印花稅簡(jiǎn)介2015年03月.ppt

印花稅簡(jiǎn)介 2015年03月,印花稅引言,印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書(shū)立、領(lǐng)受的應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)憑證所征收的一種稅。 1、兼有憑證稅和行為稅性質(zhì) 2、征收范圍廣泛 3、稅收負(fù)擔(dān)比較輕 4、由納稅人自行完成納稅義務(wù),印花稅征收范圍,應(yīng)納稅憑證的種類，共有五大類，分別是： 一、合同類：購(gòu)銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)保管、借款、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證； 二、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)； 三、營(yíng)業(yè)賬簿； 四、權(quán)利、許可證照； 五、經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證。,稅目及計(jì)稅依據(jù),一、合同類 （1）購(gòu)銷合同：包括供應(yīng)、預(yù)購(gòu)、采購(gòu)、購(gòu)銷結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑、補(bǔ)償、易貨等合同。按合同購(gòu)銷金額計(jì)稅。 工業(yè)、商業(yè)、物資、外貿(mào)等部門經(jīng)銷或調(diào)撥商品物資使用的調(diào)撥單（或其他名稱的單、卡、書(shū)、表等），凡屬于明確雙方供需關(guān)系，據(jù)以供貨和結(jié)算，具有合同性質(zhì)的憑證，均按規(guī)定貼花。,（2）加工承攬合同：包括加工、定作、修繕、修理、印刷、廣告、測(cè)繪、測(cè)試等合同。按加工或承攬收入計(jì)稅。 （3）建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同：包括勘察、設(shè)計(jì)合同。按收取的費(fèi)用計(jì)稅。 （4）建筑安裝工程承包合同：包括建筑、安裝工程承包合同。按承包金額計(jì)稅。 （5）財(cái)產(chǎn)租賃合同：包括租賃房屋、船舶、飛機(jī)、機(jī)動(dòng)車輛、機(jī)械、器具、設(shè)備等。按租賃金額計(jì)稅，稅額不足一元的按一元貼花。,（6）貨物運(yùn)輸合同：包括民用航空、鐵路運(yùn)輸、海上運(yùn)輸、內(nèi)河運(yùn)輸、公路運(yùn)輸和聯(lián)運(yùn)合同。按運(yùn)輸費(fèi)用計(jì)稅。 （7）倉(cāng)儲(chǔ)保管合同：包括倉(cāng)儲(chǔ)、保管合同。按倉(cāng)儲(chǔ)保管費(fèi)用計(jì)稅。 （8）借款合同：是指銀行及其金融組織和借款人（不包括銀行同行拆借）所簽訂的借款合同。按借款金額計(jì)稅。 流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)性借款合同，按合同規(guī)定的最高借款限額計(jì)稅貼花。,（9）財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同：包括財(cái)產(chǎn)、責(zé)任、保證、信用等保險(xiǎn)合同。按保費(fèi)收入計(jì)稅。 （10）技術(shù)合同：包括技術(shù)開(kāi)發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務(wù)合同。按合同所載價(jià)款、報(bào)酬、使用費(fèi)的金額計(jì)稅。 一般的法律、法規(guī)、會(huì)計(jì)、審計(jì)等方面的咨詢不屬于技術(shù)咨詢，其所立合同不貼印花。,二、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)：包括財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標(biāo)使用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)。按所載金額計(jì)稅。 三、營(yíng)業(yè)帳簿：包括單位和個(gè)人從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所設(shè)立的各種帳冊(cè)，分為資金帳簿，和其他帳簿。資金帳簿按實(shí)收資本和資本公積合計(jì)金額計(jì)稅，其他帳簿按件計(jì)稅。 四、權(quán)利許可證照：包括政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專利證、土地使用證。按件計(jì)稅。 五、經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證。,印花稅稅率,應(yīng)納稅額如何計(jì)算 按比例稅率計(jì)算應(yīng)納稅額的方法：應(yīng)納稅額=計(jì)稅金額適用稅率 按定額稅率計(jì)算應(yīng)納稅額的方法：應(yīng)納稅額=憑證數(shù)量單位稅額 納稅環(huán)節(jié)和時(shí)間 根據(jù)中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，印花稅發(fā)生義務(wù)時(shí)間是在應(yīng)稅憑證的書(shū)立或領(lǐng)受時(shí)繳納。具體地說(shuō)，合同在簽訂時(shí)繳納；營(yíng)業(yè)賬簿在啟用時(shí)繳納；權(quán)利、許可證照在領(lǐng)受時(shí)繳納。,常見(jiàn)問(wèn)題解答 1. 未標(biāo)明數(shù)量、金額的合同應(yīng)如何貼花？ 根據(jù)中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例施行細(xì)則第十八條規(guī)定，“按金額比例貼花的應(yīng)稅憑證，未標(biāo)明金額的，應(yīng)按照所載金額數(shù)量及國(guó)家牌價(jià)計(jì)算金額；沒(méi)有國(guó)家牌價(jià)的，按市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算金額，然后按規(guī)定稅率計(jì)算應(yīng)納稅額?！?另根據(jù)市稅三字1989第925號(hào)文件規(guī)定，“對(duì)條例里規(guī)定按金額計(jì)稅貼花的各類應(yīng)稅憑證，未標(biāo)明數(shù)量、又無(wú)記載金額的，應(yīng)在簽訂書(shū)立時(shí)先按定額五元貼印花，以后結(jié)算時(shí)再按實(shí)際結(jié)算金額計(jì)稅補(bǔ)貼印花?！?2不兌現(xiàn)或不按期兌現(xiàn)的合同是否貼花？ 合同簽訂時(shí)即應(yīng)貼花，履行完稅手續(xù)。因此，不論合同是否兌現(xiàn)或能否按期兌現(xiàn)，都一律按照規(guī)定貼花。 3. 修改合同增加金額的，是否補(bǔ)貼印花？ 凡修改合同增加金額的，應(yīng)就增加部分補(bǔ)貼印花。對(duì)印花稅開(kāi)征前簽訂的合同，開(kāi)征后修改合同增加金額的，亦應(yīng)按增加金額補(bǔ)貼印花。 （國(guó)稅地字1988第025號(hào)）,4代理單位與委托單位簽訂的代理合同，是否屬于應(yīng)稅憑證？ 在代理業(yè)務(wù)中，代理單位與委托單位之間簽訂的委托代理合同，凡僅明確代理事項(xiàng)、權(quán)限和責(zé)任的，不屬于應(yīng)稅憑證，不貼印花。 （國(guó)稅函發(fā)1991155號(hào)） 5. 關(guān)于借款合同貼花問(wèn)題 對(duì)非金融部門與借款人簽訂的借款合同不貼印花。 （市稅三字1989第925號(hào)）,政策匯總 財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干政策的通知的通知（財(cái)稅2006162號(hào)） “一、對(duì)納稅人以電子形式簽訂的各類應(yīng)稅憑證按規(guī)定征收印花稅。 三、對(duì)土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)征收印花稅。 ”,北京市地方稅務(wù)局關(guān)于印花稅征收管理有關(guān)問(wèn)題的通知（京地稅地2006531號(hào)） “一、對(duì)納稅人以電子形式簽訂的各類應(yīng)稅憑證按規(guī)定征收印花稅 對(duì)于以電子形式簽訂的各類印花稅應(yīng)稅憑證，納稅人應(yīng)自行編制明細(xì)匯總表，明細(xì)匯總表的內(nèi)容應(yīng)包括：合同編號(hào)、合同名稱、簽訂日期、適用稅目、合同所載計(jì)稅金額、應(yīng)納稅額等。納稅人依據(jù)匯總明細(xì)表的匯總應(yīng)納稅額，按月以稅收繳款書(shū)的方式繳納印花稅，不再貼花完稅。繳納期限為次月的10日內(nèi)，稅收繳款書(shū)的復(fù)印件應(yīng)與明細(xì)匯總表一同保存，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查?！?財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于金融機(jī)構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅的通知（財(cái)稅201478號(hào)） “一、自2014年11月1日至2017年12月31日，對(duì)