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2017會計繼續(xù)教育營改增專題/-交通運(yùn)輸業(yè)/電信業(yè)/建筑業(yè)、財務(wù)會計熱點(diǎn)問題/財務(wù)會計疑難問題營改增-交通運(yùn)輸業(yè)專題單項選擇題 1.不屬于營改增中交通運(yùn)輸業(yè)稅目內(nèi)容的是（ ）。航空地面服務(wù)2.營改增后不再計提營業(yè)稅，該變化對利潤總額的影響是（ ）。利潤總額增加3.下列關(guān)于營改增前后交通運(yùn)輸業(yè)計稅說法錯誤的是（ ）。改革后按照銷售環(huán)節(jié)發(fā)生的銷項稅額確定應(yīng)交稅額4.企業(yè)在會計實務(wù)中遇到的疑難問題專題學(xué)習(xí)課程依據(jù)的是（ ）。 企業(yè)會計準(zhǔn)則5.A運(yùn)輸公司是小規(guī)模納稅人，取得貨物運(yùn)輸收入200萬元，該筆業(yè)務(wù)處理中應(yīng)計入主營業(yè)務(wù)收入的金額為（ ）。194.17萬元6.根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2013年第75號文，下列說法錯誤的是（）。試點(diǎn)納稅人取得增值稅一般納稅人資格后，發(fā)生增值稅偷稅、騙取出口退稅和虛開增值稅扣稅憑證等行為的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對其實行不少于12個月的納稅輔導(dǎo)期管理7.下列不屬于營業(yè)稅與增值稅區(qū)別的是（ ）。是否屬于流轉(zhuǎn)稅 8.某營改增企業(yè)首次購入增值稅稅控系統(tǒng)設(shè)備，支付價款3000元，同時支付當(dāng)年增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備技術(shù)維護(hù)費(fèi)800元，按規(guī)定可抵減當(dāng)月增值稅應(yīng)納稅額（ ）。3800元 9.一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得銷售普通發(fā)票或開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的，按農(nóng)產(chǎn)品買價和（ ）的扣除率計算進(jìn)項稅額進(jìn)行會計核算。13% 10.甲運(yùn)輸公司委托乙運(yùn)輸公司運(yùn)送貨物，運(yùn)費(fèi)為300萬元，收到乙公司開具的增值稅專用發(fā)票，會計處理正確的是（ ）。借：主營業(yè)務(wù)成本 270.27萬元 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 29.73萬元 貸：銀行存款 300萬元 11.交通運(yùn)輸業(yè)營改增后，裝卸搬運(yùn)服務(wù)適用的稅率是（ ）。6% 12.營業(yè)稅與增值稅相比，最大的缺陷是（ ）。重復(fù)計征13.利潤表中凈利潤的計算公式正確的是（ ）。利潤總額-所得稅費(fèi)用14.銷售方收到稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的進(jìn)貨退出證明單后向購買方開具紅字專用發(fā)票，其中作為銷售方（ ）。紅字專用發(fā)票的存根聯(lián)、記帳聯(lián)15.某運(yùn)輸公司購買油料入庫，取得增值稅專用發(fā)票并轉(zhuǎn)賬付款的會計處理，正確的是（ ）。借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款16.下列屬于有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃業(yè)務(wù)的是（）。航空運(yùn)輸企業(yè)從事干租業(yè)務(wù)17.如果價格明顯偏低或者偏高并且不具有合理商業(yè)目的，則（）。由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照相關(guān)規(guī)定確定銷售額18.獲取的政府性基金界定為非營業(yè)活動不需要滿足的條件是（）。由省級人民政府批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金19.營改增后主營業(yè)務(wù)成本金額減少，減少金額主要取決于（ ）。抵扣的進(jìn)項稅額20.營改增后，交通運(yùn)輸業(yè)收款并確認(rèn)收入的會計分錄為（ ）。借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項稅額）判斷題1.航空運(yùn)輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)在營改增后適用11%的稅率繳納增值稅。（ ）錯誤2.納稅人提供適用不同稅率或者征收率的應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額。（ ）正確3.營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益+投資收益。（ ）正確4.在9個專題學(xué)習(xí)中，以案例說實務(wù)，使學(xué)員能夠?qū)W以致用，提高相應(yīng)會計實務(wù)的操作能力。（ ）。正確5.購進(jìn)的生產(chǎn)用貨車被盜屬于非正常損失，需將抵扣的進(jìn)項稅額按照實際成本轉(zhuǎn)出。（ ）正確6.單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人（以下統(tǒng)稱承包人）以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下統(tǒng)稱發(fā)包人）名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以該承包人為納稅人。（）錯誤7.營改增試點(diǎn)實施前應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過500萬元的試點(diǎn)納稅人，應(yīng)向國稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理增值稅一般納稅人資格認(rèn)定手續(xù)。（）正確8.免費(fèi)提供合并業(yè)務(wù)法律咨詢，按最近時期提供同類應(yīng)稅服務(wù)的平均價格計算銷項稅額。（ ）正確9.一般納稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)按照海關(guān)提供的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額進(jìn)行會計核算。（ ）正確 10.如果企業(yè)收取的服務(wù)款為價稅合計數(shù)（如開具普通發(fā)票），則按合計數(shù)計入主營業(yè)務(wù)收入。（ ）錯誤 11.試點(diǎn)納稅人及非試點(diǎn)增值稅一般納稅人取得試點(diǎn)地區(qū)開具的交通運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，納稅人可以按照11%的扣除率抵扣增值稅進(jìn)項稅額。（ ）正確 12.運(yùn)輸業(yè)在改革前歸屬于營業(yè)稅納稅主體，按營業(yè)收入的3%計提繳納營業(yè)稅，“營改增”后，將采用11%的增值稅率，稅負(fù)大幅度提高。（ ）錯誤13.運(yùn)輸服務(wù)業(yè)中原公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)自開票納稅人，應(yīng)稅服務(wù)年銷售額低于500萬元的可自行選擇是否申請認(rèn)定為增值稅一般納稅人。（ ）錯誤14.營改增的意義在于統(tǒng)一稅制，對于企業(yè)稅負(fù)不會產(chǎn)生影響。（ ）錯誤15.買賣雙方就合同終止事項達(dá)成協(xié)議，銷售方即可扣減當(dāng)期銷項稅額。（ ）錯誤16.營改增之后稅率提高，營業(yè)稅金及附加金額增加。（ ）錯誤17.交通運(yùn)輸企業(yè)增值稅一般納稅人資格的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是應(yīng)稅服務(wù)年銷售額500萬元。（ ）正確18.營改增拓展了試點(diǎn)行業(yè)和企業(yè)市場空間，促進(jìn)了企業(yè)的分工細(xì)化和技術(shù)進(jìn)步，提升商品和服務(wù)的出口競爭力。（ ）正確營改增電信業(yè)務(wù)單項選擇題1.電信企業(yè)設(shè)備耗用的外購電力費(fèi)、衛(wèi)星測控費(fèi)應(yīng)計入的成本核算項目是（ ）。業(yè)務(wù)費(fèi)2.下列不屬于電信業(yè)會計核算特點(diǎn)的是（ ）。電信企業(yè)直接成本較多，間接成本較少3.關(guān)于電信卡業(yè)務(wù)描述中不正確的是（ ）。電話卡折扣，根據(jù)電話卡折扣率一次性抵減通話費(fèi)收入4.關(guān)于電信企業(yè)收入的確認(rèn)、計量原則，下列說法錯誤的是（ ）。收入按未扣除銷售折讓、銷售退回前的金額列示5.關(guān)于納稅人提供電信業(yè)服務(wù)時，附帶贈送用戶識別卡、電信終端等貨物或者電信業(yè)服務(wù)的業(yè)務(wù)，下列涉稅處理錯誤的是（ ）。用戶識別卡、電信終端等貨物適用11%稅率6.電信企業(yè)通信服務(wù)與終端捆綁銷售業(yè)務(wù)收入的劃分通常采用的是（ ）。公允價值法7.電信企業(yè)采用的成本核算方法為（ ）。作業(yè)成本法8.關(guān)于電信業(yè)匯總納稅的會計處理，下列說法錯誤的是（ ）。分支機(jī)構(gòu)按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納增值稅時，允許抵扣進(jìn)項稅額9.電信業(yè)主營業(yè)務(wù)按國家標(biāo)準(zhǔn)即國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類屬于（ ）。信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)10.服務(wù)型企業(yè)吸納失業(yè)人員需提供簽訂（）期限勞動合同才能享受增值稅優(yōu)惠。1年以上11.從事個體經(jīng)營的隨軍家屬，符合條件的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)（ ）。3年12.下列各項中，不屬于部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營改增稅收優(yōu)惠項目的是（）。增值稅應(yīng)納稅所得額減半征收13.試點(diǎn)納稅人提供應(yīng)稅項目適用免稅、減稅規(guī)定的，可以放棄免稅、減稅，按照規(guī)定正常繳納增值稅。放棄免稅、減稅后，（）不得再申請免稅、減稅。36個月14.企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷項稅額應(yīng)計入（應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（營改增抵減的銷項稅額）科目。15. 我國建成與國際財務(wù)報告準(zhǔn)則（IFRS）趨同的企業(yè)會計準(zhǔn)則體系的時間是（2005 ）。判斷題1.電信企業(yè)的有線和無線傳輸設(shè)備，如基站、鐵塔、桿路、管道屬于不動產(chǎn)，取得時的增值稅進(jìn)項稅額不得抵扣。（ ）錯誤2.電信業(yè)收入管理涉及多個部門和環(huán)節(jié)且收入類型復(fù)雜。（ ）正確3.提供寬帶、數(shù)據(jù)及其他互聯(lián)網(wǎng)相關(guān)服務(wù)的收入在收取客戶款項時予以確認(rèn)。（ ）錯誤4.企業(yè)采取“預(yù)存話費(fèi)送手機(jī)”組合銷售商品和提供電信勞務(wù)，預(yù)存話費(fèi)的同時送手機(jī)，應(yīng)確認(rèn)銷售手機(jī)的收入，入網(wǎng)時，合約期內(nèi)按月確認(rèn)話費(fèi)收入及電信營業(yè)款收入。（ ）正確5.電信企業(yè)對于信息與通信技術(shù)服務(wù)收入，一般采用完工百分比法確認(rèn)收入。（ ）正確6.通信服務(wù)與終端捆綁銷售業(yè)務(wù)對用戶層面只是繳納一份錢，而電信企業(yè)財務(wù)則需按各個產(chǎn)品單獨(dú)核算。（ ）正確7.電信企業(yè)，可以根據(jù)經(jīng)營特點(diǎn)和條件，利用現(xiàn)代信息技術(shù)，采用作業(yè)成本法等對產(chǎn)品成本進(jìn)行歸集和分配。（ ）正確8.電信業(yè)務(wù)特點(diǎn)體現(xiàn)為全程全網(wǎng)、聯(lián)合作業(yè)，生產(chǎn)與消費(fèi)過程同步等。正確9.匯總納稅的分支機(jī)構(gòu)按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納增值稅應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”科目核算。錯誤10.增值稅一般納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“減免稅款”專欄，用于記錄該企業(yè)按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額。正確“營改增”專題單項選擇題1.下列行業(yè)納稅人不屬于“營改增”納稅人的是（）。餐飲業(yè)2.“營改增”后，下列各項中不能作為抵扣憑證的是（）。鐵路運(yùn)輸企業(yè)開具的運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)3.下列關(guān)于差額征稅銷售額確認(rèn)的說法中錯誤的是（ ）。提供有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，以收取的全部價款和價外費(fèi)用，扣除向承租方收取的有形動產(chǎn)價款本金，以及對外支付的借款利息（不包括外匯借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額4.營改增后，郵電通訊、航空運(yùn)輸、鐵路運(yùn)輸三大行業(yè)的總機(jī)構(gòu)的增值稅納稅期限均為（1 個季度 ）。 5.關(guān)于郵電通訊、航空運(yùn)輸、鐵路運(yùn)輸行業(yè)的增值稅征收管理辦法，下列說法錯誤的是（總機(jī)構(gòu)都應(yīng)當(dāng)在開具增值稅專用發(fā)票的當(dāng)月申報期結(jié)束前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報稅）。6.運(yùn)輸企業(yè)營改增匯總方式為（集團(tuán)級匯總 ）。7.郵政業(yè)分支機(jī)構(gòu)的預(yù)征率由（省、自治區(qū)、直轄市或者計劃單列市國家稅務(wù)局商同級財 政部門 ）確定。 8.人享受備案類增值稅優(yōu)惠項目，符合條件的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)登記備案后，享受該項目稅收優(yōu)惠的起始時間是（受理備案的當(dāng)月 ）。9.型企業(yè)吸納失業(yè)人員需提供簽訂（1年以上）期限勞動合同才能享受增值稅優(yōu)惠。判斷題1.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可在年度終了對納稅人進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出按計算公式進(jìn)行年度清算，對相關(guān)差異進(jìn)行調(diào)整，對繳納稅款的差異多退少補(bǔ)，納稅人不能主動申請進(jìn)行年度清算。（）錯誤2.一般納稅人提供的客運(yùn)場站服務(wù)，以其取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除支付給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)后的余額為銷售額，其從承運(yùn)方取得的增值稅專用發(fā)票注明的增值稅，不得抵扣。（ ）正確3.總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)取得的增值稅扣稅憑證，按規(guī)定應(yīng)匯總到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證或者申請稽核比對。錯誤4. 單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人（以下統(tǒng)稱承包人）以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下統(tǒng)稱發(fā)包人）名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以該承包人為納稅人。（ 錯誤5.及其分支機(jī)構(gòu)取得的增值稅扣稅憑證，按規(guī)定應(yīng)匯總到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證或 者申請稽核比對。（錯誤）6.總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)，一律由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人。（正確）7.鐵路運(yùn)輸企業(yè)每年的第一個納稅申報期結(jié)束后， 對上一年度總分機(jī)構(gòu)匯總納稅情況進(jìn)行 清算。（錯誤）8.總公司發(fā)生鐵路運(yùn)輸業(yè)營改增之外的增值稅應(yīng)稅行為應(yīng)按規(guī)定就地申報納稅。（正 確）9.符合條件的服務(wù)型企業(yè)吸納失業(yè)人員實現(xiàn)增值稅稅額抵減屬于備案類的稅收優(yōu)惠。 （正 確）建筑業(yè)1.基礎(chǔ)電信服務(wù)的增值稅稅率為（11% ）。2.大部分建筑施工企業(yè)營改增后首先關(guān)注的是（稅收核算方法 ）。3.從2014年1月1日起，納入營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍的行業(yè)是（鐵路運(yùn)輸和郵政服務(wù)業(yè)）。 4.根據(jù)調(diào)查結(jié)果，建筑企業(yè)各級機(jī)關(guān)發(fā)生的管理費(fèi)用中能取得進(jìn)項稅票的費(fèi)用占總管 理費(fèi)用一般不足（ ）。 10%5. 選擇簡易計稅方法的一般納稅人，一經(jīng)選擇（ ）不得變更。 36個月6.實行差額征稅的建筑施工企業(yè)，截止2016年4月30日不足抵減部分稅額應(yīng)（ ）。 向原地稅機(jī)關(guān)申請退還 7.境外單位或者個人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，增值稅扣繳義 務(wù)人是（ ）。購買方8.新建、改建各種建筑物、構(gòu)筑物的工程作業(yè)是指（ ）。 工程服務(wù)9. 企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實際發(fā)生的費(fèi)用，按照協(xié)議約定直接支付給勞務(wù)派遣 公司的，作為（ ）。 勞務(wù)費(fèi)支出 10. 下列各項中，不屬于建筑服務(wù)征稅范圍的是（ ）。航道疏浚11. 全部或部分設(shè)備、材料、動力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程是（ ）。甲供工程12. 某月建筑行業(yè)增值稅一般納稅人企業(yè)A與企業(yè)B簽訂工程款為8000萬的不含稅合 同，該筆業(yè)務(wù)的銷項稅額為（ ）。8000*11%13. 增值稅一般納稅人A為建筑施工企業(yè)，其所適用的稅率為（ ）。11%14. 納稅人提供建筑服務(wù)采取預(yù)收款方式的納稅義務(wù)發(fā)生時間為（ ）。收到預(yù)收款的當(dāng)天15. 營改增后增值稅固定資產(chǎn)是指（ ）使用期限超過12個月機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等有形動產(chǎn) 16. 一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，適用簡易計稅方法計稅的，說法正確的 是（ ）。 以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的預(yù)征率計算應(yīng)預(yù)繳稅款 17. 關(guān)于取得不動產(chǎn)，不包括（ ）。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目18. 建筑施工企業(yè)適用一般計稅方法的試點(diǎn)納稅人，2016年5月1日后取得并在會計制 度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，下列說法正確的是（ ）。 其進(jìn)項稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷項稅中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40% 19. 增值稅專用發(fā)票認(rèn)證的有效期是（ ）。360天20. 已抵扣進(jìn)項稅額的不動產(chǎn)，發(fā)生非正常損失，或者改變用途，專用于簡易計稅方法 計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費(fèi)的，不得抵扣的進(jìn)項稅額計算公式為（ ）。 （已抵扣進(jìn)項稅額+待抵扣進(jìn)項稅額）*不動產(chǎn)凈值率21. 稅法適用的基本原則是（實體法從舊，程序法從新）。22. 非經(jīng)營活動不包括（外單位員工為本單位提供的取得工資的服務(wù)）。23.企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳活動中，隨機(jī)向本單位以外的個人贈送禮品的計稅項目是（其他所得）。24. 2014年7月1日起，征收率統(tǒng)一調(diào)整為（3% ）。25. 境外單位或者個人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，扣繳義務(wù)人應(yīng)扣繳稅額（購買方支付的價款/（1+稅率）*稅率）。26.關(guān)于營改增后各稅計稅依據(jù)，下列說法中錯誤的是（個人轉(zhuǎn)讓房屋的個人所得稅應(yīng)稅收入含增值稅）27.增值稅一般納稅人的銷售額中一般情況不包含（增值稅銷項稅金）。28. 關(guān)于兼營銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的行為，下列說法不正確的是（納稅人兼營免稅、減稅項目的，未分別核算的，可以免稅、減稅 ）。29.下列各項不符合關(guān)于未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證有關(guān)問題的公告國家稅務(wù)總局公告2011年第78號中客觀原因的是（由于企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職，未影響企業(yè)按期申報抵扣 ）。30. 增值稅一般納稅人當(dāng)期銷項稅額為（不含稅銷售額*適用稅率）。31. 中華人民共和國增值稅暫行條例國務(wù)院令第538號中指出，購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和扣除稅率計算的進(jìn)項稅額，該扣除率為（13% ）。32. 下列各項中可以進(jìn)項稅額抵扣的是（農(nóng)產(chǎn)品）。33. 某企業(yè)為增值稅一般納稅人，兼營增值稅應(yīng)稅項目和免稅項目。2010年5月應(yīng)稅項目取得不含銷售額1200萬元，適用稅率17%，免稅項目取得銷售額1000萬元；當(dāng)月購進(jìn)用于應(yīng)稅項目的材料支付價款700萬元，適用稅率17%，購進(jìn)用于免稅項目的材料支付價款400萬元；當(dāng)月購進(jìn)應(yīng)稅項目和免稅項目共用的自來水支付價款10萬元、進(jìn)項稅額0.6萬元，購進(jìn)共用的電力支付價款8萬元，進(jìn)項稅額無法在應(yīng)稅項目和免稅項目之間準(zhǔn)確劃分；當(dāng)月購進(jìn)項目均取得增值稅專用發(fā)票，并在當(dāng)期通過認(rèn)證并抵扣。2010年5月該企業(yè)應(yīng)納增值稅為（83.931. 自2016年5月1日起，我國進(jìn)入全面增值稅的新時期。（正確）2. 營改增后，建筑公司大型機(jī)械設(shè)備價值較大，且大多已新購置很多設(shè)備，由于市場形勢不好，改征后期可抵扣的進(jìn)項稅額明顯減少，可能會造成一定時期的稅負(fù)較改征前有一定程度的增加。（正確 ）3. 一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。（正確）4. 兩個或兩個以上的納稅人，經(jīng)省級稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)可以視為一個納稅人合并納稅。（錯誤 ）5. 將外購應(yīng)稅服務(wù)用于集體福利應(yīng)視同提供應(yīng)稅服務(wù)繳納增值稅。（錯誤）6. 視同銷售收入可作為計算業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額的基數(shù)。（正確） ）7. 就建筑業(yè)而言，原營業(yè)稅稅率為3%，現(xiàn)行增值稅稅率11%，稅負(fù)水平增加8個百分點(diǎn)。錯誤8.試點(diǎn)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，在納入營改增試點(diǎn)之日前已繳納營業(yè)稅，營改增試點(diǎn)后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)向原主管地稅機(jī)關(guān)申請退還已繳納的營業(yè)稅。（正確）9.除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，一經(jīng)登記為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人（正確）10. 納稅人適用簡易計稅方法計稅的，因銷售折讓、中止或者退回而退還給購買方的銷售額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期銷售額中扣減。（正確）11. 增值稅一般納稅人取得的增值稅普通發(fā)票可以用來抵減銷項稅額。（錯誤）12. 小規(guī)模納稅人可以領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票。（錯誤）13. 納稅人兼營免稅、減稅項目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項目的銷售額。（正確 ）。14. 納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動產(chǎn)屬于不動產(chǎn)在建工程。（正確）15.因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形為非正常損失。（正確）1.用于核算當(dāng)月計算并當(dāng)月繳納的增值稅的專欄是（已交稅金） 2. 預(yù)繳的增值稅稅款，可以在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減不完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。（正確） 3. 新增“應(yīng)收出口退稅款”科目為其他應(yīng)收款科目下的二級科目。（錯誤） 4. 利潤表中的“營業(yè)稅金及附加”科目名稱調(diào)整為（稅金及附加）。 5. 某商貿(mào)企業(yè)2017年7月收購農(nóng)戶種植的玉米共計10萬元，并開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，可抵扣的進(jìn)項稅額為（1.1萬）。 6. 銷項稅額的確認(rèn)取決于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間，即收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天，與發(fā)票開具時間無關(guān)。（錯誤） 7. 取得增值稅專用發(fā)票但尚未認(rèn)證，計入（應(yīng)交稅費(fèi)-待認(rèn)證進(jìn)項稅額）自建、改建、擴(kuò)建、裝飾不動產(chǎn)取得的建筑物資、設(shè)計費(fèi)、工程費(fèi)等，如價值超過了不動產(chǎn)原值的50%，增值稅專用發(fā)票認(rèn)證通過后，也要分兩年抵扣。（正確） 8. 購進(jìn)不動產(chǎn)或不動產(chǎn)在建工程按規(guī)定進(jìn)項稅額分2年抵扣，第一年抵扣比例為（60% ）。 9. 一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅， 征收率為（5% ）。 10.月末結(jié)轉(zhuǎn)多交增值稅，借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅，貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出多交增值稅。（正確）11.用于核算當(dāng)月計算并當(dāng)月繳納的增值稅的專欄是（已交稅金） 12. 預(yù)繳的增值稅稅款，可以在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減不完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。（正確） 2. 新增“應(yīng)收出口退稅款”科目為其他應(yīng)收款科目下的二級科目。（錯誤） 13. 利潤表中的“營業(yè)稅金及附加”科目名稱調(diào)整為（稅金及附加）。 14. 某商貿(mào)企業(yè)2017年7月收購農(nóng)戶種植的玉米共計10萬元，并開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，可抵扣的進(jìn)項稅額為（1.1萬）。 15. 銷項稅額的確認(rèn)取決于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間，即收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天，與發(fā)票開具時間無關(guān)。（錯誤） 16. 取得增值稅專用發(fā)票但尚未認(rèn)證，計入（應(yīng)交稅費(fèi)-待認(rèn)證進(jìn)項稅額） 自建、改建、擴(kuò)建、裝飾不動產(chǎn)取得的建筑物資、設(shè)計費(fèi)、工程費(fèi)等，如價值超過了不動產(chǎn)原值的50%，增值稅專用發(fā)票認(rèn)證通過后，也要分兩年抵扣。（正確） 17. 購進(jìn)不動產(chǎn)或不動產(chǎn)在建工程按規(guī)定進(jìn)項稅額分2年抵扣，第一年抵扣比例為（60% ）。 18. 一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅， 征收率為（5% ）。 19.月末結(jié)轉(zhuǎn)多交增值稅，借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅，貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出多交增值稅。（正確）20. 基礎(chǔ)電信服務(wù)的增值稅稅率為（11%）。 24. 建筑企業(yè)作為勞動密集型行業(yè)，人工費(fèi)占總成本的比重較大，所以該行業(yè)人工費(fèi)可以作為進(jìn)項抵扣。（錯誤） 28. 一般納稅人的新開工項目一律適用一般計稅方法。（錯誤） 31. 增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的劃分標(biāo)準(zhǔn)是年應(yīng)稅銷售額（500萬元）。 36. 單位向其他單位無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，用于公益事業(yè)的，屬于視同提供應(yīng)稅服務(wù)。（錯誤） 38. 有線電視經(jīng)營者向用戶收取的初裝費(fèi)，按照（安裝服務(wù)）繳納增值稅。 39. 企業(yè)對累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的個人按消費(fèi)積分反饋禮品需要按偶然所得代扣代繳個人所得稅。（錯誤）40. 提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為（17% ）。 41. 增值稅稅率適用于（一般納稅人）。 42. 境內(nèi)的購買方為境外單位和個人扣繳增值稅的，按照適用稅率扣繳增值稅。（正確） 43. 在財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的范圍內(nèi)，境內(nèi)單位和個人發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為，稅率為零。（正確） 44. 一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù)，一律適用簡易計稅方法計稅。（錯誤） 45. 企業(yè)的下列行為不會影響增值稅一般納稅人當(dāng)期應(yīng)繳納增值稅稅額的是（代墊運(yùn)費(fèi)）。 46. 增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。（正確） 47. 增值稅一般納稅人的銷售額中一般情況不包含（增值稅銷項稅金）。48. 小規(guī)模納稅人可以領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票。（錯誤） 49. 小規(guī)模納稅人的應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項稅額后的余額。（錯誤） 50. 銷售額的計量單位為（人民幣）。 51. 自2014年1月1日起，對所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價值不超過5000元的固定資產(chǎn)，允許一次性計入當(dāng)期成本費(fèi)用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。（正確） 52. 價外費(fèi)用為價外收取的各種性質(zhì)的收費(fèi)，下列各項中屬于價外費(fèi)用的是（建筑施工企業(yè)支付的工程總造價以外的工程獎勵）。 53. 融資租入的不動產(chǎn)進(jìn)項稅額適用分2年抵扣規(guī)定的情形。（錯誤） 54. 納稅人取得的從價款和價外費(fèi)用中扣除價款的憑證屬于增值稅扣稅憑證的，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額閃電引起某建筑企業(yè)工地木材著火，造成的損失為正常損失，進(jìn)項稅額可以抵扣。（正確從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅。（錯誤財務(wù)會計熱點(diǎn)問題單項選擇題 1.為開發(fā)新技術(shù)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，按照研究開發(fā)費(fèi)用的（ ）加計扣除。50%2.從資產(chǎn)和負(fù)債的角度確認(rèn)與計量企業(yè)的收益，認(rèn)為收益是企業(yè)期初凈資產(chǎn)和期末凈資產(chǎn)比較的結(jié)果，這種計量收益的方法稱為（ ）。 財產(chǎn)法3.產(chǎn)負(fù)債表觀下，整個財務(wù)報告體系的核心內(nèi)容是（ ）。資產(chǎn)負(fù)債表4.各項中，不屬于2014年新頒布企業(yè)會計準(zhǔn)則的是（ ）。企業(yè)會計準(zhǔn)則第9號職工薪酬5.新會計準(zhǔn)則在確認(rèn)所得稅時應(yīng)足額反映遞延所得稅負(fù)債，謹(jǐn)慎確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，并確保未來有足額利潤以供轉(zhuǎn)回、若轉(zhuǎn)回適用的稅率是（ ）。25%6.路線圖有助于及時向IASB反映我國特殊會計問題，提升國際財務(wù)報告準(zhǔn)則公認(rèn)性、權(quán)威性和（ ）。實務(wù)可操作性7.小企業(yè)會計準(zhǔn)則的背景不包括（ ）。促進(jìn)小企業(yè)的盈利目標(biāo)實現(xiàn)的重要制度改革8.業(yè)會計準(zhǔn)則中資產(chǎn)的成本計量方法是（ ）。歷史成本法9.業(yè)會計準(zhǔn)則與小企業(yè)會計制度相比，收入處理方面的變化不包括（ ）。增加了風(fēng)險報酬轉(zhuǎn)移的職業(yè)判斷10.會計準(zhǔn)則下，長期股權(quán)投資應(yīng)采用的會計核算方法是（ ）。成本法11.業(yè)會計準(zhǔn)則要求下，下列業(yè)務(wù)的發(fā)生不通過“待處理財產(chǎn)損益”科目進(jìn)行核算的是（ ）。無形資產(chǎn)減值損失12.任觀和決策有用觀的區(qū)分依據(jù)是（ ）。會計目標(biāo)不同13.集團(tuán)（G20）峰會和金融穩(wěn)定理事會（FSB）在認(rèn)真總結(jié)金融危機(jī)根源后認(rèn)為，導(dǎo)致08年美國金融危機(jī)的根本原因不包括（ ）。金融缺乏創(chuàng)新14.會計準(zhǔn)則簡化了會計核算要求，其內(nèi)容主要不包括（ ）。統(tǒng)一采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資15.折舊的固定資產(chǎn)和經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改建支出應(yīng)當(dāng)計入（ ）。長期待攤費(fèi)用16.準(zhǔn)則的概念框架第三個層次是（ ）。解釋公告17.準(zhǔn)則包括30項（ ）。確認(rèn)和計量準(zhǔn)則18.升金融市場透明度、維護(hù)全球經(jīng)濟(jì)和金融體系穩(wěn)定有重要意義的是（ ）。高質(zhì)量的財務(wù)報告19.會計準(zhǔn)則規(guī)定，下列資產(chǎn)減值可以轉(zhuǎn)回的是（ ）。持有至到期投資減值準(zhǔn)備20.4年修訂后，我國會計準(zhǔn)則具體準(zhǔn)則有（ ）項。4121.會計準(zhǔn)則規(guī)定，下列資產(chǎn)減值不得轉(zhuǎn)回的是（ ）。固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備22.不能可靠估計無形資產(chǎn)使用壽命的，攤銷期不得低于（ ）。10年23.準(zhǔn)則的概念框架第一個層次是（ ）?；緶?zhǔn)則24.項中，不屬于新準(zhǔn)則體現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的會計政策的是（ ）。公允價值計量判斷題為適應(yīng)我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)會計準(zhǔn)則的修訂要充分考慮國內(nèi)市場環(huán)境，沒有必要考慮國際市場環(huán)境。（ ）錯誤 新會計準(zhǔn)則強(qiáng)化了信息披露、提高了會計信息透明度，有效地維護(hù)投資者和社會公眾的知情權(quán)。（ ）正確在美國的會計準(zhǔn)則中，將會計要素劃分為資產(chǎn)、負(fù)債、產(chǎn)權(quán)、收益和費(fèi)用五大要素。（ ）錯誤新會計準(zhǔn)則要求企業(yè)掌握現(xiàn)值計算，使用實際利率折現(xiàn)率，反映資金的時間價值。（ ） 正確投資者可以通過企業(yè)財務(wù)報告了解企業(yè)的過去、現(xiàn)狀、預(yù)測企業(yè)的未來發(fā)展，做出投資決策，不斷追加投資，從而促進(jìn)企業(yè)做大做強(qiáng)和資本市場的完善與發(fā)展。（ ）正確中國作為當(dāng)今世界最大的發(fā)展中國家和新興市場經(jīng)濟(jì)國家，順應(yīng)會計國際趨同大勢，推動會計準(zhǔn)則持續(xù)國際趨同，是全球化背景下做出的理性選擇，是大勢所趨。（ ）正確IASB正在對公允價值計量、金融工具、保險合同、財務(wù)報表列報、合并財務(wù)報表等重要會計準(zhǔn)則作出重大改革，這些改革將會對我國現(xiàn)行會計實務(wù)產(chǎn)生重大影響。（ ）正確 小企業(yè)（農(nóng)、林、牧、漁業(yè)）應(yīng)當(dāng)根據(jù)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，無需考慮稅法的規(guī)定，可隨意確定生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的使用壽命和預(yù)計凈殘值。（ ）錯誤稅務(wù)部門認(rèn)為，小企業(yè)會計準(zhǔn)則有助于查賬征稅、提高稅收征管質(zhì)量、實現(xiàn)公平稅負(fù)，同時規(guī)范小企業(yè)的會計工作。（ ）正確新會計準(zhǔn)則的主要特征是立足國情、國際趨同。（ ）正確新會計準(zhǔn)則重判斷、講依據(jù)，強(qiáng)調(diào)交易和事項的經(jīng)濟(jì)實質(zhì)。（ ）正確收益觀要求在計量屬性上盡可能采用公允價值，不主張采用歷史成本原則。（ ）錯誤采取產(chǎn)品分成方式取得的收入采用市場公允價值入賬。（ ）錯誤對長期債券投資的利息收入要求在債務(wù)人應(yīng)付利息日按照其攤余成本和實際利率計算。（ ）錯誤企業(yè)商譽(yù)只有發(fā)生減值跡象時才需進(jìn)行減值測試。（ ）錯誤小企業(yè)實際收到返還的企業(yè)所得稅通過營業(yè)外收支科目進(jìn)行核算。（ ）正確我國會計準(zhǔn)則與國際準(zhǔn)則相同，都屬于法律體系。（ ）錯誤會計信息作為公共產(chǎn)品，對整個金融市場的穩(wěn)定以及千千萬萬投資者、債權(quán)人和社會公眾的決策與利潤分配，和國際資本的有效流動、國際貿(mào)易的健康發(fā)展有著重要的作用，因此要重點(diǎn)關(guān)注會計信息質(zhì)量的高低。（ ）錯誤對企業(yè)而言，新準(zhǔn)則是一項重要的管理制度。（ ）正確在長期股權(quán)投資的計量中，成本法注重的是初始投資成本，權(quán)益法注重受資企業(yè)的所有者權(quán)益。（ ）正確對小企業(yè)融資租入固定資產(chǎn)的入賬價值按照租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者作為會計計量基礎(chǔ)。（ ）錯誤財產(chǎn)法要求在交易發(fā)生時弄清該交易或事項產(chǎn)生的相關(guān)資產(chǎn)和負(fù)債或者其對相關(guān)資產(chǎn)和負(fù)債造成的影響，然后根據(jù)資產(chǎn)和負(fù)債的變化來確認(rèn)收益。（ ）正確新會計準(zhǔn)則的發(fā)布和實施，把我國的會計提升到國際先進(jìn)水平的平臺。（ ）正確新會計準(zhǔn)則包括30項確認(rèn)和計量準(zhǔn)則以及6項列報準(zhǔn)則。（ ）錯誤新會計準(zhǔn)則要求企業(yè)客觀、真實地反映企業(yè)凈資產(chǎn)乃至企業(yè)價值的可持續(xù)性。（ ）正確對于使用壽命可確定的無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)在其使用壽命內(nèi)采用年限平均法進(jìn)行攤銷。（ ）正確職工薪酬既包括提供給職工本人的薪酬，也包括提供給職工配偶、子女或其他被贍養(yǎng)人的福利等。（ ）正確我國企業(yè)會計準(zhǔn)則已經(jīng)實現(xiàn)了與國際財務(wù)報告準(zhǔn)則的趨同。（ ）正確某外貿(mào)出口企業(yè)2010年3月出口貨物取得銷售收入200萬美元，在國內(nèi)購進(jìn)貨物取得防偽稅控開具的進(jìn)項稅額專用發(fā)票，注明金額為175萬元并通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。出口退稅稅率為13%，匯率為1：6.8。則當(dāng)期出口貨物應(yīng)退稅額為（ ）。22.75萬元下列各項資產(chǎn)減值損失一旦確認(rèn)無法轉(zhuǎn)回的是（ ）。以成本模式計量的投資性房地產(chǎn)根據(jù)新會計準(zhǔn)則規(guī)定，下列有關(guān)投資性房地產(chǎn)的計量說法正確的是（ ）。投資性房地產(chǎn)應(yīng)慎用公允價值計量會計實務(wù)中遇到的疑難問題單項選擇題企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷項稅額應(yīng)計入（ ）科目。應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（營改增抵減的銷項稅額）關(guān)于壞賬及壞賬準(zhǔn)備，下列說法錯誤的是（ ）?！皦馁~準(zhǔn)備”科目的貸方登記實際發(fā)生的壞賬損失金額和沖減的壞賬準(zhǔn)備金額關(guān)于壞賬準(zhǔn)備計提的賬務(wù)處理正確的是（ ）。借：資產(chǎn)減值損失 貸：壞賬準(zhǔn)備2011年12月政府以銀行存款撥付700萬財政撥款為企業(yè)購買大型設(shè)備。當(dāng)月企業(yè)購入該設(shè)備，直接使用。設(shè)備實際成本750萬元，企業(yè)支付50萬元。該設(shè)備預(yù)計使用5年，采用直線法計提折舊，殘值為30萬元。2015年3月，企業(yè)出售該設(shè)備，取得價款500萬元。企業(yè)2015年3月應(yīng)確認(rèn)營業(yè)外收入（ ）。474.67萬元與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在收到撥款的時候計入（ ）。遞延收益不開具發(fā)票銷售商品收入的確認(rèn)是（ ）。確認(rèn)收入和銷項稅一家咨詢公司成立于2012年10月，當(dāng)月為一家企業(yè)提供專業(yè)咨詢付服務(wù)取得進(jìn)賬120萬元。合同約定，服務(wù)期限為2012年10月至2013年9月，合同款與開始提供服務(wù)的當(dāng)月一次清算。根據(jù)營業(yè)稅法，應(yīng)確認(rèn)營業(yè)稅金及附加（ ）。6.72萬元以前年度損益調(diào)整科目適用的情況不包括（ ）。會計估計變更新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)自首筆出口業(yè)務(wù)起（ ）內(nèi)計算的應(yīng)退稅額暫不予退稅。12個月免抵退稅生產(chǎn)企業(yè)，是指獨(dú)立核算，經(jīng)主管國稅機(jī)關(guān)認(rèn)定為（ ），并且具有實際生產(chǎn)能力的企業(yè)和企業(yè)集團(tuán)。一般納稅人出口貨物報關(guān)單上的“批準(zhǔn)文號”應(yīng)該與對應(yīng)的（ ）號碼相一致。出口收匯核銷單2014年12月31日，甲公司某項固定資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備前的賬面價值為1000萬元，公允價值為980萬元，預(yù)計處置費(fèi)用為80萬元，預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為1050萬元。2013年12月31日，甲公司應(yīng)對該項固定資產(chǎn)計提的減值準(zhǔn)備為（ ）萬元。0某固定資產(chǎn)購置原價為100萬元，已計提折舊38萬元，2015年年初計提壞賬準(zhǔn)備10萬元，假設(shè)計提壞賬準(zhǔn)備后固定資產(chǎn)凈殘值為4萬元，尚可使用年限為6年，則2015年應(yīng)計提的年折舊額是（ ）萬元。8企業(yè)生產(chǎn)車間（部門）的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出，借記（ ）科目。管理費(fèi)用企業(yè)為職工繳納社會保險費(fèi)和住房公積金，應(yīng)當(dāng)在職工為其提供服務(wù)的期間，根據(jù)（ ）的一定比例計提。工資總額下列不屬于職工薪酬核算范圍的是（ ）。個人兼職取得的收入企業(yè)發(fā)生的與專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)相關(guān)的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出，借記（ ）科目。銷售費(fèi)用下列選項，（ ）不是現(xiàn)行出口退稅率。4%以前年度損益調(diào)整科目最終應(yīng)轉(zhuǎn)入（ ）科目。利潤分配用于核算企業(yè)代扣的個人負(fù)擔(dān)社會保險費(fèi)用的會計科目的是（ ）。其他應(yīng)付款A(yù)企業(yè)2010年12月購入一項固定資產(chǎn)，原價為600萬元，采用年限平均法計提折舊，使用壽命為10年，預(yù)計凈殘值為零，2014年1月該企業(yè)對該項固定資產(chǎn)的某一主要部件進(jìn)行更換，發(fā)生支出合計400萬元，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件，被更換的部件的原價為300萬元。則對該項固定資產(chǎn)進(jìn)行更換后的原價為（ ）萬元。6102011年12月政府以銀行存款撥付700萬財政撥款為企業(yè)購買大型設(shè)備。當(dāng)月企業(yè)購入該設(shè)備，直接使用。設(shè)備實際成本750萬元，企業(yè)支付50萬元。該設(shè)備預(yù)計使用5年，采用直線法計提折舊，殘值為30萬元。2014年3月，企業(yè)出售該設(shè)備，取得價款500萬元。企業(yè)于2012年1月應(yīng)確認(rèn)固定資產(chǎn)原值為（ ）。750萬元企業(yè)提取工