財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理.ppt

,銀行存款的清查,財(cái)產(chǎn)清查的準(zhǔn)備,實(shí)施財(cái)產(chǎn)清查,組織準(zhǔn)備,業(yè)務(wù)準(zhǔn)備,實(shí)物的清查,庫(kù)存現(xiàn)金的清查,財(cái)產(chǎn)清查的一般程序,往來(lái)款項(xiàng)的清查,財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理,第三節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理,一.財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理的原則和步驟,（一）財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理的原則,表明賬實(shí)相符，不必進(jìn)行賬務(wù)處理。,一致,一致,不一致,盤(pán)盈,盤(pán)虧,但實(shí)存的財(cái)產(chǎn)不能按正常財(cái)產(chǎn)物資使用,毀損,一致,不一致,表明賬實(shí)不符，必須進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。,第三節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理,一.財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理的原則和步驟,（一）財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理的原則,（二）財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理步驟,查明差異，分析原因，提出處理建議,積極處理多余積壓財(cái)產(chǎn)，清理往來(lái)款項(xiàng),及時(shí)調(diào)整賬簿記錄，保證賬實(shí)相符,總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，建立健全各項(xiàng)管理制度,及時(shí)調(diào)整賬簿記錄，保證賬實(shí)相符,將已經(jīng)查明的財(cái)產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧和損失等，根據(jù)有關(guān)原始憑證編制記賬憑證，據(jù)以記入有關(guān)賬戶，使各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的賬存數(shù)和實(shí)存數(shù)完全一致。,按照差異發(fā)生的原因和報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)的結(jié)果，根據(jù)有關(guān)批文編制記賬憑證據(jù)以登記入賬。,第三節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理,一.財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理的原則和步驟,二.財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理,二、清查結(jié)果的賬務(wù)處理,1、審批前，對(duì)于財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的盤(pán)盈、盤(pán)虧，在報(bào)經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批之前，應(yīng)基于客觀性原則，根據(jù)“清查結(jié)果報(bào)告表”、“盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表”等已經(jīng)查實(shí)的數(shù)據(jù)資料，編制記賬憑證，記入有關(guān)賬簿，使賬簿記錄與實(shí)際盤(pán)存數(shù)相符，同時(shí)根據(jù)企業(yè)的管理權(quán)限，將處理建議報(bào)股東大會(huì)或董事會(huì)，或經(jīng)理(廠長(zhǎng))會(huì)議或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)。 2、審批后，根據(jù)差異發(fā)生的原因和批準(zhǔn)處理意見(jiàn)，結(jié)平“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”。,第三節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理,一.財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理的原則和步驟,二.財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理,（一）賬戶設(shè)置,（二）清查結(jié)果的賬務(wù)處理,（一）賬戶設(shè)置,借方 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸方,各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的盤(pán)虧或毀損金額,各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的盤(pán)盈金額,企業(yè)尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)的凈溢余,盤(pán)盈報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后的轉(zhuǎn)銷(xiāo)數(shù),盤(pán)虧或毀損報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后的轉(zhuǎn)銷(xiāo)數(shù),企業(yè)尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)的凈損失,用來(lái)核算企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查過(guò)程中的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的盤(pán)盈、盤(pán)虧的毀損的價(jià)值及其報(bào)請(qǐng)批準(zhǔn)后的轉(zhuǎn)銷(xiāo)數(shù)額。,該賬戶下設(shè)“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”和“待處理固定資產(chǎn)損溢”兩個(gè)明細(xì)分類賬戶。,固定資產(chǎn)清查結(jié)果的處理,往來(lái)款項(xiàng)清查結(jié)果的處理,存貨清查結(jié)果的處理,（二）清查結(jié)果的賬務(wù)處理,庫(kù)存現(xiàn)金清查結(jié)果的處理,現(xiàn)金盤(pán)盈（長(zhǎng)款）的處理 現(xiàn)金盤(pán)虧（短款）的處理 實(shí)例,庫(kù)存現(xiàn)金清查結(jié)果的處理,庫(kù)存現(xiàn)金清查結(jié)果的處理,1.現(xiàn)金盤(pán)盈（長(zhǎng)款）的處理 對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金清查的結(jié)果，如發(fā)現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金長(zhǎng)款： （1）審批前（發(fā)現(xiàn)時(shí)），將長(zhǎng)款先記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目 借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 （2）審批后，對(duì)于無(wú)法查明原因的長(zhǎng)款應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。 借：待處理財(cái)產(chǎn)損益待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 貸：營(yíng)業(yè)外收入,19,2.現(xiàn)金盤(pán)虧（短款）的處理 發(fā)現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金短款： （1）審批前，將短款先記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目 借：待處理財(cái)產(chǎn)損益待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 （2）審批后，按原因分別情況處理：,庫(kù)存現(xiàn)金清查結(jié)果的處理,借：管理費(fèi)用 其他應(yīng)收款 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益,20,2009年12月20日，深電電子有限公司在財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金溢余50元。原始憑證見(jiàn)下表 庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表 2009年12月20日,盤(pán)點(diǎn)人（蓋章）：,出納員（蓋章）：,例題 1,原始憑證,現(xiàn)金盤(pán)盈,2009,庫(kù)存現(xiàn)金,5000,5000,待處理財(cái)產(chǎn)損溢,待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢,12,20,1,1,￥5000,￥5000,曾曉莉,22,2009年12月31日，公司在財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金短缺200元。原始憑證見(jiàn)下表 庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表 2009年12月31日,盤(pán)點(diǎn)人（蓋章）：,出納員（蓋章）：,例題 2,原始憑證,現(xiàn)金盤(pán)虧,2009,庫(kù)存現(xiàn)金,20000,待處理財(cái)產(chǎn)損溢,待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢,12,31,2,1,￥20000,曾曉莉,20000,￥20000,24,2009年12月31日，公司經(jīng)反復(fù)核查，處理意見(jiàn)如下： 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理決定 財(cái)務(wù)科： 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理決定如下：庫(kù)存現(xiàn)金長(zhǎng)款轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外收入，庫(kù)存現(xiàn)金短缺中100元應(yīng)由出納李紅賠償，另外100元計(jì)入管理費(fèi)用。 深電電子有限公司（蓋章） 2009年12月31日,例題 3,原始憑證,現(xiàn)金盤(pán)盈處理,2009,營(yíng)業(yè)外收入,5000,待處理財(cái)產(chǎn)損溢,待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢,12,31,3,1,￥5000,曾曉莉,5000,￥5000,附件包括記字4號(hào),原始憑證已經(jīng)附在這張記賬憑證后面，那么現(xiàn)金盤(pán)虧處理，就沒(méi)有原始憑證，該怎么處理？,現(xiàn)金盤(pán)虧處理,2009,其他應(yīng)收款,10000,待處理財(cái)產(chǎn)損溢,待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢,12,31,4,見(jiàn)記字3號(hào),￥20000,曾曉莉,20000,￥20000,李紅,管理費(fèi)用,10000,基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 第七章 財(cái)產(chǎn)清查,27,1、宏達(dá)有限公司2011年11月20日在現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金盤(pán)盈了235元。原始憑證見(jiàn)下表 庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表 2011年11月20日,盤(pán)點(diǎn)人（蓋章）：,出納員（蓋章）：,課堂練習(xí),參考答案,原始憑證,基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 第七章 財(cái)產(chǎn)清查,28,2、 2011年11月21日，公司經(jīng)反復(fù)核查，處理意見(jiàn)如下： 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理決定 財(cái)務(wù)科： 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理決定如下：庫(kù)存現(xiàn)金長(zhǎng)款轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外收入 宏達(dá)有限公司（蓋章） 2011年11月21日,參考答案,原始憑證,現(xiàn)金盤(pán)盈,2011,庫(kù)存現(xiàn)金,23500,23500,待處理財(cái)產(chǎn)損溢,待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢,11,20,1,1,￥23500,￥23500,現(xiàn)金盤(pán)盈處理,2011,營(yíng)業(yè)外收入,待處理財(cái)產(chǎn)損溢,待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢,11,21,2,1,23500,23500,￥23500,￥23500,存貨財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理,存貨發(fā)生盤(pán)虧的處理,存貨發(fā)生盤(pán)盈的處理,1.存貨發(fā)生盤(pán)盈的處理,存貨發(fā)生盤(pán)盈，一般是因?yàn)榇尕浀淖匀灰缬嗷蛘呤怯?jì)量工具不準(zhǔn)造成的： （1）在查明原因之前，將盤(pán)盈數(shù)先記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。 借：原材料/庫(kù)存商品 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 （2）經(jīng)批準(zhǔn)后，沖減管理費(fèi)用。 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：管理費(fèi)用,2.存貨發(fā)生盤(pán)虧的處理,（1）在查明原因之前，將盤(pán)虧數(shù)先記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。 借：待處理財(cái)產(chǎn)損益待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 貸：原材料 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） （2）經(jīng)批準(zhǔn)后，按原因分情況處理。,34,2.存貨發(fā)生盤(pán)虧的處理,屬于自然損耗產(chǎn)生的定額內(nèi)合理虧損或計(jì)量工具不準(zhǔn)等原因產(chǎn)生的盤(pán)虧，經(jīng)批準(zhǔn)即可轉(zhuǎn)作“管理費(fèi)用”賬戶。,存貨發(fā)生盤(pán)虧的原因及處理原則,屬于超定額短缺，以及存貨毀損的虧損，能確定過(guò)失人的應(yīng)由過(guò)失人負(fù)責(zé)賠償，屬于保險(xiǎn)公司賠償?shù)?，?yīng)向保險(xiǎn)公司索賠，扣除過(guò)失人或保險(xiǎn)公司賠款后，計(jì)入“管理費(fèi)用”賬戶。,屬于非常損失(如自然災(zāi)害，因保管不善而被盜等)所造成的財(cái)產(chǎn)毀損，扣除保險(xiǎn)公司賠款和殘料價(jià)后，計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶。,思考？,借：管理費(fèi)用 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益,屬于自然損耗產(chǎn)生的定額內(nèi)合理虧損或計(jì)量工具不準(zhǔn)等原因產(chǎn)生的盤(pán)虧，經(jīng)批準(zhǔn)即可轉(zhuǎn)作“管理費(fèi)用”賬戶。,借：其他應(yīng)收款 管理費(fèi)用 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益,屬于超定額短缺，以及存貨毀損的虧損，能確定過(guò)失人的應(yīng)由過(guò)失人負(fù)責(zé)賠償，屬于保險(xiǎn)公司賠償?shù)?，?yīng)向保險(xiǎn)公司索賠，扣除過(guò)失人或保險(xiǎn)公司賠款后，計(jì)入“管理費(fèi)用”賬戶。,借：其他應(yīng)收款 原材料 營(yíng)業(yè)外支出 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益,屬于非常損失(如自然災(zāi)害，因保管不善而被盜等)所造成的財(cái)產(chǎn)毀損，扣除保險(xiǎn)公司賠款和殘料價(jià)后，計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶。,基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 第七章 財(cái)產(chǎn)清查,38,2009年12月31日，公司盤(pán)點(diǎn)財(cái)產(chǎn)物資，發(fā)現(xiàn)盤(pán)盈丙材料0.375千克，實(shí)際總成本150元，原因不明，盤(pán)虧甲材料0.5千克，實(shí)際總成本25元，丁材料0.7千克，實(shí)際總成本1400元。原始憑證見(jiàn)下表,例題 4,基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 第七章 財(cái)產(chǎn)清查,39,原材料盤(pán)點(diǎn)盈虧報(bào)告表,單位名稱,2009年12月31日,原始憑證,基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 第七章 財(cái)產(chǎn)清查,40,材料盤(pán)盈,2009,原材料,15000,15000,待處理財(cái)產(chǎn)損溢,待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢,12,31,5,1,￥15000,￥15000,曾曉莉,丙材料,附件包括記字6號(hào),基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 第七章 財(cái)產(chǎn)清查,41,材料盤(pán)虧,2009,原材料,142500,待處理財(cái)產(chǎn)損溢,待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢,12,31,6,見(jiàn)記字5號(hào),￥142500,曾曉莉,2500,￥142500,甲材料,丁材料,140000,基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 第七章 財(cái)產(chǎn)清查,42,2009年12月31日，經(jīng)公司批準(zhǔn)，上述盤(pán)盈盤(pán)虧的材料批復(fù)意見(jiàn)如下：,例題 5,原始憑證,基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 第七章 財(cái)產(chǎn)清查,43,材料盤(pán)盈處理,2009,待處理財(cái)產(chǎn)損溢,15000,15000,管理費(fèi)用,12,31,7,1,￥15000,￥15000,曾曉莉,待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢,附件包括記字8號(hào),基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 第七章 財(cái)產(chǎn)清查,44,材料盤(pán)虧處理,2009,其他應(yīng)收款,40000,原材料,12,31,8,見(jiàn)記字7號(hào),￥142500,曾曉莉,30000,￥142500,營(yíng)業(yè)外支出,70000,142500,待處理財(cái)產(chǎn)損溢,待處理流動(dòng)財(cái)產(chǎn)損溢,管理費(fèi)用,2500,固定資產(chǎn)清查結(jié)果的處理,固定資產(chǎn)發(fā)生盤(pán)虧的處理,固定資產(chǎn)發(fā)生盤(pán)盈的處理,盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，作為前期差錯(cuò)處理，在按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理前，應(yīng)先通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”賬戶核算。 借：固定資產(chǎn) 貸：以前年度損益調(diào)整 須對(duì)固定資產(chǎn)的原值進(jìn)行計(jì)價(jià)。計(jì)價(jià)方法： （1）若賬面上有類似、相同或同批次固定資產(chǎn)，盤(pán)盈固定資產(chǎn)一般取同類（批）固定資產(chǎn)的凈值計(jì)價(jià)。 （2）若賬面上沒(méi)有該類盤(pán)盈固定資產(chǎn)的同類資產(chǎn)，則可以采用該盤(pán)盈設(shè)備估價(jià)入賬；或者請(qǐng)?jiān)u估機(jī)構(gòu)對(duì)盤(pán)盈固定資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估，以確定其價(jià)值。,固定資產(chǎn)發(fā)生盤(pán)盈的處理,查明原因之前：企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中盤(pán)虧的固定資產(chǎn)，按盤(pán)虧固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢”科目，按已計(jì)提的累計(jì)折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記“固定資產(chǎn)”科目 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢 累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn) 查明原因之后：按可收回的保險(xiǎn)賠償或過(guò)失人賠償，借記“其他應(yīng)收款”科目，按應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的金額，借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。 借：其他應(yīng)收款 營(yíng)業(yè)外支出 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢,固定資產(chǎn)發(fā)生盤(pán)虧的處理,例1 某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，盤(pán)盈賬外機(jī)器一臺(tái)，估計(jì)價(jià)值3 000元，已提折舊2 000元。,借：固定資產(chǎn),3 000,貸：以前年度損益調(diào)整,1 000,累計(jì)折舊,2 000,例2盤(pán)虧舊A型設(shè)備一臺(tái)，賬面原值1700元，已提折舊920元。 審批前： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損益待處理固定資產(chǎn)損溢 780 累計(jì)折舊 920 貸： 固定資產(chǎn) 1700 審批后，屬于意外損失 借：營(yíng)業(yè)外支出780 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益待處理固定資產(chǎn)損溢 780,往來(lái)款項(xiàng)清查結(jié)果的處理,壞賬的處理,1、定義：壞賬是指企業(yè)無(wú)法收回或收回的可能性極小的應(yīng)收賬款。由于發(fā)生壞賬而產(chǎn)生的損失，稱為壞賬損失。 2、確認(rèn)為壞賬的條件： （1）債務(wù)人死亡，以其遺產(chǎn)清償后仍然無(wú)法收回。 （2）債務(wù)人破產(chǎn)，以其剩余財(cái)產(chǎn)清償后仍然無(wú)法收回。 （3）債務(wù)人較長(zhǎng)時(shí)期內(nèi)未履行其償債義務(wù)，并有足夠的證件表明無(wú)法收回或收回的可能性極小。 3、應(yīng)收賬款清查時(shí)間：企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或至少于年度終了對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)