資產負債表必背公式.doc

此文檔收集于網絡，僅供學習與交流，如有侵權請聯系網站刪除資產負債表必背公式A根據若干個總賬科目的期末余額分析計算填列1）貨幣資金庫存現金銀行存款其他貨幣資金2）存貨在途物資（材料采購）原材料庫存商品生產成本制造費用周轉材料委托加工物資材料成本差異發(fā)出商品存貨跌價準備3）未分配利潤本年利潤利潤分配B根據有關總賬所屬的明細賬的期末余額分析計算填列應收賬款與預收賬款；應付賬款與預付賬款在填制報表時的填列方法。填寫應收賬款：應收賬款預收賬款，取借方合計壞賬準備填寫預收賬款：預收賬款應收賬款，取貸方合計填寫應付賬款：應付賬款預付賬款，取貸方合計填寫預付賬款：預付賬款應付賬款，取借方合計C根據有關總賬及其明細賬的期末余額分析填列； 1）長期借款長期借款將于1年內（含1年）到期的長期借款2）應付債券應付債券將于1年內（含1年）到期的應付債券3）長期應收款、長期待攤費用、長期應付款等D根據有關資產類賬戶與其備抵賬戶抵消后的凈額填列；1）應收賬款應收賬款壞賬準備2）其他應收款其他應收款壞賬準備3）應收票據應收票據壞賬準備4）存貨=存貨-存貨跌價準備5）固定資產固定資產累計折舊固定資產減值準備6）無形資產無形資產累計攤銷無形資產減值準備7）長期股權投資長期股權投資長期股權投資減值準備8）持有至到期投資持有至到期投資持有至到期投資減值準備9）在建工程在建工程在建工程減值準備（在建工程包括待安裝設備價值、工程用材料、工程用人員工資費用之和）利潤表必背公式1、營業(yè)收入=主營業(yè)務收入+其他業(yè)務收入2、營業(yè)成本=主營業(yè)務成本+其他業(yè)務成本 3、營業(yè)利潤=營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務費用資產減值損失+公允價值變動收益+投資收益 4、利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入營業(yè)外支出5、凈利潤=利潤總額所得稅費用產負債表編輯資產負債表（the Balance Sheet)亦稱財務狀況表，表示企業(yè)在一定日期（通常為各會計期末）的財務狀況（即資產、負債和業(yè)主權益的狀況）的主要會計報表，資產負債表利用會計平衡原則，將合乎會計原則的資產、負債、股東權益”交易科目分為“資產”和“負債及股東權益”兩大區(qū)塊，在經過分錄、轉帳、分類帳、試算、調整等等會計程序后，以特定日期的靜態(tài)企業(yè)情況為基準，濃縮成一張報表。其報表功用除了企業(yè)內部除錯、經營方向、防止弊端外，也可讓所有閱讀者于最短時間了解企業(yè)經營狀況。1中文名資產負債表外文名Statement Of Financial Position別稱財務狀況表作用表示企業(yè)在一定日期的財務狀況意義企業(yè)內部除錯、防止弊端英文縮寫SOFP學科分類經濟學；會計學應用范圍所有企業(yè)目錄1. 1定義解釋2. 2編制3. 結構格式4. 填制內容5. 編制方法1. 填制原理2. 注意事項3. 3計算等式4. 4閱讀方法5. 5分析方法1. 分析目的2. 分析內容3. 水平分析4. 垂直分析5. 主要資產項目6. 6意義及作用1. 7相關審計2. 常規(guī)審計3. 合理性審計4. 8相關表格定義解釋編輯資產負債表是反映企業(yè)在某一特定日期（如月末、季末、年末）全部資產、負債和所有者權益情況的會計報表，是企業(yè)經營活動的靜態(tài)體現，根據“資產=負債+所有者權益”這一平衡公式，依照一定的分類標準和一定的次序，將某一特定日期的資產、負債、所有者權益的具體項目予以適當的排列編制而成。它表明權益在某一特定日期所擁有或控制的經濟資源、所承擔的現有義務和所有者對凈資產的要求權。它是一張揭示企業(yè)在一定時點財務狀況的靜態(tài)報表。資產負債表利用會計平衡原則，將合乎會計原則的資產、負債、股東權益”交易科目分為“資產”和“負債及股東權益”兩大區(qū)塊，在經過分錄、轉賬、分類賬、試算、調整等等會計程序后，以特定日期的靜態(tài)企業(yè)情況為基準，濃縮成一張報表。其報表功用除了企業(yè)內部除錯、經營方向、防止弊端外，也可讓所有閱讀者于最短時間了解企業(yè)經營狀況。資產負債表為會計上相當重要的財務報表，最重要功用在于表現企業(yè)體的經營狀況。就程序言，資產負債表為簿記記帳程序的末端，是集合了登錄分錄、過帳及試算調整后的最后結果與報表。就性質言，資產負債表則是表現企業(yè)體或公司資產、負債與股東權益的的對比關系，確切反應公司營運狀況。就報表基本組成而言，資產負債表主要包含了報表左邊算式的資產部分，與右邊算式的負債與股東權益部分。而作業(yè)前端，如果完全依照會計原則記載，并經由正確的分錄或轉帳試算過程后，必然會使資產負債表的左右邊算式的總金額完全相同。而這個算式終其言就是資產金額總計=負債金額合計+股東權益金額合計。國際上資產負債表于2008年已改成Statement Of Financial Position(SOFP)。編制編輯結構格式資產負債表一般有表首、正表兩部分。其中，表首概括地說明報表名稱、編制單位、編制日期、報表編號、貨幣名稱、計量單位等。正表是資產負債表的主體，列示了用以說明企業(yè)財務狀況的各個項目。資產負債表正表的格式一般有兩種：報告式資產負債表和賬戶式資產負債表。報告式資產負債表是上下結構，上半部列示資產，下半部列示負債和所有者權益。具體排列形式又有兩種：一是按“資產=負債+所有者權益”的原理排列；二是按“資產-負債=所有者權益”的原理排列。賬戶式資產負債表是左右結構，左邊列示資產，右邊列示負債和所有者權益。不管采取什么格式，資產各項目的合計等于負債和所有者權益各項目的合計這一等式不變。1.企業(yè)的資產負債表采用賬戶式結構賬戶式資產負債表分左右兩方，左方為資產項目，大體按資產的流動性大小排列，流動性大的資產如“貨幣資金”、“交易性金融資產”等排在前面，流動性小的資產如“長期股權投資”、“固定資產”等排在后面。右方為負債及所有者權益項目，一般按要求清償時間的先后順序排列，“短期借款”、“應付票據”、“應付賬款”等需要在一年以內或者長于一年的一個正常營業(yè)周期內償還的流動負債排在前面，“長期借款”等在一年以上才需償還的非流動負債排在中間，在企業(yè)清算之前不需要償還的所有者權益項目排在后面。2.賬戶式資產負債表中的資產各項目的合計等于負債和所有者權益各項目的合計，即資產負債表左方和右方平衡通過賬戶式資產負債表，可以反映資產、負債、所有者權益之間的內在關系，即“資產=負債十所有者權益”。資產負債表采用賬戶式。每個項目又分為“期末余額”和“年初余額”兩欄分別填列。采用企業(yè)會計準則的非金融企業(yè)的資產負債表格式如下：會企01表編制單位：有限公司20XX年X月X日單位：元資產期末余額年初余額負債和所有者權益（或股東權益）期末余額年初余額流動資產：流動負債：貨幣資金短期借款交易性金融資產交易性金融負債應收票據應付票據應收賬款應付賬款預付款項預收款項應收利息應付職工薪酬應收股利應交稅費其他應收款應付利息存貨應付股利一年內到期的非流動資產其他應付款其他流動資產一年內到期的非流動負債流動資產合計其他流動負債非流動資產：流動負債合計可供出售金融資產非流動負債：持有至到期投資長期借款長期應收款應付債券長期股權投資長期應付款投資性房地產專項應付款固定資產預計負債在建工程遞延所得稅負債工程物資其他非流動負債固定資產清理非流動負債合計生產性生物資產負債合計油氣資產所有者權益（或股東權益）：無形資產實收資本（或股本）開發(fā)支出資本公積商譽減：庫存股長期待攤費用盈余公積遞延所得稅資產未分配利潤其他非流動資產所有者權益（或股東權益）合計非流動資產合計資產總計負債和所有者權益（或股東權益）總計填制內容資產負債表根據資產、負債、所有者權益（或股東權益，下同）之間的勾稽關系，按照一定的分類標準和順序，把企業(yè)一定日期的資產、負債和所有者權益各項目予以適當排列。它反映的是企業(yè)資產、負債、所有者權益的總體規(guī)模和結構，即：資產有多少；資產中，流動資產、固定資產各有多少；流動資產中，貨幣資金有多少，應收賬款有多少，存貨有多少等等。所有者權益有多少；所有者權益中，實收資本（或股本，下同）有多少，資本公積有多少，盈余公積有多少，未分配利潤有多少等等。在資產負債表中，企業(yè)通常按資產、負債、所有者權益分類分項反映。也就是說，資產按流動性大小進行列示，具體分為流動資產、長期投資、固定資產、無形資產及其他資產；負債也按流動性大小進行列示，具體分為流動負債、長期負債等；所有者權益則按實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤等項目分項列示。銀行、保險公司和非銀行金融機構由于在經營內容上不同于一般的工商企業(yè)，導致其資產、負債、所有者權益的構成項目也不同于一般的工商企業(yè)，具有特殊性。但是，在資產負債表上列示時，對于資產而言，通常也按流動性大小進行列示，具體分為流動資產、長期投資、固定資產、無形資產及其他資產；對于負債而言，也按流動性大小列示，具體分為流動負債、長期負債等；對于所有者權益而言，也是按實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤等項目分項列示。1.資產資產負債表中的資產反映由過去的交易、事項形成并由企業(yè)在某一特定日期所擁有或控制的、預期會給企業(yè)帶來經濟利益的資源。資產應當按照流動資產和非流動資產兩大類別在資產負債表中列示，在流動資產和非流動資產類別下進一步按性質分項列示。流動資產是預計在一個正常營業(yè)周期中變現、出售或耗用，或者主要為交易目的而持有，或者預計在資產負債表日起一年內(含一年)變現的資產，或者自資產負債表日起一年內交換其他資產或清償負債的能力不受限制的現金或現金等價物。資產負債表中列示的流動資產項目通常包括：貨幣資金、交易性金融資產、應收票據、應收賬款、預付款項、應收利息、應收股利、其他應收款、存貨和一年內到期的非流動資產等。非流動資產是流動資產以外的資產。資產負債表中列示的非流動資產項目通常包括：長期股權投資、固定資產、在建工程、工程物資、固定資產清理、無形資產、開發(fā)支出、長期待攤費用以及其他非流動資產等。2.負債資產負債表中的負債反映在某一特定日期企業(yè)所承擔的、預期會導致經濟利益流出企業(yè)的現時義務。負債應當按照流動負債和非流動負債在資產負債表中進行列示，在流動負債和非流動負債類別下再進一步按性質分項列示。流動負債是預計在一個正常營業(yè)周期中清償，或者主要為交易目的而持有，或者自資產負債表日起一年內(含一年)到期應予以清償，或者企業(yè)無權自主地將清償推遲至資產負債表日后一年以上的負債。資產負債表中列示的流動負債項目通常包括 短期借款、應付票據、應付賬款、預收款項、應付職工薪酬、應交稅費、應付利息、應付股利、其他應付款、一年內到期的非流動負債等。非流動負債是流動負債以外的負債。非流動負債項目通常包括長期借款、應付債券和其他非流動負債等。3.所有者權益資產負債表中的所有者權益是企業(yè)資產扣除負債后的剩余權益，反映企業(yè)在某一特定日期股東(投資者)擁有的凈資產的總額，它一般按照實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤分項列示。編制方法會計報表的編制，主要是通過對日常會計核算記錄的數據加以歸集、整理，使之成為有用的財務信息。企業(yè)資產負債表各項目數據的來源，主要通過以下幾種方式取得：1根據總賬科目余額直接填列。資產負債表大部分項目的填列都是根據有關總賬賬戶的余額直接填列，如“應收票據”項目，根據“應收票據”總賬科目的期末余額直接填列；“短期借款”項目，根據“短期借款”總賬科目的期末余額直接填列?！敖灰仔越鹑谫Y產”“工程物資”“遞延所得稅資產”“短期借款”“交易性金融負債”“應付票據”“應付職工薪酬”“應繳稅費”“遞延所得稅負債”“預計負債”“實收資本”“資本公積”“盈余公積”等，都在此項之內。2根據總賬科目余額計算填列。如“貨幣資金”項目，根據“庫存現金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目的期末余額合計數計算填列。3根據明細科目余額計算填列。如“應收賬款”項目，應根據“應收賬款”、“預收賬款”兩個科目所屬的有關明細科目的期末借方余額扣除計提的減值準備后計算填列；“應付賬款”項目，根據“應付賬款”、“預付賬款”科目所屬相關明細科目的期末貸方余額計算填列。4根據總賬科目和明細科目余額分析計算填列。如“長期借款”項目，根據“長期借款”總賬科目期末余額，扣除“長期借款”科目所屬明細科目中反映的、將于一年內到期的長期借款部分，分析計算填列。5根據科目余額減去其備抵項目后的凈額填列。如“存貨”項目，根據“存貨”科目的期末余額，減去“存貨跌價準備”備抵科目余額后的凈額填列；又如，“無形資產”項目，根據“無形資產”科目的期末余額，減去“無形資產減值準備”與“累計攤銷”備抵科目余額后的凈額填列。資產負債表的“年初數”欄內各項數字，根據上年末資產負債表“期末數”欄內各項數字填列，“期末數”欄內各項數字根據會計期末各總賬賬戶及所屬明細賬戶的余額填列。如果當年度資產負債表規(guī)定的各個項目的名稱和內容同上年度不相一致，則按編報當年的口徑對上年年末資產負債表各項目的名稱和數字進行調整，填入本表“年初數”欄內。與行業(yè)會計制度及股份有限公司會計制度相比較，資產負債表有的填列方法和內容主要有兩個變化：一是改變了部分項目的填列方法；二是適當增加了部分項目。1改變了部分項目的填列方法主要表現為部分項目以其賬面價值填列，而不是以其賬面余額填列。例如，“應收賬款”、“其他應收款”、“存貨”、“長期股權投資”、“長期債權投資”、“在建工程”、“無形資產”等項目，都是以其賬面余額扣除計提的減值準備后的金額填列。需要注意的是，對于“固定資產”項目，應分別“固定資產原價”、“累計折舊”、“固定資產凈值”、“固定資產減值準備”、“固定資產凈額”等項目填列。對于“長期應付款”項目，應根據“長期應付款”科目的期末余額，減去“未確認融資費用”科目期末余額后的金額填列。2適當增加了部分項目主要表現為適當增加了“預計負債”和“已歸還投資”兩個項目，分別反映企業(yè)預計負債的期末余額和中外合作經營企業(yè)按合同規(guī)定在合作期間歸還投資者的投資。也填制原理資產負債表的編制原理是資產=負債+所有者權益會計恒等式。它既是一張平衡報表，反映資產總計（左方）與負債及所有者權益總計（右方）相等；又是一張靜態(tài)報表，反映企業(yè)在某一時點的財務狀況，如月末或年末。通過在資產負債表上設立年初數和期末數欄，能反映出企業(yè)財務狀況的變動情況。注意事項資產負債表的編制格式有賬戶式、報告式和財務狀況式三種。其中，賬戶式資產負債表分為左右兩方，左方列示資產項目，右方列示負債及所有者權益項目，左右兩方的合計數保持平衡。這種格式的資產負債表應用最廣，企業(yè)會計制度規(guī)定，要求采用的就是這種格式的資產負債表。不論是何種格式的資產負債表，在編制時，首先需要把所有項目按一定的標準進行分類，并以適當的順序加以排列。世界上大多數國家所采用的就是按流動性排序的資產負債表。它首先把所有項目分為資產、負債、所有者權益三個部分，并按項目的流動性程度來決定其排列順序。資產項目按其流動性排列，流動性大的排在前，流動性小的排在后；負債項目按其到期日的遠近排列，到期日近的排在前，到期日遠的排在后；所用者權益項目按其永久程度高低排列，永久程度高的排在前，永久程度低的排在后。計算等式編輯資產：1. 貨幣資金=現金+銀行存款+其他貨幣資金2. 短期投資=短期投資短期投資跌價準備3. 應收票據=應收票據4. 應收賬款=應收賬款（借)+預收賬款(借)應計提“應收賬款”的“壞賬準備”5. 其他應收款=其他應收款應計提“其他應收款”的“壞賬準備”6. 存貨=各種材料+商品+在產品+半成品+包裝物+低值易耗品+委托貨銷商品等”7. 存貨=材料+低值易耗品+庫存商品+委托加工物資+委托代銷商品+生產成本等存貨跌價準備8. 材料采用計劃成本核算，以及庫存商品采用計劃成本或售價核算的企業(yè)，應按加或減材料成本差異、商品進銷差價后的金額填列。9. 待攤費用=待攤費用除攤銷期限1年以上（不含1年）的其他待攤費用10. 其他流動資產=小企業(yè) 除 以上 流動資產項目 外的 其他流動資產11. 長期股權投資=長期股權投資小企業(yè)不準備在1年內（含1年）變現的各種投權性質投資賬面全額12. 長期債權投資=長期債權投資小企業(yè)不準備在1年內(含1年)變現的各種債權性質投資的賬面余額;長期債權投資中，將于1年內到期的長期債權投資，應在流動資產類下“1年內到期的長期債權投資”項目單獨反映.13. 固定資產原價=固定資產融資租入的固定資產，其原價也包括在內14. 累計折舊=累計折舊融資租入的固定資產，其已提折舊也包括在內15. 工程物資=工程物資16. 固定資產清理=固定資產清理（借）“固定資產清理”科目期末為貸方余額，以“-”號填列17. 無形資產=無形資產18. 長期待攤費用=“長期待攤費用”期末余額“將于1年內（含1年）攤銷的數額”19. 其他長期資產=“小企業(yè)除以上資產以外的其他長期資產”負債：1. 預付賬款=應付賬款(借)+預付賬款(借)2. 短期借款=短期借款3. 應付票據=應付票據4. 應付賬款=應付賬款(貸)+預付賬款(貸)5. 應付工資=應付工資（貸）“應付工資”科目期末為借方余額，以“-”號填列6. 應付福利費=應付福利費7. 應付利潤=應付利潤8. 應交稅金=應交稅金（貸）“應交稅金”科目期末為借方余額，以“-”號填列9. 其他應交款=其他應交款（貸）“其他應交款”科目期末為借方余額，以“-”號填列10. 其他應付款=其他應付款11. 預提費用=預提費用（貸）“預提費用”科目期末為借方余額，應合并在“待攤費用”項目內反映12. 其他流動負債=“小企業(yè)除以上流動負債以外的其他流動負債”13. 長期借款=長期借款14. 長期應付款=長期應付款15. 預收賬款=應收賬款（貸)+預收賬款(貸)16. 其他長期負債=反映小企業(yè)除以上長期負債項目以外的其他長期負債，包括小企業(yè)接受捐贈記入“待轉資產價值”科目尚未轉入資本公積的余額。本項目應根據有關科目的期末余額填列。上述長期負債各項目中將于1年內(含1年)到期的長期負債，應在“1年內到期的長期負債”項目內單獨反映。上述長期負債各項目均應根據有關科目期末余額減去將于1年內(含1年)到!期的長期負債后的金額填列所有者權益1. 資本公積=資本公積2. 盈余公積=盈余公積3. 法定公益金=“盈余公積”所屬的“法定公益金”期末余額4. 未分配利潤=本年利潤+利潤分配未彌補的虧損，在本項目內以“-”號填列5. 實收資本=實收資本6. 應付職工薪酬 應付工資+其他應交款（應付職工工資附加費等支付給個人款項）+其他應付款（職工教育經費）閱讀方法編輯（一）瀏覽一下資產負債表主要內容，由此會對企業(yè)的資產、負債及股東權益的總額及其內部各項目的構成和增減變化有一個初步的認識。由于企業(yè)總資產在一定程度上反映了企業(yè)的經營規(guī)模，而它的增減變化與企業(yè)負債與股東權益的變化有極大的關系，當企業(yè)股東權益的增長幅度高于資產總額的增長時，說明企業(yè)的資金實力有了相對的提高；反之則說明企業(yè)規(guī)模擴大的主要原因是來自于負債的大規(guī)模上升，進而說明企業(yè)的資金實力在相對降低、償還債務的安全性亦在下降。（二）對資產負債表的一些重