會(huì)計(jì)基礎(chǔ)03第三章會(huì)計(jì)等式與復(fù)式記賬.ppt

第三章 會(huì)計(jì)等式與復(fù)式記賬,第一節(jié) 會(huì)計(jì)等式,一、會(huì)計(jì)等式的概念 1、含義 在會(huì)計(jì)核算中反映各個(gè)會(huì)計(jì)要素?cái)?shù)量關(guān)系的等式，稱為會(huì)計(jì)等式，又稱會(huì)計(jì)方程式、會(huì)計(jì)平衡公式。,2、會(huì)計(jì)等式反映三種關(guān)系： 1）產(chǎn)權(quán)關(guān)系：資產(chǎn)=權(quán)益 2）財(cái)務(wù)狀況：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 3）經(jīng)營(yíng)成果：利潤(rùn)=收入-費(fèi)用,二、第一種關(guān)系等式：產(chǎn)權(quán)關(guān)系等式（靜態(tài)等式）,資產(chǎn)權(quán)益（即資金占用=資金來源）,此等式如何理解如何理解？,權(quán)益,資 產(chǎn),1、 此等式反映同一資金的兩個(gè)不同方面： 即資金的存在形式與資金的來源即反映目前的資產(chǎn)來自哪里？,資產(chǎn)這一方意味著企業(yè)擁有的資源 權(quán)益這一方則意味著由誰提供了這些資源,權(quán)益是指對(duì)企業(yè)資產(chǎn)具有的索償權(quán),2、資產(chǎn)與權(quán)益的相互依存的關(guān)系,資產(chǎn)不能離開權(quán)益而存在，沒有無資產(chǎn)的權(quán)益，也沒有無權(quán)益的資產(chǎn) 3、資產(chǎn)與權(quán)益在任一時(shí)點(diǎn)上恒等 從數(shù)量上看，有一定數(shù)額的資產(chǎn)，也必定有一定數(shù)額的權(quán)益，資產(chǎn)總額與權(quán)益總額之間存在著必然相等的關(guān)系。,4、基于此等式可以把經(jīng)濟(jì)活動(dòng)劃分為四大類,三、第二種關(guān)系等式：反映財(cái)務(wù)狀況等式（靜態(tài)等式,基本會(huì)計(jì)等式）,將權(quán)益分為負(fù)債和所有者權(quán)益則等式變?yōu)椋?資產(chǎn) 權(quán)益 債權(quán)人權(quán)益 所有者權(quán)益 負(fù)債 所有者權(quán)益,如何理解？,1、負(fù)債 所有者權(quán)益與資產(chǎn)的具體項(xiàng)目并無一一對(duì)應(yīng)的直接關(guān)系，二是在整體上與資產(chǎn)保持?jǐn)?shù)量上的平衡關(guān)系。 2、只有某個(gè)時(shí)點(diǎn)等式才成立且永遠(yuǎn)成立,3、反映企業(yè)某個(gè)時(shí)點(diǎn)上的財(cái)務(wù)狀況。 4、它是是會(huì)計(jì)核算中設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬、試算平衡、設(shè)計(jì)和編制資產(chǎn)負(fù)債表的理論依據(jù)，是會(huì)計(jì)核算方法的基礎(chǔ),5、基于此等式可以把經(jīng)濟(jì)活動(dòng)劃分為9小類,注意： （1）不僅僅只有這9種，如三個(gè)要素均發(fā)生變化的情況沒有考慮 （2）.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型不會(huì)影響會(huì)計(jì)等式平衡關(guān)系 1）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生只影響會(huì)計(jì)等式一方要素發(fā)生有增有減變化，雙方總額不變，等式保持平衡；,2）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生影響會(huì)計(jì)等式雙方要素發(fā)生同增或同減變化，雙方總額或增或減，但等式仍保持平衡。 結(jié)論：無論發(fā)生什么樣的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都不會(huì)破壞會(huì)計(jì)等式的恒等關(guān)系,例：（單選）某企業(yè)預(yù)收一批貨款10000元，款項(xiàng)已存入銀行，該項(xiàng)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響，下列哪項(xiàng)說法是正確的（A ）。 a.資產(chǎn)和負(fù)債要素同時(shí)等額增加 b.資產(chǎn)和負(fù)債要素同時(shí)等額減少 c.資產(chǎn)和所有者權(quán)益要素同時(shí)等額增加 d.資產(chǎn)和所有者權(quán)益要素同時(shí)等額減少,核算舉例,1 資金投入業(yè)務(wù) （收到投資，取得銀行借款） 例1 取得銀行借款100 000元，收到投資人投資500 000元， 款項(xiàng)存入銀行。 借款： 負(fù)債 （ 增加） 投資： 所有者權(quán)益（實(shí)收資本）（增加） 銀行存款： 資產(chǎn) (增加),兩側(cè) 同增,2. 資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)業(yè)務(wù) 例2 購買原材料500 000元,價(jià)款尚未支 例3 銷售產(chǎn)品獲得收入200 000元,存入銀行 例4 以銀行存款50 000元,歸還前欠貨款 例5 生產(chǎn)領(lǐng)用材料80 000元,例6 接到債權(quán)人通知,將原欠40 000元轉(zhuǎn)作投資 例7 企業(yè)以65 000元的應(yīng)付票據(jù)抵付應(yīng)付賬款 3.資金退出企業(yè)業(yè)務(wù) 例8 以銀行存款100 000元?dú)w還銀行借款,四、第三種關(guān)系等式：反映經(jīng)營(yíng)成果的等式（動(dòng)態(tài)等式）,收入-費(fèi)用=利潤(rùn) 如何理解？ 2、利潤(rùn)的實(shí)質(zhì)是實(shí)現(xiàn)的收入減去相關(guān)費(fèi)用以后的差額。 2、由動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)要素組合而成的反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的等式。,3、編制利潤(rùn)表的理論依據(jù)。因此，又稱之利潤(rùn)表等式。 五、綜合會(huì)計(jì)等式（六大會(huì)計(jì)要素之間關(guān)系等式，動(dòng)態(tài)等式） 會(huì)計(jì)期初： 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益（期初） 假定：會(huì)計(jì)初期資產(chǎn)為100萬，負(fù)債為30萬，所有者權(quán)益為70萬,會(huì)計(jì)期間： 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)會(huì)導(dǎo)致收入和費(fèi)用的產(chǎn)生，假定此時(shí)收入為40萬，費(fèi)用為20萬，此時(shí)資產(chǎn)增加（也就是收入比花銷多），資產(chǎn)多的數(shù)據(jù)為（收入-費(fèi)用），此時(shí)資金等式為： 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+（收入-費(fèi)用） （期間，還沒有結(jié)帳）,例中： 100萬（原資產(chǎn)）+20萬（新資產(chǎn)）=30萬（負(fù)債）+70萬（所有者權(quán)益）+40萬（收入）-20萬（費(fèi)用）,如果期末結(jié)帳后，此時(shí)的“收入”和“費(fèi)用”都結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤(rùn)”，此時(shí)利潤(rùn)為20萬。此時(shí)的資金等式為： 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+利潤(rùn) （期間，且結(jié)轉(zhuǎn)帳后） 例中：100萬（原資產(chǎn)）+20萬（新資產(chǎn)）=30萬（負(fù)債）+70萬（所有者權(quán)益）+20萬（利潤(rùn)）,經(jīng)營(yíng)末期： 對(duì)會(huì)計(jì)期間的利潤(rùn)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理即對(duì)進(jìn)行利潤(rùn)分配，原先的利潤(rùn)轉(zhuǎn)入“所有者權(quán)益”里，此時(shí)“利潤(rùn) ” 不存在，從而又變成： 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益（期末） 例中：100萬（原資產(chǎn)）+20萬（新資產(chǎn)）=30萬（負(fù)債）+100萬（所有者權(quán)益：原70萬+新增加的）+20萬）,會(huì)計(jì)期間會(huì)計(jì)公式小結(jié)： （1）會(huì)計(jì)期初：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 （2）會(huì)計(jì)期間： 第一種情況：期間沒結(jié)帳時(shí)： 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+（收入-費(fèi)用） 或 資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入 第二種情況：期間已結(jié)帳時(shí)： 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+利潤(rùn) （3）會(huì)計(jì)期末： 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益,例：（多選）下列公式中，屬于會(huì)計(jì)等式的是(AB ) A資產(chǎn)-負(fù)債=所有者權(quán)益 B收入-費(fèi)用=利潤(rùn) C本期借方發(fā)生額=本期貸方發(fā)生額 D期末余額=期初余額+本期增加額-本期減少額,例：（多選）下列業(yè)務(wù)中，能夠引起會(huì)計(jì)等式兩邊金額同時(shí)變動(dòng)的有（ AB）。 A.收到投資者的追加投資，存入銀行 B.用銀行存款歸還所欠貨款 C.以銀行存款購入固定資產(chǎn) D.用銀行借款直接償還拖欠的貨款,第二節(jié) 復(fù)式記賬,一、記賬方法 1、記賬方法的含義 記賬方法就是根據(jù)一定的原理、記賬符號(hào)，采用一定的計(jì)量單位，利用文字和數(shù)字將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生所引起的各會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)在有關(guān)賬戶中進(jìn)行記錄的方法,定義的理解： 1、記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的專門方法。 2、記賬的前提是會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng) 3、有一定的記賬原理 4、有一定的記賬規(guī)則（符號(hào)規(guī)定、計(jì)量單位規(guī)定、文字和數(shù)字規(guī)定等）,記錄方式不同,記賬符號(hào)不同,記賬方法,單式記賬法,復(fù)式記賬法,借貸記賬法,增減記賬法,收付記賬法,2、記賬方法的種類,（1）.單式記賬及其評(píng)價(jià) 對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一般只在某一個(gè)賬戶中登記的記賬方法。,通常只登記貨幣資金收支、銀行存款以及債權(quán)、債務(wù)等方面，而不登記實(shí)物資產(chǎn)的收付內(nèi)容。 不能完整反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌，不便于檢查賬戶記錄的正確性。 不能反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的來龍去脈。,（2）復(fù)式記賬,復(fù)式記賬法是以資產(chǎn)與權(quán)益平衡關(guān)系作為記賬基礎(chǔ)，對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都以相等的金額在相互關(guān)聯(lián)的兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中進(jìn)行登記，系統(tǒng)地反映每一經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)所引起的會(huì)計(jì)要素增減變化及結(jié)果的一種方法。,如何理解？ （1）記賬的依據(jù)是什么？資產(chǎn)=權(quán)益 （2）為什么要在兩個(gè)或兩個(gè)以上的會(huì)計(jì)帳戶中登記？ 因?yàn)橘Y金變動(dòng)總會(huì)有始（點(diǎn)）有終（點(diǎn)），至少一個(gè)賬戶反映“始點(diǎn)”，至少一個(gè)賬戶反映“終點(diǎn)”,例（單選）復(fù)式記賬法的建立依據(jù)是（ D）。 a.會(huì)計(jì)對(duì)象的內(nèi)容 b.會(huì)計(jì)原則的要求 c.會(huì)計(jì)要素的劃分 d.會(huì)計(jì)等式的平衡原理 例：（判斷）靜態(tài)會(huì)計(jì)等式是指：資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益；動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式是指：收入費(fèi)用利潤(rùn)。（T ）,例，企業(yè)用現(xiàn)金購買原材料，金額30,000元。,此項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)資金開始狀態(tài)是現(xiàn)金，終點(diǎn)狀態(tài)是原材料，所以必須有反映資金開始的會(huì)計(jì)科目（庫存現(xiàn)金）和終點(diǎn)狀態(tài)的會(huì)計(jì)科目（原材料）進(jìn)行記錄,（3）復(fù)式記賬為什么要用相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上會(huì)計(jì)科目記賬？ 因?yàn)椋嘿Y金運(yùn)動(dòng)過程不會(huì)發(fā)生損失（此是會(huì)計(jì)記賬必須的一種假定，如果發(fā)生損失，則必須另外記錄）,（4）為什么能系統(tǒng)地反映每一經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)所引起的會(huì)計(jì)要素增減變化及結(jié)果？ 因?yàn)閺?fù)式記賬能記錄和反映每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈，記錄和反映全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),單式記賬法和復(fù)式記賬法的比較,單式記賬法 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 復(fù)式記賬法 1 營(yíng)業(yè)收入現(xiàn) 金1000元 2 現(xiàn)金500元 購入甲材料 3 收到乙企業(yè) 前欠120元 4 丙企業(yè)新欠 30元,現(xiàn)金賬記 +1000,現(xiàn)金賬記 -500,現(xiàn)金賬記+120,只作備 忘登記,現(xiàn)金賬記 +1000(果) 銷售收入記+1000(因),現(xiàn)金賬記 -500(果) 庫存物料賬記 +500(因),現(xiàn)金賬記 +120(果) 應(yīng)收賬款記 120(因),營(yíng)業(yè)收入賬記+30(因) 應(yīng)收賬款賬記+30(果),復(fù)式記賬的評(píng)價(jià) 能夠全面、系統(tǒng)地在賬戶中記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供有用的會(huì)計(jì)信息。 能夠清晰地反映資金運(yùn)動(dòng)的來龍去脈，便于對(duì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的了解和監(jiān)督。 能夠運(yùn)用平衡關(guān)系檢驗(yàn)賬戶記錄有無差錯(cuò)。,復(fù)式記賬的種類 借貸記賬法 收付記賬法 增減記賬法 如我國(guó)過去在會(huì)計(jì)核算中所使用的增減記賬法就是 以“增”和“減”作為記賬符號(hào)；收付記賬法就是以“收”和“付”作為記賬符號(hào)的。,1993年會(huì)計(jì)制度改革后，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定我國(guó)以借貸記賬法作為會(huì)計(jì)記賬的方法且所有企業(yè)一律采用借貸記賬法，此方法也是目前世界上普遍采是復(fù)式記賬法 注意：收付記賬法、增減記賬法屬于復(fù)式記賬法,二、借貸記賬法,1、含義 借貸記賬法是以“借”和“貸”作為記賬符號(hào)的一種復(fù)式記賬方法。換句話說，借貸記賬法是以“借”和“貸”為記賬符號(hào)，對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中相互聯(lián)系地進(jìn)行全面登記的一種記賬方法。,（1） 借貸記賬法的理論依據(jù) 會(huì)計(jì)方程式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 根據(jù)會(huì)計(jì)方程式的要求分析判斷如何記賬,并根據(jù)會(huì)計(jì)方程式檢驗(yàn)記賬結(jié)果是否正確 （2）借貸記賬法的基本內(nèi)容主要包括記賬符號(hào)、賬戶結(jié)構(gòu)、記賬規(guī)則和試算平衡方法四個(gè)方面。,2、 記賬符號(hào) （1) 表示記賬方向 “借”,賬戶的借方記錄,借項(xiàng),簡(jiǎn)稱為借. “貸”,賬戶的貸方記錄,貸項(xiàng),簡(jiǎn)稱為貸. 在借貸記賬法中,賬戶的左方規(guī)定為借方,右方規(guī)定為貸方.“借(或貸)X賬戶”,即表示應(yīng)在該賬戶左方(或右方)作出記錄.,（2) 表示記賬對(duì)象價(jià)值量的增加或減少的變化.一個(gè)賬戶中借(貸)表示增(減),這由賬戶性質(zhì)與結(jié)構(gòu)決定的.,借和貸表示的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容 借方 貸方 資產(chǎn)增加 資產(chǎn)減少 成本、費(fèi)用增加 成本、費(fèi)用減少 負(fù)債、所有者權(quán)益減少 負(fù)債、所有者權(quán)益增加 收入減少 收入增加,資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+（收入-費(fèi)用）,例：?jiǎn)芜x.在借貸記賬法下“借”、“貸”兩字用來（C ）。 a.表示增加和減少 b.表示債權(quán)和債務(wù) c.標(biāo)明記賬的方向 d.表示資產(chǎn)和負(fù)債,3、借貸記賬法下賬戶的結(jié)構(gòu),資產(chǎn)類賬戶 （資產(chǎn)、成本、費(fèi)用）,權(quán)益類賬戶 （負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、利潤(rùn)）,下列例題為多選題： 1下列帳戶中，借方登記增加額的有（ab）。 a.“原材料”帳戶 b.“管理費(fèi)用”帳戶 c.“預(yù)收賬款”帳戶 d.“盈余公積”帳戶,2.下列帳戶中，貸方登記增加額的有（abd ）。 a.“短期借款”帳戶 b.“應(yīng)交稅費(fèi)”帳戶 c.“應(yīng)收賬款”帳戶 d.“實(shí)收資本”帳戶,3.收入、利潤(rùn)類帳戶的結(jié)構(gòu)是（bcd） a.賬戶貸方登記收入、利潤(rùn)的增加額 b.賬戶借方登記收入、利潤(rùn)減少額或結(jié)轉(zhuǎn)額 c.期末結(jié)轉(zhuǎn)后，一般沒有余額 d.如有貸方余額，表示所有者權(quán)益的增加,借貸記賬方法的舉例,資產(chǎn)（-）,資產(chǎn)（+）,例1，企業(yè)用銀行存款購買原材料，金額30,000元,權(quán)益（+） （所有者權(quán)益）,資產(chǎn)（+）,例2 所有者（股東）向企業(yè)投入資金90,000元，已存入銀行。,資產(chǎn)（-）,權(quán)益（-） （債權(quán)人權(quán)益）,例3 企業(yè)歸還銀行借款30,000元，已從銀行付出。,例4，某企業(yè)實(shí)行債轉(zhuǎn)股，金額100,000元。,權(quán)益（+） （所有者權(quán)益）,權(quán)益（-） （債權(quán)人權(quán)益）,例5，某企業(yè)采購原材料100,000元，50,000元開出支票付訖，另50,000尚欠。,資產(chǎn)（-） （所有者權(quán)益）,資產(chǎn)（+） （債權(quán)人權(quán)益）,權(quán)益（+） （所有者權(quán)益）,4 、借貸記賬法的記賬規(guī)則 有借必有貸 賬戶登記方向 借貸必相等 賬戶登記金額,注意：記賬規(guī)則與記賬依據(jù)表達(dá)上的區(qū)別，不要弄混！,例：判斷題：運(yùn)用借貸記賬法時(shí)，每一個(gè)賬戶的借方發(fā)生額必須等于貸方發(fā)生額。（F ） 例：?jiǎn)芜x：借貸記賬法的理論依據(jù)是（ B）。 A.復(fù)式記賬法 B.資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 C.有借必有貸，借貸必相等 D.借貸平衡,5、會(huì)計(jì)科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系和會(huì)計(jì)分錄,（1）、會(huì)計(jì)科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系 1) 會(huì)計(jì)科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系（賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系）：采用復(fù)式記賬方法，每個(gè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的會(huì)計(jì)賬戶之間就形成了“應(yīng)借應(yīng)貸”的關(guān)系，這種賬戶 間形成的“應(yīng)借應(yīng)貸” 關(guān)系稱為“賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系”,2）對(duì)應(yīng)科目（對(duì)應(yīng)帳戶）：具有對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶，彼此之間稱為“對(duì)應(yīng)賬戶”。 3）賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系的作用： A、 有助于了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容的來龍去脈。 B、 能夠檢驗(yàn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否法律、法規(guī)及會(huì)計(jì)制度及會(huì)計(jì)處理是否合理、合法。,例1 會(huì)計(jì)分錄 借：原材料 30,000 貸：銀行存款 30,000,例2 會(huì)計(jì)分錄 借：原材料 100,000 貸：銀行存款 50,000 貸：應(yīng)付賬款 50,000,“原材料”與“銀行存款”具有賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系；“原材料”的對(duì)應(yīng)賬戶是“銀行存款”；“銀行存款”的對(duì)應(yīng)賬戶是“原材料”,“原材料”與“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”具有賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系；“原材料”的對(duì)應(yīng)賬戶是“銀行存款”和“應(yīng)付賬款”；“銀行存款”的對(duì)應(yīng)賬戶是“原材料”；“應(yīng)付賬款”的對(duì)應(yīng)賬戶也是“原材料”,賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系及對(duì)應(yīng)賬戶舉例,（2）會(huì)計(jì)分錄 1）、會(huì)計(jì)分錄的概念 會(huì)計(jì)分錄簡(jiǎn)稱分錄，是指對(duì)對(duì)方發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，指明其應(yīng)記入的賬戶、方向和金額的記錄。 2）會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)分錄三要素：賬戶名稱、記賬方向、金額。,3）會(huì)計(jì)分錄的分類,4)會(huì)計(jì)分錄格式及書寫要求 教學(xué)格式： 借：賬戶名稱 （金額） 貸：賬戶名稱 （金額）,實(shí)際格式：填列在記賬憑證上,先借后貸；借貸相等；上借下貸；每個(gè)會(huì)計(jì)科目占一行；借方和貸方應(yīng)該錯(cuò)位表示，一般貸字應(yīng)對(duì)齊借方科目的第一個(gè)字，金額也應(yīng)該錯(cuò)開寫 。,記賬憑證：根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)原始憑證編制的，據(jù)以登賬簿的憑據(jù)。會(huì)計(jì)分錄是記賬憑證的主要內(nèi)容，記賬憑證是會(huì)計(jì)分錄的載體。 原始憑證是記賬憑證的原始依據(jù),轉(zhuǎn)賬支票,入庫單,發(fā)票,記賬憑證,記賬憑證實(shí)例,以家樂商貿(mào)公司2004年1月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為例，編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄 業(yè)務(wù)：1月5日，公司從甲批發(fā)部購 入商品一批計(jì)30000元，貨款尚未支付。,5）、編制會(huì)計(jì)分錄的步驟,三、總分類賬與明細(xì)賬科目的平行登記,1.總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的含義及其關(guān)系 1）總賬與明細(xì)賬的含義 總分類賬戶按照總分類科目設(shè)置，提供總括核算資料的賬戶。,明細(xì)分類賬戶按照明細(xì)分類科目設(shè)置，提供詳細(xì)核算資料的賬戶。,2）兩者的聯(lián)系與區(qū)別 A 聯(lián)系： 反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容相同 登記的依據(jù)相同 B 區(qū)別： 反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的詳細(xì)程度不同 作用不同,3）總賬與明細(xì)賬的關(guān)系 控制與被控制的關(guān)系?？傎~對(duì)其所屬明細(xì)賬起統(tǒng)馭作用；明細(xì)賬則對(duì)其所隸屬的總賬起輔助作用。 相互配合的關(guān)系。核算內(nèi)容相同，它們提供的核算資料相互補(bǔ)充。,2、登賬舉例,理論學(xué)習(xí)中我們以“T”型賬進(jìn)行平行登記,(1)借：原材料甲材料 6,000.00 乙材料 4,000.00 貸：應(yīng)付賬款紅云廠 10,000.00 理論教學(xué)用“T”型賬表示,原材料,原材料甲,原材料乙,初:19000,初:15000,初:4000,10000,6000,4000,3.總賬與明細(xì)賬之間的平行登記 1)平行登記的含義 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，既在有關(guān)的總賬賬戶進(jìn)行登記，又要在其所屬的明細(xì)分類賬戶中登記的做法。,2)平行登記的要點(diǎn) 登記的依據(jù)相同 登記內(nèi)容相同 登記方向一致 登記金額相等,四、試算平衡 試算平衡是以“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”這一會(huì)計(jì)基本等式和“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則為依據(jù)，（注意：是兩個(gè)依據(jù)。）通過匯總、計(jì)算和核對(duì)來檢驗(yàn)賬戶記錄是否正確的一種方法。,試算平衡內(nèi)容包括總分類賬戶試算平衡和明細(xì)分類賬戶試算平衡兩個(gè)方面，是在月末結(jié)算所有賬戶的本期借、貸方發(fā)生額和余額的基礎(chǔ)上，根據(jù)賬戶本期發(fā)生額和期末余額，通過編制“試算平衡表”的方法進(jìn)行的。,試算平衡兩種方法 ：發(fā)生額及余額平衡,按照借貸記賬法記賬，必然出現(xiàn)下列兩組借貸平衡關(guān)