失賠償借 其他應(yīng)收款 保險(xiǎn)賠償 過(guò)失賠償貸 固定資產(chǎn)清理 清理凈損益的處理借 營(yíng)業(yè)外支出 損失 貸 固定資產(chǎn)清理 或 借 固定資產(chǎn)清理貸 營(yíng)業(yè)外收入 收益 1 賒銷(xiāo)產(chǎn)品時(shí) 借 應(yīng)收賬款11700貸 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10000應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 銷(xiāo)項(xiàng)稅額 17002 收回貨款時(shí) 借 銀行存款11700貸 應(yīng)收賬款11700 企業(yè)銷(xiāo)售一批商品給甲公司 開(kāi)出增值稅專(zhuān)用發(fā)票記載價(jià)款10000元 增值稅額1700元 款項(xiàng)未收 三天后收到甲公司支付的貨款 應(yīng)收賬款 企業(yè)于2009年首年計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 計(jì)提比例為10 企業(yè)年末應(yīng)收賬款余額為600000元 借 資產(chǎn)減值損失60000貸 壞賬準(zhǔn)備60000 企業(yè)2010年末應(yīng)收賬款余額900000元借 資產(chǎn)減值損失30000貸 壞賬準(zhǔn)備30000 若企業(yè)2010年末應(yīng)收賬款余額500000元借 壞賬準(zhǔn)備10000貸 資產(chǎn)減值損失10000 計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 借 壞賬準(zhǔn)備貸 應(yīng)收賬款 發(fā)生壞賬 壞賬重新收回 借 應(yīng)收賬款貸 壞賬準(zhǔn)備借 銀行存款貸 應(yīng)收賬款 預(yù)付賬款 1 按合同約定預(yù)付款借 預(yù)付賬款貸 銀行存款 2 收到貨物A 預(yù)付金額 貨物金額借 原材料應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅額 貸 預(yù)付賬款 B 預(yù)付金額 貨物金額補(bǔ)付借 預(yù)付賬款貸 銀行存款 C 預(yù)付金額 貨物金額退回借 銀行存款貸 預(yù)付賬款 應(yīng)付賬款 購(gòu)買(mǎi)材料 商品款項(xiàng)未付借 原材料 在途物資 材料應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅額 貸 應(yīng)付賬款 公司 償付借 應(yīng)付賬款 公司貸 銀行存款 應(yīng)付職工薪酬 計(jì)提確認(rèn)工資借 生產(chǎn)成本 生產(chǎn)部門(mén)工人工資 管理費(fèi)用 管理部門(mén)人員工資 制造費(fèi)用 車(chē)間管理人員工資 銷(xiāo)售費(fèi)用 銷(xiāo)售部門(mén)人員工資 在建工程 在建工程人員工資 研發(fā)支出 研發(fā)人員工資 貸 應(yīng)付職工薪酬 發(fā)放工資借 應(yīng)付職工薪酬貸 庫(kù)存現(xiàn)金 銀行存款 借 應(yīng)付職工薪酬貸 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交個(gè)人所得稅借 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交個(gè)人所得稅貸 銀行存款 補(bǔ)充個(gè)人所得稅代扣代繳 借 營(yíng)業(yè)稅金及附加貸 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 應(yīng)交消費(fèi)稅 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 應(yīng)交教育費(fèi)附加 應(yīng)交稅費(fèi) 城市維護(hù)建設(shè)稅 增值稅 營(yíng)業(yè)稅 消費(fèi)稅 稅率7 教育費(fèi)附加 增值稅 營(yíng)業(yè)稅 消費(fèi)稅 稅率3 借 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 應(yīng)交消費(fèi)稅 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 應(yīng)交教育費(fèi)附加貸 銀行存款 1 借款借 銀行存款貸 短期借款 短期借款 不預(yù)提利息 2 到期還本付息借 短期借款財(cái)務(wù)費(fèi)用貸 銀行存款 1 借款借 銀行存款貸 短期借款 短期借款 預(yù)提利息 按月計(jì)提 按季付息 3 季末付息借 財(cái)務(wù)費(fèi)用 本月利息費(fèi)用 應(yīng)付利息 期間內(nèi)利息匯總 貸 銀行存款 2 月末預(yù)提利息借 財(cái)務(wù)費(fèi)用貸 應(yīng)付利息 4 到期還本借 短期借款貸 銀行存款 2 長(zhǎng)期借款的利息借 在建工程 購(gòu)建固定資產(chǎn)符合資本化條件的 財(cái)務(wù)費(fèi)用 不符合資本化條件的 貸 應(yīng)付利息 分期付息 長(zhǎng)期借款 應(yīng)計(jì)利息 到期一次還本付息