四川省中級會計師《中級會計實務》考試試題C卷 (附答案).doc

四川省中級會計師中級會計實務考試試題C卷 (附答案)考試須知：1、 考試時間：180分鐘，滿分為100分。 2、 請首先按要求在試卷的指定位置填寫您的姓名、準考證號和所在單位的名稱。3、 本卷共有四大題分別為單選題、多選題、判斷題、計算分析題、綜合題。 4、不要在試卷上亂寫亂畫，不要在標封區(qū)填寫無關的內(nèi)容。 姓名:_ 考號:_ 一、單選題（共15小題，每題1分。選項中，只有1個符合題意）1、某股份有限公司2009年1月1日將其持有的持有至到期投資轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓價款1560萬元已收存銀行。該債券系2007年1月1日購進，面值為1500萬元，票面年利率5，到期一次還本付息，期限3年。轉(zhuǎn)讓該項債券時，應計利息明細科目的余額為150萬元，尚未攤銷的利息調(diào)整貸方余額為24萬元；該項債券已計提的減值準備余額為30萬元。該公司轉(zhuǎn)讓該項債券投資實現(xiàn)的投資收益為（ ）萬元。A.36B.66C.90D.1142、某企業(yè)2010年發(fā)生的銷售商品收入為1000萬元，銷售商品成本為600萬元，銷售過程中發(fā)生廣告宣傳費用為20萬元，管理人員工資費用為50萬元，借款利息費用為10萬元，股票投資收益為40萬元，資產(chǎn)減值損失為70萬元(損失)，公允價值變動損益為80萬元(收益)，處置固定資產(chǎn)取得的收益為25萬元，因違約支付罰款15萬元。該企業(yè)2010年的營業(yè)利潤為（ ）萬元。A370B330C320D3903、下列各項說法中，不正確的是（ ）。A、交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日的匯兌差額計入公允價值變動損益B、外幣兌換業(yè)務產(chǎn)生的匯兌差額只能計入財務費用借方C、外幣兌換業(yè)務產(chǎn)生的匯兌差額可能計入財務費用借方，也可能計入財務費用貸方D、可供出售金融資產(chǎn)的匯兌損益既可能計入當期損益，也可能計入所有者權(quán)益4、下列各項中，應當作為以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付進行會計處理的是（ ）。A.以低于市價向員工出售限制性股票的計劃B.授予高管人員低于市價購買公司股票的期權(quán)計劃C.公司承諾達到業(yè)績條件時向員工無對價定向發(fā)行股票的計劃D.授予研發(fā)人員以預期股價相對于基準日股價的上漲幅度為基礎支付獎勵款的計劃5、下列各項中，符合會計要素收入定義的是（ ）。A.出售投資性房地產(chǎn)取得的收入B.出售無形資產(chǎn)凈收益C.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)凈收益D.向購貨方收取的增值稅銷項稅額6、關于投資性房地產(chǎn)的計量模式，下列說法中不正確的是（ ）。A采用公允價值模式計量的，不對投資性房地產(chǎn)計提折舊或進行攤銷B企業(yè)對投資性房地產(chǎn)的計量模式一經(jīng)確定，不得隨意變更C已采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價值模式轉(zhuǎn)為成本模式D已采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，不得從成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式7、企業(yè)發(fā)生的下列各項融資費用中，不屬于借款費用的是（ ）。A.股票發(fā)行費用B.長期借款的手續(xù)費C.外幣借款的匯兌差額D.溢價發(fā)行債券的利息調(diào)整8、甲公司按單項存貨計提存貨跌價準備。2012年年初企業(yè)存貨中包含甲產(chǎn)品1 800件，單位實際成本為0.3萬元，已計提的存貨跌價準備為45萬元。2012年該公司未發(fā)生任何與甲產(chǎn)品有關的進貨，甲產(chǎn)品當期售出600件。2012年12月31日，該公司對甲產(chǎn)品進行檢查時發(fā)現(xiàn)，庫存甲產(chǎn)品均無不可撤銷合同，其市場銷售價格為每件0.26萬元，預計銷售每件甲產(chǎn)品還將發(fā)生銷售費用及相關稅金0.005萬元。假定不考慮其他因素，該公司2012年年末對甲產(chǎn)品計提的存貨跌價準備為（ ）萬元。A、9 B、24 C、39 D、54 9、下列項目中，使負債增加的是（ ）。A.發(fā)行公司債券B.用銀行存款購買公司債券C.發(fā)行股票D.支付現(xiàn)金股利10、甲企業(yè)銷售產(chǎn)品每件230元，若客戶購買1000件(含1000件)以上，每件可得到30元的商業(yè)折扣。某客戶2015年12月10日購買該企業(yè)產(chǎn)品1500件，按規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為4/10，2/20，n/30。適用的增值稅稅率為17%。該企業(yè)于12月28日收到該筆款項時，則下列說法不正確的是（ ）。(假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅) A.甲企業(yè)2015年12月應確認的收入為300000元B.甲企業(yè)2015年12月應確認的收入為294000元C.甲企業(yè)實際收到的款項為345000元D.甲企業(yè)因該業(yè)務計入財務費用的金額是6000元11、甲公司以人民幣作為記賬本位幣。2016 年 12 月 31 日，即期匯率為 1 美元=6.94 人民幣元，甲公司銀行存款美元賬戶借方余額為 1500 萬美元，應付賬款美元賬戶貸方余額為 100 萬美元。兩者在匯率變動調(diào)整前折算的人民幣余額分別為 10350 萬元和 690 萬元。不考慮其他因素。2016 年 12 月 31 日因匯率變動對甲公司 2016 年 12 月營業(yè)利潤的影響為（ ）。 A.增加 56 萬元 B.減少 64 萬元 C.減少 60 萬元 D.增加 4 萬元 12、甲公司經(jīng)與乙公司協(xié)商，以其擁有的成本模式計量的投資性房地產(chǎn)（公寓樓）與乙公司持有的以交易為目的的股票投資交換。在交換日，該幢公寓樓的賬面原價為800萬元，已提折舊160萬元，未計提減值準備，在交換日的公允價值和計稅價格均為900萬元，營業(yè)稅稅額為45萬元；乙公司持有的交易目的的股票投資賬面價值為600萬元，在交換日的公允價值為800萬元，乙公司另支付100萬元給甲公司。甲公司換入股票投資后仍然用于交易目的。假定非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)，則該事項影響甲公司利潤總額的金額為（ ）萬元。A、215B、260C、45D、90013、報告年度售出并已確認收入的商品于資產(chǎn)負債表日后期間退回時，正確的處理方法是（ ）。A、沖減發(fā)生退貨當期的主營業(yè)務收入會計證考試時間B、調(diào)整報告年度年初未分配利潤C、調(diào)整報告年度的主營業(yè)務收入和主營業(yè)務成本D、計入前期損益調(diào)整項目14、甲企業(yè)于2013年10月6日從證券市場上購入乙企業(yè)發(fā)行在外的股票200萬股作為可供出售金融資產(chǎn)，每股支付價款5元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.5元），另支付相關費用15萬元，甲企業(yè)取得可供出售金融資產(chǎn)時的入賬價值為（ ）萬元。A、1015B、915C、900D、100015、下列各項中，不屬于企業(yè)獲得的政府補助的是（ ）。A.政府部門對企業(yè)銀行貸款利息給予的補貼B.政府部門無償撥付給企業(yè)進項技術改造的專項資金C.政府部門作為企業(yè)所有者投入的資本D.政府部門先征后返的增值稅 二、多選題（共10小題，每題2分。選項中，至少有2個符合題意）1、增值稅一般的稅人在債務重組中以固定資產(chǎn)清償債務的,下列各項中,會影響債務人債務重組利得的有( )。A.固定資產(chǎn)的增值稅額銷項稅額B.固定資產(chǎn)的公允價值C.固定資產(chǎn)的清理費用D.重組債務的賬面價值2、下列關于無形資產(chǎn)后續(xù)計量的表述中，正確的有（ ）。A.至少應于每年年度終了對以前確定的無形資產(chǎn)殘值進行復核 B.應在每個會計期間對使用壽命不確定的無形資產(chǎn)的使用壽命進行復核C.至少應于每年年度終了對使用壽命有限的無形資產(chǎn)的使用壽命進行復核D.至少應于每年年度終了對使用壽命有限的無形資產(chǎn)的攤銷方法進行復核3、下列各項中，將會引起事業(yè)單位的事業(yè)基金發(fā)生增減變化的有（ ）。A.固定資產(chǎn)出租收入B.清理報廢固定資產(chǎn)殘料變價收入C.取得事業(yè)收入而繳納的營業(yè)稅D.無形資產(chǎn)投資協(xié)議價值大于其賬面價值的差額4、下列關于企業(yè)內(nèi)部研發(fā)支出會計處理的表述中，正確的有（ ）。 A.開發(fā)階段的支出，滿足資本化條件的，應予以資本化 B.無法合理分配的多項開發(fā)活動所發(fā)生的共同支出，應全部予以費用化 C.無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出，應全部予以費用化 D.研究階段的支出，應全部予以費用化 5、下列關于資產(chǎn)負債表日后事項的表述中，正確的有（ ）。 A. 影響重大的資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項應在附注中披露 B. 對資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項應當調(diào)整資產(chǎn)負債表日財務報表有關項目 C. 資產(chǎn)負債表日事項包括資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的全部事項 D. 判斷資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的標準在于該事項對資產(chǎn)負債表日存在的情況提供了新的或進一步的證據(jù) 6、下列各項業(yè)務的會計處理中，正確的有（ ）。A、因相關經(jīng)濟利益的實現(xiàn)方式發(fā)生改變，變更無形資產(chǎn)攤銷方法B、由于銀行提高了借款利率，當期發(fā)生的財務費用過高，故該公司將超出財務計劃的利息暫作資本化處理C、由于產(chǎn)品銷路不暢，產(chǎn)品銷售收入減少，固定費用相對過高，該公司將固定資產(chǎn)折舊方法由年數(shù)總和法改為平均年限法D、由于客戶財務狀況改善，該公司將壞賬準備的計提比例由原來的5%降為1%7、下列關于或有事項的各項會計處理中，正確的有（ ）。A、因或有事項產(chǎn)生的潛在義務不應確認為預計負債B、重組計劃對外公告前不應就重組義務確認預計負債C、因虧損合同預計產(chǎn)生的損失應于合同完成時確認D、對期限較長的預計負債進行計量時應考慮折現(xiàn)因素8、企業(yè)采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資時，下列各項中，影響長期股權(quán)投資賬面價值的有（ ）。A.被投資單位其他綜合收益變動B.被投資單位發(fā)行一般公司債券C.被投資單位以盈余公積轉(zhuǎn)增資本D.被投資單位實現(xiàn)凈利潤9、甲公司增值稅一般納稅人。2016 年 12 月 1 日，甲公司以賒銷方式向乙公司銷售一批成本為 75 萬元的商品。開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為 80 萬元，滿足銷售商品收入確認條件。合同約定乙公司有權(quán)在三個月內(nèi)退貨。2016 年 12 月 31 日，甲公司尚未收到上述款項。根據(jù)以往經(jīng)驗估計退貨率為 12%。下列關于甲公司 2016 年該項業(yè)務會計處理的表述中，正確的有（ ）。A.確認預計負債 0.6 萬元B.確認營業(yè)收入 70.4 萬元C.確認應收賬款 93.6 萬元D.確認營業(yè)成本 66 萬元10、按照建造合同的規(guī)定，下列各項中屬于合同收入的內(nèi)容有（ ）。A、合同中規(guī)定的初始收入B、客戶預付的定金C、因索賠形成的收入D、因客戶違約產(chǎn)生的罰款收入 三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打，錯的打）1、( )用于出售的材料等，通常以其所生產(chǎn)的商品的售價作為其可變現(xiàn)凈值的計算基礎。2、( )企業(yè)債務重組中，債權(quán)人應將或有應收金額計入重組后債權(quán)的賬面價值。3、( )企業(yè)將其擁有的辦公大樓由自用轉(zhuǎn)為收取租金收益時，應將其轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)。 4、( )可供出售金融資產(chǎn)和持有至到期投資在符合一定條件時可重分類為交易性金融資產(chǎn)。5、( )非同一控制下的企業(yè)合并中，購買日商譽的賬面價值大于計稅基礎產(chǎn)生的應納稅暫時性差異的，應確認遞延所得稅負債。6、( )對于比較財務報表可比期間以前的會計政策變更的累積影響數(shù)，應調(diào)整比較財務報表最早期間的期初留存收益，財務報表其他相關項目的金額也應一并調(diào)整。7、( )企業(yè)采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資的，在確認投資收益時，不需考慮順流交易產(chǎn)生的未實現(xiàn)內(nèi)部交易利潤。8、( )增值稅一般納稅企業(yè)支付現(xiàn)金方式取得聯(lián)營企業(yè)股權(quán)的，所支付的與股權(quán)投資直接相關的費用應計入當期損益。9、( )企業(yè)收到政府無償劃撥的公允價值不能可靠取得的非貨幣性長期資產(chǎn)，應當按照名義金額“1元”計量。10、( )資產(chǎn)組的認定應當以資產(chǎn)組產(chǎn)生的主要現(xiàn)金流入是否獨立于其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組的現(xiàn)金流入為依據(jù)。 四、計算分析題（共有2大題，共計22分）1、甲公司從事房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務，對出租的商品房、土地使用權(quán)和商鋪均采用成本模式進行后續(xù)計量。甲公司的財務經(jīng)理在復核2012年度財務報表時，對以下交易或事項會計處理的正確性難以作出判斷：(1)1月1日，因商品房滯銷，董事會決定將兩棟商品房用于出租。1月20日，甲公司與乙公司簽訂租賃合同并已將兩棟商品房以經(jīng)營租賃方式提供給乙公司使用。出租商品房的賬面余額為9000萬元，未計提跌價準備，公允價值為10000萬元。該出租商品房預計使用50年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。甲公司認為其出租的商品房屬于存貨，因此2012年未對商品房計提折舊。(2)1月5日，收回租賃期屆滿的一宗土地使用權(quán)，經(jīng)批準用于建造辦公樓。該土地使用權(quán)原取得時成本為5000萬元，未計提減值準備，至辦公樓開工之日已攤銷10年，預計尚可使用年限為40年，采用直線法攤銷，無殘值。辦公樓于3月1日開始建造，至年末尚未完工，共發(fā)生工程支出3500萬元。甲公司將土地使用權(quán)的成本計入辦公樓成本。(3)3月5日，收回租賃期屆滿的商鋪，并計劃對其重新裝修后繼續(xù)用于出租。該商鋪成本為6500萬元，至重新裝修之日，已計提折舊2000萬元，賬面價值為4500萬元。裝修工程于8月1日開始，于年末完工并達到預定可使用狀態(tài)，共發(fā)生裝修支出1500萬元，替換原裝修支出的賬面價值為300萬元。裝修后預計租金收入將大幅增加。甲公司將發(fā)生的裝修支出1500萬元計入當期損益。要求：根據(jù)資料(3)，判斷甲公司將發(fā)生的裝修支出1500萬元計入當期損益的會計處理是否正確，同時說明判斷依據(jù)。計算商鋪2012年12月31日的賬面價值。2、甲、乙公司均系增值稅一般納稅人，2018 年 3 月 31 日，甲公司以其生產(chǎn)的產(chǎn)品與乙公司的一項生產(chǎn)設備和一項商標權(quán)進行交換，該資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)。相關資料如下，資料一，甲公司換出產(chǎn)品的成本為 680 萬元，公允價值為 800，開具的增值稅專用發(fā)票中注明的價款為 800 萬元，增值稅額為 136 萬，甲公司未對該產(chǎn)品計提存貨跌價準備。資料二，乙公司換出設備的原價為 1000 萬元，已計提折舊 700 萬元，未計提減值準備，公允價值為 500 萬元，開具的增值稅專用發(fā)票中注明的價款為 500 萬元，增值稅稅額為 85 萬元；乙公司換出商標權(quán)的原價為 280 萬元，已攤銷 80 萬元，公允價值為 300 萬元，開具的增值稅專用發(fā)票中注明的價款為 300 萬元，增值稅稅額為 18 萬元；乙公司另以銀行存款向甲公司支付 33 萬元。資料三，甲公司將換入的設備和商標權(quán)分別確認為固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)，乙公司將換入的產(chǎn)品確認為庫存商品。甲、乙雙方不存在關聯(lián)方關系，本題不考慮除增值稅以外的相關稅費及其他因素。要求：（1）編制甲公司進行非貨幣性資產(chǎn)交換的相關會計分錄。（2）編制乙公司進行非貨幣性資產(chǎn)交換的相關會計分錄。 五、綜合題（共有2大題，共計33分）1、甲公司從2010年1月1日起執(zhí)行企業(yè)會計準則，從2010年1月1日起，所得稅的核算方法由應付稅款法改為資產(chǎn)負債表債務法。該公司適用的所得稅稅率將變更為25%。2009年末，資產(chǎn)負債表中存貨賬面價值為420萬元，計稅基礎為460萬元；固定資產(chǎn)賬面價值為1 250萬元，計稅基礎為1 030萬元；預計負債的賬面價值為125萬元，計稅基礎為0。假定甲公司按10%提取法定盈余公積。 、計算該公司會計政策變更的累積影響數(shù)，確認相關的所得稅影響； 、編制2010年相關的賬務處理。2、甲公司、乙公司和丙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%有關資料如下： （1）2012年10月12日，經(jīng)與丙公司協(xié)商，甲公司以一項非專利技術和對丁公司股權(quán)投資（劃分為可供出售金融資產(chǎn)）換入丙公司持有的對戊公司長期股權(quán)投資。 甲公司非專利技術的原價為1200萬元，已推銷200萬元，已計提減值準備100元，公允價值為1000萬元，應交納營業(yè)稅50萬元；對丁公司股權(quán)賬面價值和公允價值均為400萬元。其中，成本為350萬元，公允價值變動為50萬元。甲公司換入的對戊公司長期股權(quán)投資采用成本法核算。 丙公司對戊公司長期股權(quán)投資的賬面價值為1100萬元。未計提減值準備，公允價值為1200萬元。丙公司另以銀行存款向甲公司支付補價200萬元。 （2）2012年12月13日，甲公司獲悉乙公司發(fā)生財務困難，對應收向乙公司銷售商品的款項2340萬元計提壞賬準備280萬元，此前未對該款項計提壞賬準備。 （3）2013年1月1日，考慮到乙公司近期可能難以按時償還前欠貨款2340萬元，經(jīng)協(xié)商，甲公司同意免去乙公司400萬元債務，剩余款項應在2013年5月31日前支付；同時約定，乙公司如果截至5月31日經(jīng)營狀況好轉(zhuǎn)，現(xiàn)金流量比較充裕，應再償還甲公司100萬元。當日，乙公司估計截至5月31日經(jīng)營狀況好轉(zhuǎn)的可能性為60%。 （4）2013年5月31日，乙公司經(jīng)營狀況好轉(zhuǎn)，現(xiàn)金流量較為充裕，按約定償還了對甲公司的重組債務。 假定有關交易均具有商業(yè)實質(zhì)，不考慮所得稅等其他因素。 要求： （1）分析判斷甲公司和丙公司之間的資產(chǎn)交換是否屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。 （2）計算甲公司換出非專利技術應確認的損益，并編制甲公司有關業(yè)務的會計分錄。 （3）編制甲公司與確認壞賬準備有關的會計分錄。 （4）計算甲公司重組后應收賬款的賬面價值和重組損益，并編制甲公司有關業(yè)務的會計分錄。 （5）計算乙公司重組后應付賬款的賬面價值和重組損益，并編制乙公司有關業(yè)務的會計分錄。 （6）分別編制甲公司、乙公司2013年5月31日結(jié)清重組后債權(quán)債務的會計分錄。 （答案中的金額單位用萬元表示） 第 17 頁 共 17 頁試題答案一、單選題（共15小題，每題1分。選項中，只有1個符合題意）1、A2、A3、【參考答案】 C4、參考答案：D5、【正確答案】 A6、D7、【答案】A8、B9、【正確答案】 A10、參考答案：B11、【答案】A 12、A13、【參考答案】 C14、B15、【答案】C二、多選題（共10小題，每題2分。選項中，至少有2個符合題意）1、AB2、【答案】ABCD3、參考答案：ACD4、【答案】ABCD5、【正確答案】 ABD6、【正確答案】AD7、【正確答案】 ABD8、【答案】AD9、【答案】ABCD10、【正確答案】 AC三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打，錯的打）1、錯 2、錯3、對4、錯5、錯6、對7、錯8、錯9、對10、對四、計算分析題（共有2大題，共計22分）1、甲公司的會計處理不正確。理由：發(fā)生裝修支出金額較大，裝修后預計租金收入將大幅增加，符合確認投資性房地產(chǎn)的確認條件，應予資本化。2012年12月31日商鋪的賬面價值=4500-300+1500=5700(萬元)。2、答案如下:（1）甲公司財務處理：借：銀行存款 33應交稅費-應交增值稅（進項稅額）103固定資產(chǎn) 500無形資產(chǎn) 300貸：主營業(yè)務收入 800應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）136借：主營業(yè)務成本 680貸：庫存商品 680（2）乙公司財務處理：借：固定資產(chǎn)清理 300累計折舊 700貸：固定資產(chǎn) 1000借：庫存商品 800應交稅費-應交增值稅（進項）136累計攤銷 80貸：固定資產(chǎn)清理 500無形資產(chǎn) 280資產(chǎn)處置損益 100應交稅費-應交增值稅（銷項）103銀行存款 33借：固定資產(chǎn)清理 200貸：資產(chǎn)處置損益 200五、綜合題（共有2大題，共計33分）1、答案如下:1.按照規(guī)定，在首次執(zhí)行日對資產(chǎn)、負債的賬面價值與計稅基礎不同形成的暫時性差異的所得稅影響進行追溯調(diào)整，影響金額調(diào)整留存收益。（1）存貨項目產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異46042040（萬元）應確認的遞延所得稅資產(chǎn)余額4025%10（萬元）固定資產(chǎn)項目產(chǎn)生的應納稅暫時性差異1 2501 030220（萬元）應確認的遞延所得稅負