企業(yè)研究論文-推進企業(yè)內(nèi)控體系建設的思考.doc

企業(yè)研究論文-推進企業(yè)內(nèi)控體系建設的思考摘要：推行企業(yè)內(nèi)部控制制度是適應國內(nèi)外資本市場監(jiān)管、提升企業(yè)自身管理發(fā)展水平的客觀要求。分析了建立健全和嚴格執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制制度面臨的問題，并從建立完善內(nèi)控制度、提升執(zhí)行效果、完善監(jiān)督體系、培養(yǎng)員工內(nèi)控意1為適應企業(yè)國際化發(fā)展的需要，我國政府高度重視內(nèi)控工作。2006年6月6日，國資委公布了中央企業(yè)全面風險管理指引，一時間，風險管理成為央企及地方國企關注的重點，內(nèi)控體系建設無疑是其中的重要著力點。2007年7月財政部、證監(jiān)會、國資委、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會等相關部門聯(lián)合成立了企業(yè)內(nèi)部控制標準委員會，要求我國的內(nèi)部控制標準體系建設要大力借鑒國際經(jīng)驗，在先進理念和技術方法上要緊緊跟上國際潮流，與國際發(fā)展趨勢相協(xié)調(diào)，切實推動我國企業(yè)走向國際。2008年6月28日，財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合發(fā)布了國內(nèi)首部企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范，該規(guī)范將于2009年7月1推行內(nèi)部控制制度意義重大，既是適應國內(nèi)外資本市場監(jiān)管的需要，又是企業(yè)提升自身經(jīng)營發(fā)展水平的要求。我國企業(yè)的內(nèi)部控制研究起步較晚，基本上是借鑒美國等發(fā)達國家對內(nèi)部控制的研究成果。根據(jù)美國薩班斯奧克斯利法案(Sarbanes-OxleyAct)和證券交易委員會采納的COSO內(nèi)部控制框架對內(nèi)部控制的定義，內(nèi)部控制是為企業(yè)經(jīng)營的效率性、財務報告的可靠性、相關法規(guī)的遵循性等目標的實現(xiàn)而提供合理保障的過程。要求內(nèi)部控制具備五個要素，即控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督。但是，COSO內(nèi)部控制框架體系不完全適合中國國情，必須結(jié)合企業(yè)的具體產(chǎn)品、經(jīng)營規(guī)模、管理特點和水平等，22.1規(guī)范完善的公司法人治理結(jié)構包括公司股東大會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層，相互之間互相監(jiān)督，互有制約，決定著公司運作與發(fā)展的質(zhì)量。但我國還處于社會主義市場經(jīng)濟不斷完善的階段，不少企業(yè)的所有者和經(jīng)營者之間角色交叉，董事會和經(jīng)理層之間機構重疊，互相監(jiān)督、互相制約的機制不完善，董事會不能充分發(fā)揮其監(jiān)督和控制經(jīng)理層的作用，容易造成在沒有可行性論證情況下的隨意決2.2隨著經(jīng)濟信息化、國際化步伐的加快，企業(yè)面臨著各種各樣的風險，客觀要求企業(yè)必須建立能夠評估和防范風險的機制。但我國很多上市公司習慣于重視生產(chǎn)經(jīng)營、技術開發(fā)，輕視內(nèi)部管理和控制，風險意識薄弱，不善于風險評估和控制。近幾年來，雖然內(nèi)部控制工作在國有企業(yè)中迅速開展，許多企業(yè)建立內(nèi)部控制制度，并設立專門的內(nèi)部控制工作部門負責制度的實施，但在具體實施過程中，由于人員的培訓力度不夠或者制度的制定脫離實際，導致某些制度降低辦事效率，2.3企業(yè)的監(jiān)督體系可分為內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督兩個部分。從內(nèi)部看，我國現(xiàn)行企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督體系應由監(jiān)事會、獨立董事和內(nèi)部審計機構組成，履行檢查、監(jiān)督、評價董事會和管理層實施內(nèi)部控制活動效果和效率的職責，保證企業(yè)的正常運行。然而很多企業(yè)的監(jiān)督評審主要依靠內(nèi)部審計部門來實現(xiàn)，我國內(nèi)部審計機構最初是在政府的要求下建立起來的，企業(yè)并沒有真正認識到內(nèi)部審計的作用，認為審計的功能仍然是查錯防弊，注重事后監(jiān)督，不注重事前、事中的控制；重視對財務報表的審計，忽略對管理現(xiàn)狀進行分析評價。而且，內(nèi)部審計部門一般受管理層領導，缺乏應有的獨立性，在內(nèi)部稽查、評價內(nèi)控制度是否完善和履行職責從外部看，我國企業(yè)已經(jīng)形成了政府監(jiān)管和社會監(jiān)督的外部監(jiān)督體系，由于各監(jiān)督主體缺乏信息溝通，各種監(jiān)督功能交叉、標準不一，再加上管理混亂，不能形成有效的監(jiān)督合力。此外，執(zhí)業(yè)環(huán)境和業(yè)務競爭的不規(guī)范，以及對注冊會計師的監(jiān)管不到位，使注冊會計師的社會監(jiān)督作用沒有真正發(fā)揮，在審計過33.1實施有效的內(nèi)部控制，首先要建立完善的制度和機制。我國政府發(fā)布企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范的目的在于促進內(nèi)部控制的統(tǒng)一和規(guī)范，引導企業(yè)加強以財務報告控制為主線的相關標準建設，不僅有利于提高財務信息質(zhì)量，保護投資者合法權益，而且有利于公司遵守國家法律法規(guī)，完善管理制度，提高風險防范能建立健全企業(yè)內(nèi)控制度，要按照嚴格、詳細、具體的原則，結(jié)合本行業(yè)、本企業(yè)的特點和實際，制定實施細則。由于我國國有企業(yè)的規(guī)模一般都很大，管理的幅度大、層次多、信息量繁雜，必須進行深入的調(diào)查研究，調(diào)查研究是做好內(nèi)控工作的前提和基礎，通過有重點、有目的的專項調(diào)研工作，及時總結(jié)、提煉和推廣內(nèi)控管理工作中好的經(jīng)驗和做法，研究內(nèi)控體系發(fā)展和完善的工作思路，上下結(jié)合，合理有效地制定制度。企業(yè)應建立專門的內(nèi)控管理部門，以保證內(nèi)部控制制度的有效運行，目前較大的國有企業(yè)都建立了專門的職能部門來全面負責實施內(nèi)部控制工作。最終達到健全組織、明確職責、健全制度、規(guī)范運行的目標。3.2加強企業(yè)內(nèi)部控制，既要全面更要抓住關鍵環(huán)節(jié)，一般說來，財務預算、資金結(jié)算、項目投資、物資采購和產(chǎn)品銷售等都是企業(yè)運轉(zhuǎn)與發(fā)展的重點環(huán)節(jié)，是企業(yè)避免和化解可能風險的關鍵所在。通過合理授權，使各級人員職責清晰，運轉(zhuǎn)流暢，避免審批權限過分集中。加強宣傳與培訓，形成全員把握關鍵點的意識，既利于內(nèi)控制度的實施，也利于集體監(jiān)督風氣的形成。把握實質(zhì)、強化關鍵控制成為內(nèi)控體系的重要組成部分。管理的中心內(nèi)容是控制，控制的有效性和嚴格性，是企業(yè)管理水平高低的最主要標志。增強控制能力，尤其是關鍵環(huán)節(jié)始終處于受3.3無論制度多么完善，如果在實施過程中不能真正落到實處，就是一紙空文，因此，內(nèi)部控制的關鍵在于執(zhí)行，在于具體落實。要充分發(fā)揮政府部門的主導作用，為企業(yè)內(nèi)部控制制度建設營造良好的外部環(huán)境。完善的社會主義市場經(jīng)濟競爭機制，良好的競爭環(huán)境，會有力激發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制建設意識，從根本上促進內(nèi)在企業(yè)內(nèi)部，要統(tǒng)一規(guī)范業(yè)務流程，實現(xiàn)管理的系統(tǒng)化、程序化，使工作環(huán)節(jié)、業(yè)務步驟清晰可見，內(nèi)容要求明確，為執(zhí)行者的監(jiān)督檢查和考核提供依據(jù)。加強信息化建設，建立規(guī)范的業(yè)務流程數(shù)據(jù)庫，實現(xiàn)流程管理和控制的信息化。堅強對業(yè)務流程的梳理，解決好程序和效率的關系。在按流程運行、按程序操作、按控制執(zhí)行的關鍵環(huán)節(jié)，必須留下可供查實的證據(jù)，使規(guī)章制度執(zhí)行具有可檢查3.4內(nèi)部控制具有全面性和系統(tǒng)性，內(nèi)部控制不僅僅是管理部門的事，搞好內(nèi)部控制工作需要全員參與，必須由每一位員工自覺地落實到日常工作中去，因此要著力培養(yǎng)全體員工的內(nèi)控意識。把企業(yè)文化建設作為企業(yè)內(nèi)部控制建設的基礎，結(jié)合企業(yè)文化建設，加強內(nèi)部控制制度的宣傳和培訓力度，為內(nèi)部控制制度的實施建立良好的企業(yè)文化氛圍，使