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文檔簡介

,銀行存款的清查,財(cái)產(chǎn)清查的準(zhǔn)備,實(shí)施財(cái)產(chǎn)清查,組織準(zhǔn)備,業(yè)務(wù)準(zhǔn)備,實(shí)物的清查,庫存現(xiàn)金的清查,財(cái)產(chǎn)清查的一般程序,往來款項(xiàng)的清查,財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理,第三節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理,一.財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理的原則和步驟,(一)財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理的原則,表明賬實(shí)相符,不必進(jìn)行賬務(wù)處理。,一致,一致,不一致,盤盈,盤虧,但實(shí)存的財(cái)產(chǎn)不能按正常財(cái)產(chǎn)物資使用,毀損,一致,不一致,表明賬實(shí)不符,必須進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。,第三節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理,一.財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理的原則和步驟,(一)財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理的原則,(二)財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理步驟,查明差異,分析原因,提出處理建議,積極處理多余積壓財(cái)產(chǎn),清理往來款項(xiàng),及時調(diào)整賬簿記錄,保證賬實(shí)相符,總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn),建立健全各項(xiàng)管理制度,及時調(diào)整賬簿記錄,保證賬實(shí)相符,將已經(jīng)查明的財(cái)產(chǎn)盤盈、盤虧和損失等,根據(jù)有關(guān)原始憑證編制記賬憑證,據(jù)以記入有關(guān)賬戶,使各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的賬存數(shù)和實(shí)存數(shù)完全一致。,按照差異發(fā)生的原因和報經(jīng)批準(zhǔn)的結(jié)果,根據(jù)有關(guān)批文編制記賬憑證據(jù)以登記入賬。,第三節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理,一.財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理的原則和步驟,二.財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理,二、清查結(jié)果的賬務(wù)處理,1、審批前,對于財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧,在報經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批之前,應(yīng)基于客觀性原則,根據(jù)“清查結(jié)果報告表”、“盤點(diǎn)報告表”等已經(jīng)查實(shí)的數(shù)據(jù)資料,編制記賬憑證,記入有關(guān)賬簿,使賬簿記錄與實(shí)際盤存數(shù)相符,同時根據(jù)企業(yè)的管理權(quán)限,將處理建議報股東大會或董事會,或經(jīng)理(廠長)會議或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)。 2、審批后,根據(jù)差異發(fā)生的原因和批準(zhǔn)處理意見,結(jié)平“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”。,第三節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理,一.財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理的原則和步驟,二.財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理,(一)賬戶設(shè)置,(二)清查結(jié)果的賬務(wù)處理,(一)賬戶設(shè)置,借方 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸方,各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的盤虧或毀損金額,各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的盤盈金額,企業(yè)尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)的凈溢余,盤盈報經(jīng)批準(zhǔn)后的轉(zhuǎn)銷數(shù),盤虧或毀損報經(jīng)批準(zhǔn)后的轉(zhuǎn)銷數(shù),企業(yè)尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)的凈損失,用來核算企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查過程中的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧的毀損的價值及其報請批準(zhǔn)后的轉(zhuǎn)銷數(shù)額。,該賬戶下設(shè)“待處理流動資產(chǎn)損溢”和“待處理固定資產(chǎn)損溢”兩個明細(xì)分類賬戶。,固定資產(chǎn)清查結(jié)果的處理,往來款項(xiàng)清查結(jié)果的處理,存貨清查結(jié)果的處理,(二)清查結(jié)果的賬務(wù)處理,庫存現(xiàn)金清查結(jié)果的處理,現(xiàn)金盤盈(長款)的處理 現(xiàn)金盤虧(短款)的處理 實(shí)例,庫存現(xiàn)金清查結(jié)果的處理,庫存現(xiàn)金清查結(jié)果的處理,1.現(xiàn)金盤盈(長款)的處理 對庫存現(xiàn)金清查的結(jié)果,如發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金長款: (1)審批前(發(fā)現(xiàn)時),將長款先記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目 借:庫存現(xiàn)金 貸:待處理財(cái)產(chǎn)損益待處理流動資產(chǎn)損益 (2)審批后,對于無法查明原因的長款應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入。 借:待處理財(cái)產(chǎn)損益待處理流動資產(chǎn)損益 貸:營業(yè)外收入,19,2.現(xiàn)金盤虧(短款)的處理 發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金短款: (1)審批前,將短款先記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目 借:待處理財(cái)產(chǎn)損益待處理流動資產(chǎn)損益 貸:庫存現(xiàn)金 (2)審批后,按原因分別情況處理:,庫存現(xiàn)金清查結(jié)果的處理,借:管理費(fèi)用 其他應(yīng)收款 貸:待處理財(cái)產(chǎn)損益待處理流動資產(chǎn)損益,20,2009年12月20日,深電電子有限公司在財(cái)產(chǎn)清查中,發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金溢余50元。原始憑證見下表 庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報告表 2009年12月20日,盤點(diǎn)人(蓋章):,出納員(蓋章):,例題 1,原始憑證,現(xiàn)金盤盈,2009,庫存現(xiàn)金,5000,5000,待處理財(cái)產(chǎn)損溢,待處理流動資產(chǎn)損溢,12,20,1,1,¥5000,¥5000,曾曉莉,22,2009年12月31日,公司在財(cái)產(chǎn)清查中,發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金短缺200元。原始憑證見下表 庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報告表 2009年12月31日,盤點(diǎn)人(蓋章):,出納員(蓋章):,例題 2,原始憑證,現(xiàn)金盤虧,2009,庫存現(xiàn)金,20000,待處理財(cái)產(chǎn)損溢,待處理流動資產(chǎn)損溢,12,31,2,1,¥20000,曾曉莉,20000,¥20000,24,2009年12月31日,公司經(jīng)反復(fù)核查,處理意見如下: 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理決定 財(cái)務(wù)科: 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理決定如下:庫存現(xiàn)金長款轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入,庫存現(xiàn)金短缺中100元應(yīng)由出納李紅賠償,另外100元計(jì)入管理費(fèi)用。 深電電子有限公司(蓋章) 2009年12月31日,例題 3,原始憑證,現(xiàn)金盤盈處理,2009,營業(yè)外收入,5000,待處理財(cái)產(chǎn)損溢,待處理流動資產(chǎn)損溢,12,31,3,1,¥5000,曾曉莉,5000,¥5000,附件包括記字4號,原始憑證已經(jīng)附在這張記賬憑證后面,那么現(xiàn)金盤虧處理,就沒有原始憑證,該怎么處理?,現(xiàn)金盤虧處理,2009,其他應(yīng)收款,10000,待處理財(cái)產(chǎn)損溢,待處理流動資產(chǎn)損溢,12,31,4,見記字3號,¥20000,曾曉莉,20000,¥20000,李紅,管理費(fèi)用,10000,基礎(chǔ)會計(jì) 第七章 財(cái)產(chǎn)清查,27,1、宏達(dá)有限公司2011年11月20日在現(xiàn)金清查中,發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金盤盈了235元。原始憑證見下表 庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報告表 2011年11月20日,盤點(diǎn)人(蓋章):,出納員(蓋章):,課堂練習(xí),參考答案,原始憑證,基礎(chǔ)會計(jì) 第七章 財(cái)產(chǎn)清查,28,2、 2011年11月21日,公司經(jīng)反復(fù)核查,處理意見如下: 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理決定 財(cái)務(wù)科: 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理決定如下:庫存現(xiàn)金長款轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入 宏達(dá)有限公司(蓋章) 2011年11月21日,參考答案,原始憑證,現(xiàn)金盤盈,2011,庫存現(xiàn)金,23500,23500,待處理財(cái)產(chǎn)損溢,待處理流動資產(chǎn)損溢,11,20,1,1,¥23500,¥23500,現(xiàn)金盤盈處理,2011,營業(yè)外收入,待處理財(cái)產(chǎn)損溢,待處理流動資產(chǎn)損溢,11,21,2,1,23500,23500,¥23500,¥23500,存貨財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理,存貨發(fā)生盤虧的處理,存貨發(fā)生盤盈的處理,1.存貨發(fā)生盤盈的處理,存貨發(fā)生盤盈,一般是因?yàn)榇尕浀淖匀灰缬嗷蛘呤怯?jì)量工具不準(zhǔn)造成的: (1)在查明原因之前,將盤盈數(shù)先記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。 借:原材料/庫存商品 貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 (2)經(jīng)批準(zhǔn)后,沖減管理費(fèi)用。 借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 貸:管理費(fèi)用,2.存貨發(fā)生盤虧的處理,(1)在查明原因之前,將盤虧數(shù)先記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。 借:待處理財(cái)產(chǎn)損益待處理流動資產(chǎn)損益 貸:原材料 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) (2)經(jīng)批準(zhǔn)后,按原因分情況處理。,34,2.存貨發(fā)生盤虧的處理,屬于自然損耗產(chǎn)生的定額內(nèi)合理虧損或計(jì)量工具不準(zhǔn)等原因產(chǎn)生的盤虧,經(jīng)批準(zhǔn)即可轉(zhuǎn)作“管理費(fèi)用”賬戶。,存貨發(fā)生盤虧的原因及處理原則,屬于超定額短缺,以及存貨毀損的虧損,能確定過失人的應(yīng)由過失人負(fù)責(zé)賠償,屬于保險公司賠償?shù)模瑧?yīng)向保險公司索賠,扣除過失人或保險公司賠款后,計(jì)入“管理費(fèi)用”賬戶。,屬于非常損失(如自然災(zāi)害,因保管不善而被盜等)所造成的財(cái)產(chǎn)毀損,扣除保險公司賠款和殘料價后,計(jì)入“營業(yè)外支出”賬戶。,思考?,借:管理費(fèi)用 貸:待處理財(cái)產(chǎn)損益待處理流動資產(chǎn)損益,屬于自然損耗產(chǎn)生的定額內(nèi)合理虧損或計(jì)量工具不準(zhǔn)等原因產(chǎn)生的盤虧,經(jīng)批準(zhǔn)即可轉(zhuǎn)作“管理費(fèi)用”賬戶。,借:其他應(yīng)收款 管理費(fèi)用 貸:待處理財(cái)產(chǎn)損益待處理流動資產(chǎn)損益,屬于超定額短缺,以及存貨毀損的虧損,能確定過失人的應(yīng)由過失人負(fù)責(zé)賠償,屬于保險公司賠償?shù)模瑧?yīng)向保險公司索賠,扣除過失人或保險公司賠款后,計(jì)入“管理費(fèi)用”賬戶。,借:其他應(yīng)收款 原材料 營業(yè)外支出 貸:待處理財(cái)產(chǎn)損益待處理流動資產(chǎn)損益,屬于非常損失(如自然災(zāi)害,因保管不善而被盜等)所造成的財(cái)產(chǎn)毀損,扣除保險公司賠款和殘料價后,計(jì)入“營業(yè)外支出”賬戶。,基礎(chǔ)會計(jì) 第七章 財(cái)產(chǎn)清查,38,2009年12月31日,公司盤點(diǎn)財(cái)產(chǎn)物資,發(fā)現(xiàn)盤盈丙材料0.375千克,實(shí)際總成本150元,原因不明,盤虧甲材料0.5千克,實(shí)際總成本25元,丁材料0.7千克,實(shí)際總成本1400元。原始憑證見下表,例題 4,基礎(chǔ)會計(jì) 第七章 財(cái)產(chǎn)清查,39,原材料盤點(diǎn)盈虧報告表,單位名稱,2009年12月31日,原始憑證,基礎(chǔ)會計(jì) 第七章 財(cái)產(chǎn)清查,40,材料盤盈,2009,原材料,15000,15000,待處理財(cái)產(chǎn)損溢,待處理流動資產(chǎn)損溢,12,31,5,1,¥15000,¥15000,曾曉莉,丙材料,附件包括記字6號,基礎(chǔ)會計(jì) 第七章 財(cái)產(chǎn)清查,41,材料盤虧,2009,原材料,142500,待處理財(cái)產(chǎn)損溢,待處理流動資產(chǎn)損溢,12,31,6,見記字5號,¥142500,曾曉莉,2500,¥142500,甲材料,丁材料,140000,基礎(chǔ)會計(jì) 第七章 財(cái)產(chǎn)清查,42,2009年12月31日,經(jīng)公司批準(zhǔn),上述盤盈盤虧的材料批復(fù)意見如下:,例題 5,原始憑證,基礎(chǔ)會計(jì) 第七章 財(cái)產(chǎn)清查,43,材料盤盈處理,2009,待處理財(cái)產(chǎn)損溢,15000,15000,管理費(fèi)用,12,31,7,1,¥15000,¥15000,曾曉莉,待處理流動資產(chǎn)損溢,附件包括記字8號,基礎(chǔ)會計(jì) 第七章 財(cái)產(chǎn)清查,44,材料盤虧處理,2009,其他應(yīng)收款,40000,原材料,12,31,8,見記字7號,¥142500,曾曉莉,30000,¥142500,營業(yè)外支出,70000,142500,待處理財(cái)產(chǎn)損溢,待處理流動財(cái)產(chǎn)損溢,管理費(fèi)用,2500,固定資產(chǎn)清查結(jié)果的處理,固定資產(chǎn)發(fā)生盤虧的處理,固定資產(chǎn)發(fā)生盤盈的處理,盤盈的固定資產(chǎn),作為前期差錯處理,在按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)處理前,應(yīng)先通過“以前年度損益調(diào)整”賬戶核算。 借:固定資產(chǎn) 貸:以前年度損益調(diào)整 須對固定資產(chǎn)的原值進(jìn)行計(jì)價。計(jì)價方法: (1)若賬面上有類似、相同或同批次固定資產(chǎn),盤盈固定資產(chǎn)一般取同類(批)固定資產(chǎn)的凈值計(jì)價。 (2)若賬面上沒有該類盤盈固定資產(chǎn)的同類資產(chǎn),則可以采用該盤盈設(shè)備估價入賬;或者請?jiān)u估機(jī)構(gòu)對盤盈固定資產(chǎn)進(jìn)行評估,以確定其價值。,固定資產(chǎn)發(fā)生盤盈的處理,查明原因之前:企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中盤虧的固定資產(chǎn),按盤虧固定資產(chǎn)的賬面價值借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢”科目,按已計(jì)提的累計(jì)折舊,借記“累計(jì)折舊”科目,按固定資產(chǎn)原價,貸記“固定資產(chǎn)”科目 借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢 累計(jì)折舊 貸:固定資產(chǎn) 查明原因之后:按可收回的保險賠償或過失人賠償,借記“其他應(yīng)收款”科目,按應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出的金額,借記“營業(yè)外支出”科目,貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。 借:其他應(yīng)收款 營業(yè)外支出 貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢,固定資產(chǎn)發(fā)生盤虧的處理,例1 某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中,盤盈賬外機(jī)器一臺,估計(jì)價值3 000元,已提折舊2 000元。,借:固定資產(chǎn),3 000,貸:以前年度損益調(diào)整,1 000,累計(jì)折舊,2 000,例2盤虧舊A型設(shè)備一臺,賬面原值1700元,已提折舊920元。 審批前: 借:待處理財(cái)產(chǎn)損益待處理固定資產(chǎn)損溢 780 累計(jì)折舊 920 貸: 固定資產(chǎn) 1700 審批后,屬于意外損失 借:營業(yè)外支出780 貸:待處理財(cái)產(chǎn)損益待處理固定資產(chǎn)損溢 780,往來款項(xiàng)清查結(jié)果的處理,壞賬的處理,1、定義:壞賬是指企業(yè)無法收回或收回的可能性極小的應(yīng)收賬款。由于發(fā)生壞賬而產(chǎn)生的損失,稱為壞賬損失。 2、確認(rèn)為壞賬的條件: (1)債務(wù)人死亡,以其遺產(chǎn)清償后仍然無法收回。 (2)債務(wù)人破產(chǎn),以其剩余財(cái)產(chǎn)清償后仍然無法收回。 (3)債務(wù)人較長時期內(nèi)未履行其償債義務(wù),并有足夠的證件表明無法收回或收回的可能性極小。 3、應(yīng)收賬款清查時間:企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或至少于年度終了對應(yīng)收賬款進(jìn)

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