出納憑證的填制與審核

四、出納憑證的填制與審核,一、會計憑證的分類（1）原始憑證（2）記賬憑證1、原始憑證原始憑證，又稱原始單據(jù)，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時取得或填制的，用以記錄、證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或完成的原始憑據(jù)。,（1）按來源不同，分為：外來原始憑證：不是在本單位發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)取得的單據(jù)自制原始憑證：單位內(nèi)部使用的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)單據(jù)，比如：領(lǐng)料單、工資發(fā)放單等（2）按填制內(nèi)容不同，分為：一次原始憑證：外來的原始憑證累計原始憑證：限額領(lǐng)料單匯總原始憑證：發(fā)出原材料匯總表、工資費(fèi)用匯總表、差旅費(fèi)報銷單等,2、原始憑證的基本內(nèi)容（1）原始憑證的名稱，如借款單，收據(jù)、增值稅專用發(fā)票；（2）原始憑證填制的日期和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生日期；（3）填制憑證單位名稱及公章或?qū)Ｓ谜拢唬?）經(jīng)辦人員和責(zé)任人的簽章；（5）接受憑證單位名稱；（6）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容；（7）數(shù)量、單價和金額。,二、原始憑證的填制要求（1）單位自制的原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或指定的人員簽名或蓋章；對外開出的原始憑證必須加蓋本單位公章；（2）從外部取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或蓋章。,（3）數(shù)字和貨幣符號的書寫要求：1）阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)當(dāng)一個一個地寫，不得寫連筆字。特別在要連著寫幾個“0”時，也一定要單個地寫，不能將幾個“0”連在一起一筆寫完。阿拉伯金額數(shù)字前面應(yīng)當(dāng)書寫貨幣幣種符號或者貨幣名稱簡寫，如人民幣符號為“￥”。幣種符號與阿拉伯金額數(shù)字之間不得留有空白。￥2000.00￥2000.00（）凡阿拉伯金額數(shù)字前寫有貨幣幣種符號的，數(shù)字后面不再寫貨幣單位。,所有以元為單位的阿拉伯?dāng)?shù)字，除表示單價等情況外，一律填寫到角、分；無角、分的，角位和分位可寫“00”或者符號“”；有角無分的，分位應(yīng)當(dāng)寫“0”，不得用符號“”。例如：a.￥2000.56b.￥2000.00￥2000.（）c.￥2000.30￥2000.3-（）,2）漢字大寫數(shù)字金額如零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億等，應(yīng)一律用正楷或行書體書寫，不得用、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十等簡化字代替。不得任意自造簡化字。大寫金額前未印有“人民幣”字樣的，應(yīng)加寫“人民幣”三個字，“人民幣”字樣和大寫金額之間不得留有空白。大寫金額到元或角為止的，之后應(yīng)當(dāng)寫“整”字或者“正”字；大寫金額數(shù)字有分的，分字后面不寫“整”字或者“正”字。,3）大寫金額如有表位欄的，前未有數(shù)的用圈叉代替，后沒有數(shù)的用零代替,4）凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫的金額必須相符。,（4）原始憑證的特殊情況1）借據(jù)借款單是不允許還給借款人的，而是要作為記賬憑證的附件進(jìn)行入賬的2）退貨如果發(fā)生銷貨退回時，除了填寫退貨發(fā)票以外，還必須有退貨驗收證明，退款時，必須取得對方的收款收據(jù)。或者匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替退款證明。,3）要注意發(fā)票套寫，意思就是一式幾聯(lián)的發(fā)票，出納員書寫的時候應(yīng)用雙面復(fù)寫紙?zhí)讓?。一次套寫清楚，不可以進(jìn)行重復(fù)描寫。如果書寫的是五到六聯(lián)的發(fā)票。應(yīng)該在后邊墊墊板，或者把發(fā)票放到非常硬的地方書寫。,4）購買實物的原始憑證，必須有驗收證明5）支付款項的原始憑證必須有收款單位和收款人的收款證明,6)、如果原始憑證已預(yù)先印定編號，寫壞作廢時應(yīng)加蓋“作廢”戳記，不得撕毀。（一式幾聯(lián)的原始憑證，必須注明各聯(lián)的用途，并且只能以一聯(lián)用作報銷憑證。）,7）單獨業(yè)務(wù)應(yīng)將批準(zhǔn)的文件作為原始憑證附件，如果批準(zhǔn)文件需要單獨歸檔的，應(yīng)在憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱、日期和文件字號。,8）如果原始憑證丟失，特指發(fā)票、收據(jù)，即原出具單位還有記賬聯(lián)的，應(yīng)取得原出具單位蓋有公章的證明，并將原始的記賬聯(lián)復(fù)印一份，再由本單位負(fù)責(zé)人，會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)簽字，可以替代原始憑證進(jìn)行使用。（支付證明單）另一種情況就是丟失后不可以再進(jìn)行證明了，像飛機(jī)票、火車票等，經(jīng)辦人需寫出詳細(xì)情況，然后會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和本單位的負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)簽字后，代作原始憑證。,第三種情況是分割單。如果一張原始憑證所列支出需兩個以上單位共同負(fù)擔(dān)時，應(yīng)當(dāng)由保存該原始憑證的單位開具原始憑證分割單給其他應(yīng)負(fù)擔(dān)的單位，不得使用原始憑證的復(fù)印件或影印件。,如何粘貼票據(jù)（一）票據(jù)粘貼注意事項（二）票據(jù)粘貼操作過程（三）票據(jù)粘貼中常見錯誤,貼票注意事項1、實際工作中票據(jù)的種類很多，為了便于裝訂和保管需要我們財務(wù)人員進(jìn)行必要的整理2、取得原始憑證后，需要根據(jù)原始憑證的內(nèi)容進(jìn)行分類，分別粘貼（如果發(fā)票數(shù)量少易于辨別可貼在一張粘貼單上，但發(fā)票種類最多不要超過3種）粘貼時注意美觀、牢靠，不能有脫落現(xiàn)象。,3、粘貼票據(jù)的紙張大小：應(yīng)用和支出憑證（比較費(fèi)用報銷單）同樣大小的結(jié)實的白紙（使用過的紙也可，外露部分應(yīng)保持潔白），不要用報紙或比較薄的信紙粘貼，粘貼在其上的票據(jù)不能超出該紙張的范圍）,4、在整理原始票據(jù)時，發(fā)現(xiàn)票據(jù)為個人抬頭（公司內(nèi)部員工手機(jī)費(fèi)、醫(yī)藥費(fèi)等發(fā)票除外）或不是本年度的，不能粘貼。5、在單獨粘貼單上粘貼票據(jù)時，應(yīng)自上而下，自右到左，均勻排列粘貼，上下及右邊不要伸出粘貼單外，左邊不要超越裝訂線。,粘貼的票據(jù)與粘貼單上下、左右對齊，不可超過貼貼單上下及左右邊界，每張票據(jù)約錯開1厘米左右的距離，票據(jù)呈魚鱗狀分布。,每張粘貼單粘貼票據(jù)10-15張左右（餐費(fèi)和車費(fèi)可適當(dāng)增加到15-20張），粘貼發(fā)票或原始單據(jù)總的要求是分類粘貼，粘貼單整齊、平整、均勻。,當(dāng)遇到發(fā)票面積較大，超過粘貼單上下限或左右限，則以可見發(fā)票內(nèi)容明細(xì)的情況下以粘貼單的上下右邊為基準(zhǔn)，超出部分，請將超出粘貼單的部分折疊好。,6、對于進(jìn)銷項專用發(fā)票，可先將進(jìn)貨客戶名稱一樣的粘貼在一起，合并計處金額，名稱不一樣的單獨粘貼核算7、客戶粘貼好的票據(jù)，要核對報銷單于后附的原始憑證內(nèi)容及金額是否相符，張數(shù)是否正確，客戶報銷單簽字是否經(jīng)過正確的審批，若無應(yīng)退還客戶或待管理人補(bǔ)簽后可入賬。,8、原始憑證應(yīng)使用優(yōu)質(zhì)膠水進(jìn)行粘貼，以保證粘貼的效果9、粘貼的票據(jù)要求正面朝上，便于審核與日后查閱,貼票操作過程1、整理票據(jù)對票據(jù)進(jìn)行修剪。將有些長度超過報銷封面的票據(jù)的多余部分剪掉，但不得因此影響原始憑證內(nèi)容的完整性。修剪完畢后票據(jù)大小與報銷封面一樣。如增值稅專用發(fā)票，可以沿線將多余的無字部分剪掉2、過長的附件，應(yīng)進(jìn)行橫向的折疊過寬過長的附件，應(yīng)進(jìn)行縱向再橫向的折疊3、經(jīng)過以上修整過的票據(jù)附在報銷憑證后不應(yīng)超過單據(jù)封面的邊沿線,粘票中常見錯誤1、將票據(jù)集中在粘貼紙的中間粘貼，造成中間厚，四周薄。,2、票據(jù)倒置粘貼錯誤的粘貼，這樣裝訂后會無法打開,3、訂書機(jī)裝訂票據(jù),4、雜亂無章的粘貼,三、原始憑證的審核,（一）審核要點：1.真實性包括憑證日期是否真實、業(yè)務(wù)內(nèi)容是否真實，數(shù)據(jù)是否真實等內(nèi)容的審查。2.合法性審核原始憑證所記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否有違反國家法律法規(guī)問題。,3.合理性審核原始憑證所記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的需要，是否符合有關(guān)的計劃和預(yù)算等。4.完整性原始憑證的內(nèi)容和填制手續(xù)的完整性進(jìn)行審查，必須具備的基本內(nèi)容、填寫有無缺陷，有關(guān)人員簽章是否齊全。,5.正確性審核原始憑證各項金額的計算及填寫是否正確。6.及時性比如轉(zhuǎn)賬支票是否在有效提示付款期內(nèi)，原始憑證的日期是否是上年的票據(jù)，上年的票據(jù)本年不能用,（二）具體舉例1、審核發(fā)票要點：出納在取得發(fā)票時就需要辨別發(fā)票的真?zhèn)渭坝行裕苊馐潞蟛槌鍪羌侔l(fā)票再進(jìn)行更換，造成相關(guān)成本的增加。當(dāng)出納取得一張原始發(fā)票時，應(yīng)注意從下列方面進(jìn)行審核：,（1）、審核發(fā)票是否套印稅務(wù)部門監(jiān)制章或印制章或者行政事業(yè)性收款書（2）、審核發(fā)票代碼（即第一行數(shù)字）是否為12位阿拉伯?dāng)?shù)字，發(fā)票號碼是否為8位阿拉伯?dāng)?shù)字（3）、審核字跡和單位財務(wù)印章或者發(fā)票專用章是否清楚，易于辨認(rèn)。,（4）、審核發(fā)票表面應(yīng)干凈整潔，并且內(nèi)容不得涂改，如果填錯涂改，應(yīng)重新予以退換。（5）、審核發(fā)票開具的付款單位是否為公司全稱2004年8月31日后，對付款單位的開具有了更加嚴(yán)格的要求：必須如實填開付款單位全稱，不得以簡稱或其他文字、符號等代替付款單位全稱,（6）、審核發(fā)票填開項目是否齊全商品名稱、規(guī)格、單位、數(shù)量、單價、金額、填開日期是否都填開齊全，如果商品種類多，在發(fā)票上無法一一列示，應(yīng)附開票單位蓋章確認(rèn)的明細(xì)清單,（7）、審核發(fā)票填開內(nèi)容與發(fā)票類型及所蓋印章的合理性比如，取得一張“市服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)、文化體育業(yè)專用發(fā)票”，開具內(nèi)容為修理費(fèi)、辦公用品，但發(fā)票上加蓋的是市餐館服務(wù)有限責(zé)任公司財務(wù)專用章，明顯開票內(nèi)容與開票單位的經(jīng)營業(yè)務(wù)是不相關(guān)的，我們可以認(rèn)為這張發(fā)票是不可以報銷的（現(xiàn)在全部營改增，沒有這種說法了）,（8）、審核發(fā)票填開內(nèi)容與所附附件的合理性填開內(nèi)容為“會議費(fèi)”時，審核是否有相關(guān)會議費(fèi)證明材料。一般來說，大額會議費(fèi)證明材料應(yīng)包括：會議通知、會議時間、地點、出席人員、內(nèi)容、目的、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等等,填開內(nèi)容為“辦公用品”或“食品”時，審核是否后附銷售方提供的明細(xì)清單，并追查購置后是否按規(guī)定辦理入庫驗收和領(lǐng)用手續(xù)填開內(nèi)容為“咨詢費(fèi)”、“顧問費(fèi)”“場租費(fèi)”等服務(wù)費(fèi)用時，審核是否后附相關(guān)的合同填開內(nèi)容為“禮品”時，應(yīng)盡可能少開禮品費(fèi)用，以避免個人所得稅風(fēng)險支付對象為個人“勞務(wù)費(fèi)”“利息費(fèi)用”時，取得發(fā)票時應(yīng)附個人所得稅完稅憑證,2、審核差旅費(fèi)報銷單要點：,（1）、右側(cè)合計等于下方合計,（2）、住宿市內(nèi)交通等。,（3）、住宿費(fèi),（4）、原始憑證按實際發(fā)生時間順序填寫。,（5）、去目的地的車票發(fā)生最早放在最上面，下面是機(jī)票。,（6）、住宿及返程火車,（三）審核處理1、對于完全符合要求的原始憑證，應(yīng)當(dāng)及時據(jù)以編制記賬憑證入賬；（完全正確）2、對于真實、合法、合理但內(nèi)容不夠完整、填寫有錯誤的原始憑證，應(yīng)退回給有關(guān)經(jīng)辦人員，由其負(fù)責(zé)將有關(guān)憑證補(bǔ)充完整、更正錯誤或重開后，再辦理正式會計手續(xù)；3、對于不真實、不合法的原始憑證，會計機(jī)構(gòu)、會計人員有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報告。,四、記賬憑證的種類,1、專用憑證,2.通用憑證通用記賬憑證是指用來反映所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證，為各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所共同使用，其格式與轉(zhuǎn)賬憑證基本相同。,五、記賬憑證的填制（一）收付轉(zhuǎn)憑證填制1.收款憑證的填制【例題】2013年12月2日，企業(yè)為購建固定資產(chǎn)向銀行借款100000元，期限兩年，款項已存入企業(yè)銀行存款賬戶。借：銀行存款100000貸：長期借款100000,收款憑證左上角的“借方科目”按收款的性質(zhì)填寫“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”；日期填寫的是填制本憑證的日期；右上角填寫填制收款憑證的順序號；“摘要”填寫對所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡要說明；“貸方科目”填寫與收入“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”相對應(yīng)的會計科目；,“記賬符號”是指該憑證已登記賬簿的標(biāo)記，防止經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)重記或漏記；“金額”是指該項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生額；該憑證右邊“附件張”是指本記賬憑證所附原始憑證的張數(shù)；最下邊分別由有關(guān)人員簽章，以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任；,2.付款憑證的填制付款憑證是根據(jù)審核無誤的有關(guān)庫存現(xiàn)金和銀行存款的付款業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。付款憑證的填制方法與收款憑證基本相同，不同的是在付款憑證的左上角應(yīng)填列貸方科目，即“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”科目，“借方科目”欄應(yīng)填寫與“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”相應(yīng)的一級科目和明細(xì)科目。,【例題】2013年12月3日，購入一臺不需安裝的A設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票注明買價20000元，增值稅3400元，全部款項以銀行存款支付。借：固定資產(chǎn)20000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）3400貸：銀行存款23400,【例題】2013年12月7日，簽發(fā)現(xiàn)金支票，從銀行提取現(xiàn)金2500元備用。借：庫存現(xiàn)金2500貸：銀行存款2500對于涉及“庫存現(xiàn)金”和“銀行存款”之間的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，一般只編制付款憑證，不編制收款憑證。,取錢：借：庫存現(xiàn)金2500貸：銀行存款2500（編制銀行存款付款憑證）存錢：借：銀行存款1000貸：庫存現(xiàn)金1000（編制庫存現(xiàn)金付款憑證）,3.轉(zhuǎn)賬憑證的填制【例題】2013年12月8日，車間生產(chǎn)甲產(chǎn)品領(lǐng)用A材料350公斤，單價72元，領(lǐng)用B材料560公斤，單價31元。借：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品42560貸：原材料A材料25200B材料17360,轉(zhuǎn)賬憑證通常是根據(jù)有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。轉(zhuǎn)賬憑證中“總賬科目”和“明細(xì)科目”欄應(yīng)填寫應(yīng)借、應(yīng)貸的總賬科目和明細(xì)科目，借方科目應(yīng)記金額應(yīng)在同一行的“借方金額”欄填列，貸方科目應(yīng)記金額應(yīng)在同一行的“貸方金額”欄填列，“借方金額”欄合計數(shù)與“貸方金額”欄合計數(shù)應(yīng)相等。,（二）通用記賬憑證的填制1、記賬憑證的填制依據(jù)記賬憑證必須附有經(jīng)審核確認(rèn)為真實、完整和合法的原始憑證為依據(jù)，記賬憑證可以根據(jù)每一張原始憑證填制，或根據(jù)若干張同類原始憑證匯總編制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制。但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。,除結(jié)賬和更正錯誤，記賬憑證必須附有原始憑證并注明所附原始憑證的張數(shù)所附原始憑證張數(shù)的計算，一般以原始憑證的自然張數(shù)為準(zhǔn)。原始憑證較多時，可單獨裝訂，但應(yīng)在憑證封面注明所屬記賬憑證的日期、編號和種類，同時在所屬的記賬憑證上應(yīng)注明“附件另訂”及原始憑證的名稱和編號，以便查閱。,對各種重要的原始憑證，如押金收據(jù)等，以及各種需要隨時查閱和退回的單據(jù)，應(yīng)另編目錄，單獨保管，并在有關(guān)的記賬憑證和原始憑證上分別注明日期和編號。,2、記賬憑證日期的填寫一般以財務(wù)部門付出現(xiàn)金或開出銀行結(jié)算憑證的日期填寫日期不得早于業(yè)務(wù)發(fā)生日期，不得晚于月底最后一天,3、記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號填寫記賬憑證的編號為了根據(jù)記賬憑證順序登記賬簿和日后核對賬簿、憑證以及保證會計憑證的安全和完整，要對記賬憑證進(jìn)行編號。將一個月的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，按自然順序連續(xù)編號，不得跳號、重號。,一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制在記賬憑證上的會計分錄，需在兩張或兩張以上的記賬憑證上共同反映時，首先記賬憑證的編號應(yīng)是一個號，然后在此號碼下，則采用分?jǐn)?shù)的方法來表示，稱為分?jǐn)?shù)編號法。例如，某筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)屬某月第32號，需填制三張記賬憑證共同完成，那么這三張記賬憑證的編號應(yīng)是321/3322/3323/3分母3表示這筆業(yè)務(wù)需3筆記賬憑證，分子1、2、3分別表示第1、第2、第3張。,4、摘要要真實準(zhǔn)確又要簡明扼要5、在填寫會計科目時，應(yīng)當(dāng)填寫會計科目的全稱，不得簡寫。,6、記賬憑證的金額必須與原始憑證的金額相符；阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)書寫規(guī)范，并填至分位；相應(yīng)的數(shù)字應(yīng)平行對準(zhǔn)相應(yīng)的借貸欄次和會計科目的欄次，防止錯欄串行；合計行填寫金額時，應(yīng)在金額最高位數(shù)前填寫人民幣字符號，以示金額封底，防止篡改。,7、記賬憑證應(yīng)按行次逐筆填寫，不得跳行或留有空行記賬憑證填制完成后，如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計數(shù)上的空行處劃線注銷。,8、附件的計算記賬憑證一般應(yīng)當(dāng)附有原始憑證。附件張數(shù)用阿拉伯?dāng)?shù)字寫在記賬憑證的右側(cè)“附件張”行內(nèi)。附件張數(shù)的計算方法有兩種：（1）按附有原始憑證的自然張數(shù)計算（2）有原始憑證匯總表的附件，可將原始憑證匯總表張數(shù)作為記賬憑證的附件張數(shù)，再把原始憑證作為原始憑證匯總表的張數(shù)處理,（三）記賬憑證的審核為了保證賬簿記錄的準(zhǔn)確性，記賬前必須對已編制的記賬憑證由專人進(jìn)行認(rèn)真、嚴(yán)格的審核。審核的內(nèi)容主要是以下幾個方面：,1、記賬憑證所附的原始憑證是否齊全，是否同所附原始憑證的內(nèi)容相符，金額是否一致等。對一些需要單獨保管的原始憑證和文件，應(yīng)在憑證上加注說明。2、憑證中會計科目使用是否準(zhǔn)確；應(yīng)借、應(yīng)貸的金額是否一致,3、記賬憑證所需要填寫的項目是否齊全，有關(guān)人員是否都已簽章等。特別提示：出納員在審核中如發(fā)現(xiàn)記賬憑證有記錄不全或錯誤時，應(yīng)重新填制或按規(guī)定辦理更正手續(xù)。只有經(jīng)過審核無誤的記賬憑證，才能據(jù)以登記賬簿,（四）記賬憑證錯誤的更正出納員在編制記賬憑證的過程中往往會因業(yè)務(wù)不熟等原因發(fā)生記賬錯誤，如會計賬戶借貸方向記反、使用會計科目不當(dāng)、寫錯金額等情況，發(fā)生上述錯誤后，要分別情況來處理（1）尚未登記賬簿的,如尚未登記賬簿的，應(yīng)重新填制記賬憑證，原錯誤的記賬憑證予以作廢或撕毀（2）已登記入賬簿的記賬憑證對于已登記入賬的記賬憑證，則應(yīng)根據(jù)錯誤發(fā)生的具體情況，相應(yīng)地采用規(guī)定的方法予以更正。,已經(jīng)登記入賬的記賬憑證在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯誤時，可以用紅字填寫一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證，在摘要欄內(nèi)注明“注銷某月某日某號憑證”字樣，同時再用藍(lán)字重新填寫一張正確的記賬憑證，注明“訂正某月某日某號憑證”字樣,如果會計科目沒有錯誤只是金額錯誤，也可以將正確的數(shù)字與錯誤數(shù)字之間的差額，另編一張調(diào)整的記賬憑證，調(diào)增金額用藍(lán)字，調(diào)減金額用紅字發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)用藍(lán)字填制一張更正的記賬憑證。,練習(xí)：,1、2011年2月11日，南京新一家俱廠從農(nóng)行提取備用金35000元，開具現(xiàn)金支票一張2、2011年2月11日，支付南京億陽廣告有限公司本年度推廣費(fèi)1萬元。轉(zhuǎn)賬支票支付。3、2011年2月11日，南京新一家俱廠從南京進(jìn)力木材加工廠購入一批材料，轉(zhuǎn)賬支票已支付貨款50000元（含稅價），材料已入庫。,4、2011年2月11日，現(xiàn)金支付銷售部張強(qiáng)出差借款3000元正。5、2011年2月11日，房屋維修費(fèi)用6000元，其中一車間1500元，二車間1000元，配電房500元，機(jī)修車間3000元，現(xiàn)金支付6、2011年2月11日，收到職工李麗歸還借款800元，填制收據(jù)一張。,7、2011年2月11日，財務(wù)人員王華購買現(xiàn)金支票一本，報銷支付現(xiàn)金30元8、2011年2月11日，辦公室人員曹雪報銷購買日常辦公用品500元整，,9、2011年2月11日，向蘇州邁程木材廠購買一批材料20萬元（含稅價），已電匯付款，已收貨10、2011年2月11日現(xiàn)金支付電話費(fèi)2000元，報銷內(nèi)容：電話費(fèi)，報銷部門：辦公室11、2011年2月11日，接供電局通知前兩個月電費(fèi)，開具一張3200元轉(zhuǎn)賬支票至供電局，收款人：南京市供電局,12、2011年2月11日，從揚(yáng)州偉業(yè)家俱材料廠采購一批材料總貨款15萬元（含稅價），貨款已電匯支付，材料已入庫。13、2011年2月11日，采購部李為報銷差旅費(fèi)4500元14、2011年2月11日，出售給個體戶張和報廢邊角料，收入現(xiàn)金200元,15、2011年2月11日，從南京飛亞機(jī)械制造廠購入一臺機(jī)器設(shè)備20萬元（含稅），設(shè)備已入庫并交付使用，貨款通過轉(zhuǎn)賬支票支付,16、2011年2月11日，以分期收款的方式向南京明發(fā)商場發(fā)出辦公桌椅1000套，每套1200元（含稅價），發(fā)貨時收取合同總金額的80%的轉(zhuǎn)賬支票一張96萬元整，其余貨款3個工作日內(nèi)收回17、2011年2月11日，報銷銷售部張強(qiáng)差旅費(fèi)2800元，出差時借款3000元，余款歸還公司,18、2011年