企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算(1).ppt

第四章 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 第五節(jié) 銷售業(yè)務(wù)的核算,一、賬戶設(shè)置 （一）賬戶名稱：主營業(yè)務(wù)收入 / 其他業(yè)務(wù)收入 1、賬戶性質(zhì)：損益類（收入收益類） 2、賬戶結(jié)構(gòu)：借（ ）：銷貨退回、期末結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)” 貸（ ）：取得收入 余 ：無 3、明細(xì)賬：品種、類別,（二）賬戶名稱：主營業(yè)務(wù)成本 / 其他業(yè)務(wù)成本 1、賬戶性質(zhì)：損益類（費(fèi)用類） 2、賬戶結(jié)構(gòu)：借（ ）：已銷產(chǎn)品/材料的實(shí)際成本 貸（ ）：沖減的銷售成本、期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)” 余：無 3、明細(xì)賬：品種、種類 （三）賬戶名稱：應(yīng)收賬款 / 應(yīng)收票據(jù) 1、賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類 2、賬戶結(jié)構(gòu)：借（ ）：應(yīng)收取的銷貨款 / 商業(yè)匯票 貸（ ）：實(shí)際收回 / 商業(yè)匯票到期承兌 余（借）：尚未收回的應(yīng)收款 / 商業(yè)匯票尚未到期 3、明細(xì)賬：購貨單位、欠款單位 P.254（29）,（四）賬戶名稱：預(yù)收賬款 1、賬戶性質(zhì)：負(fù)債類 2、賬戶結(jié)構(gòu)：借（ ）：銷售貨物時(shí)，沖減的預(yù)收款 貸（ ）：預(yù)收的貨款、購貨方補(bǔ)付的貨款 余 （貸）：預(yù)收貨款數(shù) （借）：應(yīng)收貨款數(shù) 3、明細(xì)賬：付款單位、購貨單位 注（P.94）：預(yù)收賬款不多的企業(yè)，可以通過“應(yīng)收賬款”核算 P.252（16） （五）賬戶名稱：銷售費(fèi)用 1、賬戶性質(zhì)：損益類（費(fèi)用類） 2、賬戶結(jié)構(gòu)：借（ ）：費(fèi)用的發(fā)生 貸（ ）：期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)” 余：無 P.258(14),（六）營業(yè)稅金及附加 消費(fèi)稅、營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加 1、賬戶性質(zhì)：損益類（費(fèi)用類） 2、賬戶結(jié)構(gòu)：借（ ）：計(jì)提的營業(yè)稅附 貸（ ）：期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)” 余：無 P.255-256 二（5） （七）應(yīng)交稅費(fèi) 1、賬戶性質(zhì)：負(fù)債類 2、賬戶結(jié)構(gòu)：借（ ）：實(shí)際繳納 貸（ ）：計(jì)提應(yīng)交稅費(fèi) 余（貸）：尚未繳納的稅費(fèi),二、銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 （一）主營業(yè)務(wù)的核算 1、取得收入： P.94 例1、2、4、5 P.254（28）P.262（20/21） 銀行存款 / 庫存現(xiàn)金 借： 應(yīng)收賬款 / 應(yīng)收票據(jù) 預(yù)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 2、結(jié)轉(zhuǎn)成本： P.98 例 13 P.262（24） 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品,（二）其他業(yè)務(wù)的核算 1、取得收入： 銀行存款 / 庫存現(xiàn)金 借： 應(yīng)收賬款 / 應(yīng)收票據(jù) 預(yù)收賬款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） P.97-98 例10 P.260（17） 2、結(jié)轉(zhuǎn)成本： 借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：原材料,收入取得的小結(jié)： 借： 貸：主營（其他）業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 成本結(jié)轉(zhuǎn)的小結(jié)： 借：主營（其他）業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品 / 原材料,（三）款項(xiàng)的往來和結(jié)算 1、應(yīng)收票據(jù) （1）以應(yīng)收票據(jù)抵付應(yīng)收賬款 借：應(yīng)收票據(jù) 貸：應(yīng)收賬款 （2）應(yīng)收票據(jù)到期承兌 借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù) （3）應(yīng)收票據(jù)到期，付款方無力承兌、無法償還 銀行承兌匯票：對(duì)收款方不影響 商業(yè)承兌匯票： 借：應(yīng)收賬款 貸：應(yīng)收票據(jù) P.95-96 例5,2、預(yù)收賬款 （1）預(yù)收貨款、補(bǔ)收貨款 借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款 （2）不設(shè)“預(yù)收賬款”，而通過“應(yīng)收賬款”核算，則：將“預(yù)收賬款” 置換為“應(yīng)收賬款” 例：P.96-97 例6 P.262（22/29）,（四）增值稅、營業(yè)稅金及附加 的核算 1、繳納增值稅 P.98 例11 （1）應(yīng)交增值稅額 = 銷項(xiàng)稅額 - 進(jìn)項(xiàng)稅額 （2）賬務(wù)處理： 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（已交稅金） 貸：銀行存款 2、營業(yè)稅金及附加的核算 （1）計(jì)提： P.98 例 12 （2）繳納： 借：營業(yè)稅金及附加 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅 應(yīng)交消費(fèi)稅 應(yīng)交消費(fèi)稅 應(yīng)交城建稅 應(yīng)交城建稅 應(yīng)交教育費(fèi)附加 應(yīng)交教育費(fèi)附加 貸：銀行存款,（五）財(cái)務(wù)費(fèi)用的核算 （P.97例7、8） 借：財(cái)務(wù)