第三章 賬戶與復(fù)式記賬法應(yīng)用.ppt

第三章賬戶和復(fù)式記賬法的應(yīng)用 工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)過(guò)程的核算和成本計(jì)算 第一節(jié)供應(yīng)過(guò)程賬戶設(shè)置及其運(yùn)用 一 物資采購(gòu)成本的構(gòu)成 1 買價(jià) 2 運(yùn)雜費(fèi) 3 運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗 4 入庫(kù)前的挑選整理費(fèi) 5 購(gòu)入物資負(fù)擔(dān)的稅金和其他費(fèi)用 二 賬戶的設(shè)置 物資采購(gòu) 采購(gòu)費(fèi)用 購(gòu)入各種物資的買價(jià) 采購(gòu)費(fèi)用 已驗(yàn)收入庫(kù)物資的實(shí)際成本 余額尚未完成采購(gòu)手續(xù)物資的買價(jià) 采購(gòu)費(fèi)用 品種 規(guī)格 原材料 入庫(kù)材料的實(shí)際成本 發(fā)出材料的實(shí)際成本 余額結(jié)存材料的實(shí)際成本 品種 規(guī)格 結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)材料的實(shí)際成本 采購(gòu)人員的差旅費(fèi) 市內(nèi)采購(gòu)材料的運(yùn)雜費(fèi) 專設(shè)采購(gòu)機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)等不計(jì)入材料采購(gòu)成本管理費(fèi)用 應(yīng)付賬款 供貨單位 已付購(gòu)貨款 應(yīng)付購(gòu)貨款 余尚未支付的貨款 銀行存款 現(xiàn)金 應(yīng)付賬款 物資采購(gòu) 原材料 購(gòu)入 入庫(kù) 三 物資采購(gòu)及入庫(kù)業(yè)務(wù)的核算 例1向金興工廠購(gòu)入甲材料200噸 108元 計(jì)21600元 乙材料100噸 46元 計(jì)4600元 貨款尚未支付 借 物資采購(gòu) 甲材料21600 乙材料4600貸 應(yīng)付賬款 金興工廠26200 例2以銀行存款支付上述兩種材料的運(yùn)費(fèi)450元 裝卸費(fèi)150元 借 物資采購(gòu) 甲材料400 乙材料200貸 銀行存款600 采購(gòu)費(fèi)用的分配 按買價(jià)比例進(jìn)行分配 按重量比例進(jìn)行分配 甲材料 200T乙材料 100T運(yùn)費(fèi) 裝卸費(fèi)合計(jì) 600甲材料分?jǐn)?乙材料分?jǐn)?例3從本市購(gòu)入丙材料1000kg 3元 貨款及運(yùn)雜費(fèi)700元均以銀行存款付清 借 物資采購(gòu) 丙材料3000管理費(fèi)用700貸 銀行存款3700 例4前欠金興工廠購(gòu)貨款26200元已以銀行存款付清 借 應(yīng)付賬款 金興工廠26200貸 銀行存款26200 例5三種材料均已完成采購(gòu)過(guò)程 結(jié)轉(zhuǎn)物資采購(gòu)成本 借 原材料 甲材料22000 乙材料4800 丙材料3000貸 物資采購(gòu) 甲材料22000 乙材料4800 丙材料3000 材料采購(gòu)成本計(jì)算表 年月份單位 元 作業(yè) P128習(xí)題二 共同性費(fèi)用采用一定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配 求某個(gè)項(xiàng)目的合計(jì)數(shù)開賬戶進(jìn)行匯總 習(xí)題二P128 新華工廠200 年3月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 從A公司購(gòu)入甲材料40T 400元 乙材料20T 1600元 貨款尚未支付 用銀行存款支付上述甲 乙材料的搬運(yùn)費(fèi)360元 從B公司購(gòu)入丙材料50T 6000元 貨款用銀行存款支付 從C公司購(gòu)入甲材料50T 400元 乙材料20T 1600元 貨款尚未支付 C公司包送貨上門 用銀行存款支付前欠A公司貨款48000元 用現(xiàn)金支付60元從B公司購(gòu)入的丙材料搬運(yùn)費(fèi) 上述甲 乙 丙材料均已驗(yàn)收入庫(kù) 結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)材料的采購(gòu)成本 要求 編制會(huì)計(jì)分錄 物資采購(gòu) 原材料 要寫明細(xì)帳 運(yùn)雜費(fèi)按重量比例分配 習(xí)題二答案P128 從A公司購(gòu)入甲材料40T 400元 乙材料20T 1600元 貨款尚未支付 借 物資采購(gòu) 甲材料16000 乙材料32000貸 應(yīng)付賬款 A公司48000用銀行存款支付上述甲 乙材料的搬運(yùn)費(fèi)360元 借 物資采購(gòu) 甲材料240 乙材料120貸 銀行存款360從B公司購(gòu)入丙材料50T 6000元 貨款用銀行存款支付 借 物資采購(gòu) 丙材料300000貸 銀行存款300000 從C公司購(gòu)入甲材料50T 400元 乙材料20T 1600元 貨款尚未支付 C公司包送貨上門 借 物資采購(gòu) 甲材料20000 乙材料32000貸 應(yīng)付賬款 C公司52000用銀行存款支付前欠A公司貨款48000元 借 應(yīng)付賬款 A公司48000貸 銀行存款48000用現(xiàn)金支付60元從B公司購(gòu)入的丙材料搬運(yùn)費(fèi) 借 物資采購(gòu) 丙材料60貸 現(xiàn)金60上述甲 乙 丙材料均已驗(yàn)收入庫(kù) 結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)材料的采購(gòu)成本 借 原材料 甲材料36240 乙材料64120 丙材料300060貸 物資采購(gòu) 甲材料36240 乙材料64120 丙材料300060 16000 300060 32000 48000 240 120 360 300000 300000 20000 32000 52000 60 64120 36240 400420 60 第二節(jié)生產(chǎn)過(guò)程賬戶設(shè)置及其運(yùn)用 一 產(chǎn)品生產(chǎn)成本的構(gòu)成有關(guān)勞動(dòng)資料耗費(fèi)的費(fèi)用 e g Fa Fixedassets 折舊等有關(guān)勞動(dòng)對(duì)象耗費(fèi)的費(fèi)用 e g 各種原材料 輔助材料等有關(guān)活勞動(dòng)耗費(fèi)的費(fèi)用 e g 生產(chǎn)工人工資 福利費(fèi)等其他純貨幣性支出 e g 水電費(fèi)等按其經(jīng)濟(jì)用途不同進(jìn)行分類 產(chǎn)品成本包含以下成本項(xiàng)目 1 直接材料2 直接人工3 制造費(fèi)用 二 賬戶設(shè)置 成本 費(fèi)用 支出 支出 企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的經(jīng)濟(jì)利益的流出 收益性支出 形成費(fèi)用資本性支出 形成資產(chǎn) 分期攤?cè)胭M(fèi)用費(fèi)用 是指企業(yè)為銷售商品 提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出廣義的費(fèi)用包括成本 是應(yīng)歸屬于本期的經(jīng)濟(jì)利益的流出 狹義的費(fèi)用僅指期間費(fèi)用 成本 是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品 提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費(fèi) 成本的一個(gè)重要特征是 耗費(fèi)以及支出能夠可靠的計(jì)算并歸集到具體產(chǎn)品品種上 不便于計(jì)算并歸集到產(chǎn)品品種的耗費(fèi) 屬于費(fèi)用 一般理解 支出 費(fèi)用 成本 資本性支出 期間費(fèi)用 1 制造費(fèi)用 費(fèi)用項(xiàng)目 期內(nèi)發(fā)生的各種制造費(fèi)用 期末分配應(yīng)由各種產(chǎn)品制造成本負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用 無(wú)余額 2 生產(chǎn)成本 基本生產(chǎn)成本 輔助生產(chǎn)成本 直接材料直接人工期末分配轉(zhuǎn)來(lái)的制造費(fèi)用 完工入庫(kù)產(chǎn)品的制造成本 余在產(chǎn)品的制造成本 產(chǎn)品名稱 3 庫(kù)存商品 品種 規(guī)格 入庫(kù)產(chǎn)品的實(shí)際成本 發(fā)出產(chǎn)品的實(shí)際成本 余期末庫(kù)存產(chǎn)品的實(shí)際成本 結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)產(chǎn)品實(shí)際成本 4 跨期攤配賬戶 待攤費(fèi)用 費(fèi)用種類 本期已支出的待攤費(fèi)用 應(yīng)由本期成本 費(fèi)用負(fù)擔(dān)的待攤費(fèi)用 余尚待攤銷的待攤費(fèi)用 特點(diǎn)先支付 后分期計(jì)入成本 費(fèi)用 預(yù)提費(fèi)用 費(fèi)用種類 已經(jīng)支付的預(yù)提費(fèi)用 按規(guī)定預(yù)提計(jì)入本期成本 費(fèi)用的各項(xiàng)支出 余已預(yù)提但尚未支付的預(yù)提費(fèi)用數(shù)額 特點(diǎn)先計(jì)入成本 費(fèi)用 后支付 5 應(yīng)付工資 本期實(shí)際支付的工資額 本期分配的應(yīng)付職工工資額 余應(yīng)付未付工資額 余實(shí)際支出大于預(yù)提數(shù) 待攤費(fèi)用 余多付工資 6 應(yīng)付福利費(fèi) 實(shí)際支付的福利費(fèi) 提取的職工福利費(fèi) 余超支數(shù) 余結(jié)余數(shù) 7 固定資產(chǎn) 種類 增加的固定資產(chǎn)的原始價(jià)值 減少的固定資產(chǎn)的原始價(jià)值 余現(xiàn)有固定資產(chǎn)的原始價(jià)值 8 累計(jì)折舊 累計(jì)折舊的沖銷數(shù) 提取的折舊額 余現(xiàn)有固定資產(chǎn)提取折舊的累計(jì)數(shù) 差額 固定資產(chǎn)凈值 權(quán)責(zé)發(fā)生制和待攤 預(yù)提費(fèi)用 權(quán)責(zé)發(fā)生制 應(yīng)計(jì)基礎(chǔ) 凡是應(yīng)該計(jì)入本期的費(fèi)用和收入 無(wú)論本期是否實(shí)際收到或支出款項(xiàng) 均應(yīng)計(jì)入本期 收付實(shí)現(xiàn)制 現(xiàn)金基礎(chǔ) 支出與收入均以實(shí)際款項(xiàng)的收付時(shí)間為準(zhǔn) 例 1月初預(yù)付第一季度的租金1500元 按權(quán)責(zé)發(fā)生制 三個(gè)月每月各計(jì)500元費(fèi)用 按收付實(shí)現(xiàn)制 1月份計(jì)支出1500元 2 3月份不計(jì) 待攤費(fèi)用 先支付 后攤銷預(yù)提費(fèi)用 先預(yù)提 后支付上例按權(quán)責(zé)發(fā)生制 1月初支付的1500元租金 支付時(shí)先計(jì)入一個(gè) 暫時(shí) 性賬戶 待攤費(fèi)用 然后逐月攤?cè)氤杀举M(fèi)用 相反 若3月底才支付1500元 則1 2月份雖然沒有實(shí)際款項(xiàng)的支付 但已經(jīng)形成負(fù)債 先提取 后支付 待攤 預(yù)提費(fèi)用專項(xiàng)練習(xí) 待攤費(fèi)用圖示 待攤費(fèi)用 1月初支付第一季度租金1500元 1月份攤銷500元租金 計(jì)入管理費(fèi)用 2月份攤銷500元租金 計(jì)入管理費(fèi)用 3月份攤銷500元租金 計(jì)入管理費(fèi)用 3月份底 全部待攤費(fèi)用攤銷完畢 無(wú)余額 預(yù)提費(fèi)用圖示 預(yù)提費(fèi)用 1月份預(yù)提500元租金 計(jì)入管理費(fèi)用 2月份預(yù)提500元租金 計(jì)入管理費(fèi)用 3月份預(yù)提500元租金 計(jì)入管理費(fèi)用 3月底支付第一季度租金1500元 3月份底 全部預(yù)提費(fèi)用支付 無(wú)余額 待攤 預(yù)提費(fèi)用專項(xiàng)練習(xí) 某工廠3月初預(yù)提費(fèi)用貸方余額6000元 待攤費(fèi)用借方余額4000元 3月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 試做會(huì)計(jì)分錄支付本季度水電費(fèi) 一共9000元 其中1 2月份已經(jīng)預(yù)提6000元 攤銷本月應(yīng)承擔(dān)的廠部辦公房租金4000元 本月發(fā)生生產(chǎn)用固定資產(chǎn)大修費(fèi)用3000元 以銀行存款支付 該大修費(fèi)用分10個(gè)月攤銷 本月攤銷300元 預(yù)提應(yīng)由本月承擔(dān)的短期借款利息650元 要求 根據(jù)以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)做會(huì)計(jì)分錄 并開設(shè)預(yù)提費(fèi)用 待攤費(fèi)用總賬 說(shuō)明兩賬戶余額的含義 待攤 預(yù)提費(fèi)用專項(xiàng)練習(xí)解答1 會(huì)計(jì)分錄 支付本季度廠部辦公用水電費(fèi) 一共9000元 其中1 2月份已經(jīng)預(yù)提6000元 借 預(yù)提費(fèi)用6000管理費(fèi)用3000貸 銀行存款9000攤銷本月應(yīng)承擔(dān)的廠部辦公房租金4000元 借 管理費(fèi)用4000貸 待攤費(fèi)用4000本月發(fā)生生產(chǎn)用固定資產(chǎn)大修費(fèi)用3000元 以銀行存款支付 該大修費(fèi)用分10個(gè)月攤銷 本月攤銷300元 借 待攤費(fèi)用3000貸 銀行存款3000借 制造費(fèi)用300貸 待攤費(fèi)用300預(yù)提應(yīng)由本月承擔(dān)的短期借款利息650元 借 財(cái)務(wù)費(fèi)用650貸 預(yù)提費(fèi)用650 待攤 預(yù)提費(fèi)用專項(xiàng)練習(xí)解答2 賬戶開設(shè) 賬戶余額含義 待攤費(fèi)用期末借方余額2700元 為已實(shí)際發(fā)生 待以后期攤銷的固定資產(chǎn)大修理費(fèi)用 預(yù)提費(fèi)用期末貸方余額650元 為本期預(yù)提 待以后期支付的借款利息 6000 4000 3000 300 650 三 生產(chǎn)過(guò)程基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 例1 本月生產(chǎn)A產(chǎn)品耗用甲種材料800000元 B產(chǎn)品耗用乙種材料200000元 借 生產(chǎn)成本 A產(chǎn)品800000 B產(chǎn)品200000貸 原材料 甲材料800000 乙材料200000例2 結(jié)算本月應(yīng)付職工工資390000元 其中 生產(chǎn)A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資200000元 B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資100000元 車間管理人員工資50000元 行政管理人員工資40000元 借 生產(chǎn)成本 A產(chǎn)品200000 B產(chǎn)品100000制造費(fèi)用50000管理費(fèi)用40000貸 應(yīng)付工資390000 生產(chǎn)領(lǐng)料 生產(chǎn)成本車間一般耗用領(lǐng)料 制造費(fèi)用廠部管理領(lǐng)料 管理費(fèi)用 工資核算 直接生產(chǎn)工人 生產(chǎn)成本車間管理人員 制造費(fèi)用廠部管理人員 行政人員 管理費(fèi)用 例6 計(jì)提本月Fa折舊70000元 其中 生產(chǎn)用折舊45000元 行政管理部門25000元 例3 提取現(xiàn)金400000元 備發(fā)工資 借 現(xiàn)金400000貸 銀行存款400000 例4 以現(xiàn)金400000元發(fā)放職工工資 借 應(yīng)付工資400000貸 現(xiàn)金400000 例5 按工資總額的14 提取職工福利費(fèi) 借 生產(chǎn)成本 A產(chǎn)品28000 B產(chǎn)品14000制造費(fèi)用7000管理費(fèi)用5600貸 應(yīng)付福利費(fèi)54600 借 制造費(fèi)用45000管理費(fèi)用25000貸 累計(jì)折舊70000 固定資產(chǎn)與累計(jì)折舊 固定資產(chǎn)賬戶 固定資產(chǎn)賬戶要求總是反映原始價(jià)值 購(gòu)進(jìn) 發(fā)出 結(jié)存固定資產(chǎn) 均必須核算其原始價(jià)值 一般物耗計(jì)入費(fèi)用的情形如右 固定資產(chǎn)計(jì)入費(fèi)用的情形如下 即 固定資產(chǎn)專記原價(jià) 增加記借 累計(jì)折舊專記折耗 增加記貸 固定資產(chǎn)凈值 固定資產(chǎn)原價(jià) 折舊 工資 福利費(fèi)核算說(shuō)明 工資核算一般分2個(gè)部分 計(jì)算應(yīng)發(fā)放工資 并計(jì)入成本 費(fèi)用實(shí)際發(fā)放工資以上兩個(gè)部分各自獨(dú)立 前者是將 工 費(fèi)打入成本 費(fèi)用 后者是單純的以銀行存款償付 應(yīng)付工資 負(fù)債 福利費(fèi)和工資核算基本口徑一致 即 工資計(jì)入什么費(fèi)用 福利費(fèi)也相應(yīng)計(jì)入 福利費(fèi)不發(fā)放 使用的時(shí)候直接抵減 如 報(bào)銷職工醫(yī)藥費(fèi)600元 借 應(yīng)付福利費(fèi)600貸 現(xiàn)金600 例7 攤銷應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的報(bào)刊雜志費(fèi)1000元 借 管理費(fèi)用1000貸 待攤費(fèi)用1000 例8 按計(jì)劃預(yù)提本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的借款利息15000元 借 財(cái)務(wù)費(fèi)用15000貸 預(yù)提費(fèi)用15000 例9 用現(xiàn)金支付行政部門辦公用品費(fèi)用500元 借 管理費(fèi)用500貸 現(xiàn)金500 例10 匯集全月制造費(fèi)用 并按直接人工工資比例在A B產(chǎn)品之間分配 借 生產(chǎn)成本 A產(chǎn)品68000 B產(chǎn)品34000貸 制造費(fèi)用102000 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 管理費(fèi)用 核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的管理費(fèi)用 包括企業(yè)的董事會(huì)和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的 或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)包括行政管理部門職工工資 修理費(fèi) 物料消耗 低值易耗品攤銷 辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等 工會(huì)經(jīng)費(fèi) 待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi) 勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi) 董事會(huì)費(fèi) 包括董事會(huì)成員津貼 會(huì)議費(fèi)和差旅費(fèi)等 聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi) 咨詢費(fèi) 含顧問(wèn)費(fèi) 訴訟費(fèi) 業(yè)務(wù)招待費(fèi) 房產(chǎn)稅 車船使用稅 土地使用稅 印花稅 技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi) 礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi) 無(wú)形資產(chǎn)攤銷 職工教育經(jīng)費(fèi) 研究與開發(fā)費(fèi) 排污費(fèi) 存貨盤虧或盤盈 不包括應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的存貨損失 計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備和存貨跌價(jià)準(zhǔn)備等 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用包括利息支出 減利息收入 匯兌損失 減匯兌收益 以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等 為購(gòu)建固定資產(chǎn)的專門借款所發(fā)生的借款費(fèi)用 在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前按規(guī)定應(yīng)予資本化的部分 不包括在本科目的核算范圍內(nèi) 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 企業(yè)銷售商品過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用 包括運(yùn)輸費(fèi) 裝卸費(fèi) 包裝費(fèi) 保險(xiǎn)費(fèi) 展覽費(fèi)和廣告費(fèi) 以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)含銷售網(wǎng)點(diǎn) 售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等的職工工資及福利費(fèi) 類似工資性質(zhì)的費(fèi)用 業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用 商品流通企業(yè)在購(gòu)買商品過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi) 裝卸費(fèi) 包裝費(fèi) 保險(xiǎn)費(fèi) 運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗和入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)等 也在本科目核算 制造費(fèi)用的分配 分配一般以直接人工工資比例為依據(jù)生產(chǎn)A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資200000元B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資100000元匯集的制造費(fèi)用一共 102000A產(chǎn)品應(yīng)分配 B產(chǎn)品應(yīng)分配 例11 本期投產(chǎn)的A產(chǎn)品2000件 B產(chǎn)品1000件 全部完工入庫(kù) 按實(shí)際成本結(jié)轉(zhuǎn) 借 庫(kù)存商品 A產(chǎn)品1096000 B產(chǎn)品348000貸 生產(chǎn)成本 A產(chǎn)品1096000 B產(chǎn)品348000 產(chǎn)品成本計(jì)算表編制單位 年月份單位 元 成本項(xiàng)目 產(chǎn)品生產(chǎn)成本 作業(yè)P129習(xí)題三 興達(dá)公司2000年3月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 本月耗用材料如下 單位 元 分配本月職工工資100000元 其中 A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資30000元 B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資30000元 車間管理人員工資10000元 廠部管理人員工資10000元 專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員工資20000元 從銀行提取現(xiàn)金100000元 備發(fā)工資現(xiàn)金發(fā)放職工工資100000元按工資總額14 計(jì)提職工福利費(fèi) 用銀行存款預(yù)付下半年報(bào)刊費(fèi)2400元預(yù)提本月銀行短期借款利息20000元 預(yù)提機(jī)器大修理費(fèi)用3000元 攤銷本月車間報(bào)刊費(fèi)200元用銀行存款支付本月水電費(fèi)3200元 其中車間生產(chǎn)用水電2700元 廠部用水電費(fèi)500元 計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊費(fèi)8600元 其中車間固定資產(chǎn)折舊5600元 廠部固定資產(chǎn)折舊3000元 結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用 按A B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資比例分配 本月投產(chǎn)的A B產(chǎn)品各10臺(tái) 已經(jīng)全部完工入庫(kù) 結(jié)轉(zhuǎn)其生產(chǎn)成本 要求 1 根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 編制會(huì)計(jì)分錄 2 開設(shè) 制造費(fèi)用 生產(chǎn)成本 T 形賬戶 作業(yè)P129習(xí)題三答案 賬戶 賬戶 賬戶 生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用賬戶開設(shè) 習(xí)題答案 生產(chǎn)成本 A 75950 生產(chǎn)成本 B 制造費(fèi)用 30000 80000 600 30000 30000 10000 4200 4200 1400 3000 200 2700 5600 23500 11750 11750 125950 123 45678 9101112 第三節(jié)銷售過(guò)程與財(cái)務(wù)成果賬戶的設(shè)置及其運(yùn)用 一 核算的內(nèi)容獲得收入 庫(kù)存減少 發(fā)生追加耗費(fèi) 應(yīng)交納有關(guān)稅金等1 核算產(chǎn)品的銷售收入 結(jié)算銷貨款 2 支付銷售費(fèi)用3 計(jì)算銷售成本 稅金和利潤(rùn) 4 核算財(cái)務(wù)成果的形成及利潤(rùn)的分配二 設(shè)置的有關(guān)賬戶 P112 115 12 本年利潤(rùn) 1 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 本期實(shí)現(xiàn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 銷貨退回等 期末轉(zhuǎn)入差額 2 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品的制造成本 期末轉(zhuǎn)入 3 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)由主營(yíng)業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)的稅金及附加 期末轉(zhuǎn)入 4 其他業(yè)務(wù)收入 確認(rèn)的其他業(yè)務(wù)收入 期末轉(zhuǎn)入 12 本年利潤(rùn) 5 其他業(yè)務(wù)支出 本期發(fā)生的其他業(yè)務(wù)支出 期末轉(zhuǎn)入 6 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 本期發(fā)生 期末轉(zhuǎn)入 7 管理費(fèi)用 本期發(fā)生 期末轉(zhuǎn)入 8 財(cái)務(wù)費(fèi)用 本期發(fā)生 期末轉(zhuǎn)入 9 投資收益 取得的投資收益 發(fā)生的投資損失 期末轉(zhuǎn)入投資凈收益 期末轉(zhuǎn)入投資凈損失 10 營(yíng)業(yè)外收入 本期取得 期末轉(zhuǎn)入 11 營(yíng)業(yè)外支出 本期發(fā)生 期末轉(zhuǎn)入 13 所得稅 應(yīng)負(fù)擔(dān)的所得稅費(fèi)用 期末轉(zhuǎn)入 12 本年利潤(rùn) 14 利潤(rùn)分配 提取盈余公積 按規(guī)定計(jì)算提取的盈余公積 15 利潤(rùn)分配 應(yīng)付利潤(rùn) 股利 應(yīng)付給投資者的利潤(rùn) 16 利潤(rùn)分配 未分配利潤(rùn) 年終結(jié)轉(zhuǎn)余額 年終結(jié)轉(zhuǎn)余額 利潤(rùn)已分配數(shù) 余額利潤(rùn)總額 可供分配利潤(rùn) 年終轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)總額 余額未分配利潤(rùn) 核算產(chǎn)品的銷售收入 結(jié)算銷貨款 銷售收入的確認(rèn) 四個(gè)條件 企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方 企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán) 也沒有對(duì)已售出的商品實(shí)施控制 與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè) 相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計(jì)量 核算 借 銀行存款 應(yīng)收賬款 貸 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 支付銷售費(fèi)用 核算 借 營(yíng)業(yè)費(fèi)用貸 銀行存款 應(yīng)付賬款 計(jì)算銷售成本 稅金和利潤(rùn) 銷售成本 借 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸 庫(kù)存商品稅金 借 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加貸 應(yīng)交稅金 銀行存款 核算財(cái)務(wù)成果的形成及利潤(rùn)的分配 財(cái)務(wù)成果形成 借 本年利潤(rùn)貸 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本管理費(fèi)用其他業(yè)務(wù)支出主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 等等 借 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 等等 貸 本年利潤(rùn) 利潤(rùn)分配 借 本年利潤(rùn)貸 利潤(rùn)分配借 利潤(rùn)分配貸 盈余公積應(yīng)付利潤(rùn) 等 三 基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 例1 銷售A產(chǎn)品1000件 800元 貨款已存入銀行 借 銀行存款800000貸 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入800000 例2 銷售B產(chǎn)品800件 460元 貨款尚未收到 借 應(yīng)收賬款368000貸 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入368000 例3 用銀行存款支付廣告費(fèi)50000元 借 營(yíng)業(yè)費(fèi)用50000貸 銀行存款50000 例4 計(jì)算應(yīng)交產(chǎn)品銷售稅金58400元 借 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加58400貸 應(yīng)交稅金58400 例5 用銀行存款支付產(chǎn)品銷售運(yùn)雜費(fèi)2000元 借 營(yíng)業(yè)費(fèi)用2000貸 銀行存款2000 例6 結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本 其中 A產(chǎn)品548000元 B產(chǎn)品278400元 借 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本826400貸 庫(kù)存商品 A產(chǎn)品548000 B產(chǎn)品278400 例7 讓售乙種材料10噸 120元 款存銀行 乙材料每噸實(shí)際成本110元 并進(jìn)行轉(zhuǎn)賬 借 銀行存款1200貸 其他業(yè)務(wù)收入1200 同時(shí) 借 其他業(yè)務(wù)支出1100貸 原材料 乙材料1100 例8 預(yù)提應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的銀行借款利息1000元 借 財(cái)務(wù)費(fèi)用1000貸 預(yù)提費(fèi)用1000 例9 企業(yè)發(fā)生非常損失 被盜現(xiàn)金700元 經(jīng)批準(zhǔn)作為企業(yè)的營(yíng)業(yè)外支出處理 借 營(yíng)業(yè)外支出 非常損失700貸 現(xiàn)金700 例10 收到被投資單位轉(zhuǎn)來(lái)的投資收益10000元 存入銀行 借 銀行存款10000貸 投資收益10000 例11 月末 將損益類賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到 本年利潤(rùn) 賬戶 計(jì)算確定當(dāng)月的利潤(rùn)總額 借 本年利潤(rùn)939600貸 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本826400主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加58400營(yíng)業(yè)費(fèi)用52000財(cái)務(wù)費(fèi)用1000其他業(yè)務(wù)支出1100營(yíng)業(yè)外支出700 借 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1168000其他業(yè)務(wù)收入1200投資收益10000貸 本年利潤(rùn)1179200 利潤(rùn)總額 1179200 939600 239600 元 例12 按計(jì)稅所得額的33 計(jì)算應(yīng)交所得稅 并結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用 應(yīng)交所得稅 239600 33 79068 元 借 所得稅79068貸 應(yīng)交稅金 應(yīng)交所得稅79068 借 本年利潤(rùn)79068貸 所得稅79068 凈利潤(rùn) 239600 79068 160532 例13 按利潤(rùn)分配方案 按凈利潤(rùn)的10 提取盈余公積金 按凈利潤(rùn)的10 計(jì)算應(yīng)付投資者利潤(rùn) 借 利潤(rùn)分配 提取盈余公積16053 2 應(yīng)付利潤(rùn)16053 2貸 盈余公積16053 2應(yīng)付利潤(rùn) 應(yīng)付投資者利潤(rùn)16053 2 利潤(rùn)總額 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 投資收益 營(yíng)業(yè)外收支凈額 補(bǔ)貼收入 主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) 其他業(yè)務(wù)利潤(rùn) 管理費(fèi)用 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 其他業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)支出 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 第四節(jié)其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 一 資金籌集業(yè)務(wù)的核算 一 實(shí)收資本的核算 實(shí)收資本 投資主體 所有者投入 盈余公積轉(zhuǎn)增資本 資本公積轉(zhuǎn)增資本 合同期滿或