會計學(xué)123.doc

四 ，計算及業(yè)務(wù)處理題1. 212年3月25 日，星海公司按每股3.50元的價格購入每股面值1元的A公司股票10 000股作為交易性金融資產(chǎn)，并支付交易稅費250元。股票購買價格中包含每股0.10元已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，改現(xiàn)金股利于212年4月10日發(fā)放。要求：編制星海公司購入交易性金融資產(chǎn)的下列會計分錄：(1)212年3月25 日，購入股票。(2)212年4月10日，收到現(xiàn)金股利。 購入交易性金融資產(chǎn)（股票）（1）212年3月25日，購入股票。初始入賬金額=（3.50-0.10）10 000=34 000（元）應(yīng)收股利=0.1010 000=1 000（元）借：交易性金融資產(chǎn)A公司股票（成本）34 000 應(yīng)收股利1 000 投資收益 250貸：銀行存款35 250（2）212年4月10日，收到現(xiàn)金股利。借：銀行存款1 000貸：應(yīng)收股利1 0002.212年2月25日,星海公司以46 800元的價格購入A公司債券作為交易性金融資產(chǎn),并支付相關(guān)稅費200元.該債券于210年7月發(fā)行,面值45 000元,期限5年,票面利率4%,每年7月1日付息一次,到期還本.212年12月1日,星海公司將債券轉(zhuǎn)讓,收到轉(zhuǎn)讓價款46 000元.要求:編輯星海公司有關(guān)該交易性金融資產(chǎn)的下列會計分錄:(1)212年2月25日, 債券.(2)212年7月5日,收到債券利息.(3)212年12月1日，轉(zhuǎn)讓債券。交易性金融資產(chǎn)的購入，持有，轉(zhuǎn)讓（債券）（1）212年2月25日，購入債券。借：交易性金融資產(chǎn)A公司債券（成本）46 800投資收益200貸：銀行存款47 000（2）212年7月5日，收到債券利息。債券利息=45 0004%=1 800（元）借：銀行存款1 800貸：投資收益1 800（3）212年12月1日，轉(zhuǎn)讓債券。借：銀行存款46 000投資收益800 貸：交易性金融資產(chǎn)A公司債券（成本）46 8003. 212年1月20日，星海公司按每股3.80元的價格購入每股面值1元的B公司股票50 000股作為交易性金融資產(chǎn)，并支付交易性稅費1 200元。212年3月5日，B公司宣告分派每股0.20元的現(xiàn)金股利，并于212年4月10日發(fā)放。212年9月20日，星海公司將該股票轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入220 000元。要求：編制星海公司有關(guān)該交易性金融資產(chǎn)的下列會計分錄：（1）212年1月20日，購入股票。（2）212年3月5日，B公司宣告分派現(xiàn)金股利。（3）212年4月10日，收到現(xiàn)金股利。（4）212年9月20日，轉(zhuǎn)讓股利。（1）212年1月20日，購入股票。初始入賬金額=3.8050 000=190 000（元）借：交易性金融資產(chǎn)B公司股票（成本）190 000投資收益1 200貸：銀行存款 191 200（2）212年3月5日，B公司宣告分派現(xiàn)金股利。應(yīng)收股利=0.2050 000=10 000（元）借：應(yīng)收股利10 000貸：投資收益10 000（3）212年4月10日，收到現(xiàn)金股利。借：銀行存款10 000貸：應(yīng)收股利10 000（4）212年9月20日，轉(zhuǎn)讓股票。借：銀行存款220 000貸：交易性金融資產(chǎn)B公司股票（成本）190 000投資收益30 0004. 星海公司于每年年末對交易性金融資產(chǎn)按公允價值計量。212年12月31日，該公司作為交易性金融資產(chǎn)持有的C公司股票賬面余額問哦680 000元。要求：編制下列不同情況下，星海公司對交易性金融資產(chǎn)按公允價值計量的會計分錄：（1） 假定C公司股票期末公允價值為520 000元。（2） 假定C公司股票期末公允價值為750 000元。交易性金融資產(chǎn)公允價值變動（1） 假定C公司股票期末公允價值為520 000元。公允價值變動=52 000-680 000=-160 000（元）借：公允價值變動損益160 000貸：交易性金融資產(chǎn)C公司股票（公允價值變動）160 000（2） 假定C公司股票期末公允價值為750 000元。公允價值變動=750 000-680 000=70 000（元）借：交易性金融資產(chǎn)C公司股票（公允價值變動） 70 000貸：公允價值變動損益70 0005.212年1月10日，星海公司以每股6.50元的價格購入B公司每股面值1元的普通股10 000股作為交易性金融資產(chǎn)，并支付稅金和手續(xù)費500元。212年4月5日，B公司宣告211年度股利分配方案，每股分派現(xiàn)金股利0.10元，并于4月30日派發(fā)。212年6月30日，B公司股票每股公允價值7.50元。212年9月25日，將B公司股票出售價款86 000元。要求：編制星海公司有關(guān)該項交易性金融資產(chǎn)的下列會計分錄：（1） .212年1月10日，購入股票。（2） 212年4月5日，B公司宣告分派現(xiàn)金股利。（3） 212年4月30日，收到現(xiàn)金股利。（4） 212年6月30日，確認(rèn)公允價值變動損益。（5） 212年9月25日，將B公司股票出售。交易性金融資產(chǎn)的購入，持有，轉(zhuǎn)讓（股票）(1).212年1月10日，購入股票。借：交易性金融資產(chǎn)B公司股票（成本）65 000投資收益500貸：銀行存款65 500（2）212年4月5日，B公司宣告分派現(xiàn)金股利。借：應(yīng)收股利1 000貸：投資收益1 000(3)212年4月30日,收到現(xiàn)金股利.借:銀行存款1 000貸:應(yīng)收股利1 000(4)212年6月30日,確認(rèn)公允價值變動損益.借:交易性金融資產(chǎn)-B公司股票（公允價值變動）10 000貸：公允價值變動損益10 000（5）212年9月25日，將B公司股票出售。借：銀行存款86 000貸：交易性金融資產(chǎn)B公司股票（成本）65 000交易性金融資產(chǎn)B公司股票（公允價值變動）10 000投資收益11 000借：公允價值變動損益10 000貸：投資收益10 0006.210年1月日，星海公司支付價款197 300元（含209年度已到付息期但尚未支付的債券利息和相關(guān)稅費），購入209年1月1日發(fā)行，面值200 000元期限4年，票面股利4%，每年12月31日付息，到期還本的B公司債券作為持有至到期投資。星海公司在取得債券時確定的實際利率為6%。要求：做出星海公司有關(guān)該持有至到期投資的下列會計處理：（1） .編制購入債券的會計分錄。（2） 采用實際利率法編制債券利息收入與攤余成本計算表（表式參見教材。）（3） 編制各年年末確認(rèn)債券利息收益的會計分錄。（4） 編制債券到期收回本金的會計分錄。持有至到期投資的購入，利息收入確認(rèn)（初始入賬金額小于面值）（1） .編制購入債券的會計分錄。債券利息=200 0004%=8 000（元）初始入賬金額=197 300-8 000=189 300(元)借：持有至到期投資B公司債券（成本）200 000應(yīng)收利息8 000貸：持有至到期投資B公司債券（利息調(diào)整）10 700銀行存款197 300（2）采用實際利率法編制債券利息收入與攤余成本計算表，見表64（表中損益數(shù)字均保留整數(shù)）表64 債券利息收入與攤余成本計算表日期應(yīng)收利息實際利息利息收入利息調(diào)整攤銷攤余成本210-01-01189 300210-12-318 0006%11 3583 358192 658211-12-318 0006%11 5593 559196 217212-12-318 0006%11 7833 783200 000合計24 00034 70010 700 （3） 編制各年年末確認(rèn)債券利息收益的會計分錄。210年12月31日。借：應(yīng)收利息8 000持有至到期投資B公司債券（利息調(diào)整）3 358貸：投資收益11 358收到債券利息時：借：銀行存款8 000貸：應(yīng)收利息8 000211年12月31 日。借：應(yīng)收利息8 000持有至到期投資B公司債券（利息調(diào)整）3 559貸：投資收益11559收到債券利息時：借：銀行存款8 000貸：應(yīng)收利息8 000212年12月31日借：應(yīng)收利息8 000持有至到期投資B公司債券（利息調(diào)整）3783貸：投資收益11783收到債券利息時：借：銀行存款8 000貸：應(yīng)收利息8 000（4） 編制債券到期收回本金的會計分錄。借：銀行存款200 000貸：持有至到期投資B公司債券（成本）200 0007.208年1月1日，星海公司支付價款560 000元，購入當(dāng)日發(fā)行的面值500 000元，期限5年，票面利率8%，每年12月31日付息，到期還本的甲公司債券作為持有至到期投資。要求：做出星海公司有關(guān)該債券投資的下列會計處理：（1） .編制購入債券的會計分錄。（2） 計算債券實際利率并編制債券利息收入與攤余成本計算表（表式參見教材，5期，5%的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)為0.783526，年金現(xiàn)值系數(shù)為4.329477:5期，6%的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)為0.747258，年金現(xiàn)值系數(shù)為4.212364）。（3） 編制各年年末確認(rèn)債券利息收益的會計分錄。（4） 編制到期收回債券本金的會計分錄。持有至到期投資購入至到期收回（初始入賬金額大于面值）（1） 購入債券的會計分錄。借：持有至到期投資甲公司債券（成本） 500 000持有至到期投資甲公司債券（利息調(diào)整） 60 000貸：銀行存款560 000（2） 計算債券實際利率并編制債券利息收入與攤余成本計算表。計算債券實際利率先按6%作為折現(xiàn)率進行測算：債券年利息額=500 0008%=40 000（元）利息和本金的現(xiàn)值=40 0004.212346+500 0000.747258=542 124（元）再按6%作為折現(xiàn)率進行測算：利息和本金的現(xiàn)值=40 0004.329477+500 0000.783526=564 942（元）因此，實際利率介于5%和6%之間。使用插值法估算實際利率如下：實際利率=5%+（6%-5%）（564 942-560 000）/（564 942-542 124）=5.22%采用實際利率法編制的利息收入與攤余成本計算表，見表6-5.日期應(yīng)收利息實際利率利息收入利息調(diào)整攤銷攤余成本208-01-01560 000208-12-3140 0005.22%29 23210 768549 232209-12-3140 0005.22%28 67011 330537 902210-12-3140 0005.22%28 07811922525 980211-12-3140 0005.22%27 45612 544513 436212-12-3140 0005.22%26 56413 436500 000合計200 000140 00060 000（3） 編制各年年末確認(rèn)債券利息收益的會計分錄。208年12月31日，確認(rèn)利息收入并攤銷溢價。借：應(yīng)收利息40 000貸：投資收益29 232 持有至到期投資甲公司債券（利息調(diào)整）10 768收到債券利息時：借：銀行存款40 000貸：應(yīng)收利息40 000209年12月31日，確認(rèn)利息收入并攤銷溢價。借：應(yīng)收利息40 000貸：投資收益28 670持有至到期投資甲公司債券（利息調(diào)整）11 330收到債券利息時：借：銀行存款40 000 貸：應(yīng)收利息40 000210年12月31日，確認(rèn)利息收入并攤銷溢價。借：應(yīng)收利息40 000貸：投資收益28 078 持有至到期投資甲公司債券（利息調(diào)整）11 922收到債券利息時：借：銀行存款40 000 貸：應(yīng)收利息40 000211年12月31日，確認(rèn)利息收入并攤銷溢價。借：應(yīng)收利息40 000貸：投資收益27 456持有至到期投資甲公司債券（利息調(diào)整）12 544收到債券利息時：借：銀行存款40 000 貸：應(yīng)收利息 40 000212年12月31日，確認(rèn)利息收入并攤銷溢價。借：應(yīng)收利息40 000貸：投資收益26 564持有至到期投資甲公司債券（利息調(diào)整） 13 436收到債券利息時：借：銀行存款40 000 貸：應(yīng)收利息 40 000（4） 編制到期收回債券本金的會計分錄。借：銀行存款50 000貸：持有至到期投資甲公司債券（成本）50 0008.208年1月1日，星海公司購入G公司當(dāng)日發(fā)行的面值500 000元，期限5年，票面利率8%，到期一次還本付息（利息不計復(fù)利）的債券作為持有至到期投資，實際支付的購買價款（包括交易費用）為397 200元。要求：作為星海公司有關(guān)該債券投資的下列會計處理：（1） 編制購入債券的會計分錄。（2） 計算債券的實際利率（5期，12%的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)為0.567427）（3） 采用實際利率法編制利息收入與攤余成本計算表（表式參見教材）。（4） 編制各年確認(rèn)利息收入和攤銷利息調(diào)整的會計分錄。（5） 編制債券到期收回債券本息的會計分錄。到期一次還本息債券的會計處理（1）205年1月1日，購入G公司債券。借：持有至到期投資G公司債券（成本）500 000貸:銀行存款 397 200 持有至到期投資G公司債券（利息調(diào)整） 102 800(2) 計算債券的實際利率.先按12%作為折現(xiàn)率進行測算：債券年利息額=500 0008%=40 000（元）利息和本金的現(xiàn)值=（50 000+40 0005）0.567427397 200（元）因此，該債券的實際利率為12%。（3） 采用實際利率法編制利息收入與攤余成本計算表，見表66.表66利息收入與攤余成本計算表 （實際利率法） 金額單位：元日期應(yīng)收利息實際利率利息收入利息調(diào)整攤銷攤余成本208-01-01397 200208-12-3140 00012%47 6647 664444 864209-12-3140 00012%53 38413 384498 248210-12-3140 00012%59 79019 790 558 038211-12-3140 00012%66 96526 965625 003212-12-3140 00012%74 99734 997700 000合計200 000302 800102 800（4） 編制各年確認(rèn)利息收入和攤銷利息調(diào)整的會計分錄。（5） 208年12月31日。借：持有至到期投資G公司債券（應(yīng)計利息） 40 000G公司債券（利息調(diào)整） 7 66447 664貸：投資收益 47 664210年12月31日。借：持有至到期投資G公司債券（應(yīng)計利息） 40 000G公司債券（利息調(diào)整） 13 384貸：投資收益53 384210年12月31日。借：持有至到期投資G公司債券（應(yīng)計利息） 40 000G公司債券（利息調(diào)整） 19 790貸：投資收益59 790211年12月31日。借：持有至到期投資G公司債券（應(yīng)計利息） 40 000G公司債券（利息調(diào)整） 26 965貸：投資收益66 965211年12月31日。借：持有至到期投資G公司債券（應(yīng)計利息） 40 000G公司債券（利息調(diào)整） 34 997貸：投資收益74 997（6） 債券到期，收回債券本息。（7） 借：銀行存款 700 000貸：持有至到期投資G公司債券（成本）500 000G公司債券（應(yīng)計利息） 200 0009. 星海公司每年年末對可供出售金融資產(chǎn)按公允價值計量。212年12月31日，該公司作為可供出售金融資產(chǎn)的A公司股票期末賬面價值850 000元，公允價值780 000元；甲公司債券期末賬面價值250 000元，公允價值252 000元。要求：編制星海公司確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動的會計分錄：（1） A公司股票公允價值變動。（2） 甲公司債券公允價值變動。（1）A公司股票公允價值變動。股票公允價值變動=780 000-850 000=-70 000（元）借：資本公積其他資本公積70 000貸：可供出售金融資產(chǎn)A公司股票（公允價值變動） 70 000(2) 甲公司債券公允價值變動。債券公允價值變動=252 000-250 000=-2 000（元）借：可供出售金融資產(chǎn)A公司股票（公允價值變動） 2 000貸：資本公積其他資本公積2 00010.212年1月10日，星海公司以每股6.50元的價格購入B公司每股面值1元的普通股10 000股作為可供出售金融資產(chǎn)，并支付稅金和手續(xù)費500元。212年4月5日，B公司宣告211年度股利分配方案，每股分派現(xiàn)金股利0.10元，并于4月25日派發(fā)。212年6月30日，B公司股票每股公允價值7.50元。212年9月25日，將B公司股票出售，收到出售價款86 000元。要求：編制星海公司有關(guān)項可供出售金融資產(chǎn)的下列會計分錄：（1）212年1月10日，購入股票。（2）212年4月5日，B公司宣告分派現(xiàn)金股利。（3）212年4月25日，收到B公司分派的現(xiàn)金股利。（4）212年6月30日，確認(rèn)公允價值變動。（5）212年9月25日，將B公司股票出售。（1）212年1月10日，購入股票。借：可供出售金融資產(chǎn)B公司股票（成本） 65 500貸：銀行存款 65 500（2）212年4月5日，B公司宣告分派現(xiàn)金股利。借：應(yīng)收股利1 000貸：投資收益1000（3）212年4月25日，收到B公司分派的現(xiàn)金股利。借：銀行存款1 000貸：應(yīng)收股利1 000（4）212年6月30日，確認(rèn)公允價值變動。借：可供出售金融資產(chǎn)B公司股票（公允價值變動） 9 500貸：資本公積其他資本公積9 500（5212年9月25日，將B公司股票出售。借：銀行存款86 000貸：可供出售金融資產(chǎn)B公司股票（成本）65 500可供出售金融資產(chǎn)B公司股票（公允價值變動） 9 500投資收益11 000借：資本公積其他資本公積9 500貸：投資收益9 50011. 星海公司和D公司為兩個互不關(guān)聯(lián)的獨立企業(yè)，合并之前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。根據(jù)星海公司和D公司達(dá)成的合并協(xié)議，星海公司增發(fā)的權(quán)益性證券作為合并對價，取得D公司100%的股權(quán)。星海公司增發(fā)的權(quán)益性證券委每股面值1元的普通股股票，共增發(fā)2 500萬股，每股公允價值3元；星海公司另以銀行存款支付直接合并費用60萬元。要求：編制星海公司通過非同一控股下的企業(yè)合并取得長期股權(quán)投資的會計分錄。非同一控股下的企業(yè)合并取得長期股權(quán)投資(發(fā)行權(quán)益證券)企業(yè)合并成本=32 500=7 500（萬元）借;長期股權(quán)投資D公司75 600 000貸;股本25 000 000 資本公積股本溢價50 000 000銀行存款600 00012. 星海公司和B公司為同一母公司所屬的兩個子公司。星海公司和B公司達(dá)成合并協(xié)議，約定星海公司以固定資產(chǎn)和銀行存款作為合并對價，取得B公司60%的股權(quán)。星海公司投出固定資產(chǎn)的賬面原價2 500萬元，已計提折舊600萬元，未計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備；投出銀行存款1 500萬元。企業(yè)合并日，B公司所有者權(quán)益賬面價值總額6 000萬元。要求:編制星海公司通過同一控股下的企業(yè)合并取得長期股權(quán)投資的下列會計分錄：（1） .將參與合并的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理。（2） 確認(rèn)企業(yè)合并取得的長期股權(quán)投資。同一控股下的企業(yè)合并取得長期股權(quán)投資（付出現(xiàn)金，非現(xiàn)金資產(chǎn)）（1） 將參與合并的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理。借：固定資產(chǎn)清理19 000 000累計折舊6 000 000 貸：固定資產(chǎn)25 000 000（2）確認(rèn)企業(yè)合并取得的長期股權(quán)投資。初始投資成本=6 00060%=3 600(萬元)借：長期股權(quán)投資B公司36 000 000貸：固定資產(chǎn)清理19 000 000 銀行存款15 000 000資本公積股本溢價2 000 00013. 星海公司和B公司為同一母公司所控制的兩個子公司。根據(jù)星海公司和B公司達(dá)成的合并協(xié)議，212年4月1日，星海公司以增發(fā)的權(quán)益性證券作為合并對價，取得B公司90%的股權(quán)。星海公司增發(fā)的權(quán)益性證券為每股面值1元的普通股股票，共增發(fā)2 500萬股（假定不考慮相關(guān)稅費）。212年4月1日，星海公司實際取得對B公司的控制權(quán)，當(dāng)日B公司所有者權(quán)益賬面價值總額為5 000萬元。要求：編制星海公司通過企業(yè)合并取得長期股權(quán)投資的會計分錄。同一控股下的企業(yè)合并取得長期股權(quán)投資（發(fā)行權(quán)益證券）初始投資成本=5 00090%=4 500（萬元）借：長期股權(quán)投資B公司45 000 000貸：股本25 000 000資本公積20 000 000 14. 星海公司和C公司為兩個互不關(guān)聯(lián)的獨立企業(yè)，合作之前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。星海公司和C公司達(dá)成合并協(xié)議，約定星海公司以無形資產(chǎn)和發(fā)行的權(quán)益性證券作為合并對價，取得C公司80%的股權(quán)。星海公司付出無形資產(chǎn)的賬面余額為1 000萬元，累計撤銷為300萬元，公允價值為600萬元；增發(fā)的權(quán)益性證券為每股面值1元的普通股，共發(fā)行1 500萬股，每股公允價值2.50元。在該項企業(yè)合并項目中，星海公司以銀行存款支付審計費用,評估費用，法律服務(wù)費用等直接合并費用共計50萬元。 要求：編制星海公司通過非同一控股下的企業(yè)合并取得長期股權(quán)投資的會計分錄。非同一控股下的企業(yè)合并取得長期股權(quán)投資（付出非現(xiàn)金資產(chǎn)，發(fā)行權(quán)益證券）合并成本=600+2.501 500+50=4 400（萬元）借：長期股權(quán)投資C公司44 000 000累計攤銷3 000 000營業(yè)外收入1 000 000貸：無形資本10 000 000股本15 000 000資本公積22 500 000銀行存款500 000 15. 208年6月10日，星海公司以856 000元的價格（包括相關(guān)稅費）取得D公司普通股股票300 000股，該項投資占D公司普通股股份的1%。由于D公司的股票在活躍市場中沒有報價，公允價值不能可靠計量，星海公司將其劃分為長期股權(quán)投資并采用成本法核算。208年度，D公司實現(xiàn)凈利潤9 260 000元，當(dāng)年未進行股權(quán)分配；209年度，D公司實現(xiàn)凈利潤13 280 000元，210年3月5日，D公司宣告209年度股權(quán)分配方案，每股分派現(xiàn)金股利0.20元；210年度，D公司發(fā)生虧損2 150 000元，當(dāng)年未進行股利分配；211年度，D公司實現(xiàn)凈利潤7 590 000元，212年4月5日，D公司宣告2011年度股利分配方案，每股分配現(xiàn)金股利0.10元。要求：編制星海公司有關(guān)該項長期股權(quán)投資的下列會計分錄：208年6 月10 日，取得D公司股票。210年3 月 5 日，D公司宣告209年度股利分配方案。212年4 月 5 日，D公司宣告211年度股利分配方案。購入股票和獲得現(xiàn)金股利（成本法）（1）208年6月10日，獲得D公司股票。借：長期股權(quán)投資D公司856 000貸：銀行存款856 000（2）210年3月5日，D公司宣布209年度股利分配方案?，F(xiàn)金股利=0.20300 000=60 000（元）借：應(yīng)收股利60 000貸：投資收益60 000（3）212年4月5日，D公司宣告211年度股利分配方案?，F(xiàn)金股利=0.10300 000=30 000（元）借：應(yīng)收股利30 000貸：投資收益30 00016.212年9月1日，星海公司以2 485萬元的價款（包括相關(guān)稅費）取得D公司普通股股票1 600萬股，該股份占D公司普通股股份的25%。星海公司在取得股份后，派人參與了D公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策，因能夠?qū)公司施加重大影響，星海公司將該項投資劃分為長期股權(quán)投資并采用權(quán)益法核算。要求：根據(jù)下列不同假定情況，編制星海公司取得長期股權(quán)投資的會