內(nèi)蒙古中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》自我檢測(cè)C卷 (附解析).doc

內(nèi)蒙古中級(jí)會(huì)計(jì)師中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)自我檢測(cè)C卷 (附解析)考試須知：1、 考試時(shí)間：180分鐘，滿分為100分。 2、 請(qǐng)首先按要求在試卷的指定位置填寫(xiě)您的姓名、準(zhǔn)考證號(hào)和所在單位的名稱。3、 本卷共有四大題分別為單選題、多選題、判斷題、計(jì)算分析題、綜合題。 4、不要在試卷上亂寫(xiě)亂畫(huà)，不要在標(biāo)封區(qū)填寫(xiě)無(wú)關(guān)的內(nèi)容。 姓名:_ 考號(hào):_ 一、單選題（共15小題，每題1分。選項(xiàng)中，只有1個(gè)符合題意）1、下列各項(xiàng)中,屬于政府補(bǔ)助的是（ ）。A.即征即退的增值稅B.增值稅出口退稅C.境外所得稅抵免D.直接減免的增值稅2、關(guān)于投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式的轉(zhuǎn)換，下列說(shuō)法中正確的是（ ）。A成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式的，應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更B已采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為成本模式C已采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得從成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式D企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)的計(jì)量模式可以隨意變更3、某公司于2013年1月1日按每份面值1000元發(fā)行期限為2年、票面年利率為7%的可轉(zhuǎn)換公司債券20萬(wàn)份，利息每年年末支付。每份債券可在發(fā)行1年后轉(zhuǎn)換為200股普通股。發(fā)行日市場(chǎng)上與之類似但沒(méi)有轉(zhuǎn)換股份權(quán)利的公司債券的市場(chǎng)利率為9%，假定不考慮其他因素。2013年1月1日，該交易對(duì)所有者權(quán)益的影響金額為（ ）萬(wàn)元。（P/A，9%，2）1.7591，（P/F，9%，2）0.8417A、0B、703.26C、3000D、28945.114、企業(yè)為維持一定經(jīng)營(yíng)能力所必須負(fù)擔(dān)的最低成本是（ ）。A.變動(dòng)成本B.混合成本C.約束性固定成本D.酌量性固定成本5、2017年12月31日，甲公司對(duì)一起未決訴訟確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債為400萬(wàn)元。2018年3月6日，法院對(duì)該起訴訟判決，甲公司應(yīng)賠償乙公司300萬(wàn)元，甲公司和乙公司均不再上訴，至2018年3月31日甲公司未實(shí)際支付該款項(xiàng)。甲公司適用的所得稅稅率為15%，按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積，2017年年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2018年3月31日，預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。不考慮其他因素，該事項(xiàng)導(dǎo)致甲公司2017年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目“期末余額”調(diào)整增加的金額為（ ）萬(wàn)元。A.75B.67.5C.85D.76.56、下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為政府補(bǔ)助核算的是（ ）。 A.營(yíng)業(yè)稅直接減免 B.增值稅即征即退 C.增值稅出口退稅 D.所得稅加計(jì)抵扣 7、下列各項(xiàng)中，屬于直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得是（ ）。A、出租寫(xiě)字樓產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益流入B、公允價(jià)值模式下的投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)C、非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額D、接受投資時(shí)確認(rèn)的資本溢價(jià)8、同定資產(chǎn)清理的凈損失，若屬于自然災(zāi)害原因造成的損失，應(yīng)（ ）。A借記“營(yíng)業(yè)外支出非常損失”B貸記“營(yíng)業(yè)外支出非常損失”C借記“營(yíng)業(yè)外支出處置固定資產(chǎn)凈損失”D貸記“營(yíng)業(yè)外支出處置固定資產(chǎn)凈損失”9、下列各項(xiàng)中，符合會(huì)計(jì)要素收入定義的是（ ）。A.出售投資性房地產(chǎn)取得的收入B.出售無(wú)形資產(chǎn)凈收益C.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)凈收益D.向購(gòu)貨方收取的增值稅銷項(xiàng)稅額10、關(guān)于投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換，在成本模式下，下列說(shuō)法中正確的是（ ）。A應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換前的賬面價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值B應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值C自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值D投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值11、甲公司當(dāng)期銷售一批產(chǎn)品給其子公司作為存貨核算，銷售成本為6000元，售價(jià)為8000元(不含增值稅)。截至當(dāng)期期末，子公司已對(duì)外銷售該批存貨的60%，取得收入5000元。假定不考慮其他因素，甲公司合并報(bào)表中其子公司期末存貨價(jià)值中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)為（ ）元。A.4800B.800C.1200D.320012、下列各項(xiàng)中,企業(yè)應(yīng)按照會(huì)計(jì)政策變更進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的是( )。A.將無(wú)形貸產(chǎn)的攤銷年限由10年調(diào)整為6年B.固定資產(chǎn)的折扣方法由年限平均法變更為年數(shù)總和法C.存貨的計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法變更為移動(dòng)加權(quán)平均法D.將成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)殘值由原價(jià)5%調(diào)格為3%13、2016年1月1日，B公司向非關(guān)聯(lián)方甲公司定向增發(fā)新股，增資2500萬(wàn)元，增資后，B公司的原母公司A公司對(duì)其持股比例由70%下降為35%，A公司對(duì)B公司由控制轉(zhuǎn)為重大影響。A公司系2014年7月1日通過(guò)非同一控制下合并方式取得對(duì)B公司的控制權(quán)，初始投資成本為1360萬(wàn)元，當(dāng)日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值均為1200萬(wàn)元。2014年7月1日至2016年1月1日期間，B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)650萬(wàn)元，未發(fā)生其他導(dǎo)致所有者權(quán)益變動(dòng)的事項(xiàng)。假定A公司按10%計(jì)提盈余公積。2016年1月1日，A公司因上述事項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)當(dāng)期損益的金額為（ ）萬(wàn)元。 A. 195 B. 399 C. 295 D. 260 14、下列各項(xiàng)中，將導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益總額發(fā)生增減變動(dòng)的是（ ）。A.實(shí)際發(fā)放股票股利B.提取法定盈余公積C.宣告分配現(xiàn)金股利D.用盈余公積彌補(bǔ)虧損15、下列各項(xiàng)中,關(guān)于債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)(定資產(chǎn)進(jìn)行債務(wù)重組的表述中正確的是（ ）。A.非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價(jià)值與重組債務(wù)賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益B.非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值與重組債務(wù)賬面價(jià)值的差額計(jì)人資產(chǎn)處置損益C.非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價(jià)值與非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益D.非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值與重組債務(wù)賬面價(jià)值的差額計(jì)入其他收益 二、多選題（共10小題，每題2分。選項(xiàng)中，至少有2個(gè)符合題意）1、外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算中，外幣財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目中允許采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算的有（ ）。A、營(yíng)業(yè)成本B、固定資產(chǎn)C、資本公積D、所得稅費(fèi)用2、下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表外幣折算的表述中，正確的有（ ）。 A.外幣報(bào)表折算差額應(yīng)在所有者權(quán)益項(xiàng)目下單獨(dú)列示 B.采用歷史成本計(jì)量的資產(chǎn)項(xiàng)目應(yīng)按資產(chǎn)確認(rèn)時(shí)的即期匯率折算 C.采用公允價(jià)值計(jì)量的資產(chǎn)項(xiàng)目應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算 D.“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目以外的其他所有者權(quán)益項(xiàng)目應(yīng)按發(fā)生時(shí)的即期匯率折算 3、下列有關(guān)政府補(bǔ)助的內(nèi)容，說(shuō)法正確的有（ ）。A、政府以投資者身份向企業(yè)投入資本，享有企業(yè)相應(yīng)所有權(quán)的，不屬于政府補(bǔ)助B、政府直接減免的稅費(fèi)，屬于政府補(bǔ)助C、財(cái)政部門(mén)撥付給企業(yè)用于鼓勵(lì)企業(yè)安置職工就業(yè)而給予的獎(jiǎng)勵(lì)款項(xiàng)，屬于政府補(bǔ)助D、政府無(wú)償劃撥給企業(yè)的非貨幣性資產(chǎn)屬于政府補(bǔ)助4、在資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日前發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有（ ）。A.因匯率發(fā)生重大變化導(dǎo)致企業(yè)持有的外幣資金出現(xiàn)重大匯兌損失B.企業(yè)報(bào)告年度銷售給某主要客戶的一批產(chǎn)品因存在質(zhì)量缺陷被退回C.報(bào)告年度未決訴訟經(jīng)人民法院判決敗訴，企業(yè)需要賠償?shù)慕痤~大幅超過(guò)已確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債D.企業(yè)獲悉某主要客戶在報(bào)告年度發(fā)生重大火災(zāi)，需要大額補(bǔ)提報(bào)告年度應(yīng)收該客戶賬款的壞賬準(zhǔn)備5、下列各項(xiàng)中，屬于投資性房地產(chǎn)的有（ ）。A已出租的建筑物中華會(huì) 計(jì)網(wǎng)校B待出租的建筑物C已出租的土地使用權(quán)D以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入后再轉(zhuǎn)租的建筑物6、下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)交易性全額產(chǎn)處理的我表述中,正確的有( )。A.處置時(shí)實(shí)際收到金額交易性金額資產(chǎn)初始入賬價(jià)值之間的差額計(jì)入投資收益B.資產(chǎn)負(fù)債中的公允價(jià)值變動(dòng)全額計(jì)入投資收益C.取得時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用計(jì)入投資收益D.持有期間享有的被投資單位宣告分派的現(xiàn)金計(jì)入投資收益7、長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，下列各項(xiàng)中，屬于投資企業(yè)確認(rèn)投資收益應(yīng)考慮的因素有（ ）。A被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)B被投資單位資本公積增加中華會(huì) 計(jì)網(wǎng)校C被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利D投資企業(yè)與被投資單位之間的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益8、下列各項(xiàng)中，影響當(dāng)期損益的有（ ）。A.無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng) B.因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債C.研發(fā)項(xiàng)目在研究階段發(fā)生的支出D.可供出售權(quán)益工具投資公允價(jià)值的增加9、下列關(guān)于企業(yè)或有事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（ ）。 A.因或有事項(xiàng)承擔(dān)的義務(wù)，符合負(fù)債定義且滿足負(fù)債確認(rèn)條件的，應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債 B.因或有事項(xiàng)承擔(dān)的潛在義務(wù)，不應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債 C.因或有事項(xiàng)形成的潛在資產(chǎn)，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn) D.因或有事項(xiàng)預(yù)期從第三方獲得的補(bǔ)償，補(bǔ)償金額很可能收到的，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn) 10、下列各項(xiàng)現(xiàn)金收支中,應(yīng)作為企業(yè)經(jīng)管活動(dòng)現(xiàn)金流量進(jìn)行列報(bào)的有( )。A.購(gòu)買(mǎi)原村料支付的現(xiàn)金B(yǎng).支付給生產(chǎn)工人的工資C,購(gòu)買(mǎi)生產(chǎn)用設(shè)備支付的現(xiàn)金D.銷售產(chǎn)品受到的現(xiàn)金 三、判斷題（共10小題，每題1分。對(duì)的打，錯(cuò)的打）1、( )對(duì)于不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換，企業(yè)應(yīng)以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定換入資產(chǎn)的成本。2、( )企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核時(shí)，如果未來(lái)期間很可能無(wú)法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值，減記的金額在繼后期間不應(yīng)轉(zhuǎn)回。3、( )企業(yè)根據(jù)轉(zhuǎn)股協(xié)議將發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為資本的，應(yīng)作為債務(wù)重組進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。4、( )企業(yè)債務(wù)重組中，債權(quán)人應(yīng)將或有應(yīng)收金額計(jì)入重組后債權(quán)的賬面價(jià)值。5、( )固定資產(chǎn)可收回金額，應(yīng)當(dāng)根據(jù)公允價(jià)值減去處置費(fèi)用和未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值較低確定。6、( )企業(yè)購(gòu)入的債券投資如果作為交易性金融資產(chǎn)核算，在持有期間應(yīng)當(dāng)按照面值乘以票面利率計(jì)算的利息確認(rèn)投資收益。7、( )在建工程項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前，試生產(chǎn)產(chǎn)品對(duì)外出售取得的收入應(yīng)計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。8、( )資產(chǎn)負(fù)債表日，有確鑿證據(jù)表明預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值不能展示反映當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)的，企業(yè)應(yīng)對(duì)其賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整。 9、( )企業(yè)對(duì)存貨計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備，在以后期間不能再轉(zhuǎn)回。10、( )因企業(yè)合并所形成的商譽(yù)和所有無(wú)形資產(chǎn),無(wú)論是否存在減值跡象,至少應(yīng)當(dāng)每年末進(jìn)行減值測(cè)試。 四、計(jì)算分析題（共有2大題，共計(jì)22分）1、甲公司系生產(chǎn)銷售機(jī)床的上市公司，期末存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，并按單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。相關(guān)資料如下：資料一：2016 年 9 月 10 日，甲公司與乙公司簽訂了一份不可撤銷的 S 型機(jī)床銷售合同。合同約定，甲公司應(yīng)于 2017 年 1 月 10 日向乙公司提供 10 臺(tái) S 型機(jī)床，單位銷售價(jià)格為 45萬(wàn)元/臺(tái)。2016 年 9 月 10 日，甲公司 S 型機(jī)床的庫(kù)存數(shù)量為 14 臺(tái)，單位成本為 44.25 萬(wàn)元/臺(tái)，該機(jī)床的市場(chǎng)銷售市場(chǎng)價(jià)格為 42 萬(wàn)元/臺(tái)。估計(jì)甲公司向乙公司銷售該機(jī)床的銷售費(fèi)用為 0.18萬(wàn)元/臺(tái)，向其他客戶銷售該機(jī)床的銷售費(fèi)用為 0.15 萬(wàn)元/臺(tái)。2016 年 12 月 31 日，甲公司對(duì)存貨進(jìn)行減值測(cè)試前，未曾對(duì) S 型機(jī)床計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。資料二：2016 年 12 月 31 日，甲公司庫(kù)存一批用于生產(chǎn) W 型機(jī)床的 M 材料。該批材料的成本為 80 萬(wàn)元，可用于生產(chǎn) W 型機(jī)床 10 臺(tái)，甲公司將該批材料加工成 10 臺(tái) W 型機(jī)床尚需投入 50 萬(wàn)元。該批 M 材料的市場(chǎng)銷售價(jià)格總額為 68 萬(wàn)元，估計(jì)銷售費(fèi)用總額為 0.6 萬(wàn)元。甲公司尚無(wú) W 型機(jī)床訂單。W 型機(jī)床的市場(chǎng)銷售價(jià)格為 12 萬(wàn)元/臺(tái)，估計(jì)銷售費(fèi)用為 0.1 萬(wàn)元/臺(tái)。2016 年 12 月 31 日，甲公司對(duì)存貨進(jìn)行減值測(cè)試前，“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備-M 材料”賬戶的貸方余額為 5 萬(wàn)元。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。要求：（1）計(jì)算甲公司 2016 年 12 月 31 日 S 型機(jī)床的可變現(xiàn)凈值。（2）判斷甲公司 2016 年 12 月 31 日 S 型機(jī)床是否發(fā)生減值，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。如果發(fā)生減值，計(jì)算應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（3）判斷甲公司 2016 年 12 月 31 日是否應(yīng)對(duì) M 材料計(jì)提或轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。如果發(fā)生計(jì)提或轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，計(jì)算應(yīng)計(jì)提或轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。2、M企業(yè)委托N企業(yè)加工應(yīng)稅消費(fèi)品，M、N兩企業(yè)均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17，適用的消費(fèi)稅稅率為10，M企業(yè)對(duì)原材料按實(shí)際成本進(jìn)行核算，收回加工后的A材料用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品B產(chǎn)品。有關(guān)資料如下：（1）2012年11月2日，M企業(yè)發(fā)出加工材料A材料一批，實(shí)際成本為710 000元。（2）2012年12月20日，M企業(yè)以銀行存款支付N企業(yè)加工費(fèi)100 000元（不含增值稅）以及相應(yīng)的增值稅和消費(fèi)稅；（3）12月31日，A材料加工完成，已收回并驗(yàn)收入庫(kù)，M企業(yè)收回的A材料用于生產(chǎn)合同所需的B產(chǎn)品1 000件，B產(chǎn)品合同價(jià)格1 200元/件。（4）2012年12月31日，庫(kù)存的A材料預(yù)計(jì)市場(chǎng)銷售價(jià)格為70萬(wàn)元，加工成B產(chǎn)品估計(jì)至完工尚需發(fā)生加工成本50萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷售B產(chǎn)品所需的稅金及費(fèi)用為5萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷售庫(kù)存A材料所需的銷售稅金及費(fèi)用為2萬(wàn)元。（5）M企業(yè)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備12月份的期初金額為0。要求：（1）編制M企業(yè)委托加工材料的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（2）假定2012年末，除上述A材料外，M企業(yè)無(wú)其他存貨，試分析M企業(yè)該批材料在2012年末是否發(fā)生減值，并說(shuō)明該批材料在2012年末資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)如何列示。 五、綜合題（共有2大題，共計(jì)33分）1、甲公司和乙公司采用的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間相同，甲公司和乙公司2014年至2015年有關(guān)長(zhǎng)期股權(quán)投資及其內(nèi)部交易或事項(xiàng)如下：資料一：2014年度資料1月1日，甲公司以銀行存款18 400萬(wàn)元自非關(guān)聯(lián)方購(gòu)入乙公司80%有表決權(quán)的股份。交易前，甲公司不持有乙公司的股份且與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系；交易后，甲公司取得乙公司的控制權(quán)。乙公司當(dāng)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為23 000萬(wàn)元，其中股本6 000萬(wàn)元，資本公積4 800萬(wàn)元、盈余公積1 200萬(wàn)元、未分配利潤(rùn)11 000萬(wàn)元；各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值均相同。3月10日，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品一批，售價(jià)為2 000萬(wàn)元，生產(chǎn)成本為1 400萬(wàn)元。至當(dāng)年年末，乙公司已向集團(tuán)外銷售A產(chǎn)品的60%。剩余部分形成年末存貨，其可變現(xiàn)凈值為600萬(wàn)元，計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備200萬(wàn)元；甲公司應(yīng)收款項(xiàng)2 000萬(wàn)元尚未收回，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備100萬(wàn)元。7月1日，甲公司將其一項(xiàng)專利權(quán)以1 200萬(wàn)元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給乙公司，款項(xiàng)于當(dāng)日收存銀行。甲公司該專利權(quán)的原價(jià)為1 000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年、殘值為零，采用年限平均法進(jìn)行攤銷，至轉(zhuǎn)讓時(shí)已攤銷5年。乙公司取得該專利權(quán)后作為管理用無(wú)形資產(chǎn)核算，預(yù)計(jì)尚可使用5年，殘值為零。采用年限平均法進(jìn)行攤銷。乙公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為6 000萬(wàn)元，提取法定盈余公積600萬(wàn)元，向股東分配現(xiàn)金股利3000萬(wàn)元；因持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升計(jì)入當(dāng)期其他綜合收益的金額為400萬(wàn)元。資料二：2015年度資料2015年度，甲公司與乙公司之間未發(fā)生內(nèi)部購(gòu)銷交易。至2015年12月31日，乙公司上年自甲公司購(gòu)入的A產(chǎn)品剩余部分全都向集團(tuán)外售出；乙公司支付了上年所欠甲公司貨款2000萬(wàn)元。假定不考慮增值稅、所得稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。要求：（1）編制甲公司2014年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)按照權(quán)益法調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的調(diào)整分錄以及該項(xiàng)投資直接相關(guān)的（含甲公司內(nèi)部投資收益）抵消分錄。（2）編制甲公司2014年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)與內(nèi)部購(gòu)銷交易相關(guān)的抵消分錄。（不要求編制與合并現(xiàn)金流量表相關(guān)的抵消分錄）（3）編制甲公司2015年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)與內(nèi)部購(gòu)銷交易相關(guān)的抵消分錄。（不要求編制與合并現(xiàn)金流量表相關(guān)的抵消分錄）2、甲公司2010年至2012年的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）2010年1月1日，甲公司以一項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備、一批庫(kù)存商品與乙公司的一項(xiàng)房地產(chǎn)（辦公樓）進(jìn)行交換。甲公司換出的生產(chǎn)設(shè)備系2009年購(gòu)入的，原價(jià)為900萬(wàn)元，已計(jì)提折舊100萬(wàn)元，當(dāng)日公允價(jià)值為1000萬(wàn)元；換出庫(kù)存商品的成本為500萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，公允價(jià)值（等于計(jì)稅基礎(chǔ)）為600萬(wàn)元，甲公司另向乙公司支付補(bǔ)價(jià)8萬(wàn)元。乙公司該項(xiàng)房地產(chǎn)的原價(jià)為1500萬(wàn)元，已計(jì)提折舊300萬(wàn)元，公允價(jià)值為1880萬(wàn)元。甲公司于2010年1月1日與丁公司簽訂經(jīng)營(yíng)租賃合同，將當(dāng)日換入的房地產(chǎn)出租給丁公司。租賃期開(kāi)始日為2010年1月1日，租賃期為1年，租金為400萬(wàn)元。甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量。（2）2010年12月31日，該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為2000萬(wàn)元。甲公司于當(dāng)日收到丁公司支付的租金。（3）2011年1月1日，甲公司以上述投資性房地產(chǎn)（公允價(jià)值為2000萬(wàn)元）以及900萬(wàn)元的現(xiàn)金為對(duì)價(jià)，取得了A企業(yè)30的股權(quán)。另發(fā)生評(píng)估費(fèi)50萬(wàn)元。2011年1月1日，A企業(yè)的所有者權(quán)益賬面價(jià)值為9500萬(wàn)元，其中股本5000萬(wàn)元，資本公積1500萬(wàn)元，盈余公積600萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)2400萬(wàn)元。當(dāng)日，A企業(yè)一項(xiàng)管理用無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值為3000萬(wàn)元，賬面價(jià)值為2000萬(wàn)元，其尚可使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按照直線法攤銷；一批B商品，公允價(jià)值為1000萬(wàn)元，賬面價(jià)值為500萬(wàn)元。除此之外A企業(yè)其他可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值等于其賬面價(jià)值。至2011年末，該批B商品已對(duì)外售出30。（4）2011年3月20日，A企業(yè)宣告分配現(xiàn)金股利1000萬(wàn)元。4月20日，A企業(yè)實(shí)際發(fā)放上述現(xiàn)金股利。（5）2011年4月3日，A企業(yè)購(gòu)入可供出售金融資產(chǎn)一項(xiàng)，價(jià)款為3010萬(wàn)元，同時(shí)發(fā)生交易費(fèi)用90萬(wàn)元。至12月31日，該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為3200萬(wàn)元。（6）2011年6月1日，甲公司將一批成本為3000萬(wàn)元的C產(chǎn)品以3500的售價(jià)出售給A企業(yè)，后者將其作為庫(kù)存商品核算，并于本年9月將其中的60按加成5的毛利率后對(duì)外售出，其余部分至年末未售出。（7）2011年度，A企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)4500萬(wàn)元。（8）2012年6月，甲公司以2600的價(jià)格從A企業(yè)購(gòu)入其生產(chǎn)的一臺(tái)設(shè)備，成本為2000萬(wàn)元。甲公司將購(gòu)入的設(shè)備作為管理用固定資產(chǎn)，已于購(gòu)入當(dāng)月投入使用，并按5年采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0。（9）2012年7月，A企業(yè)將其于2011年4月3日購(gòu)入的可供出售金融資產(chǎn)對(duì)外出售，售價(jià)為3150萬(wàn)元。（10）2012年度，A企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)5000萬(wàn)元。截至2012年底，A企業(yè)2011年1月1日庫(kù)存的B商品已全部對(duì)外售出；A企業(yè)2011年6月1日從甲公司購(gòu)入的C產(chǎn)品已全部對(duì)外售出。其他資料：（1）假定不考慮所得稅等其他相關(guān)稅費(fèi)。（2）甲公司、A企業(yè)均為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17，所生產(chǎn)銷售的產(chǎn)品均為增值稅應(yīng)稅產(chǎn)品（下同）。要求：（1）編制甲公司2010年相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。（2）編制甲公司2011年相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。（3）編制甲公司2012年相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。第 20 頁(yè) 共 20 頁(yè)試題答案一、單選題（共15小題，每題1分。選項(xiàng)中，只有1個(gè)符合題意）1、參考答案:A2、B3、B4、【答案】C5、【答案】D6、【答案】B7、C8、A9、【正確答案】 A10、A11、參考答案：B12、C13、【正確答案】 A14、【答案】C15、參考答案:C二、多選題（共10小題，每題2分。選項(xiàng)中，至少有2個(gè)符合題意）1、【正確答案】 AD2、【答案】ACD 3、【正確答案】 ACD4、【答案】BCD5、參考答案：AC6、ACD7、參考答案：AD8、【答案】ABC9、【答案】AB 10、ABD三、判斷題（共10小題，每題1分。對(duì)的打，錯(cuò)的打）1、錯(cuò)2、錯(cuò)3、錯(cuò)4、錯(cuò)5、錯(cuò)6、對(duì)7、錯(cuò)8、對(duì)9、錯(cuò) 10、錯(cuò)四、計(jì)算分析題（共有2大題，共計(jì)22分）1、答案如下：（1）對(duì)于有合同部分，S 型機(jī)床可變現(xiàn)凈值=10（45-0.18）=448.2（萬(wàn)元）； 對(duì)于無(wú)合同部分，S 型機(jī)床可變現(xiàn)凈值=4（42-0.15）=167.4（萬(wàn)元）。 所以，S 型機(jī)床的可變現(xiàn)凈值=448.2+167.4=615.6（萬(wàn)元）。（2）S 型機(jī)床中有合同部分未減值，無(wú)合同部分發(fā)生減值。理由：對(duì)于有合同部分：S 型機(jī)床成本=44.2510=442.5（萬(wàn)元），可變現(xiàn)凈值 448.2 萬(wàn)元，成本小于可變現(xiàn)凈值，所以有合同部分 S 型機(jī)床未發(fā)生減值；對(duì)于無(wú)合同部分：S 型機(jī)床成本=44.254=177（萬(wàn)元），可變現(xiàn)凈值 167.4 萬(wàn)元，成本大于可變現(xiàn)凈值，所以無(wú)合同部分 S 型機(jī)床發(fā)生減值，應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=177-167.4=9.6（萬(wàn)元）。借：資產(chǎn)減值損失 9.6貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 9.6（3）M 材料用于生產(chǎn) W 機(jī)床，所以應(yīng)先確定 W 機(jī)床是否發(fā)生減值，W 機(jī)床的可變現(xiàn)凈值=10（12-0.1）=119（萬(wàn)元），成本=80+50=130（萬(wàn)元），W 機(jī)床可變現(xiàn)凈值低于成本，發(fā)生減值，據(jù)此判斷 M 材料發(fā)生減值。M 材料的可變現(xiàn)凈值=（12-0.1）10-50=69（萬(wàn)元），M 材料成本為 80 萬(wàn)元，所以存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額=80-69=11（萬(wàn)元），因存貨跌價(jià)準(zhǔn)備-M 材料科目貸方余額 5 萬(wàn)元，所以本期末應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=11-5=6（萬(wàn)元）。借：資產(chǎn)減值損失 6貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 62、答案如下:（1）M公司有關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：發(fā)出委托加工材料時(shí)：借：委托加工物資 710 000貸：原材料710 000支付加工費(fèi)及相關(guān)稅金時(shí)：增值稅加工費(fèi)增值稅稅率應(yīng)交消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格消費(fèi)稅稅率組成計(jì)稅價(jià)格（發(fā)出委托加工材料成本加工費(fèi)）/（1消費(fèi)稅率）應(yīng)支付的增值稅100 0001717 000（元）應(yīng)支付的消費(fèi)稅（710 000100 000）（110）1090 000（元）借：委托加工物資100 000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17 000-應(yīng)交消費(fèi)稅90 000貸：銀行存款207 000收回加工材料時(shí)：收回加工材料實(shí)際成本710 000100 000810 000（元）借：原材料 810 000貸：委托加工物資810 000（2）假定2012年末，除上述A材料外，M企業(yè)無(wú)其他存貨，試分析M企業(yè)該批材料在2012年末是否發(fā)生減值，并說(shuō)明該批材料在2012年末資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)如何列示：用A材料所生產(chǎn)的B產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值1 0001 20050 0001 150 000（元）B產(chǎn)品成本810 000500 0001 310 000（元）B產(chǎn)品成本B產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值，B產(chǎn)品發(fā)生減值，相應(yīng)的A材料應(yīng)按可變現(xiàn)凈值與成本孰低計(jì)價(jià)。A材料可變現(xiàn)凈值1 0001 200500 00050 000650 000（元）A材料成本為810 000元。因此A材料應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備160 000元（810 000650 000）。該批材料應(yīng)在M企業(yè)2012年末資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目下列示的金額為650 000元。五、綜合題（共有2大題，共計(jì)33分）1、答案如下:（1）合并財(cái)務(wù)報(bào)表中按照權(quán)益法調(diào)整，取得投資當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的投資收益=600080%=4800（萬(wàn)元）；借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 4800貸：投資收益 4800應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益=40080%=320（萬(wàn)元）；借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 320貸：其他綜合收益 320分配現(xiàn)金股利調(diào)整減少長(zhǎng)期股權(quán)投資=300080%=2400（萬(wàn)元）。借：投資收益 2400貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 2400調(diào)整后長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=18400+4800-2400+320=21120（萬(wàn)元）。抵消長(zhǎng)期股權(quán)投資和子公司所有者權(quán)益：借：股本 6000資本公積 4800盈余公積 1800未分配利潤(rùn)-年末13400（11000+6000-600-3000）其他綜合收益 400貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 21120少數(shù)股東權(quán)益 5280借：投資收益 4800少數(shù)股東損益 1200未分配利潤(rùn)-年初 11000貸：提取盈余公積 600對(duì)所有者（或股東）的分配 3000未分配利潤(rùn)-年末 13400（2）2014年12月31日內(nèi)部購(gòu)銷交易相關(guān)的抵消分錄：借：營(yíng)業(yè)收入 2000貸：營(yíng)業(yè)成本 2000借