營改增下的企業(yè)納稅籌劃與管理策略初探.doc

營改增下的企業(yè)納稅籌劃與管理策略初探 （昆明冶金高等專科學(xué)校，云南昆明650300） 摘要營改增即營業(yè)稅改增值稅，這是我國最近正在完善的一項(xiàng)稅收政策。我國一直致力于稅收改革，優(yōu)化企業(yè)的結(jié)構(gòu)促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，降低企業(yè)的經(jīng)營、發(fā)展壓力。所以在xx年我國實(shí)行了這一稅收政策，在各個(gè)地區(qū)的行業(yè)中試行，減少重復(fù)收稅的現(xiàn)象。但是在實(shí)際的工作中，企業(yè)所納的稅并沒有減少，直到現(xiàn)在我國對營改增稅收政策還在完善，文章就營改增對企業(yè)的影響進(jìn)行分析。 關(guān)鍵詞營改增；企業(yè)納稅統(tǒng)籌；管理策略 DOI1013939/jkizgscxx30053 營改增改革首先是在xx年的交通運(yùn)輸和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)啟動(dòng)試點(diǎn)。在上海的試點(diǎn)工作取得初步成果后，我國營改增改革范圍也擴(kuò)大了，到xx年5月1日，我國的增值稅已經(jīng)全面地替代營業(yè)稅?，F(xiàn)在改革已經(jīng)進(jìn)行5年多，我國的營改增穩(wěn)步進(jìn)行，發(fā)揮了巨大的作用，既實(shí)現(xiàn)減稅降負(fù)，同時(shí)也促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，為我國改革的深化、經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)型寫下了濃重的一筆。 1營改增對企業(yè)納稅統(tǒng)籌的影響 企業(yè)對納稅都有統(tǒng)籌規(guī)劃，營改增稅收政策的推行勢必會打破企業(yè)對納稅的統(tǒng)籌規(guī)劃，我國的稅收政策改革是為了減少重復(fù)稅收，但是在實(shí)際的改革中也有增加，營改增對企業(yè)納稅統(tǒng)籌規(guī)劃的影響主要有兩點(diǎn)。 11積極影響減稅降負(fù) 營改增對企業(yè)的積極的影響如下：第一，減少企業(yè)的納稅額度。營改增從根本上解決了企業(yè)稅收重復(fù)和稅收過高的問題，總體上來說，減小了企業(yè)的納稅壓力。根據(jù)央視財(cái)經(jīng)網(wǎng)的統(tǒng)計(jì)，從xx年5月1日至xx年4月30日，我國企業(yè)的總減稅金額為6993億元人民幣，其中四大行業(yè)減稅2419億元人民幣。第二，企業(yè)承擔(dān)的壓力和負(fù)擔(dān)減輕。在xx年紅塔紅土公司對和管理問題十分擔(dān)心，一方面企業(yè)想要擴(kuò)大經(jīng)營，另一方面企業(yè)成為營改增試點(diǎn)企業(yè)，稅收由5%提高到6%，企業(yè)的稅收不減反增，但是其并沒有自怨自艾，決策層通過專家會診，找到企業(yè)稅收增加的原因，并有效地降低，在改革的首季度就實(shí)現(xiàn)了公司稅收降低3297%，1年后其稅負(fù)下降36%。三是服務(wù)增值稅抵扣。在營改增的基礎(chǔ)上，購買服務(wù)的增值稅是可以進(jìn)行抵扣的，這樣就降低試點(diǎn)行業(yè)的服務(wù)領(lǐng)域的納稅，企業(yè)面臨壓力減小。 試點(diǎn)行業(yè)的施行效果比較理想，企業(yè)也基本上實(shí)現(xiàn)穩(wěn)步發(fā)展，增值稅改革確實(shí)有利于企業(yè)的納稅統(tǒng)籌規(guī)劃。而且在營改增中，對中小企業(yè)的扶持作用較大，改革后中小企業(yè)的增值稅按3%征收，有效緩解了中小企業(yè)面臨的經(jīng)濟(jì)壓力。 12消極影響稅收增加 營改增稅收制度實(shí)施后，部分企業(yè)面臨的壓力更大，在稅率相同的情況下，稅收制度增多，企業(yè)面臨納稅統(tǒng)籌規(guī)劃增大。一方面就是企業(yè)的5%的營業(yè)稅改為6%的增值稅，雖然有后抵扣機(jī)制，但是還是可能導(dǎo)致部分企業(yè)納稅增多，另一方面就是發(fā)票壓力，增值稅有專門的稅收發(fā)票，但是很多企業(yè)并沒有這種發(fā)票，很多企業(yè)的合作客戶也沒有途徑獲得。企業(yè)的獲取增值稅發(fā)票的途徑有限，企業(yè)的納稅額度就會受到影響。這樣企業(yè)就面臨稅收制度改革后需要納稅的額度增多的問題，企業(yè)面臨的壓力更大。1在xx年我國財(cái)務(wù)部門也出臺了40多份文件，解決這些問題，政府會幫助企業(yè)適應(yīng)新的稅收制度。 2營改增下的企業(yè)納稅籌劃管理策略 我國的營改增稅收政策施行的時(shí)間比較短，很多地方存在不足，需要實(shí)施一些策略完善營改增后，企業(yè)對納稅的統(tǒng)籌管理，根據(jù)筆者對相關(guān)資料的查閱和營改增政策的了解，提出以下策略。 21自身經(jīng)營發(fā)展活動(dòng)的分析 企業(yè)可以對自身的經(jīng)營發(fā)展活動(dòng)進(jìn)行分析，來了解自身的問題，這樣才能更好地適應(yīng)營改增政策，一方面人力成本和固定資產(chǎn)的減少，這些都是無法抵扣的環(huán)節(jié)，企業(yè)要根據(jù)自身的發(fā)展需要進(jìn)行適當(dāng)?shù)母淖?；另一方面，成立專門的工作組，深入分析政策，在與客戶談判時(shí)，也能第一時(shí)間對相關(guān)的條款進(jìn)行更改。2此外也要注意，金融行業(yè)的結(jié)算方式比較特殊存在延遲，企業(yè)的核算中要注意這一問題。xx年7月13日，我國又提出了五項(xiàng)營改增新規(guī)，主要關(guān)于建筑行業(yè)，所以企業(yè)也要盡早地掌握和適應(yīng)新的規(guī)定。 22接受稅務(wù)部門的幫助 在營改增背景下，企業(yè)在納稅統(tǒng)籌管理上一定會遇到問題，企業(yè)自身可能無法解決所有的問題，這時(shí)就要在其他方面獲得幫助。在改革的初期有些企業(yè)就面臨納稅增加的問題，國家推行政策明明是為了減稅降負(fù)，明明有抵扣機(jī)制，而自身為什么納稅增加，很多企業(yè)都面臨這一問題，有些企業(yè)通過自身的努力找到原因，但是多數(shù)企業(yè)都沒有解決，這時(shí)企業(yè)就可以向稅務(wù)部門求助，在xx年年底納稅服務(wù)大廳已經(jīng)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)場咨詢和上門輔導(dǎo)，并開通了12366納稅服務(wù)熱線，每天受理的人員可達(dá)13萬。而且現(xiàn)在稅務(wù)部門還建立了直接溝通機(jī)制，幫助企業(yè)適應(yīng)營改增政策。3 23生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的合理安排 生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的安排可以從兩方面來進(jìn)行：一方面，對不同的地區(qū)進(jìn)行業(yè)務(wù)的安排，安排要根據(jù)區(qū)域的實(shí)際情況進(jìn)行，要對不同的地區(qū)進(jìn)行合理的業(yè)務(wù)安排。增值稅與營業(yè)稅是不同的，它們之間的差別很大，這就需要一段時(shí)間的試行，不斷地摸索。相對于較大的公司來說，營改增推行時(shí)間較長的地區(qū)對這項(xiàng)政策比較適應(yīng)，可以將這各地區(qū)的人員外派到其他地區(qū)，對其他地區(qū)、對這項(xiàng)政策不太了解的地區(qū)進(jìn)行相關(guān)的培訓(xùn)，促進(jìn)企業(yè)對政策的了解，更好地適應(yīng)營改增政策。4 另一方面，外購增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的合理性。我國現(xiàn)在的稅收改革是在不斷地推廣的，但產(chǎn)品和服務(wù)之間存在差異。在改革中，可以采用改革難度較大的產(chǎn)品的改革可以延后，而急用的產(chǎn)品的改革可以放在前面，這樣可以最大限度地享受增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵減的優(yōu)勢。企業(yè)擁有的銷售進(jìn)項(xiàng)額會影響這一策略的實(shí)施，企業(yè)的銷售進(jìn)項(xiàng)額越高，企業(yè)的優(yōu)勢越明顯。 24不同項(xiàng)目稅核算在現(xiàn)代服務(wù)業(yè)應(yīng)分開核算 現(xiàn)在的企業(yè)往往存在兼營的情況，這是很多服務(wù)型企業(yè)都存在的問題，但是兼營企業(yè)的應(yīng)稅項(xiàng)目就不那么能分得清，而且企業(yè)不同項(xiàng)目的稅率不同。所以在實(shí)際稅收中，稅法規(guī)定若是企業(yè)的不同項(xiàng)目的稅收核算無法分開，那么就按較高的進(jìn)行核算。這樣企業(yè)納稅就會增多，為了避免這種情況，企業(yè)就會將各個(gè)項(xiàng)目分開核算。在經(jīng)營中，兼營企業(yè)一定要注意這個(gè)問題。5 25稅收政策的利用 為了促進(jìn)我國的營改增稅收政策的改革，我國在過渡時(shí)期采取了很多的優(yōu)惠政策，我國對部分的企業(yè)施行免征政策，部分企業(yè)施行稅收優(yōu)惠，還有一部分是即征即退政策。這都是為了保證稅收政策的改革，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)應(yīng)該充分地利用這些稅收政策，促進(jìn)自身的發(fā)展，有效地進(jìn)行納稅統(tǒng)籌規(guī)劃。 3結(jié)論 綜上所述，營改增背景下，我國的企業(yè)受到了很大的影響，不同的企業(yè)受到的影響也是不同的，有積極的影響和消極的影響，其表現(xiàn)就是企業(yè)稅收的增加。在對企業(yè)的改革中，營改增對我國的企業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化和企業(yè)的發(fā)展具有很大的價(jià)值。企業(yè)可以采取多種策略使?fàn)I改增政策促進(jìn)自身的發(fā)展，可以利用改革的過渡期，充分地利用稅務(wù)部門推出的稅收方案，還可以合理地安排企業(yè)的經(jīng)營生產(chǎn)，適應(yīng)營改增政策，而且不同稅收項(xiàng)目可以采取分開核算的方式，保證自身的經(jīng)濟(jì)利益。此外，國家也應(yīng)該推出更多的優(yōu)惠政策，鼓勵(lì)企業(yè)的發(fā)展。這項(xiàng)政策的推行是為了降低企業(yè)的納稅金額，若是企業(yè)在改革后的納稅金額增多，企業(yè)應(yīng)該從自身的經(jīng)營和管理狀況出發(fā)尋找原因，并尋求稅務(wù)部門的幫助。 參考文獻(xiàn)： 1湯洪平淺析“營改增”下的企業(yè)納稅籌劃策略J.中外企業(yè)家，xx，4(16):119 2郭社欽營改增下的企業(yè)納稅籌劃與管理策略研究J.知識經(jīng)濟(jì)，xx，8(6):146-147 3李靜宇營改增下的企業(yè)納稅籌劃及管理探究J.