廣州市油制管道氣生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本調(diào)查報(bào)告（二）.docx

廣州市油制管道氣生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本調(diào)查報(bào)告廣州市油制管道氣生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本調(diào)查報(bào)告根據(jù)廣州市煤氣公司的申請(qǐng)，受廣州市物價(jià)局的委托，我隊(duì)于2004年4月下旬至6月初對(duì)廣州市煤氣公司 20012003三個(gè)會(huì)計(jì)年度的油制管道氣生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本進(jìn)行了調(diào)查?，F(xiàn)報(bào)告如下：一、公司經(jīng)營(yíng)概況（一）公司基本情況廣州市煤氣公司是國(guó)有獨(dú)資企業(yè)，1983 年 11 月成立。市政府 1988 年第 16 次常務(wù)會(huì)議決定：當(dāng)年 12 月起，投資建設(shè)油制氣工程。該工程于1991年9月試產(chǎn)，1995 年7月驗(yàn)收投產(chǎn)，竣工決算為*.*億元，負(fù)債 6.9 億元，1994 年債權(quán)債務(wù)一并轉(zhuǎn)入廣州市煤氣公司。公司現(xiàn)擁有固定資產(chǎn) 18.83 億元，員工 2570 人，下設(shè)1個(gè)制氣廠、4個(gè)銷售分公司、1個(gè)管線分公司和1個(gè)液化石油氣分公司，共計(jì)7個(gè)二級(jí)并賬核算單位，另有*個(gè)獨(dú)立核算的子公司和聯(lián)營(yíng)公司。制氣廠生產(chǎn)油制管道氣，通過管道輸送、銷售。初期設(shè)計(jì)產(chǎn)能為*萬m3/日,經(jīng)1996和2001年兩次技術(shù)改造，CCR工程投產(chǎn)后，產(chǎn)能現(xiàn)已達(dá)到*萬m3/日。銷售分公司負(fù)責(zé)油制管道氣銷售和調(diào)壓箱以后的戶內(nèi)管、煤氣表的維護(hù)、搶險(xiǎn)及安全檢查。廣州地區(qū)油制管道氣產(chǎn)、銷由廣州市煤氣公司獨(dú)家經(jīng)營(yíng)。目前擁有燃?xì)庥脩?萬，其中油制管道氣用戶*萬，液化石油氣用戶*萬。油制管道氣用戶分:居民用戶、非商業(yè)用戶、商業(yè)用戶。近年來以每年約5*萬戶的速度增長(zhǎng)，預(yù)計(jì)2005年可達(dá)到70多萬戶。2003年平均日供油制管道氣*.*萬m3，峰值現(xiàn)已達(dá)*.*萬m3。供氣范圍覆蓋廣州市(除芳村外)原七區(qū)?，F(xiàn)行售價(jià)（含稅價(jià)）1995年7月經(jīng)市物價(jià)局批準(zhǔn)執(zhí)行：居民用氣2.*元/m3，非商業(yè)用氣2.*元/m3，商業(yè)用氣3.*元/m3。管線分公司負(fù)責(zé)制氣廠外供氣表以后至用戶調(diào)壓箱以前的管線巡檢、維護(hù)及燃?xì)鈸岆U(xiǎn)工作。管線長(zhǎng)度2003年已達(dá)到1700公里。廣州市煤氣公司主營(yíng)油制管道氣（亦稱管道煤氣）和液化石油氣，兼營(yíng)燃?xì)馄骶甙惭b維修、改管業(yè)務(wù)。公司業(yè)務(wù)按銷售收入分，油制管道氣占*.*%，液化石油氣占31.7，燃?xì)馄骶甙惭b維修、氣管改裝占7.8。經(jīng)營(yíng)油制管道氣和液化石油氣的7個(gè)分公司財(cái)務(wù)管理實(shí)行總公司一級(jí)核算，子公司和聯(lián)營(yíng)公司的經(jīng)營(yíng)獨(dú)立核算，獨(dú)自呈報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表、申報(bào)納稅。（二）公司經(jīng)營(yíng)績(jī)效情況廣州市煤氣公司1994年接收油制氣工程后，油制管道氣業(yè)務(wù)每年因工程債務(wù)產(chǎn)生利息凈支出1000多萬元,加上1991年9月試產(chǎn)供氣后, 因經(jīng)營(yíng)規(guī)模小、生產(chǎn)成本高、原材料價(jià)格上漲等因素影響，連年出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)性虧損 (1995年投產(chǎn)后經(jīng)市政府工作組核定當(dāng)年油制管道氣經(jīng)營(yíng)性虧損*.*億元)，截至2000年期末累計(jì)未彌補(bǔ)虧損*.*億元。為解決公司油制管道氣業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)性和政策性虧損,市財(cái)政1994年至2002年期末給予財(cái)政補(bǔ)貼共計(jì)*.*億元(2003年以后財(cái)政無補(bǔ)貼，收支情況詳見附件說明)。至2003年期末油制管道氣單項(xiàng)業(yè)務(wù)未彌補(bǔ)虧損*.*億元，經(jīng)液化石油氣業(yè)務(wù)利潤(rùn)彌補(bǔ)及利息調(diào)整沖減后，公司尚余未彌補(bǔ)虧損*.*億元。20012003年,油制管道氣生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本和公司經(jīng)營(yíng)績(jī)效如表1。表1 油制管道氣成本、售價(jià)和公司經(jīng)營(yíng)績(jī)效情況表單位：萬元年度2001年2002年2003年項(xiàng)目一.平均銷售單價(jià)（含稅、元/m3）2.46342.50862.5199二.單位成本（含稅、元/m3）2.96322.83002.7538三.油制氣營(yíng)業(yè)利潤(rùn)-4370-2528-1115加：1.投資收益781211242.營(yíng)業(yè)外利潤(rùn)50-367-1383.利息調(diào)整及其他334520334.財(cái)政補(bǔ)貼30001200四.油制氣利潤(rùn)總額-12421771904五.公司利潤(rùn)總額-1248130073注：1.2002年利息調(diào)整為1995年7月至1998年期間計(jì)提的利息（本金已償還）。2.2003年利息調(diào)整及其他為1995年之前計(jì)提的利息*萬元，道路擴(kuò)建辦補(bǔ)償?shù)墓艿肋w移費(fèi)1*萬元。二、成本構(gòu)成項(xiàng)目及核算（一）成本構(gòu)成油制管道氣生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本由直接成本、間接成本、稅金及附加三部分組成,三部分的合計(jì)即為完全成本，在完全成本基礎(chǔ)上加計(jì)增值稅即為含稅成本。分?jǐn)偟矫恳涣⒎矫子椭乒艿罋獾某杀炯礊橛椭乒艿罋馍a(chǎn)經(jīng)營(yíng)（含稅）單位成本。直接成本包括：制氣成本(制氣廠成本費(fèi)用)、銷售成本（銷售分公司、管線分公司的運(yùn)作費(fèi)用）。間接成本指總公司的管理和財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)分?jǐn)傆?jì)入油制管道氣產(chǎn)銷業(yè)務(wù)的部分。稅金及附加指公司繳納應(yīng)計(jì)入油制管道氣產(chǎn)銷業(yè)務(wù)的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。增值稅指油制管道氣銷項(xiàng)稅。成本構(gòu)成如圖1（詳見附件1）圖1油制管道氣生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)（含稅）成本構(gòu)成圖完全成本稅金及附加城建稅教育費(fèi)附加間接成本管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用直接成本制氣成本銷售成本增值稅（二）成本核算成本依會(huì)計(jì)法、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)財(cái)務(wù)通則、國(guó)營(yíng)企業(yè)固定資產(chǎn)折舊試行條例、國(guó)營(yíng)企業(yè)固定資產(chǎn)折舊試行條例實(shí)施細(xì)則（以下簡(jiǎn)稱折舊條例、實(shí)施細(xì)則）、稅法和國(guó)家、省、廣州市有關(guān)國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)法規(guī)、規(guī)章制度及公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度等，按生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)分步核算。首先核算制氣成本和銷售成本，其次核算總公司管理和財(cái)務(wù)費(fèi)用的分?jǐn)傤~及公司繳納應(yīng)計(jì)入油制管道氣產(chǎn)銷業(yè)務(wù)的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，然后核計(jì)油制管道氣業(yè)務(wù)的增值稅銷項(xiàng)稅額。單位成本按下述方法計(jì)算：（制氣成本/外供量 外 供 量 制氣廠外供給銷售環(huán)節(jié)的氣量，即出廠氣量，核算成本時(shí)以年計(jì)。）（銷售成本總公司管理和財(cái)務(wù)費(fèi)用的分?jǐn)傤~城建稅和教育附加）/外供量+（供銷差值 供銷差值 外供氣量與銷售氣量之間的差額，按售出時(shí)的成本折合出的價(jià)值量。/銷售量）(增值稅銷項(xiàng)稅額 /銷售量)油制管道氣生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)（含稅）單位成本。1.制氣成本的核算制氣成本費(fèi)用包括原材料和動(dòng)力（含重油、自來水、外購(gòu)電、煤、柴油、輔助材料、煉廠氣、液化石油氣）、人員工資及福利、制造費(fèi)用（分廠管理費(fèi)用）、制氣總廠管理費(fèi)用、固定資產(chǎn)折舊。原材料按實(shí)際投入油制管道氣生產(chǎn)額結(jié)轉(zhuǎn)成本（剝離了庫(kù)存的原材料成本，同時(shí)對(duì)制氣廠2001、2002年度的外購(gòu)電費(fèi)進(jìn)行了修正，2001年外購(gòu)電費(fèi)中剔除了以往年度多收退回的*萬元，2002、2003年按實(shí)際發(fā)生的外購(gòu)電費(fèi)核計(jì)）；外供成本 外供成本 制氣廠外供給銷售環(huán)節(jié)每立方米油制管道氣的成本?？傤~按實(shí)際外供（出廠）量核計(jì)（剝離了庫(kù)存的制成氣成本）；人員工資福利按市勞動(dòng)社保局審批定額內(nèi)的實(shí)發(fā)數(shù)核計(jì)。制造費(fèi)用、總廠管理費(fèi)用按工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度和制氣廠內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度核計(jì)。固定資產(chǎn)年折舊額依折舊條例及實(shí)施細(xì)則，按3的殘值率和規(guī)定的折舊 年限核計(jì)。單位制氣成本以外供成本總額除以外供量求得。20012003年制氣成本核算明細(xì)情況如表2。（詳見附件2）表220012003年制氣成本核算明細(xì)表項(xiàng)目單位 2001年2002年2003年 一.原材料、動(dòng)力元220,858,639.18247,423,695.43295,332,374.02 二.人員工資及福利元34,938,793.1337,621,012.9037,574,419.60 三.制造費(fèi)用（分廠）元11,246,546.449,012,028.3910,265,046.76 四.管理費(fèi)用（總廠）元8,843,092.988,258,630.4210,451,641.31 五.固定資產(chǎn)折舊元33,287,610.1932,901,504.5632,804,395.74 六.外供成本差總額元-119,165.7939,849.43-27,741.46七.外供成本總額元309,055,516.13335,256,721.13386,400,135.97 八.外供量m3154,579,200179,328,200204,280,500九.單位制氣成本（七八）元/m31.99931.86951.8915 2.銷售成本的核算銷售成本包括4個(gè)銷售分公司和管線分公司的成本費(fèi)用。銷售分公司和管線分公司的成本費(fèi)用包括：人員工資福利、銷售業(yè)務(wù)費(fèi)用、分公司管理費(fèi)用、設(shè)備折舊。（明細(xì)項(xiàng)目詳見附件3、附件4）人員工資按市勞動(dòng)社保局審批定額內(nèi)的實(shí)發(fā)數(shù)核計(jì)；福利費(fèi)按核定的工資總額的14核計(jì)；銷售業(yè)務(wù)費(fèi)用、分公司管理費(fèi)用按企業(yè)會(huì)計(jì)制度和公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度核計(jì)；設(shè)備折舊按折舊條例及實(shí)施細(xì)則的規(guī)定年限，以3的殘值率核計(jì)。折舊額中不應(yīng)計(jì)提的部分（指用初裝費(fèi)建設(shè)的中壓管線，此項(xiàng)折舊2002年元月起停止計(jì)提），核算時(shí)我們進(jìn)行了剔除（從2001年管線分公司成本中剔除了*.*萬元）。經(jīng)核算，管線分公司和4個(gè)銷售分公司的成本費(fèi)用總額和單位成本如表3。表3 20012003年銷售、管線分公司成本費(fèi)用表項(xiàng)目年度200120022003銷售分公司成本費(fèi)用（元）25752859.8827231136.4930607469.73管線分公司成本費(fèi)用（元）30944835.4132068476.0633392774.44成本費(fèi)用合計(jì)（元）56697695.2959299612.5564000244.17銷售量 (m3）143743484166772502194441560單位成本（元/m3）0.39440.35560.32913.總公司管理和財(cái)務(wù)費(fèi)用的核算總公司的管理費(fèi)用包括：人員工資及福利、社會(huì)保險(xiǎn)、辦公費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、稅費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊。人員工資按經(jīng)市勞動(dòng)社保局審批定額內(nèi)的實(shí)發(fā)數(shù)核計(jì)；福利費(fèi)按核定的工資總額的14核計(jì)；社保費(fèi)用按廣州市勞動(dòng)社保局的相關(guān)規(guī)定核計(jì)；辦公費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)按企業(yè)會(huì)計(jì)制度和公司內(nèi)部財(cái)務(wù)制度規(guī)定核計(jì)，剔除了不合理或異常支出的部分（含2002年應(yīng)收自來水公司交繳的公司總部辦公大樓管理費(fèi)*.*萬元，2003年為舉辦公司成立20周年慶典所發(fā)生的政工費(fèi)、辦公費(fèi)*.*萬元）；固定資產(chǎn)折舊按折舊條例及實(shí)施細(xì)則的規(guī)定年限，以3的殘值率核計(jì)?？偣舅U且應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)的稅費(fèi)有：土地使用稅（按110級(jí)計(jì)）、車船使用稅（按噸位、座位計(jì)）、印花稅（按0.3、0.5計(jì)）、房產(chǎn)稅（按租金收入的12計(jì)）、防洪費(fèi)（按營(yíng)業(yè)收入的1.3）、燃?xì)夤芾碣M(fèi)（上交主管局，2001年*萬元、2002年*.*萬元、2003年取消）、排污費(fèi)（每年13千元）?？偣竟芾碣M(fèi)按油制管道氣、液化石油氣和燃?xì)馄骶甙惭b維修、改管業(yè)務(wù)的年銷售收入分?jǐn)偅ǚ謹(jǐn)偤螅?001、2002、2003年分別剔除了*.*萬元、*.*萬元、*.*萬元）?？偣镜呢?cái)務(wù)費(fèi)用以經(jīng)審計(jì)、財(cái)政 、稅務(wù)部門和主管局認(rèn)同的損益表按業(yè)務(wù)份額分?jǐn)偤擞?jì)（分?jǐn)偤螅?001、2002、2003年分別剔除了*萬元、*萬元、*萬元）。20012003年總公司管理和財(cái)務(wù)費(fèi)用分?jǐn)偳闆r如表4。（詳見附件5）表420012003年管理、財(cái)務(wù)費(fèi)用分?jǐn)偳闆r表單位：元項(xiàng)目年度總額油制管道氣分?jǐn)偙壤椭乒艿罋夥謹(jǐn)傤~管理費(fèi)200132,981,399.14 *.*%19,891,081.82 200245,733,812.10 *.*%29,662,950.53 200349,090,283.13 *.*%28,747,269.80 財(cái)務(wù)費(fèi)用2001-567,655.49 *.*%342，353.032002-5,903.78 *.*%3，829.192003-1,234,904.98 *.*%723，160.36管理、財(cái)務(wù)費(fèi)用合計(jì)200119548728.79200229659121.34200328024109.44管理、財(cái)務(wù)費(fèi)用合計(jì)/外供量(元/m3)20010.126520020.165420030.13724.城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的核計(jì)城市維護(hù)建設(shè)稅按流轉(zhuǎn)稅額的7，教育費(fèi)附加按流轉(zhuǎn)稅額的3核計(jì)。稅金及附加：2001年為726925.*元，2002年為875389.*元，2003年為1107078.*元。5.供銷差的核算制氣廠外供給銷售環(huán)節(jié)的氣量與銷售環(huán)節(jié)售出后抄表氣量之差，乘以制氣成本與銷售成本之和，其值即為供銷差值，供銷差值/銷售量即為供銷差。城市煤氣企業(yè)升級(jí)考核標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定：煤氣供銷差率為7。廣州市煤氣公司2001年煤氣供銷差率為8.4、2002年為9.05、2003年為5.06。據(jù)此，我們對(duì)公司2001、2002年的供銷差進(jìn)行了修正（調(diào)整加計(jì)了銷售量），剔除了超出7的部分。此外，因公司每?jī)蓚€(gè)月到戶抄表一次，對(duì)每年度新增用戶而言，其當(dāng)年12月份有1/2的用戶所用煤氣未抄表，據(jù)此，我們對(duì)公司2001、2002、2003年當(dāng)年的銷售量進(jìn)行了修正，加計(jì)了未抄表的部分。同時(shí)從2001、2002、2003年的成本中分別剔除了*.*萬元、1*.*萬元、*.*萬元。據(jù)修正后的供銷差值和銷售量計(jì)算得供銷差：2001年為0.1*元/m3 、2002年為0.1*元/m3、2003年為0.1*元/m3 。6.增值稅的核算每立方米油制管道氣所負(fù)增值稅，以公司經(jīng)審計(jì)過的報(bào)表所列銷項(xiàng)稅額除以銷售量求得。2001年為0.2*元/m3、2002年為0.2*元/m3、2003年為0.2*元/m3。（三）成本結(jié)論經(jīng)分步核算，油制管道氣生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)（含稅）成本如圖2。圖2 油制管道氣生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)（含稅）成本圖2.75382.83002.9632三、成本分析（一）成本的合法、合理性及客觀準(zhǔn)確性公司20012003年度的財(cái)務(wù)賬簿和報(bào)表分別經(jīng)廣州正邦會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司、廣州正大中信會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司、廣州銀粵會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司審計(jì)過，其審計(jì)報(bào)告經(jīng)市財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)和公司主管部門認(rèn)同。我們據(jù)此核算成本，其依據(jù)是合法的。在合法的基礎(chǔ)上我們對(duì)公司填報(bào)的成本基礎(chǔ)數(shù)據(jù)所包含的不合理（不應(yīng)計(jì)入成本）的部分進(jìn)行了剔除或刪減，據(jù)此，我們核算出的成本是合理的。我們?cè)诤怂阒惺紫冗M(jìn)行了控制測(cè)試，結(jié)論是：公司的報(bào)表、賬簿、審計(jì)報(bào)告是可信的。核算時(shí)，我們對(duì)成本數(shù)據(jù)進(jìn)行了復(fù)核，賬表相符，表表相符。據(jù)此，我們認(rèn)為核算出的成本結(jié)論是客觀準(zhǔn)確的。（二）引起成本變化因素的分析廣州市煤氣公司油制管道氣20012003年成本構(gòu)成比例如表5。表520012003年成本構(gòu)成比例表單位：元/m3年度項(xiàng)目2001年2002年2003年單位成本所占比例單位成本所占比例單位成本所占比例制氣成本1.999374.51.869573.31.891576.7銷售成本0.498018.50.500919.70.455918.5供銷差0.188370.178570.11884.8完全成本2.68561002.54891002.4662100完全成本、增值稅占含稅成本比例情況完全成本2.685690.62.548990.12.466289.6增值稅0.27769.40.28119.90.287610.4含稅成本2.96321002.83001002.7538100由此可見，影響油制管道氣生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)（含稅）成本的主要因素是完全成本中的制氣成本，成本中的增值稅變化甚微。然而影響制氣成本的主要因素是制氣原材料。制氣原材料包括重油、水、電、煤、煉廠氣、液化石油氣和輔助材料。其中水、電、煤和輔助材料所占制氣成本的比例相對(duì)較小且價(jià)格每年變化不大，而重油、液化石油氣占制氣成本的比例大且價(jià)格隨國(guó)際市場(chǎng)行情變化亦較大（以2003年為例，重油占原材料的21.64,液化石油氣占*.*%）重油2001年每噸售價(jià)1441.*元，2003年上漲到每噸1524.*元，03比01年上漲了5.7。液化石油氣售價(jià)2001年每噸2461.2元，2003年上漲到每噸2975.0元，03比01年上漲了20. 9）。此外，制氣時(shí)重油價(jià)格每噸上漲*元即引起每立方米制氣成本上漲0.*元。因此重油和液化石油氣進(jìn)價(jià)是影響油制管道氣成本升降的關(guān)鍵因素。（三）20012003年的成本和銷售單價(jià)走勢(shì)及20042006年成本預(yù)測(cè)。根據(jù)20012003年度的調(diào)查數(shù)據(jù)建立對(duì)數(shù)回歸方程模型，我們對(duì)廣州市煤氣公司油制管道氣完全成本和銷售單價(jià)進(jìn)行了預(yù)測(cè)，油制管道氣完全成本（未含增值稅）2004年為2.40960.0*元/m3；2005年為2.36510.0*元/m3；2006年為2.32870.0*元/m3。銷售單價(jià)（未含增值稅）2004年為2.25010.0*元/m3；2005年為2.25990.0*元/m3；2006年為2.26800.0*元/m3。20012006年的完全成本和銷售單價(jià)走勢(shì)如圖3。圖3完全成本和銷售單價(jià)對(duì)數(shù)回歸曲線圖單位：元/m32.32872.26802.25992.36512.25012.4096注：圖中成本數(shù)據(jù)未含增值稅金。因完全成本和銷售單價(jià)的擬合值與觀測(cè)值擬合度極高，故圖中20012003年完全成本和銷售單價(jià)的觀測(cè)值幾乎落在回歸曲線上，覆蓋了對(duì)應(yīng)擬合值的數(shù)據(jù)點(diǎn)。圖3表明：成本呈逐年下降趨勢(shì)但降勢(shì)趨緩。下降原因：一是經(jīng)營(yíng)規(guī)模擴(kuò)大引起單位成本下降；二是進(jìn)行了技術(shù)改造降低了原材料單耗，從而減少了制氣成本總額；三是實(shí)行了工資“雙掛鉤 雙掛鉤 即工資總額與公司銷售收入、銷售量掛鉤?！?，提高了工效。降勢(shì)趨緩原因是2004年公司日供氣量峰值已達(dá)*.*萬m3，已占制氣廠日產(chǎn)能的80，規(guī)模效應(yīng)幾近最大，2004年后規(guī)模效應(yīng)上升漸小，因此成本降勢(shì)趨緩。圖3表明：銷售單價(jià)呈逐年上升趨勢(shì)。售價(jià)上升是由于非商業(yè)用戶和商業(yè)用戶所用油制氣量占油制氣總銷售量的比例上升。隨著公司用戶的增加，經(jīng)營(yíng)規(guī)模擴(kuò)大，單位成本會(huì)下降，但制氣成本中的原材料成本水平已無多少下降空間。首先是主要原材料之一重油單耗很難再降（國(guó)內(nèi)其他廠家同質(zhì)重油產(chǎn)熱值6500大卡的油制管道氣每立方米耗重油1.2公斤以上，廣州煤氣公司為1.13公斤，已是國(guó)內(nèi)一流水平)。其次，低價(jià)值氣源（煉廠氣）的供應(yīng)量幾近最大值，隨著制氣量的增大必須使用高價(jià)的液化石油氣替代煉廠氣，也將引起制氣成本的上升。此外，重油、液化石油氣近年來的價(jià)格不同程度地有所上漲，能否回落？回落到什么水平？也將影響成本變化。據(jù)此，結(jié)合圖3中成本預(yù)測(cè)的情況，我們認(rèn)為公司2004年油制管道氣生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本再度下降的可能性存在，但空間不大。調(diào)查結(jié)果表明：廣州市煤氣公司油制管道氣生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本2003年最低（未含增值稅為2.4*元/m3，含增值稅為2.7*元/m3），2003年平均售價(jià)為2.5*元/m3，成本與售價(jià)間存在倒掛，盡管2004年及以后成本會(huì)下降，售價(jià)會(huì)上升，但如果不合理調(diào)整售價(jià)，在2006年以前成本與售價(jià)仍存在一定的倒掛空間。根據(jù)成本補(bǔ)償原則，我隊(duì)建議：在合理確定居民用戶、非商業(yè)用戶、商業(yè)用戶比價(jià)關(guān)系的前提下，適當(dāng)上調(diào)油制管道氣銷售價(jià)格。附件：關(guān)于成本核算有關(guān)內(nèi)容的說明廣州市價(jià)格成本調(diào)查隊(duì)20*年六月十八日附件：關(guān)于成本核算有關(guān)內(nèi)容的說明一、關(guān)于人員工資核算的說明（一）廣州市煤氣公司職工工資的構(gòu)成煤氣公司職工工資由：計(jì)時(shí)工資、計(jì)件工資、加班工資、工齡工資、職務(wù)津貼、工種津貼、遠(yuǎn)郊津貼、水電補(bǔ)助、交通費(fèi)、洗理費(fèi)、夜餐費(fèi)、清涼飲料及各種獎(jiǎng)金組成。（二）廣州市煤氣公司職工工資管理方式公司職工工資實(shí)行總量定額控制，工資總額與公司銷售量、銷售收入實(shí)行“雙掛鉤”，按年度與銷售量、銷售收入配比計(jì)提，并報(bào)市市政園林局和市勞動(dòng)社保局審批后執(zhí)行。各分公司工資總額在總公司定額內(nèi)分解，按“雙掛鉤”原則確定，公司全部工資在定額內(nèi)發(fā)放。（三）工資發(fā)放情況及人均水平。復(fù)核結(jié)果：廣州市煤氣公司2001、2002、2003年工資發(fā)放總額均在定額之內(nèi)。（發(fā)放情況見表6注：表1中的數(shù)據(jù)為經(jīng)市市政園林局、市勞動(dòng)社保局審批后的計(jì)提或發(fā)放數(shù)。）表620012003年度煤氣公司職工工資發(fā)放情況表單位：元年度項(xiàng)目應(yīng)提實(shí)提實(shí)/應(yīng)比例 人均實(shí)發(fā)2001750919096703338189.27257032002820532647254984088.42278042003982199137295631774.2831307（四）職工工資分析。1.三年相比，廣州市煤氣公司職工工資（年收入）逐年有所上升。2002比2001年人均上漲2*元，漲8.17。2003比2002年人均上漲3*元，漲12.6。2.工資中正常勞動(dòng)收入()占絕對(duì)比例,加班收入僅為13。以2003年為例，公司職工工資（31*元/年.人）中，計(jì)時(shí)工資、計(jì)件工資、工齡工資總計(jì)為3*萬元，人均為14*元，占46.27；各項(xiàng)獎(jiǎng)金（含月度、安全和先進(jìn)獎(jiǎng)）總計(jì)2*萬元，人均10*元，占32.72；夜餐費(fèi)、水電補(bǔ)助、職務(wù)津貼、交通費(fèi)、洗理費(fèi)、清涼飲料等國(guó)家規(guī)定補(bǔ)貼總計(jì)*萬元，人均2*元，占8.02；搶險(xiǎn)搶修加班費(fèi)、節(jié)假日（公休日）加班費(fèi)、特殊工種津貼、遠(yuǎn)郊津貼總計(jì)1*萬元，人均4*元，占12.99。正常勞動(dòng)時(shí)間所得收入27*元/年.人，占人均年工資總額的87.01；加班勞動(dòng)所得收入4*元/年.人，占人均年工資總額的12.99。3.廣州市煤氣公司職工工資人均水平與同行業(yè)及全市水平比較如表7。表720012003年職工工資水平橫向比較表 單位：元/人.年指標(biāo)煤氣公司人均 工資與電力、煤氣、水行業(yè)職工工資比與國(guó)有企業(yè)職工工資比與全市職工工資比年度年人均差額差額比例年人均差額差額比例年人均差額差額比例20012570337013-11310-*.*%24704999*.*%221413562*.*%20022780445109-17305-*.*%28650-846-*.*%255832221*.*%20033130750148-18841-*.*%36425-5118-*.*%282373070*.*%表列數(shù)據(jù)說明：公司人均年工資額2001年高于國(guó)有企業(yè)*元，2002、2003年均低于同行業(yè)和國(guó)有企業(yè)，略高于全市職工年平均工資。鑒于廣州市煤氣公司職工工資發(fā)放符合有關(guān)規(guī)定，作為有毒、高危、加班多的工種，人均年工資標(biāo)準(zhǔn)比國(guó)有企業(yè)和同行業(yè)都低，略高于全市職工平均水平，我們認(rèn)為將公司按審計(jì)過的會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)報(bào)表填報(bào)的人員工資總額全額計(jì)入成本是合理的，未予剔除。二、關(guān)于固定資產(chǎn)折舊核算的說明廣州市煤氣公司固定資產(chǎn)折舊，包括制氣廠、4個(gè)銷售分公司、管線分公司和總公司的折舊。具體核算情況如下：1、折舊歸集：制氣廠的折舊在制氣成本中反映，銷售分公司、管線分公司的折舊分別核算，合計(jì)在銷售成本中，總公司的折舊在總公司的管理費(fèi)用中反映，全部折舊最終合計(jì)歸入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本。2.核算依據(jù)：國(guó)營(yíng)企業(yè)固定資產(chǎn)折舊試行條例（1985年4月26日國(guó)務(wù)院發(fā)布）、國(guó)營(yíng)企業(yè)固定資產(chǎn)折舊試行條例實(shí)施細(xì)則（1986年5月19日財(cái)政部批準(zhǔn)公布）和廣州市煤氣公司財(cái)務(wù)管理制度。3.核算方法步驟：首先核對(duì)、確認(rèn)固定資產(chǎn)原值；然后確定其殘值（所有固定資產(chǎn)殘值率均按3%計(jì)）；再按各項(xiàng)固定資產(chǎn)的折舊年限計(jì)算其具體的折舊額。（各類固定資產(chǎn)折舊年限按試行條例執(zhí)行,各大類折舊所取規(guī)定值或中值見表8,公司折舊明細(xì)表另附）表 8 煤氣公司各大類固定資產(chǎn)折舊年限表單位：年固定資產(chǎn)類別使用年限凈殘值率（%）計(jì)量單位備注一.土地、房屋及構(gòu)筑物其中：土地703不提折舊房屋及構(gòu)筑物353二.通用設(shè)備20253臺(tái)三.專用設(shè)備15203臺(tái)四.交通運(yùn)輸設(shè)備103臺(tái)五.電氣設(shè)備12183套、臺(tái)六.電子產(chǎn)品及通用設(shè)備6103部七.儀器儀表量器衡器10203只八.家具及其他183件4.核算結(jié)果：各年度固定資產(chǎn)折舊情況見表9。表9固定資產(chǎn)折舊情況一覽表單位：元年度200120022003制氣廠33287610.1932901504.5632804395.74銷售分公司1758492.55766158.11988893.08管線分公司24834176.9325557195.8227257391.54總公司1830210.632205213.972259486.79合計(jì)61710490.3061430072.4663310167.15三、關(guān)于稅費(fèi)核算說明油制管道氣從生產(chǎn)到銷售整個(gè)流程需繳納增值稅（進(jìn)項(xiàng)和銷項(xiàng)稅）、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、防洪費(fèi)、印花稅，企業(yè)所得稅。稅率分別為：增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅17、13、6；銷項(xiàng)稅13）城市維護(hù)建設(shè)稅7（以流轉(zhuǎn)稅額為稅基）教育費(fèi)附加3（以流轉(zhuǎn)稅額為稅基）房產(chǎn)稅原值70的1.2車船使用稅按噸位、座位征收土地使用稅按110級(jí)征收防洪費(fèi)營(yíng)業(yè)收入的1.3 印花稅 0.3、0.5企業(yè)所得稅利潤(rùn)的33其中，房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、防洪費(fèi)、印花稅分別在總公司的管理費(fèi)中核計(jì)。城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加以增值稅應(yīng)納稅額為基數(shù)，分別乘以相應(yīng)稅率，計(jì)入經(jīng)營(yíng)成本的稅金及附加中。企業(yè)所得稅沖減年度當(dāng)期損益，不入成本。增值稅以煤氣銷售收入為稅基乘以13的銷項(xiàng)稅率,核算結(jié)果如表10。表10油制管道氣增值稅金核算表單位：元年度2001年2002年2003年項(xiàng)目增值稅銷項(xiàng)稅額39903455.0046881581.3055915859.17銷售量143743484166772502194441560單位增值稅金0.27760.28110.2876四、關(guān)于19942003年財(cái)政補(bǔ)貼收支情況的說明19942002年財(cái)政補(bǔ)貼共計(jì)*.*億元，2003年以后無補(bǔ)貼。補(bǔ)貼款項(xiàng)全部用于彌補(bǔ)公司虧損，具體情況如表11。表 1119942003年財(cái)政補(bǔ)貼收支情況 單位：元補(bǔ)貼前虧損額財(cái)政補(bǔ)貼補(bǔ)貼后利潤(rùn)1994年-89,819,888.8891,049,258.751,229,369.871995年-29,391,593.86-29,391,593.86 1996年-153,771,752.0755,286,000.00-98,485,752.07 1997年-60,426,507.1953,247,337.20-7,179,169.99 1998年-85,709,688.3646,226,864.40-39,482,823.96 1999年-71,000,288.5250,000,000.00-21,000,288.52 2000年-64,234,377.9664,285,584.4051,206.44 2001年-42,423,014.6630,000,000.00-12,423,014.66 2002年5,713,771.5712,000,000.0017,713,771.57 2003年9,045,841.72-9,045,841.72 合計(jì)-582,017,498.21402,095,044.75-179,922,453.46五、關(guān)于成本指標(biāo)項(xiàng)目的解釋（一）總公司管理費(fèi)用1.工會(huì)經(jīng)費(fèi)：根據(jù)工資總額的2%計(jì)提，全公司的工會(huì)經(jīng)費(fèi)均在管理費(fèi)用中反映。2.職工培訓(xùn)費(fèi)：職工的各項(xiàng)培訓(xùn)費(fèi)用支出，實(shí)際發(fā)生額在管理費(fèi)用中反映。3.低值易耗品：購(gòu)置的工具、碳粉、電腦耗材等。4.修理費(fèi)：指日常小修理，包括工具的維修、房屋的小修理費(fèi)及電腦的維修費(fèi)用等。5.辦公費(fèi)：包括總公司的電話費(fèi)、網(wǎng)絡(luò)通訊費(fèi)、大樓管理費(fèi)、購(gòu)買辦公用品及無形資產(chǎn)攤銷等。6.政工費(fèi)用：主要指公司的宣傳費(fèi)用，包括各種形象、服務(wù)的宣傳，安全用氣的宣傳等費(fèi)用。7.會(huì)議費(fèi)：各種會(huì)議費(fèi)用支出。8.外賓招待費(fèi)：公司招待外來賓客的費(fèi)用，即招待費(fèi)。9.公務(wù)車費(fèi)用：公司機(jī)關(guān)車輛的各項(xiàng)費(fèi)用，包括：保管費(fèi)、汽車修理費(fèi)、路橋費(fèi)、油料費(fèi)、汽車保險(xiǎn)費(fèi)等支出。10.其他：主要是各獨(dú)立核算單位上繳的管理費(fèi)。11.其他勞動(dòng)保險(xiǎn)：主要是職工解除合同的補(bǔ)償金、殘疾保障金、撫恤金。12.離退休人員費(fèi)用：離退休人員的工資、補(bǔ)助等。13.勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)：指勞保用品、勞保服等支出。14.計(jì)劃生育費(fèi)：購(gòu)買計(jì)劃生育資料及退休人員獨(dú)生子女一次性計(jì)生獎(jiǎng)勵(lì)。