地方稅法通則與地方財政發(fā)展.ppt

1,地方稅法通則與地方財政發(fā)展,報告人：陳順義 （環(huán)球技術學院財稅系副教授）,2,大 綱,一、前言 二、地方稅法通則制訂背景 三、地方稅法通則簡介 四、地方稅法通則執(zhí)行概況 五、實施案例：桃園縣 六、地方財政現(xiàn)況 七、未來之地方財政發(fā)展方向 八、結(jié)語,3,一、前言,碳稅？ 嘆稅！ 短片：公民眾意院 雲(yún)林縣政府依地方稅法通則，擬具碳稅自治條例，送雲(yún)林縣議會審查，並報請財政部同意被查；結(jié)果遭議會擱置，財政部亦表反對態(tài)度。主因：違反地方稅法通則第3條第1項。,4,二、地方稅法通則制訂背景,地方稅法通則於民國 91.12.13實施。 地方稅法通則實施前，各縣市財政狀況 （民國8890年）雲(yún)林縣 （一）、稅課收入偏低 （二）、仰賴補助偏高 （三）、財政赤字嚴重 （四）、債務支出增加,5,二、地方稅法通則制訂背景（續(xù)）,臺灣省21縣市政府自有財源比率偏低，財政能力不足。（8890年自有財源比率） 財政收入偏低原因（學者意見） 財政收入改善策略（學者建議） 小結(jié)：,6,三、地方稅法通則簡介,地方稅法通則（條文）,7,三、地方稅法通則簡介（續(xù)）,91.12.13地方稅法通則實施後為地方財政自主，展露一道曙光。 依地方稅法通則，地方政府得開徵之地方稅： 1.特別稅課 （1）開徵年限至多4年 （2）不得以已課徵貨物稅及菸酒稅之貨物為課徵對象 2.臨時稅課 （1）開徵年限至多2年 （2）應指明課徵目的及用途，並開立專戶 3.附加稅課 （1）開徵年限至多4年 （2）除關稅、貨物稅及營業(yè)稅外，得就國稅中附加徵收,8,地方稅法通則限制不得開徵事項： 1.轄區(qū)外之交易 2.流通至轄區(qū)外之天然資源或礦產(chǎn)品等 3.經(jīng)營範圍跨越轄區(qū)之公用事業(yè) 4.損及國家整體利益或其他地方公共利 益之事項,三、地方稅法通則簡介（續(xù)）,9,三、地方稅法通則簡介（續(xù)）,地方稅法通則可能產(chǎn)生的問題： （一）本通則僅十條，是否能達成當初制定精神，不無疑義。 （二）中央與地方行使課稅權發(fā)生爭執(zhí)時，是否應由立法院裁決。 （三）地方與地方如果發(fā)生搶稅大戰(zhàn)，如何有效調(diào)解？（ex.高雄爭營業(yè)稅，雞蛋VS.雞屎） （四）可能發(fā)生重複課稅情形，如何解決。 （五）基於政治因素，本通則預期效果恐無法達成。,10,四、地方稅法通則執(zhí)行概況 （一）財政部已準許開徵的地方稅,11,四、地方稅法通則執(zhí)行概況 （二）地方政府歷年擬開徵之地方稅,12,四、地方稅法通則執(zhí)行概況 （二）地方政府歷年欲開徵之地方稅（續(xù)）,13,四、地方稅法通則執(zhí)行概況 （三）學者建議可開徵之地方稅,14,四、地方稅法通則執(zhí)行概況 （四）學者建議高雄市可開徵之地方稅,15,四、地方稅法通則執(zhí)行概況 （五）施行不易的原因,黃世鑫（2007）比喻：將馬牽到河邊，但馬是否會喝水？甚至是否有水可喝？恐怕不能有太多的期待。 黃麗娟（2005）：受地方自治團體的勇氣、經(jīng)濟景氣、自治監(jiān)督機關是否同意備查等因素影響。地方首長與民意代表在住民自治的選舉體制下，多不敢得罪選民，而係以外來的過路客或特定廠商為對象。（桃園、苗栗皆是） 沈政安（2003）：地方政府不可能主動加稅的原因：政治因素佔了91.18,16,五、實施案例：桃園縣,（一）桃園縣地方稅自治條例制定過程 1、成立專案小組 91.11.21成立專案小組負責地方稅規(guī)劃事宜,17,2、可行性評估 評估原則 符合地方稅法通則規(guī)定 兼顧本縣地方特性 稽徵程序最簡便、影響層面最小、稅收實益最大 符合租稅公平正義原則 評估結(jié)果 做成11類課稅項目之評估報告,18,3、擬訂自治條例草案 92.3.10草擬完成計5章42條草案 內(nèi)含4項特別稅課及3項臨時稅課,19,4、條例草案報核審查 92.4.9縣府法規(guī)審查委員會審查並提縣務會議通過條文39條7項稅目 92.6.16桃園縣議會刪除特殊消費特別稅 三讀通過條文35條6項稅目 92.7.10陳送財政部等備查 93.9.15財政部準予備查23條3項臨時稅課,20,5、條例公布實施 93.10.6公布桃園縣地方稅自治條例 93.10.20公布營建剩餘土石方臨時稅及景觀維護臨時稅自94.1.1起實施 體育發(fā)展臨時稅實施日期則暫未訂定,21,6、營建剩餘土石方臨時稅課稅內(nèi)容 課稅範圍 1.本縣轄內(nèi)產(chǎn)出之營建剩餘土石方 2.收容外縣市之營建剩餘土石方 納稅義務人 1.產(chǎn)出土石方為工程承造人 2.收容土石方為土石方收容處理場所 課稅稅率 按每立方公尺10元計徵 稽徵方式 營建剩餘土石方之主管單位於核準前，逐案通報稅捐稽徵處發(fā)單開徵。,22,7、景觀維護臨時稅課稅內(nèi)容 課稅範圍 本縣轄內(nèi)開採之土石 納稅義務人 土石採取申請人 課稅稅率 按每立方公尺10元計徵 稽徵方式 土石採取之主管單位，於核準前逐案通報稅捐稽徵處發(fā)單開徵。,23,（二）、臨時稅開徵籌備經(jīng)過 1、研訂開徵作業(yè)計畫明定權責分工 財 政 局 ?？钪O(jiān)督控管 主 計 室 帳務處理 行 政 局 經(jīng)費動支 工 務 局 資料通報 專款運用 工商發(fā)展局 資料通報 ?？钸\用 稅 捐 處 稽徵作業(yè)之規(guī)劃與執(zhí)行,24,2、開徵作業(yè)計畫之執(zhí)行 規(guī)劃各類繳款書表 建置稅款經(jīng)收劃解及繳庫作業(yè) 訂定開徵注意事項 辦理宣導,25,（三）、實施成效 1、符合環(huán)保公益普受支持 綠色租稅符合環(huán)保公益 稅收?？顚Ｓ茫瑯I(yè)界普遍支持,26,2、稽徵程序簡便零成本 運用原有管制流程，就源課稅稽徵便利 現(xiàn)有人力原有預算零成本,27,3、稅收績效良好零欠稅 課稅流程完美設計零欠稅 截至94.11.30止開徵660件稅額4千3百多萬元,28,（四）、實施初期遭遇之問題與因應對策 1、公共工程案件通報勾稽的盲點 問題說明 公共工程主辦機關疏於將土石方處理計畫報請本府工務局備查，致工務局無法全盤掌握公共工程剩餘土石方產(chǎn)出及收容之情形。 因應對策 1.函請各鄉(xiāng)鎮(zhèn)市公所及各公共工程主辦機關注意依規(guī)定辦理，並製作宣導摺頁廣為宣傳。 2.本處主動按月從網(wǎng)站下載轄內(nèi)工程申報資料，逐案勾稽，遇有未接獲通報者，行文工務局及公共工程主辦單位查明速辦。,29,2、業(yè)界對課稅範圍之質(zhì)疑 問題說明 業(yè)界與主管單位對土石方的課徵種類，有認知上的差異，以及對自治條例實施前已核準，而於實施後始產(chǎn)出或收容土石方之案件應否列入課稅提出疑義。 因應對策 1.主動聯(lián)繫建築師、營造業(yè)公會，提供開徵注意事項宣導摺頁並發(fā)布新聞稿宣導課稅範圍及標的。 2.增定94年臨時稅課開徵作業(yè)計畫補充規(guī)定，規(guī)範實施前及實施後核準之案件，俾利執(zhí)行。,30,3、民意代表課稅公平性之關切 問題說明 縣內(nèi)民意代表關切臨時稅課徵有無獨厚公共工程之情形，並以內(nèi)政部營建署營建剩餘土石方服務系統(tǒng)網(wǎng)站下載之資料，要求本處查核定期回報辦理進度。 因應對策 針對民意代表關切問題，除積極謹慎查核辦理外，並派業(yè)務主管主動拜訪民意代表，就稽徵作業(yè)流程及改進措施詳予說明。,31,4、臨時稅實施前已發(fā)包工程繳稅之困擾 問題說明 臨時稅實施前即完成發(fā)包之公共工程案件，契約因未載明臨時稅事項，造成包商成本費用增加，部分工程主辦單位雖有意墊付臨時稅，惟要求將繳款書納稅義務人欄位改填工程主辦單位名稱，方便核銷，但與現(xiàn)行規(guī)定不合。 因應對策 本縣地方稅自治條例對課稅範圍及納稅義務人皆有明確規(guī)範，無法配合業(yè)者要求變更納稅義務人，惟本處均積極協(xié)助工程主辦單位與承攬人協(xié)商處理，嗣後檢討地方稅自治條例時，亦將考量增訂代徵人或代繳人之相關規(guī)定。,32,（五）、桃園縣開徵地方稅展望 朝多元性及長久性規(guī)劃 地方稅。 適度放寬立法限制，落實地方稅法通則賦予地方自籌財源之美意 。,33,六、地方財政現(xiàn)況,桃園縣：杯水車薪的新地方稅,34,六、地方財政現(xiàn)況（續(xù)）,蔡吉源（前桃園縣財政局長，2006）：經(jīng)過四、五年（民國89年至94年）改善地方財政的努力，各級地方政府負債不但沒有減輕，反而足足加重了一倍以上！ 李顯峰、呂昌熙（2007）：自民國88年後，各縣市政府自有財源比例不僅未有顯著提升，反而出現(xiàn)下降的情形，顯然是支出過度擴張所致。,35,七、未來之地方財政發(fā)展方向,羅正忠（2005.1）：正本清源之計，必須透過各縣市行政區(qū)域合併方式，方能均衡區(qū)域發(fā)展，健全地方財政，提升行政效能。（陳金發(fā)，臺中縣財政局長，2005.9亦有相同的看法） 蔡吉源（2006）：加強地方政府財政紀律，對地方政府預算行為，賦予審計單位司法檢查權，以遏制不法的預算籌編與執(zhí)行的行為。,36,七、未來之地方財政發(fā)展方向（續(xù)）,李世宏（2007）：修改財政收支劃分法、地方政府應與中央政府維持良好互動關係、促進地方產(chǎn)業(yè)發(fā)展與繁榮。（ex.雲(yún)林好神節(jié)、高雄燈會節(jié)） 李顯峰、呂昌熙（2007）：加強地