審計(jì)案例【例題8：簡答】.doc

【例題8：簡答】注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常依據(jù)各類交易、賬戶余額和列報(bào)的相關(guān)認(rèn)定確定審計(jì)目標(biāo)，根據(jù)審計(jì)目標(biāo)設(shè)計(jì)審計(jì)程序。以下給出了采購交易的審計(jì)目標(biāo)，并列舉了部分實(shí)質(zhì)性程序?！疽蟆空?qǐng)根據(jù)題中給出的審計(jì)目標(biāo)，指出對(duì)應(yīng)的相關(guān)認(rèn)定；針對(duì)每一審計(jì)目標(biāo)，選擇相應(yīng)的實(shí)質(zhì)性程序（一項(xiàng)實(shí)質(zhì)性程序可能對(duì)應(yīng)一項(xiàng)或多項(xiàng)審計(jì)目標(biāo)，每一審計(jì)目標(biāo)可能選擇一項(xiàng)或多項(xiàng)實(shí)質(zhì)性程序）。請(qǐng)將財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)認(rèn)定及選擇的實(shí)質(zhì)性程序字母序號(hào)填入給定的表格中。（1）審計(jì)目標(biāo)A所記錄的采購交易已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)。B所有應(yīng)當(dāng)記錄的采購交易均已記錄。 C與采購交易有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄。D采購交易已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶。E采購交易已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間。 （2）實(shí)質(zhì)性程序F.將采購明細(xì)賬中記錄的交易同購貨發(fā)票、驗(yàn)收單和其他證明文件比較。G.根據(jù)購貨發(fā)票反映內(nèi)容，比較會(huì)計(jì)科目表上的分類。H.從購貨發(fā)票追查至采購明細(xì)賬。 I.從驗(yàn)收單追查至采購明細(xì)賬。 J.將驗(yàn)收單和購貨發(fā)票上日期與采購明細(xì)賬中的日期進(jìn)行比較。K.檢查購貨發(fā)票、驗(yàn)收單、訂貨單和請(qǐng)購單的合理性和真實(shí)性.L.追查存貨的采購至存貨永續(xù)盤存記錄。認(rèn)定審計(jì)目標(biāo)實(shí)質(zhì)性程序A所記錄的采購交易和事項(xiàng)已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)B所有應(yīng)當(dāng)記錄的采購交易均已記錄C與采購交易有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄D采購交易和事項(xiàng)已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶E采購交易已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間【答案】相關(guān)認(rèn)定審計(jì)目標(biāo)實(shí)質(zhì)性程序發(fā)生所記錄的采購交易和事項(xiàng)已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)FLK完整性所有應(yīng)當(dāng)記錄的采購交易均已記錄HI準(zhǔn)確性與采購交易有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄F分類采購交易和事項(xiàng)已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶G截止采購交易已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間JXYZ公司是一家專營商品零售的股份公司。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在接受其審計(jì)委托后，委派L注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任外勤負(fù)責(zé)人，并將簽署審計(jì)報(bào)告。經(jīng)過審計(jì)預(yù)備調(diào)查，L注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定存貨項(xiàng)目為重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域，同時(shí)決定根據(jù)會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定確定存貨項(xiàng)目的具體審計(jì)目標(biāo)，并選擇相應(yīng)的具體審計(jì)程序以保證審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)?！疽蟆考俣ㄏ铝斜砀裰械木唧w審計(jì)目標(biāo)已經(jīng)被L注冊(cè)會(huì)計(jì)師選定，L注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定的與各具體審計(jì)目標(biāo)最相關(guān)的會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定和最恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序分別是什么？（根據(jù)表后列示的會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定及審計(jì)程序，分別選擇一項(xiàng)。并將選擇結(jié)果的編號(hào)填入給定的表格中。對(duì)每項(xiàng)會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定和審計(jì)程序，可以選擇一次、多次或不選。）財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定：（1）完整性；（2）存在或發(fā)生；（3）表達(dá)和披露；（4）權(quán)利和義務(wù)；（5）估價(jià)或分?jǐn)?。審?jì)程序：（6）檢查現(xiàn)行銷售價(jià)目表；（7）審閱會(huì)計(jì)報(bào)表；（8）在監(jiān)盤存貨時(shí)，選擇一定樣本，確定其是否包括在盤點(diǎn)表內(nèi)；（9）選擇一定樣本量的存貨會(huì)計(jì)記錄，檢查支持記錄的購貨合同和發(fā)票；(10)在監(jiān)盤存貨時(shí)，選擇盤點(diǎn)表內(nèi)一定樣本量的存貨記錄，確定存貨是否在庫；(11)測(cè)試直接人工費(fèi)用的合理性。認(rèn)定審計(jì)目標(biāo)審計(jì)程序A公司對(duì)存貨均擁有所有權(quán)B記錄的存貨數(shù)量包括了公司所有的在庫存貨C已按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法調(diào)整期末存貨的價(jià)值D存貨成本計(jì)算準(zhǔn)確E存貨的主要類別和計(jì)價(jià)基礎(chǔ)已在會(huì)計(jì)報(bào)表恰當(dāng)披露【答案】認(rèn)定審計(jì)目標(biāo)審計(jì)程序（4）公司對(duì)存貨均擁有所有權(quán) （9）（1）記錄的存貨數(shù)量包括了公司所有的在庫存貨（8）（