06年《稅務代理實務》教材重點難點部分習題及解析.doc

06年稅務代理實務教材重點難點部分習題及解析2006年注冊稅務師考試即將來臨，為了廣大考生能夠更好的備考，特把教材中重要部分內容的典型習題整理出來供大家參考。祝大家考試順利通過！1、下列關于稅款追征權的表述，正確的是（）A.因扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款，稅務機關在5年內可以追征稅款、滯納金，有特殊情況的追征期可以延長到10年；B.因稅務機關的責任，致使納稅人未繳或者少繳稅款的，稅務機關在1年內可以要求納稅人補繳稅款，但不得加收滯納金；C.因納稅人隱瞞收入的行為造成未繳或者少納稅款的，稅務機關可以無限期追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金；D.因納稅人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關可在3年內追征稅款，但不加收滯納金、罰款?！敬鸢浮緾【提醒】注意稅務機關的責任與納稅人扣繳義務人的責任造成的不繳少繳稅款在追征期限上是對等的。因稅務機關的責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款的，稅務機關在3年內可以要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但是不得加收滯納金。因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳的稅款稅務機關在3年內可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到5年。對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務機關追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，稅務機關可以無限期追征。2、某納稅人原在天水市經(jīng)營，于2003年11月10日外出天山市經(jīng)營，至2004年4月6日又回到天水市，則該納稅人在外出經(jīng)營期（）。A.只需在天水市辦理稅務登記手續(xù)B.只需在天山市辦理稅務登記手續(xù)C.應持稅務登記證副本和天水市所在地稅務機關填開的“外出經(jīng)營活動稅收管理證明”到天山市稅務機關辦理報驗登記D.在兩地均不需辦理稅務登記手續(xù)【答案】C【提醒】注意掌握外出經(jīng)營辦理稅務登記的具體要求。3、境外企業(yè)在中國境內承包、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務，應當在項目完工、離開中國前（）內，持有關證件和資料，向原稅務機關申報辦理注銷稅務登記。A.7日B.10日C.15日D.30日【答案】C【提醒】新的稅務登記管理辦法增加的內容應作為復習的重點。4、下列屬于變更稅務登記的事項有（）A.改變法人代表B.增設分支機構C.改變開戶銀行和賬號D.納稅人因經(jīng)營地的遷移而要改變原主管稅務機關E.改變經(jīng)營范圍、經(jīng)營方式【答案】A、B、C、E【提醒】了解變更稅務登記的事項，注意變更登記與注銷登記的區(qū)別。5、下面幾種發(fā)票類型中，屬于專業(yè)發(fā)票類型的是（）A.廢舊物資收購發(fā)票B.增值稅專用發(fā)票C.國有電信企業(yè)的電信收據(jù)D.產(chǎn)權交易專用發(fā)票【答案】C【提醒】掌握發(fā)票的類型。其中專業(yè)發(fā)票是指特殊行業(yè)的專用發(fā)票，帶有很強的行業(yè)特點。6、下列幾種發(fā)票中，屬于普通發(fā)票的有（）A.建筑安裝企業(yè)統(tǒng)一發(fā)票B.機動車專項修理專用發(fā)票C.商品房銷售專用發(fā)票D.郵政電報收據(jù)【答案】ABC【提醒】注意各類發(fā)票的區(qū)別。7、下列關于注冊稅務師代理個體工商戶記賬操作規(guī)范的表述不正確的是（）A.代理制作原始憑證B.代理制作記賬憑證C.代為編制會計賬簿和會計報表D.代理納稅申報和納稅審查【答案】A【提醒】注冊稅務師代理記賬的工作，不能代制原始憑證。8、個體工商戶建立復式賬簿，應按個體工商戶會計制度的規(guī)定，編制的會計報表有（）A.資產(chǎn)負債表B.應稅所得表C.留存利潤表D.現(xiàn)金流量表【答案】ABC【提醒】注意個體工商戶會計報表與一般企業(yè)會計報表的異同點。9、生產(chǎn)企業(yè)出口產(chǎn)品（一般貿易），發(fā)生銷售退回時，由我方承擔退貨貨物的原運保傭及退貨費用的會計處理為（）A.借：銷售費用貸：主營業(yè)務收入銀行存款B.借：管理費用貸：主營業(yè)務收入銀行存款C.借：營業(yè)外支出貸：主營業(yè)務收入銀行存款D.借：待處理財產(chǎn)損溢貸：產(chǎn)品銷售收入銀行存款【答案】D10、某日化工廠系增值稅一般納稅人，當期外購貨物取得了增值稅專用發(fā)票，并已經(jīng)通過認證，則可將發(fā)票上注明的稅金作“應交稅金應交增值稅（進項稅額）”處理的是（ ）A.生產(chǎn)車間為一線職工購買的勞保用品B.工會組織給職工過節(jié)外購的食用植物油C.財務科購置增值稅防偽稅控系統(tǒng)專用設備和通用設備D.非獨立核算的汽車隊發(fā)生的汽車修理費用【答案】ACD【提醒】稅法關于增值稅進項稅額的抵扣范圍，是采有列舉法做出限定的。一并征收增值稅的非應稅勞務，因銷項與進項成配比關系，做了銷項的即可以抵扣進項。11、外匯轉讓的營業(yè)額為買賣外匯的價差收入，即賣出價減買入價。外匯買入價是指（）A.購入原價加手續(xù)費B.購入原價加印花稅C.購入原價加手續(xù)費和印花稅D.購入原價【答案】D【提醒】營業(yè)稅各行業(yè)的計稅營業(yè)額規(guī)定比較細，注意區(qū)分不同規(guī)定。12、增值稅納稅申報表第八項“免稅貨物及勞務銷售額欄，應填寫（）A.本期適用零稅率的貨物及勞務的銷售額B.本期適用免抵退辦法出口貨物的銷售額C.本期納稅檢查調整的銷售額D.本期直接免征增值稅貨物的銷售額E.本期即征即退貨物及勞務的銷售額【答案】AD【提醒】關于申報表注意各欄目的填寫要求。13、增值稅防偽稅控企業(yè)發(fā)生下列情形中的（），應到主管稅務機關辦理注銷認證登記，同時由主管稅務機關收繳金稅卡和IC卡。A.依法注銷稅務登記，終止納稅義務B.被取消一般納稅人資格C.連續(xù)兩個月未發(fā)生業(yè)務的D.減少分開票機【答案】ABD【提醒】注意暫時沒有業(yè)務，不使用防偽稅控與停止經(jīng)營或取消一般納稅人資格不再使用防偽稅控的區(qū)別。14、生產(chǎn)企業(yè)向征稅機關的征稅部門或崗位辦理增值稅納稅及免、抵、退稅申報時，應提供下列資料中的（）A.增值稅納稅申報表及其規(guī)定的附表B.退稅部門確認的上期生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表C.生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表D.生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表【答案】AB【提醒】了解出口退稅企業(yè)各種申報的程序，在理解表與表之間的關系的基礎上記憶報表知識。15、以下有關繳納營業(yè)稅計稅依據(jù)表述正確的是（）A.納稅人從事安裝工程作業(yè)，不論所安裝的設備價值是否作為安裝工程產(chǎn)值，其營業(yè)額均應包括設備的價款在內B.股票轉讓的營業(yè)額為買賣股票的價差收入C.辦理初保業(yè)務，其營業(yè)額為納稅人經(jīng)營保險業(yè)務向對方收取的全部價款D.其他金融商品轉讓，其營業(yè)額為轉讓其他金融商品的價差收入E.融資租賃以向承租者收取的全部價款和價外費用（不包括殘值）減出租方承擔的出租貨物的實際成本后的余額，以直線法折算出本期的營業(yè)額【答案】BCD16、請注冊稅務師判斷，納稅人發(fā)生的下列支出中，應作為工資薪金支出的是（）A.雇員向納稅人投資而分配的股息性所得B.各項勞動保護支出C.地區(qū)補貼、物價補貼和誤餐補貼D.獨生子女補貼【答案】C【提醒】工資薪金支出的核心是因受雇或任職所得到的勞動報酬。股息性所得是憑投資多少參與企業(yè)的分配得到的報酬；各項勞動保護支出屬生產(chǎn)性支出；獨生子女補貼是國家控制人口的政策，符合條件就可以享受，與做什么工作，做了多少無關；稅法二對勞動報酬的解釋包括誤餐補貼等。17、納稅人2005年5月18日開業(yè)，2006年1月申報繳納2005年度企業(yè)所得稅10萬元，則報送給主管稅務機關的企業(yè)所得稅年度納稅申報表上的“稅款所屬日期”應為（）A.2005年1月1日至2005年12月31日B.2005年5月1日至2005年12月31日C.2005年5月18日至2005年12月31日D.2005年6月1日至2005年12月31日【答案】C18、從2003年的納稅年度起，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)均應按照新修訂的申報表申報企業(yè)所得稅，原申報表中除（）仍繼續(xù)使用外，其他企業(yè)所得稅納稅申報表及其附表停止使用。A.外商投資企業(yè)清算所得稅申報表B.扣繳所得稅報告表C.營業(yè)收入表D.固定資產(chǎn)折舊表【答案】AB【提醒】涉外企業(yè)所得稅申報表只有主表沒有附表，與填表相關的其他知識是小題的考點。19、土地增值稅規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在進行納稅申報時，如果同時兼有免稅和征稅項目單位，正確的申報方法是（）A.合并填報B.分別填報C.只填報征稅項目D.由主管稅務機關核定填報【答案】B【提醒】注意土地增值稅與其他稅種在申報填報上的區(qū)別，征免稅是分開填報的。20、對房產(chǎn)稅代理申報表述中正確的說法是（）A.房屋的各種附屬設施不應計入房屋價值繳納房產(chǎn)稅，如電梯B.已交付使用但未辦理竣工決算的房屋暫不申報納稅C.房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)是房產(chǎn)原值D.對出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應按規(guī)定征收房產(chǎn)稅【答案】D21、某房地產(chǎn)企業(yè)在計算房地產(chǎn)開發(fā)費用時，對財務費用中的借款利息支出，凡能夠按照轉讓房地產(chǎn)項目計算分攤并提供金融機構證明的，允許據(jù)實扣除。但下列項目中不能計入利息支出扣除的是（）A.金融機構加收的罰息B.超過貸款期限的利息部分C.超過國家規(guī)定上浮幅度的利息支出D.按照商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的利息金額【答案】ABC22、根據(jù)憑證、賬簿、報表之間的相互關系，對賬證、賬表、賬賬、賬實的相互勾稽關系進行核對審查的一種方法是（）A.詳查法B.核對法C.比較分析法D.控制計算法【答案】B【提醒】對各種審查方法的描述，反過來說應該屬于什么方法。23、注冊稅務師受托對某企業(yè)進行納稅審核，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)某月份將福利部門領用的原材料20，000元計入生產(chǎn)費用，經(jīng)核實當月期末材料結存成本為50，000 元，期末在產(chǎn)品結存成本為80，000元，期末產(chǎn)成品結存成本為120，000元，本期銷售成本發(fā)生額為200，000元，則注冊稅務師采用“按比例分攤法”計算的分攤系數(shù)為（）A.0.08B.0.05C.0.04D.0.044【答案】B24、消費稅納稅人出口按規(guī)定不予退稅或免稅的應稅消費品，稅務處理辦法是（）A.可不計算應繳消費稅B.不予辦理退免稅C.視同出口非應稅消費品D.視同國內銷售處理【答案】D25、對建筑安裝業(yè)應納營業(yè)稅代理審查表述中正確的是（）A.建筑安裝業(yè)應稅營業(yè)額為建筑安裝企業(yè)向建設單位收取的工程價款及其之外收取的各種費用B.向發(fā)包單位收取的各種索賠款，不應計入應稅營業(yè)額C.向建設單位收取的提前竣工獎應計入應稅營業(yè)額D.建筑業(yè)的總承包人將工程分包或轉包給他人的，其應稅營業(yè)額為工程全部承包額，支付給分包或轉包人的承包費不得扣除【答案】AC【提醒】建筑安裝業(yè)應稅營業(yè)額，應包括各種價外費用。分包轉包的可按余額計稅，但要代扣代繳分包轉包人的營業(yè)稅。26、注冊稅務師受托對某外商投資企業(yè)所得稅納稅情況進行審查，在確定其應納稅所得額時，下列項目中不得抵減應納稅所得額的是（）A.總機構管理費B.管理費用C.營業(yè)外支出D.總機構特許權使用費【答案】D27、對于按經(jīng)費支出計算繳納所得稅的外國企業(yè)常駐代表機構，下列項目應納入計稅費用支出的有（）A.總機構在境外直接支付給常駐代表機構雇員的工資B.代表機構在境內購置的汽車C.代表機構在境內存款的利息收入D.代表機構支付的交通罰款【答案】AB28、對于減免稅車輛因轉讓、改變用途等原因，需補繳車輛購置稅的，其最低計稅價格應為（）A.最低計稅價格同類型新車最低計稅價格1（已使用年限規(guī)定使用年限）100%B.最低計稅價格同類型新車最低計稅價格（規(guī)定使用年限已使用年限）100%C.最低計稅價格同類型車型最低計稅價格（已使用年限規(guī)定使用年限）100%D.最低計稅價格同類型車型最低計稅價格1（已使用年限規(guī)定使用年限）100%【答案】A29、對資源稅代理納稅審查下列表述中正確的是（）A.開采原油過程中用于加熱、修井的原油免稅B.獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購的未稅礦產(chǎn)品，按銷售單位適用資源稅的單位稅額，依收購數(shù)量在收購地代扣代繳資源稅C.納稅人開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品自用的，以自用數(shù)量為課稅數(shù)量，自產(chǎn)自用包括生產(chǎn)和非生產(chǎn)自用D.獨立礦山鐵礦石資源稅減按50%征收【答案】AC【提醒】注意收購未稅礦產(chǎn)品應按收購單位適用資源稅的單位稅額，不是用銷售單位的適用稅額。30、注冊稅務師對印花稅應稅合同適用稅率代理審查的要點是（）A.有無將按比例稅率和按定額稅率計征的憑證相互混淆B.有無將載有多項不同性質經(jīng)濟業(yè)務的經(jīng)濟合同誤用稅目稅率C.有無將性質相似的憑證誤用稅目稅率D.技術合同、租賃合同等，在簽訂時因無法確定計稅金額可暫不貼花，是否在結算實際金額時按其實際適用的比例稅率計算貼花【答案】ABC【提醒】考核考生對審核印花稅方法的掌握。要有較好的政策知識作基礎，又要理解教材所述的審查方法。31、以下有關稅務行政復議代理實務的表述正確的有（）A.對稅務機關依法設立的派出機構按照稅收法律、法規(guī)以自已的名義作出的具體行政行為不服，申請復議的，該派出機構上級稅務機關是被申請人B.稅務行政復議代理人是指接受當事人委托，以被代理人的名義，在法律規(guī)定或當事人授予的權限范圍內，為代理復議行為而參加復議的法人及自然人C.對省級以下各級稅務局作出的稅務具體行政行為不服的，向其上一級稅務機關申請行政復議D.對省級地方稅務局作出的具體行政行為不服的，向國家稅務總局或省級人民政府申請復議E.對稅務機關委托代征人作出的代征稅款的行為不服，申請復議的，該受托代征人是被申請人【答案】CD【提醒】注意派出機構作出具體行政行為與代征人作出的代征稅款行為在稅務行政復議上的區(qū)別。派出機構是行政機關，對其具體行政行為不服，復議時，派出機構是被申請人。代征人不是稅務行政機關，對其代征行為不服，復議時，該委托稅務機關是被申請人。32、下列涉稅文書中適用于定期定額個體戶或賬簿不健全企業(yè)使用的是（）。A.納稅人稅種登記表B.稅務登記變更表C.停業(yè)申請審批表D.稅務登記驗證（換證）登記審批表【答案】C【提醒】注意掌握稅務登記類涉稅文書的特殊點。33、發(fā)票管理文書包括（）A.增值稅抵扣明細表B.企業(yè)自制發(fā)票申請審批表C.納稅人擔保財產(chǎn)清單D.退稅（抵稅）申請審批確認書E.復業(yè)單證領取表【答案】AB【提醒】注意掌握發(fā)票管理文書中不帶“發(fā)票”字樣的特殊點。34、注冊稅務師代理填報涉稅文書的基本程序包括（）。A.搜集整理原始資料B.規(guī)范填寫涉稅文書C.交由納稅人審驗簽收D.按規(guī)定時限報送主管稅務機關E.督促稅務機關盡快辦理并將批準文件交納稅人【答案】ABCD35、納稅人就有關稅收征管規(guī)程及具體方法等方面知識的咨詢，屬于（）A.稅收法律法規(guī)方面的咨詢B.稅收政策方面的咨詢C.辦稅實務方面的咨詢D.會計處理方面的咨詢【答案】C【提醒】稅收法律法規(guī)方面的咨詢與稅收政策方面的咨詢區(qū)別是，法律法規(guī)方面的咨詢，帶有籠統(tǒng)性。而稅收政策方面的咨詢一般是具體稅收政策如何適用的問題上。實務方面的咨詢是關于征管規(guī)程與具體辦稅方法的，目的是準確快捷地辦理涉稅事項。會計處理方面的咨詢主要是涉稅會計處理問題。36、新建企業(yè)稅收籌劃，主要考慮的方面有（）A.企業(yè)組織形式的選擇B.企業(yè)經(jīng)營地點的選擇C.企業(yè)存貨計價方法的選擇D.企業(yè)資本結構的選擇E.企業(yè)行業(yè)的選擇【答案】ABCE【提醒】ACD注意新建企業(yè)的籌劃與投融資籌劃的區(qū)別。在理解的基礎上記憶。37、分析稅收政策適用條款，是進行稅務咨詢服務的核心，在實際咨詢服務中，應注意的問題有（）。A.稅收政策適用時效B.主管稅務機關的態(tài)度C.不同稅種政策規(guī)定的差異D.稅收政策制定原則和精神E.答復方式的選擇【答案】ACD【提醒】運用稅收政策進行稅務咨詢是中介機構的一項重要工作，注意不同時期出臺的政策有不同的執(zhí)行時間要求；同一問題在不同稅種上有不同的規(guī)定；有些現(xiàn)實問題復雜多樣，很難在稅法中找到“對號入座”的規(guī)定，要按相關政策制定的原則和精神去判斷。38、注冊會計師的查賬報告，屬于（）工作底稿。A.管理類B.業(yè)務類C.制度類D.備查類【答案】D39、簡答：某電器有限公司2004年3月10日，在省外某市設立銷售分公司并領取營業(yè)執(zhí)照。分公司由電器公司在當?shù)嘏c相關單位簽訂了兩年的房屋租賃合同，并由電器公司預付了一年的租金。2004年6月15日，電器公司收到分公司所在地國稅局的責令限期改正通知，要求電器公司在6月底前到分公司