預算執(zhí)行審計報告參考格式及編制說明.docx

預算執(zhí)行審計報告參考格式及編制說明一、審計報告封面規(guī)格根據審計署辦公廳關于印發(fā)文書格式的通知(審辦辦發(fā)200444號)規(guī)定：(一)審計報告封面紙一般采用A4型幅面(長297毫米、寬210毫米)，版心尺寸為長225毫米、寬156毫米。(二)審計機關名稱用全稱或規(guī)范化簡稱，字體為長城小標宋體1號加粗；“審計報告”的字體為長城小標宋體初號加粗。書面文件已由局統(tǒng)一印制，無需自行設置；電子版存檔請各審計組按照此標準設置字體字號，WORD中無此字體的，可到內網下載區(qū)下載安裝?！熬幪枴钡淖煮w為楷體3號；“被審計單位”和“審計項目”的字體為宋體3號加粗，其內容為楷體3號。(三)如需標識秘密等級，用黑體3號字（無需加粗設置），頂格標識在版心右上角第一行，兩字之間空1字。(四)審計機關名稱上邊緣至上版心23毫米(至A4上邊緣60毫米)。審計機關名稱上邊緣至文書編號下邊緣50毫米?！皩徲媹蟾妗彼膫€字的下一行為編號。不是在頁面中央，請注意審計機關名稱、“審計報告”、文書編號水平位置均居中排列。文書編號下邊緣至“被審計單位”上邊緣80毫米?！氨粚徲媶挝弧毕驴找恍袨椤皩徲嬳椖俊薄?五)“被審計單位”和“審計項目”至左版心17毫米(至A4左邊緣45毫米)。（左邊距為2.8厘米時首行縮進1.7厘米）二、審計報告排版與印制規(guī)格(一)審計報告排版與印制、用印規(guī)格按照中華人民共和國國家標準國家行政機關公文格式(GBT97041999)、審計機關電子文件格式規(guī)范(審辦辦發(fā)200221號)執(zhí)行。注意事項：紙的規(guī)格：A4頁邊距：上3.7下3.5左2.7右2.7(或左2.8厘米，右2.6厘米）。每行28個漢字，每頁22行。編號：3號仿宋GB2312簽發(fā)人：3號宋體，姓名：3號楷體，注意：簽發(fā)人只有審計機關的上行文有，平行文和下行文沒有。公文大標題使用2號（不是小2號）長城小標宋體或宋體（不要加粗，不要使用黑體、仿宋體），兩行以上的行距為2號字高度的八分之七（約為WORD“段落”37磅），標題除引用法規(guī)、規(guī)章使用書名號外，其他情況一般不應出現標點符號。排版水平位置應當居中（不要有首行縮進，不要手工加空格居中），如果字數一行安排不下時可以折行。折兩行時通常為上短下長，折三行時多為中間長、上下短。根據實際情況也可以排列為正梯形或倒梯形。但折行時要兼顧詞語的完整性，不能把一個詞拆開分別安排到兩行中。正文：3號仿宋GB2312正文內小標題為宋體字或黑體字（建議使用黑體字，不要加粗）。二級及其以下小標題，均與正文文字相同，使用3號仿宋_GB2312字。序號標點運用：第一層次漢字數字小寫用頓號，如一、XXX；第二層次帶括號的漢字小寫不用標點，如（一）XXX；第三層次阿拉伯數字用圓實點，如1.XXX（不是頓號1、XXX）；第四層次帶括號的阿拉伯數字不用標點，如（1）XXX。“成文日期”的水平位置，以“日”字距公文版心右側4個漢字距離為準?！俺晌娜掌凇钡拇怪蔽恢檬且杂≌律w好后，其上弧與正文（或附件說明）最后一行不重疊，且距離不超過一行文字的間隔為準，以防他人添加文字變造公文。據此，用A4紙按照標準的公文排版規(guī)格和審計機關印章的印文圖案、直徑尺寸測算，審計機關公文的“成文日期”位置與正文（或附件說明）之間的垂直距離約為至4行文字的間隔。如果最后一頁無正文，主題詞以下部分壓縮到上頁；文件有附件的，標識上附件與正文空一行?！爸黝}詞：”三字為3號黑體字；詞目為3號小標宋體（或宋體）字，詞目之間空一個漢字距離。其余部分均為3號仿宋體字，每行頭尾各縮進一字空格。3版記中各要素之下均加一條黑色反線。（選擇“邊框和底紋”菜單設置，線寬為1.5磅，線長與版心寬度相同）4版記行間距與正文的行間距設置相同。如：主題詞：審計決定書抄送：xx市XXXXXX、xx市XXXXXXXXXXXXX、xx市改革委員會。局內分送：局領導（5），存（4）。煙臺市審計局辦公室2011年x月30日印發(fā)頁碼：文件只有1頁，不標頁碼；2頁以上的文件需標頁碼，頁碼為4號半角阿拉伯數字，左右各放一條4號全角一字線，如“2”。(二)為了消除變造審計報告的隱患，簽發(fā)日期和審計機關印章移至正文之后。三、審計報告正文范本根據中華人民共和國審計法第十六條的規(guī)定，我局派出審計組，自*年*月*日至*年*月*日，對*（被審計單位全稱。以下簡稱*）*（審計通知書列明的審計內容，預算執(zhí)行審計項目表述為：20xx年度預算執(zhí)行情況和其他財政收支情況）進行了審計，重點審計了*本級及*等*個所屬單位，對重要事項進行了必要的延伸和追溯。審計工作得到*（被審計單位簡稱）及有關單位的支持和配合，進展順利。*（被審計單位簡稱）的責任是在財政收支、財務收支及有關經濟活動中，履行法定職責、遵守法律法規(guī)、建立并實施內部控制制度、按照適用會計準則和相關會計制度編報財務會計報告、提高管理和資金使用績效；我們的責任是依據法律法規(guī)和審計準則的規(guī)定，對被審計單位相關財政收支以及有關經濟活動獨立實施審計并作出審計結論。一、被審計單位基本情況是市政府直屬主管*的工作部門，屬于市級財政一級預算單位,內設辦公室、*等個職能科室,人員編制人，其中行政編制人，實有人。下屬全額撥款事業(yè)單位個：*，*，編制人，實有人，差額撥款事業(yè)單位個：*,*,編制人，實有人，經費自理事業(yè)單位個：*，*，企業(yè)個：*，*。另有個社團組織。市財政批復*及所屬有財政撥款的事業(yè)單位20年度預算總額萬元，其中財政撥款萬元，行政單位預算外資金萬元，上級補助收入、事業(yè)收入、經營收入、附屬單位上繳收入、其他收入及用事業(yè)基金彌補收支差額合計萬元，動用上年結余萬元中的萬元。年度預算總額中,追加預算萬元，其中12月份追加預算萬元。決算報表顯示20年度收到財政撥款萬元、行政單位預算外資金萬元，上級補助收入、事業(yè)收入、經營收入、附屬單位上繳收入、其他收入、用事業(yè)基金彌補收支差額合計萬元，支出萬元，其中工資福利支出萬元、商品和服務支出萬元、對個人和家庭補助支出萬元、其他萬元，年末累計結余萬元，其中當年結余萬元。市財政批復本級20年度預算萬元，其中財政撥款萬元,行政單位預算外資金萬元，其他萬元，動用上年結余萬元。年度預算中，追加預算萬元，其中12月份追加預算萬元。決算報表顯示本級20年度收到財政撥款萬元、行政單位預算外資金萬元,其他萬元,動用上年結余萬元;支出萬元，其中工資福利支出萬元、商品和服務支出萬元、對個人和家庭補助支出萬元、其他萬元;年末累計結余萬元,其中當年結余萬元。二、審計評價意見審計認定，20年*及所屬有財政撥款的事業(yè)單位預算收入總額萬元，凈調增(減)萬元；實際支出萬元,凈調增(減)萬元；上年結余萬元，凈調增(減)萬元,本年結余萬元，凈調增(減)萬元,年末累計結余萬元,凈調增(減)萬元。其中審計認定*本級預算總額萬元，實際支出萬元，累計結余萬元。詳見附表。審計結果表明，*。(1.本部分應圍繞項目審計目標，依照有關法律法規(guī)、政策及其他標準，對被審計單位的財政收支、財務收支及其有關經濟活動的真實、合法、效益情況進行評價。2.本部分既包括正面評價，也包括對審計發(fā)現的主要問題的簡要概括。3.只對所審計的事項發(fā)表審計評價意見，對審計過程中未涉及、審計證據不充分、評價依據或者標準不明確以及超越審計職責范圍的事項，不發(fā)表審計評價意見。4.審計評價意見不能與審計發(fā)現的問題相矛盾。5.審計評價用語要準確、適度，以寫實為主。)三、審計發(fā)現的主要問題及處理處罰意見此次審計了*本級年度預算資金萬元,（其他資金萬元，）查出當年違規(guī)問題萬元,管理不規(guī)范問題萬元,損失浪費問題萬元;查出以前年度違規(guī)問題萬元,管理不規(guī)范問題萬元,損失浪費問題萬元。審計了*所屬單位年度預算資金萬元,(其他資金萬元,)查出當年違規(guī)問題萬元，管理不規(guī)范問題萬元,損失浪費問題萬元;查出以前年度違規(guī)問題萬元,管理不規(guī)范問題萬元，損失浪費問題金額萬元。(一)本級存在的主要問題及處理處罰意見1.。2.。（二）所屬單位存在的主要問題及處理處罰意見1.。2.。四、審計建議。對本次審計發(fā)現的*問題，我局將作出審計決定。對其他問題，請*（被審計單位）自收到本報告之日起60日內，將整改情況書面報告我局。（本報告及有關整改情況隨后將以適當方式公告。）（印章）二年月日四、審計決定正文范本xx市審計局關于*20年度預算執(zhí)行和其他財政收支情況的審計決定xx市*：自20年月日至月日，我局對你單位20年度預算執(zhí)行及其他財政收支情況進行了審計?，F根據中華人民共和國審計法第四十一條和其他有關法律法規(guī)，作出如下審計決定：一、關于*問題的處理（處罰）*。二、關于*問題的處理（處罰）*。（1.審計決定所列問題應與審計報告反映相關問題的標題及排列順序一致。2.每項決定都必須有事實、定性、處理處罰決定以及相應法規(guī)依據，且表述應當與審計報告的相關表述一致。）本決定自送達之日起生效。你單位應當自收到本決定之日起60日內將本決定執(zhí)行完畢，并將執(zhí)行結果書面報告我局。如果對本決定不服，可以在本決定送達之日起60日內，提請煙臺市人民政府裁決。裁決期間本決定照常執(zhí)行。（印章）二年月日主題詞：審計決定書抄送：xx市XXXXXX、xx市XXXXXXXXXXXXX局內分送：局領導（5），存（4）。xx市審計局辦公室2011年X月X日印發(fā)五、預算執(zhí)行審計報告參考格式編制說明本參考格式是根據預算執(zhí)行審計項目的一般特點編寫的,只適用于預算執(zhí)行審計項目。除特殊情況外,市級預算執(zhí)行審計項目審計報告應按照參考格式編寫。縣市區(qū)預算執(zhí)行審計項目可以結合各地審計實際，按照準則要求完善審計報告格式和內容。審計報告中單位的名稱(包括被審計單位名稱)應使用全稱或標準簡稱,沒有標準簡稱的，第一次稱呼應使用全稱，其后如需使用簡稱，應在第一次使用全稱后標注“(以下簡稱)”。審計報告中的數值(包括百分數)除整數值外，小數點后一律保留兩位,數值之間存在勾稽關系的,應保持勾稽關系正確。金額單位應根據具體情況和需要確定,基本情況中可以使用萬元或億元，審計發(fā)現問題中一般以“元”為單位,數字如是萬元以上的整數，可以使用萬元。審計報告中應明確交代審計范圍,包括審計年度和延伸審計單位。審計報告應反映審計認定的收支余情況。審計組審計報告提出的處理處罰建議,應依法提出并為業(yè)務會議審定留有余地。審計業(yè)務會議審定審計報告決定對審計事項加重或增加處罰的,審計報告應當再次征求被審計單位意見。（一）關于引言段引言段應簡要說明審計依據、審計對象名稱、審計的會計期間、審計事項概括等。按照國家審計準則規(guī)定，實施審計的基本情況，包括審計范圍(審計對象范圍和時間范圍)、計方式和審計實施的起止時間;審計的主要內容和重點;實施的主要審計程序;被審計單位對提供的會計資料真實性、完整性的承諾情況;其他需要說明的情況，也放在引言段描述。（二）關于被審計單位基本情況部分該部分包括被審計單位的主要職責、內部機構設置、人員及定編情況;預算管理體制；預算批復、執(zhí)行、調整情況；決算報表反映財政、財務收支結余狀況等。如所屬單位少、資金量小，可以不再表述機關本級預算和決算的基本情況。另外,預算執(zhí)行審計工作方案要求專項審計和調查的內容可分項簡要列示。該部分反映的內容一般應與審計實施方案確定的審計事項密切相關,其他內容盡可能少寫或不寫。財政撥款：指當年取得的市級財政撥款，包括單位實際收到的預算內撥款、屬于該單位預算指標的財政直接支付款和年底未用完結存在財政部門零余額賬戶的資金之和。其中，由財政直接支付養(yǎng)老保險的，由機關事業(yè)保險處統(tǒng)一核算收支，不作為部門財政收支。行政單位預算外資金：指預算外財政專戶核撥的資金（單位未繳留用的預算外資金也在此反映，但需單獨表述）上級補助收入：指事業(yè)單位從主管部門和上級單位取得的非財政補助收入。（三）關于審計評價意見部分發(fā)表審計評價意見應運用審計人員的專業(yè)判斷，并考慮重要性水平、可接受的審計風險、審計發(fā)現問題的數額大小、性質和情節(jié)等因素。對所審計的事項發(fā)表審計評價意見。預算執(zhí)行審計報告至少應對如下方面進行評價:被審計單位的預算執(zhí)行是否遵守了預算法及其他法律法規(guī)的規(guī)定；使用預算資金是否符合效益性要求，是否存在重大損失浪費；財務處理是否符合會計法、相關會計準則和會計制度的規(guī)定；財務會計報告是否按照會計法、相關會計準則和會計制度的規(guī)定編制，是否在所有重大方面公允反映了預算執(zhí)行情況和財務狀況；是否建立了完善的內部控制制度，并有效地執(zhí)行；是否嚴格執(zhí)行了以前年度的審計決定，落實了以前年度審計建議；是否重視本次審計發(fā)現的問題并及時整改。被審計單位存在的其他財政收支問題,也應予以評價。若當年的審計工作方案提出了上述以外的審計事項，也應該在該部分對該審計事項作出審計評價。對審計過程中未涉及、審計證據不充分、評價依據或者標準不明確以及超越審計職責范圍的事項，不發(fā)表審計評價意見。審計評價意見不能與審計發(fā)現的問題相矛盾。審計評價用語要平實、適度,以寫實為主。（四）關于審計發(fā)現的主要問題及處理處罰意見部分該部分是審計報告的核心內容，具體表述審計發(fā)現的主要問題及處理處罰意見,并進行適當分類。1.審計發(fā)現的問題中增加引言段,概述審計的預算資金金額，其他資金金額(全年財政批復的綜合預算之外的資金，如銀行貸款等，不包括預算之外違規(guī)形成的資金)，發(fā)現問題金額(按本級和所屬單位劃分,區(qū)分當年預算執(zhí)行、以前年度預算執(zhí)行,分別按違規(guī)問題、管理不規(guī)范問題和損失浪費問題進行匯總表述,該三類問題的劃分標準按照審計統(tǒng)計報表口徑,違規(guī)問題金額含未上審計決定的違規(guī)問題金額,問題金額的構成需編制審計工作底稿)。2.審計發(fā)現的問題分為本級和所屬單位兩大部分。部門本級和所屬單位在預算執(zhí)行中的問題分別作為本級和所屬單位存在的主要問題；該部門向所屬單位批復預算、撥付資金等預算管理方面的問題應在本級存在的主要問題部分列示。3.審計發(fā)現的問題按重要性程度排序。每個問題一般應列有標題，標題一般應包含對問題的定性用語和金額。4.每個違法違規(guī)問題包括三部分內容,即:違法違規(guī)事實、定性及依據、處理處罰決定或移送處理決定及依據。5.事實表述一般應包括違法違規(guī)主體、時間、主要情節(jié)、金額、截止審計時的狀況等,文字要簡潔,避免過程或細節(jié)描述。定性用語必須規(guī)范、準確，不得模棱兩可、含糊其辭。定性和處理處罰決定應列出明確的法規(guī)依據,引用法規(guī)應準確、規(guī)范。一般和常見問題可引用法規(guī)名稱和條款,其他問題和審計人員認為有必要的法規(guī)依據可以條款相關具體內容。在引用法律和法規(guī)時,一般應列明文件名稱、具體條款序號；在引用規(guī)章和規(guī)范性文件時,一般應列明發(fā)文單位、文件名稱、發(fā)文號和具體條款序號。處理處罰決定應列明金額，特殊情況無法列明的，應作出說明。6.需要移送處理的事項,一般應寫入審計報告，并注明該問題已（將）移送處理。對于一些不宜讓被審計單位知悉的內容（主要是指涉嫌犯罪的事項）,可不寫入審計報告。7.該部分只反映違法違規(guī)問題、管理不規(guī)范問題和損失浪費問題。如果審計中發(fā)現不屬于上述三類問題的其他需要研究、關注的問題