2014年會(huì)計(jì)繼續(xù)教育習(xí)題集(匯總).docx

2014年會(huì)計(jì)繼續(xù)教育習(xí)題第一部分 財(cái)會(huì)篇第一章 行政單位會(huì)計(jì)制度解讀一、單項(xiàng)選擇題1、新行政單位會(huì)計(jì)制度增設(shè)“公共基礎(chǔ)設(shè)施”和（ A ）科目，單獨(dú)核算反映行政單位為社會(huì)提供公共服務(wù)資產(chǎn)情況，與行政單位自用資產(chǎn)相區(qū)分。 A、政府儲(chǔ)備物資 B、財(cái)政應(yīng)返還額度 C、受托代理資產(chǎn) D、資產(chǎn)基金2、行政單位會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)按照業(yè)務(wù)或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)特征確定會(huì)計(jì)要素。其會(huì)計(jì)要素不包括（ C ）。A、資產(chǎn) B、負(fù)債 C、費(fèi)用 D、凈資產(chǎn)3、待償債凈資產(chǎn)是指行政單位因發(fā)生（ D ）和長期應(yīng)付款而相應(yīng)需在凈資產(chǎn)中沖減的金額。A、財(cái)政應(yīng)返還額度 B、預(yù)付賬款 C、應(yīng)付政府補(bǔ)貼款 D、應(yīng)付賬款4、對(duì)于行政單位以支付對(duì)價(jià)方式取得的資產(chǎn)，下列說法錯(cuò)誤的是（ D ）。A、可以按照取得資產(chǎn)時(shí)支付的現(xiàn)金金額進(jìn)行計(jì)量B、可以按照取得資產(chǎn)時(shí)支付的現(xiàn)金等價(jià)物的金額進(jìn)行計(jì)量C、可以按照所付出的非貨幣性資產(chǎn)的評(píng)估價(jià)值進(jìn)行計(jì)量 D、可以按照同類或類似資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格加上相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)進(jìn)行計(jì)量5、新行政單位會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求不包括（ C ）。A、及時(shí)性 B、可比性 C、謹(jǐn)慎性 D、可理解性6、關(guān)于行政單位的存貨，下列說法錯(cuò)誤的是（ B ）。A、存貨包括材料、燃料、包裝物和低值易耗品等B、行政單位接受委托人指定受贈(zèng)人的轉(zhuǎn)贈(zèng)物資，應(yīng)當(dāng)作為存貨C、未達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的家具、用具、裝具，應(yīng)當(dāng)作為存貨D、行政單位隨買隨用的零星辦公用品，可以在購進(jìn)時(shí)直接列作支出，不作為存貨核算7、關(guān)于行政單位的固定資產(chǎn)，下列說法錯(cuò)誤的是（ B ）。A、購入需要安裝的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)先通過“在建工程”科目核算B、以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)通過“固定資產(chǎn)”科目核算C、行政單位的軟件，如果其構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少的組成部分，應(yīng)當(dāng)將該軟件的價(jià)值包括在所屬的硬件價(jià)值中，一并作為固定資產(chǎn)D、行政單位購建房屋及構(gòu)筑物不能夠分清支付價(jià)款中的房屋及構(gòu)筑物與土地使用權(quán)部分的，應(yīng)當(dāng)全部作為固定資產(chǎn)8、關(guān)于行政單位的無形資產(chǎn)，下列說法錯(cuò)誤的是（ A ）。A、外購無形資產(chǎn)時(shí)，按照確定的成本，借記“無形資產(chǎn)”科目，貸記“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目B、自行開發(fā)并按法律程序申請(qǐng)取得的無形資產(chǎn)，按照依法取得時(shí)發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)、聘請(qǐng)律師費(fèi)等費(fèi)用確定成本C、按月計(jì)提無形資產(chǎn)攤銷時(shí)，按照應(yīng)計(jì)提的金額，借記“資產(chǎn)基金無形資產(chǎn)”科目，貸記“累計(jì)攤銷”科目D、自行開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的研究開發(fā)支出，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期支出，但不計(jì)入無形資產(chǎn)的成本9、行政單位取得的按規(guī)定應(yīng)當(dāng)上繳財(cái)政的款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)通過“應(yīng)繳財(cái)政款”科目進(jìn)行核算。但應(yīng)繳財(cái)政款不包括（ B ）。A、罰沒收入 B、各種稅金 C、行政事業(yè)性收費(fèi) D、國有資產(chǎn)處置和出租收入10、關(guān)于年度資產(chǎn)負(fù)債表期末余額各項(xiàng)目的填列，下列說法錯(cuò)誤的是（ C ）。A、“庫存現(xiàn)金”項(xiàng)目，根據(jù)“庫存現(xiàn)金”科目的期末余額減去其中屬于受托代理的現(xiàn)金金額后的余額填列B、“長期應(yīng)付款”項(xiàng)目，根據(jù)“長期應(yīng)付款”科目的期末余額減去其中1年以內(nèi)（含1年）到償還期的長期應(yīng)付款金額后的余額填列C、“固定資產(chǎn)累計(jì)折舊”項(xiàng)目，根據(jù)“累計(jì)折舊”科目的期末余額填列D、“待償債凈資產(chǎn)項(xiàng)目”，根據(jù)“待償債凈資產(chǎn)”科目的期末借方余額以“-”號(hào)填列二、多項(xiàng)選擇題1、除固定資產(chǎn)外，新行政單位會(huì)計(jì)制度增加了（ ABCD ）的“雙分錄”核算。A、應(yīng)付賬款、長期應(yīng)付款 B、在建工程、無形資產(chǎn)C、預(yù)付賬款、存貨 D、政府儲(chǔ)備物資、公共基礎(chǔ)設(shè)施2、行政單位會(huì)計(jì)核算的目標(biāo)是（ ABCD ）。A、向會(huì)計(jì)信息使用者提供與行政單位財(cái)務(wù)狀況等有關(guān)的會(huì)計(jì)信息 B、向會(huì)計(jì)信息使用者提供與行政單位預(yù)算執(zhí)行情況等有關(guān)的會(huì)計(jì)信息C、反映行政單位受托責(zé)任的履行情況 D、有助于會(huì)計(jì)信息使用者進(jìn)行管理、監(jiān)督和決策3、財(cái)政應(yīng)返還額度包括（ ABD ）。A、財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于其額度下達(dá)數(shù)的差額B、年末注銷財(cái)政授權(quán)支付已下達(dá)未使用額度C、代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書所恢復(fù)的額度D、財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于其實(shí)際支出數(shù)的差額4、新行政單位會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求包括及時(shí)性、可比性、可理解性以及（ ABC ）。A、可靠性 B、完整性 C、相關(guān)性 D、重要性5、行政單位的資產(chǎn)包括（ ABCD ）等。A、固定資產(chǎn) B、在建工程 C、無形資產(chǎn) D、政府儲(chǔ)備物資6、行政單位的流動(dòng)資產(chǎn)包括（ ABCD ）等。A、財(cái)政應(yīng)返還額度 B、零余額賬戶用款額度C、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng) D、存貨7、行政單位實(shí)行“雙分錄”核算的資產(chǎn)包括在建工程、無形資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設(shè)施以及（ ABD ）等。A、固定資產(chǎn) B、預(yù)付賬款 C、應(yīng)收賬款 D、存貨8、行政單位的流動(dòng)負(fù)債包括（ BCD ）以及應(yīng)繳財(cái)政款、應(yīng)繳稅費(fèi)等。A、預(yù)付賬款 B、應(yīng)付政府補(bǔ)貼款 C、應(yīng)付職工薪酬 D、應(yīng)付及暫存款項(xiàng)9、行政單位的凈資產(chǎn)包括財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)、財(cái)政撥款結(jié)余以及（ ACD ）等。A、待償債凈資產(chǎn) B、財(cái)政撥款收入 C、資產(chǎn)基金 D、其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余10、關(guān)于行政單位無形資產(chǎn)的攤銷，下列說法正確的有（ ABCD ）。A、行政單位應(yīng)當(dāng)對(duì)無形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷，以名義金額計(jì)量的無形資產(chǎn)除外B、法律規(guī)定了有效年限的，按照法律規(guī)定的有效年限作為攤銷年限C、非大批量購入、單價(jià)小于1000元的無形資產(chǎn)，可以于購買的當(dāng)期，一次將成本全部攤銷D、行政單位應(yīng)當(dāng)自無形資產(chǎn)取得當(dāng)月起，按月計(jì)提攤銷；無形資產(chǎn)減少的當(dāng)月，不再計(jì)提攤銷三、判斷題1、行政單位會(huì)計(jì)核算一律采用收付實(shí)現(xiàn)制和借貸記賬法。（ 錯(cuò) ）2、行政單位的資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在取得對(duì)其相關(guān)的權(quán)利并且能夠可靠地進(jìn)行貨幣計(jì)量時(shí)確認(rèn)。（ 對(duì) ）3、行政單位取得資產(chǎn)時(shí)沒有支付對(duì)價(jià)的，沒有相關(guān)憑據(jù)也未經(jīng)評(píng)估，其同類或類似資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格無法可靠取得，所取得的資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照名義金額入賬。（ 對(duì) ）4、行政單位所取得的資產(chǎn)如果按照名義金額入賬，應(yīng)當(dāng)記人民幣1元。（ 對(duì) ）5、行政單位對(duì)應(yīng)付賬款、長期應(yīng)付款、其他應(yīng)付款實(shí)行“雙分錄”核算。（ 錯(cuò) ）6、行政單位承擔(dān)或有責(zé)任的負(fù)債，應(yīng)當(dāng)列入資產(chǎn)負(fù)債表，并在報(bào)表附注中作出說明。（ 錯(cuò) ）7、行政單位收到的受托代理資產(chǎn)均通過“受托代理資產(chǎn)”科目進(jìn)行核算。（ 錯(cuò) ）8、新行政單位會(huì)計(jì)制度規(guī)定，行政單位對(duì)固定資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設(shè)施應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊。（ 錯(cuò) ）9、法律沒有規(guī)定有效年限、相關(guān)合同或單位申請(qǐng)書也沒有規(guī)定受益年限的無形資產(chǎn)，按照不超過10年的期限攤銷。（ 錯(cuò) ）10、待償債凈資產(chǎn)是指行政單位因發(fā)生應(yīng)付賬款和長期應(yīng)付款而相應(yīng)需在凈資產(chǎn)中沖減的金額。（ 對(duì) ）四、實(shí)務(wù)題1、請(qǐng)編制某行政單位以下業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄：（1）收到受托代理的現(xiàn)金12萬元。（2）出租辦公用房，按照租賃協(xié)議收取租金10萬元，存入銀行結(jié)算賬戶。（3）收到“財(cái)政授權(quán)支付額度到賬通知書”時(shí)，通知書所列金額為80萬元。（4）向某公司訂購兩臺(tái)設(shè)備，每臺(tái)價(jià)款3萬元，先通過零余額賬戶支付50%的預(yù)付款。（5）采用財(cái)政授權(quán)支付方式購入材料9萬元，當(dāng)日收到貨物并驗(yàn)收合格入庫，價(jià)款當(dāng)即支付。（6）從倉庫領(lǐng)用材料1000元。 （7）計(jì)提本月無形資產(chǎn)攤銷2000元。（8）采用財(cái)政授權(quán)支付方式向職工支付工資、津貼補(bǔ)貼等薪酬11萬元。（9）按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)代扣代繳本單位員工的個(gè)人所得稅5000元。（10）采用財(cái)政授權(quán)支付方式償付上月所欠應(yīng)付賬款8000元。參考答案：（1） 借：庫存現(xiàn)金 120000 貸：受托代理負(fù)債 120000（2）借：銀行存款 100000 貸：應(yīng)繳財(cái)政款 100000 （3）借：零余額賬戶用款額度 800000 貸：財(cái)政撥款收入 800000（4）借：預(yù)付賬款 30000 貸：資產(chǎn)基金預(yù)付款項(xiàng) 30000 借：經(jīng)費(fèi)支出 30000 貸：零余額賬戶用款額度 30000（5）借：存貨 90000 貸：資產(chǎn)基金存貨 90000 借：經(jīng)費(fèi)支出90000 貸：零余額賬戶用款額度 90000 （6） 借：資產(chǎn)基金存貨 1000 貸：存貨 1000 （7） 借：資產(chǎn)基金無形資產(chǎn) 2000 貸：累計(jì)攤銷 2000（8）借：應(yīng)付職工薪酬 110000 貸：零余額賬戶用款額度 110000（9）借：應(yīng)付職工薪酬 5000 貸：應(yīng)繳稅費(fèi) 5000（10）借：應(yīng)付賬款 8000 貸：待償債凈資產(chǎn) 8000 同時(shí)： 借：經(jīng)費(fèi)支出 8000 貸：零余額賬戶用款額度等 8000五、簡(jiǎn)答題（一）簡(jiǎn)述行政單位會(huì)計(jì)制度的核算目標(biāo)。答：向會(huì)計(jì)信息使用者提供與行政單位財(cái)務(wù)狀況、預(yù)算執(zhí)行情況等有關(guān)的會(huì)計(jì)信息，反映行政單位受托責(zé)任的履行情況，有助于會(huì)計(jì)信息使用者管理、監(jiān)督和決策。（二）簡(jiǎn)述行政單位會(huì)計(jì)報(bào)表的編制依據(jù)和要求。答：編制依據(jù)：根據(jù)行政單位登記完整、核對(duì)無誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制要求：數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。不得違反規(guī)定，隨意改變行政單位會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)數(shù)據(jù)的會(huì)計(jì)口徑。第二章 企業(yè)產(chǎn)品成本核算制度（試行）解讀一、單項(xiàng)選擇題1、企業(yè)產(chǎn)品成本核算制度不適用于（D）。A、制造業(yè) B、農(nóng)業(yè) C、批發(fā)零售業(yè) D、金融保險(xiǎn)業(yè)2、下列各項(xiàng)中，不屬于房地產(chǎn)企業(yè)設(shè)置的成本項(xiàng)目的是（B）。A、土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi) B、機(jī)械作業(yè)費(fèi) C、建筑安裝工程費(fèi) D、前期工程費(fèi)3、多步驟連續(xù)加工產(chǎn)品且管理上要求提供有關(guān)生產(chǎn)步驟成本信息的，一般按照每種（批）產(chǎn)品及各生產(chǎn)步驟確定（ A ）。A、成本核算對(duì)象 B、成本核算項(xiàng)目 C、成本核算周期 D、成本結(jié)轉(zhuǎn)方法4、工業(yè)企業(yè)可以根據(jù)自身的經(jīng)營特點(diǎn)和條件，利用現(xiàn)代信息技術(shù)，采用（ D ）對(duì)不能直接歸屬于成本核算對(duì)象的成本進(jìn)行集和分配。A、機(jī)器工時(shí)法 B、人工工時(shí)法 C、計(jì)劃分配率 D、作業(yè)成本法5、制造企業(yè)產(chǎn)成品和在產(chǎn)品的成本核算，除季節(jié)性生產(chǎn)企業(yè)等以外，應(yīng)當(dāng)以（ D ）為成本計(jì)算期。A、半年 B、每季 C、每年 D、每月6、企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照（ D ）的原則，根據(jù)產(chǎn)品的生產(chǎn)特點(diǎn)和管理要求結(jié)轉(zhuǎn)成本。A、實(shí)質(zhì)重于形式 B、重要性 C、收付實(shí)現(xiàn)制 D、權(quán)責(zé)發(fā)生制二、多項(xiàng)選擇題1、根據(jù)企業(yè)產(chǎn)品成本核算制度規(guī)定，產(chǎn)品是指企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中持有以備出售的（ABCD）。A、商品 B、勞務(wù) C、服務(wù) D、產(chǎn)成品2、根據(jù)建造合同會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，合同的直接費(fèi)用應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容（ABCD ）。A、耗用的材料費(fèi)用 B、耗用的人工費(fèi)用C、耗用的機(jī)械使用費(fèi) D、其他可以直接計(jì)入合同成本的費(fèi)用3、下列各項(xiàng)中，屬于交通運(yùn)輸企業(yè)特點(diǎn)的有（ABCD）。A、生產(chǎn)與銷售同時(shí)發(fā)生 B、屬于資本密集型企業(yè)C、營運(yùn)具有季節(jié)性 D、固定成本比重較高4、產(chǎn)品成本核算的總體流程包括（ABCD）。A、正確區(qū)分產(chǎn)品成本和期間費(fèi)用B、確定產(chǎn)品成本核算的對(duì)象、項(xiàng)目、范圍C、及時(shí)對(duì)有關(guān)費(fèi)用進(jìn)行歸集、分配和結(jié)轉(zhuǎn)D、一般應(yīng)當(dāng)按月編制產(chǎn)品成本報(bào)表5、根據(jù)職工薪酬準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)發(fā)生下列職工薪酬，應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本或勞務(wù)成本的是（ABCD）。A、生產(chǎn)工人工的基本工資 B、生產(chǎn)工人工的職工福利費(fèi)C、生產(chǎn)工人工的住房公積金 D、生產(chǎn)工人工的養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)6、下列費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)確認(rèn)為當(dāng)期損益，不計(jì)入存貨成本的是（ABC ）。A、非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用B、倉儲(chǔ)費(fèi)用C、不能歸屬于存貨達(dá)到目前場(chǎng)所和狀態(tài)的其他支出D、企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用三、判斷題1、產(chǎn)品成本核算制度根據(jù)不同行業(yè)特征，設(shè)置了不同的成本項(xiàng)目。（ 對(duì) ）2、多層次，是指以產(chǎn)品的最小生產(chǎn)步驟或作業(yè)為基礎(chǔ)，按照企業(yè)有關(guān)部門的生產(chǎn)流程及其相應(yīng)的成本管理要求，利用現(xiàn)代信息技術(shù)，組合出產(chǎn)品維度、工序維度、車間班組維度、生產(chǎn)設(shè)備維度、客戶訂單維度、變動(dòng)成本維度和固定成本維度等不同的成本核算對(duì)象。（錯(cuò)）3、完全成本法是只將與生產(chǎn)經(jīng)營有密切關(guān)系的部分費(fèi)用分配或直接計(jì)入產(chǎn)品成本，而將與生產(chǎn)經(jīng)營沒有直接關(guān)系的部分費(fèi)用作為期間成本而直接計(jì)入當(dāng)期損益。（錯(cuò)）4、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)收獲的農(nóng)產(chǎn)品成本，按照產(chǎn)出或采收過程中發(fā)生的材料費(fèi)、人工費(fèi)和應(yīng)分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用等必要支出計(jì)算確定。（ 對(duì) ）5、成本費(fèi)用核算應(yīng)與客觀經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)相一致，以實(shí)際發(fā)生的金額計(jì)價(jià)，不得人為降低或提高成本。（ 對(duì) ）6、分批法主要適用于大量、大批的單步驟生產(chǎn)的企業(yè)（發(fā)電、采煤企業(yè)）及大量、大批多步驟生產(chǎn)但管理上不要求按照生產(chǎn)步驟計(jì)算產(chǎn)品成本的企業(yè)。（ 錯(cuò) ）四、實(shí)務(wù)題（一）某企業(yè)基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品，共耗用材料13500公片，每公斤單價(jià)2.16元，本月生產(chǎn)甲產(chǎn)品1800件，單位材料消耗定額為4.5公廳，生產(chǎn)乙產(chǎn)品1200件，單位材料消耗定額2.25公斤。 要求：采用定額消耗量比例法，計(jì)算甲、乙兩種產(chǎn)品應(yīng)分配的材料費(fèi)用，并編制會(huì)計(jì)分錄。參考答案(1)材料費(fèi)用分配率=135002.16/18004.5+12002.25=2.70元 (2)甲產(chǎn)品應(yīng)分配材料費(fèi)用=18004.52.70=21870元 (3)乙產(chǎn)品應(yīng)分配材料費(fèi)用=12002.252.70=7290元 (4)會(huì)計(jì)分錄：借: 生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品21870生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本乙產(chǎn)品 7290貸：原材料材料 29160 （二）某企業(yè)生產(chǎn)甲產(chǎn)品,本月完工750件,月末在產(chǎn)品150件,在產(chǎn)品完工程度60%。原材料在生產(chǎn)開始時(shí)一次投入。月初在產(chǎn)品成本及本月發(fā)生成本：直接材料費(fèi)45000元，人工和制造費(fèi)用21000元，合計(jì)66000元。要求：采用約當(dāng)產(chǎn)量比例法計(jì)算當(dāng)月完工甲產(chǎn)品成本。參考答案(1)材料費(fèi)用單位成本=45000/750+150=50元 /件(2)人工和制造費(fèi)用單位成本=21000/（750+15060%）=25元/件 (3) 甲產(chǎn)品成本=750（50+25）=56250元 五、簡(jiǎn)答題（一）簡(jiǎn)述成本會(huì)計(jì)制度的基本內(nèi)容 。答：成本會(huì)計(jì)制度的基本內(nèi)容包括以下四個(gè)方面的內(nèi)容：1、成本核算程序的確立。 2、成本核算基礎(chǔ)工作的要求。 3、成本責(zé)任中心和成本控制中心的確立。 4、成本信息的報(bào)告、分析和反饋。 （二）根據(jù)企業(yè)產(chǎn)品成本核算制度要求，應(yīng)如何確定成本核算對(duì)象？答：企業(yè)產(chǎn)品成本核算制度要求根據(jù)不同行業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)和管理要求，就產(chǎn)品成本核算對(duì)象 和核算方法等作了明細(xì)的規(guī)定，但基本上延續(xù)國營工業(yè)企業(yè)成本核算辦法中的一些做法。除了常用字的品種法、分批法、分步法外，對(duì)混合采用以上方法確定成本核算對(duì)象和適當(dāng)合并作為成本核算對(duì)象等作了規(guī)定，以及根據(jù)企業(yè)內(nèi)部管理有相關(guān)要求的，還可以按照現(xiàn)代企業(yè)多維度、多層次的管理需要，確定多元化的產(chǎn)品成本核算對(duì)象。第三章 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）解讀一、單項(xiàng)選擇題1、行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)定期評(píng)估機(jī)制，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面、系統(tǒng)和客觀評(píng)估，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估至少（C ）進(jìn)行一次。A、半年 B、每季 C、每年 D、每月2、強(qiáng)化對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的預(yù)算約束，使預(yù)算管理貫穿于單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過程的控制方法是（ D ）。A、歸口管理 B、單據(jù)控制 C、會(huì)計(jì)控制 D、預(yù)算控制3、行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)實(shí)行內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的輪崗制度，明確輪崗周期。不具備輪崗條件的單位應(yīng)當(dāng)采?。?B ）等控制措施。A、專項(xiàng)評(píng)價(jià) B、專項(xiàng)審計(jì) C、專項(xiàng)檢查 D、專項(xiàng)考察4、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范明確，（ D ）對(duì)本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)。A、總工程師 B、財(cái)務(wù)總監(jiān) C、主辦會(huì)計(jì) D、單位負(fù)責(zé)人5、（ C ）要求，內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在單位內(nèi)部的部門管理、職責(zé)分工、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約和相互監(jiān)督。A、全面性原則 B、重要性原則 C、制衡性原則 D、適應(yīng)性原則1二、多項(xiàng)選擇題1、單位應(yīng)合理設(shè)置內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位，明確劃分職責(zé)權(quán)限，實(shí)施相應(yīng)的分離措施，形成相互制約、相互監(jiān)督的工作機(jī)制。下列屬于不相容崗位的是（ABCD ）。A、概預(yù)算編制與審核 B、項(xiàng)目實(shí)施與項(xiàng)目驗(yàn)收C、采購、驗(yàn)收與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄 D、采購合同的訂立與審核2、行政事業(yè)單位的“三重一大”業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)建立起集體決策和會(huì)簽制度合理保證決策的科學(xué)性，“三重”是指（ABC ）。A、重大決策 B、重大事項(xiàng) C、重要人事任免 D、重大資金項(xiàng)目3、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范適用于各級(jí)黨的機(jī)關(guān)、人大機(jī)關(guān)、行政機(jī)關(guān)、政協(xié)機(jī)關(guān)及（ABCD ）經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的內(nèi)部控制。A、審判機(jī)關(guān)、檢察機(jī)關(guān) B、事業(yè)單位 C、人民團(tuán)體 D、各民主黨派機(jī)關(guān)4、行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立健全貨幣資金管理崗位責(zé)任制，合理設(shè)置崗位，出納不得兼管稽核及以下工作（ABD ）。 A、會(huì)計(jì)檔案保管 B、收入、支出賬目的登記C、銀行存款日記賬的登記 D、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記5、行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)合同信息安全保密工作，未經(jīng)批準(zhǔn)，不得以任何形式泄露合同訂立與履行過程中涉及的（BCD ）。A、單位秘密 B、國家秘密 C、工作秘密 D、商業(yè)秘密 三、判斷題1、不相容職務(wù)分離要求一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不能由一個(gè)人從頭到尾辦理，而應(yīng)將其中不相容事由兩個(gè)或兩個(gè)以上的人員來承擔(dān)。（ 對(duì) ）2、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制就是要建立資產(chǎn)日常管理制度和定期清查機(jī)制，采取資產(chǎn)記錄、實(shí)物保管、定期盤點(diǎn)、賬實(shí)核對(duì)等措施，確保資產(chǎn)安全完整。（ 對(duì) ）3、重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的內(nèi)部決策，應(yīng)當(dāng)由單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定。（ 對(duì) ）4、重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定和本單位實(shí)際情況確定，每年作適當(dāng)修正。（ 錯(cuò) ）5、單位應(yīng)當(dāng)建立健全票據(jù)管理制度，財(cái)政票據(jù)、發(fā)票等各類票據(jù)的申領(lǐng)、啟用、核銷應(yīng)履行規(guī)定手續(xù)，但不包括票據(jù)銷毀。（ 錯(cuò) ）五、簡(jiǎn)答題簡(jiǎn)述行政事業(yè)單位內(nèi)部控制實(shí)施途徑。答：行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的實(shí)現(xiàn)路徑是：實(shí)現(xiàn)三個(gè)統(tǒng)一（一個(gè)組長、一個(gè)機(jī)構(gòu)、一個(gè)報(bào)告）；抓住兩個(gè)層面（單位層面與業(yè)務(wù)層面）；覆蓋六項(xiàng)業(yè)務(wù)（預(yù)算管理、收支管理、政府采購、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目管理、合同管理）；把握七個(gè)關(guān)鍵措施（集體決策、授權(quán)批準(zhǔn)、不相容職務(wù)分離、關(guān)鍵崗位控制、信息公開、預(yù)算與績效管理、內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察監(jiān)督）。第二部分 稅務(wù)篇第四章 2013年?duì)I改增政策解讀一、單項(xiàng)選擇題1、小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，有扣除項(xiàng)目的，需填報(bào)（ D ）。A、 增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）（本期銷售情況明細(xì)）B、應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目明細(xì) C、固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表D、增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅小規(guī)模納稅人）附列資料2、采用期租、程租和濕租方式租賃交通運(yùn)輸工具從事國際運(yùn)輸服務(wù)和港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)的，由（ B ）申請(qǐng)適用增值稅零稅率。A、出租方 B、承租方 C、承租方和出租方雙方 D、承租方和出租方任何一方3、（ C ）一律不屬于一般納稅人。A、不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的非企業(yè)性單位 B、應(yīng)稅服務(wù)年銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè) C、其他個(gè)人 D、應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體工商戶4、以下有關(guān)一般納稅人資格認(rèn)定事項(xiàng)，說法正確的是（ A ）。 A、試點(diǎn)納稅人試點(diǎn)實(shí)施前的應(yīng)稅服務(wù)年銷售額=連續(xù)不超過12個(gè)月應(yīng)稅服務(wù)營業(yè)額合計(jì)（1+3%） B、試點(diǎn)納稅人試點(diǎn)實(shí)施前的應(yīng)稅服務(wù)年銷售額=連續(xù)不超過12個(gè)月應(yīng)稅服務(wù)營業(yè)額合計(jì)（1+17%） C、按照現(xiàn)行營業(yè)稅規(guī)定差額征收營業(yè)稅的試點(diǎn)納稅人,其應(yīng)稅服務(wù)營業(yè)額按扣除之后的營業(yè)額計(jì)算 D、試點(diǎn)納稅人兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)以及應(yīng)稅服務(wù)的，應(yīng)稅貨物及勞務(wù)銷售額與應(yīng)稅服務(wù)銷售額應(yīng)合并計(jì)算，再適用增值稅一般納稅人資格認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。5、為委托人辦理貨物運(yùn)輸、船舶進(jìn)出港口、聯(lián)系安排引航、靠泊、裝卸等貨物和船舶代理相關(guān)業(yè)務(wù)手續(xù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)按照（D ）征收增值稅。 A、裝卸搬運(yùn)服務(wù) B、水路運(yùn)輸 C、港口碼頭服務(wù) D、貨運(yùn)代理服務(wù)6、試點(diǎn)納稅人提供融資性售后回租服務(wù)，向承租方收取的有形動(dòng)產(chǎn)價(jià)款本金，關(guān)于開具票據(jù)規(guī)定，正確的是（A）。 A、不得開具增值稅專用發(fā)票 B、可以開具任何發(fā)票 C、可以開具增值稅專用發(fā)票 D、不可以開具普通發(fā)票 7、鐵路運(yùn)輸服務(wù)納入改征增值稅后，以下說法正確的是（C）。A、增值稅一般納稅人提供鐵路運(yùn)輸服務(wù)的，使用增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票 B、只有鐵路運(yùn)送貨物業(yè)務(wù)列入“營改增” 業(yè)務(wù)范圍C、鐵路運(yùn)送貨物或者旅客的鐵路運(yùn)輸業(yè)務(wù)都納入營改增試點(diǎn) D、鐵路場(chǎng)站提供的相應(yīng)服務(wù)沒有列入“營改增”業(yè)務(wù)范圍 8、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)繳納義務(wù)人應(yīng)按照提供增值稅應(yīng)稅服務(wù)取得的銷售額和3%費(fèi)率計(jì)算應(yīng)繳費(fèi)額，下列說法正確的有（ A ）。A、計(jì)算繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的銷售額，為納稅人提供廣告服務(wù)取得的全部含增值稅價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，減除支付給試點(diǎn)地區(qū)或非試點(diǎn)地區(qū)的其他廣告公司或廣告發(fā)布者的含增值稅廣告發(fā)布費(fèi)后的余額B、計(jì)算繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的銷售額，為納稅人提供廣告服務(wù)取得的全部不含增值稅價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，減除支付給試點(diǎn)地區(qū)或非試點(diǎn)地區(qū)的其他廣告公司或廣告發(fā)布者的不含增值稅廣告發(fā)布費(fèi)后的余額C、計(jì)算繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的銷售額，為納稅人提供廣告服務(wù)取得的全部含增值稅價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用 D、計(jì)算繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的銷售額，為納稅人提供廣告服務(wù)取得的全部不含增值稅價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用二、多項(xiàng)選擇題1、中國郵政集團(tuán)公司及其所屬郵政企業(yè)提供的（ AD ），免征增值稅。A、郵政普遍服務(wù) B、郵品銷售 C、郵政代理 D、郵政特殊服務(wù)2、一般納稅人提供的（ ABCD ），可以選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算繳納增值稅。A、電影放映服務(wù) B、倉儲(chǔ)服務(wù) C、裝卸搬運(yùn)服務(wù) D、收派服務(wù)3、經(jīng)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人，提供有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，以收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除（ACD）項(xiàng)目后的余額為銷售額。 A、發(fā)行債券利息 B、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝費(fèi) C、向承租方收取的有形動(dòng)產(chǎn)價(jià)款本金 D、對(duì)外支付的借款利息 4、以下可以免征增值稅的是（ACD）。 A、郵政企業(yè)提供的函件、包裹等郵件寄遞B、向境外單位提供的物流輔助服務(wù)C、為出口貨物提供的郵政業(yè)服務(wù)D、為出口貨物提供的收派服務(wù) 5、試點(diǎn)納稅人差額征收增值稅的,從全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除價(jià)款，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的有效憑證。否則，不得扣除。上述憑證是指（ABCD） A、支付給境內(nèi)單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以發(fā)票為合法有效憑證 B、繳納的稅款，以完稅憑證為合法有效憑證 C、融資性售后回租服務(wù)中向承租方收取的有形動(dòng)產(chǎn)價(jià)款本金，以承租方開具的發(fā)票為合法有效憑證 D、扣除政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)，以省級(jí)以上財(cái)政部門印制的財(cái)政票據(jù)為合法有效憑證6、“營改增”實(shí)施后，納稅人憑中華人民共和國稅收通用繳款書抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)當(dāng)具備（ BCD ）,資料不全的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。A、加蓋“增值稅一般納稅人”戳記的營業(yè)執(zhí)照副本B、書面合同C、付款證明D、境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票7、下列有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)說法正確的有（ ABC ）。A、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)扣繳義務(wù)人應(yīng)按下列公式計(jì)算應(yīng)扣繳費(fèi)額：應(yīng)扣繳費(fèi)額=支付的廣告服務(wù)含增值稅價(jià)款費(fèi)率；B、增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元（按季納稅6萬元）的企業(yè)和非企業(yè)性單位提供的應(yīng)稅服務(wù)，免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)；C、自2013年8月1日起，廣告策劃、設(shè)計(jì)、制作不再是廣告服務(wù)的核算范圍，不必繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)；D、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)扣繳義務(wù)人應(yīng)按下列公式計(jì)算應(yīng)扣繳費(fèi)額：應(yīng)扣繳費(fèi)額=支付的廣告服務(wù)不含增值稅價(jià)款費(fèi)率。8、下列有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)征收管理說法正確的是（ ABC ）。A、應(yīng)繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的繳納人、扣繳人在辦理稅務(wù)登記或扣繳稅款登記的同時(shí)，辦理文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)登記；B、已經(jīng)辦理稅務(wù)登記或扣繳稅款登記，但未辦理文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)登記的應(yīng)繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的繳納人、扣繳人，應(yīng)在首次申報(bào)繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)前，補(bǔ)辦登記事項(xiàng)；C、不經(jīng)常發(fā)生文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)應(yīng)繳納行為或按規(guī)定不需要辦理稅務(wù)登記、扣繳稅款登記的繳納人、扣繳人，可以在首次文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)應(yīng)繳納行為發(fā)生后，辦理登記事項(xiàng)；D、不經(jīng)常發(fā)生文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)應(yīng)繳納行為或按規(guī)定不需要辦理稅務(wù)登記、扣繳稅款登記的繳納人、扣繳人，不用辦理文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)登記事項(xiàng)。三、判斷題1、營改增試點(diǎn)實(shí)施前已取得增值稅一般納稅人資格并兼有應(yīng)稅服務(wù)的試點(diǎn)納稅人，需要重新申請(qǐng)認(rèn)定一般納稅人資格。（錯(cuò)）2、對(duì)郵政企業(yè)從事收派服務(wù)，屬于提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中物流輔助服務(wù)，增值稅稅率為6%。（錯(cuò)）3、郵政儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)未納入改征增值稅范圍，仍按照“金融保險(xiǎn)業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。（對(duì)）4、增值稅一般納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。（對(duì)）5、一般納稅人提供的客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)，以其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)后的余額為銷售額，并憑其從承運(yùn)方取得的增值稅專用發(fā)票注明的增值稅額，進(jìn)行抵扣。（錯(cuò)） 6、某混業(yè)經(jīng)營小規(guī)模納稅人，既從事應(yīng)稅貨物生產(chǎn)，也提供應(yīng)稅服務(wù)，“營改增”試點(diǎn)后，其中應(yīng)稅貨物年銷售額達(dá)到100萬元，應(yīng)稅服務(wù)年銷售額為150萬元，該納稅人按照規(guī)定不認(rèn)定一般納稅人資格。（ 錯(cuò) ）7、零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者逾期未收齊有關(guān)憑證申報(bào)退（免）稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不再受理退（免）稅申報(bào)，零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者應(yīng)繳納增值稅。（對(duì)）8、外貿(mào)企業(yè)兼營的零稅率應(yīng)稅服務(wù)免退稅計(jì)稅依據(jù)為提供零稅率應(yīng)稅服務(wù)取得的全部價(jià)款。（錯(cuò)）四、實(shí)務(wù)題1、B公司從事設(shè)計(jì)服務(wù)，為增值稅一般納稅人。2014年8月，向境外單位提供的服裝設(shè)計(jì)服務(wù)，營業(yè)收入折合人民幣為100萬元（單證已收齊）；實(shí)現(xiàn)國內(nèi)設(shè)計(jì)服務(wù)收入總計(jì)106萬元；均已收款。當(dāng)月可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額10萬元，上期留抵稅額為0。要求：（1）作出出口和國內(nèi)設(shè)計(jì)服務(wù)收入的會(huì)計(jì)分錄；（2）計(jì)算當(dāng)月應(yīng)納或應(yīng)退增值稅額？ 答：（1）借：銀行存款 1000000 貸：主營業(yè)務(wù)收入出口設(shè)計(jì)服務(wù)1000000 借：銀行存款 1060000 貸：主營業(yè)務(wù)收入國內(nèi)設(shè)計(jì)服務(wù)收入1000000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷） 60000（2）計(jì)算過程如下： 當(dāng)期零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅額當(dāng)期零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅計(jì)稅價(jià)格外匯人民幣牌價(jià)零稅率應(yīng)稅服務(wù)退稅率=1006%=6萬元 當(dāng)期應(yīng)納稅額：6-10=-4萬元，期末留抵稅額4萬元，則當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期免抵退稅額，此時(shí)，當(dāng)期應(yīng)退稅額4萬元，免抵稅額=6-4=2萬元。2、浙江省某交通運(yùn)輸企業(yè)，“營改增”試點(diǎn)后認(rèn)定為一般納稅人。2014年9月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）取得運(yùn)輸收入4440000元（含稅），開具貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票；（2）將承攬的運(yùn)輸業(yè)務(wù)分包給合作運(yùn)輸單位，取得分包方納稅人開具的貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，注明金額500000元，稅額55000元；（3）車輛加油及維修等，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額500000元，稅額85000元；（4）購入用于運(yùn)輸?shù)闹休p型商用客車1臺(tái)，取得稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)為128700元；（5）上月進(jìn)口大客車1臺(tái)，到岸價(jià)格折合人民幣60萬元，支付關(guān)稅稅額35萬元，海關(guān)代征消費(fèi)稅5萬元，增值稅17萬元，海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書當(dāng)月比對(duì)通過。請(qǐng)根據(jù)以上資料，計(jì)算該運(yùn)輸企業(yè)本月應(yīng)納增值稅額。答案：1、本月銷項(xiàng)稅額 =4440000（1+11%）11% =440000（元）2、本月進(jìn)項(xiàng)稅額 =55000 + 85000 +128700（1+17%）17% +170000=328700（元）3、本月應(yīng)納稅額 =440000 -328700 =111300（元） 五、簡(jiǎn)答題1、適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)退（免）稅管理辦法的國際運(yùn)輸服務(wù)包括哪些？答：國際運(yùn)輸服務(wù)是指：（1）在境內(nèi)載運(yùn)旅客或者貨物出境；（2）在境外載運(yùn)旅客或者貨物入境；（3）在境外載運(yùn)旅客或者貨物。從境內(nèi)載運(yùn)旅客或貨物至國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場(chǎng)所、從國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場(chǎng)所載運(yùn)旅客或貨物至國內(nèi)其他地區(qū)以及在國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)載運(yùn)旅客或貨物，不屬于國際運(yùn)輸服務(wù)。2、營改增后一般納稅人可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額情形有哪些？答：（1）從銷售方或供貨方取得增值稅專用發(fā)票（含貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票）上注明的增值稅額；（2）海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額；（3）購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品 ，農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票注明買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額；（4）2014年1月1日以前，接受鐵路運(yùn)輸業(yè)服務(wù) ，鐵路運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)注明運(yùn)費(fèi)和7%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額；（5）接受境外單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù) ，稅收通用繳款書注明的增值稅額。 第五章 暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策解讀一、單項(xiàng)選擇題1、小規(guī)模納稅人取得屬于免征增值稅項(xiàng)目的收入，如技術(shù)開發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓免稅項(xiàng)目等，應(yīng)（ B）。A、開具增值稅專用發(fā)票 B、開具普通發(fā)票 C、開具收款收據(jù) D、不得開票2、某增值稅小規(guī)模納稅人按月申報(bào)，2014年8月取得2.5萬元不含稅銷售額，其中： 1.0萬元為增值稅免稅項(xiàng)目（技術(shù)開發(fā)項(xiàng)目），1.5萬元為應(yīng)稅服務(wù)銷售額，應(yīng)按（ B）萬元計(jì)算申報(bào)增值稅。 A、2.5 B、1.5 C、1.0 D、03、小微企業(yè)銷售額或營業(yè)額的口徑應(yīng)以增值稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則和營業(yè)稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則相關(guān)規(guī)定為準(zhǔn)。注意的是，增值稅銷售額是不含稅收入，應(yīng)以“（ C ）”的公式，計(jì)算（不含稅）銷售額。A、含稅銷售額（117%） B、含稅銷售額（1征收率） C、含稅銷售額（1征收率） D含稅銷售額（1-征收率） 二、多項(xiàng)選擇題1、享受關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知免稅優(yōu)惠的增值稅納稅人，只限于（ AD ）。A、小規(guī)模納稅人企業(yè) B、一般納稅人企業(yè) C、所有非企業(yè)性單位 D、非企業(yè)性單位中的小規(guī)模納稅人2、下列有關(guān)暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅優(yōu)惠政策說法正確的是（ AD ）。A、對(duì)營業(yè)稅納稅人中月營業(yè)額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收營業(yè)稅 B、對(duì)增值稅月銷售額不超過2萬元的所有企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅 C、增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)或非企業(yè)性單位，兼營營業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，合計(jì)銷售額或營業(yè)額不超過2萬元的，暫免征收增值稅和營業(yè)稅 D 、以1個(gè)季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人中，季度銷售額或營業(yè)額不超過6萬元（含6萬元）的企業(yè)或非企業(yè)性單位，可暫免征收增值稅或營業(yè)稅。3、某按月申報(bào)的增值稅一般納稅人小企業(yè)兼營營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)，2014年從事銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)業(yè)務(wù)等，8月份銷售貨物取得含增值稅總收入20500元，取得營業(yè)稅勞務(wù)收入30000元，9月份取得加工修理修配含增值稅總收入25000元，其中包括免征增值稅項(xiàng)目的總收入（技術(shù)開發(fā)）10000元，取得營業(yè)稅勞務(wù)收入20000元 ，則下列說法正確的是（ ACD ）。 A、8月份銷售貨物取得含增值稅總收入20500元可免征增值稅 B、8月份銷售貨物取得含增值稅總收入20500元應(yīng)繳納增值稅 C、8月份取得營業(yè)稅勞務(wù)收入30000元應(yīng)繳納營業(yè)稅 D、9月份取得營業(yè)稅勞務(wù)收入20000元可免征營業(yè)稅三、判斷題1、享受暫免征收增值稅的小規(guī)模納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅發(fā)票，申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票時(shí)，不用繳納增值稅稅款。（錯(cuò)）2、小微企業(yè)滿足關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知規(guī)定免征營業(yè)稅條件的，所免征的營業(yè)稅不作相關(guān)會(huì)計(jì)處理。（對(duì)）3、以1個(gè)季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人中，季度銷售額或營業(yè)額小于6萬元（不含6萬元）的企業(yè)或非企業(yè)性單位，可按照通知規(guī)定，暫免征收增值稅或營業(yè)稅。 （錯(cuò)）四、實(shí)務(wù)題1、某一按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人兼營營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)，2014年從事銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)業(yè)務(wù)，10月份銷售貨物取得收入3萬元（不含增值稅收入，下同），取得營業(yè)稅勞務(wù)4萬元，11月份取得加工修理修配收入2萬元，取得營業(yè)稅勞務(wù)2萬元（其中：1萬元為營業(yè)稅免稅項(xiàng)目），12月份取得應(yīng)稅服務(wù)收入1萬元，無營業(yè)稅勞務(wù)收入。增值稅、營業(yè)稅應(yīng)如何申報(bào)處理？ 答：按季申報(bào)增值稅時(shí)，當(dāng)季3萬+2萬+1萬=6萬，屬于暫免征收范圍，6萬填入第六欄免稅銷售額。申報(bào)營業(yè)稅時(shí)，當(dāng)季4萬+2萬=6萬，也屬于暫免征收范圍，6萬填入營業(yè)稅申報(bào)表免稅收入欄。注意的是，11月份的1萬元免稅項(xiàng)目也應(yīng)合并計(jì)算。2、某一按月申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人企業(yè)，2014年8月出售商品取得貨款總收入18540元。會(huì)計(jì)處理：借：銀行存款 18540 貸：主營業(yè)務(wù)收入 18540當(dāng)月申報(bào)增值稅時(shí)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)備案，并將18540元填入申報(bào)表免稅銷售額欄目。問：會(huì)計(jì)處理和申報(bào)是否正確？請(qǐng)作出正確會(huì)計(jì)分錄，并說明如何正確申報(bào)？答：會(huì)計(jì)處理不正確，享受暫免征收增值稅和營業(yè)稅的納稅人，無需向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)備案或?qū)徟?，符合條件的納稅人可直接進(jìn)行免稅申報(bào)。申報(bào)金額也錯(cuò)誤。會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款 18540 貸：主營業(yè)務(wù)收入 18000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 540 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 540 貸：營業(yè)外收入 540應(yīng)將18000元填入申報(bào)表免稅銷售額欄目。 第六章 2013年企業(yè)所得稅新政策解讀一、單項(xiàng)選擇題1、軟件企業(yè)的獲利年度，是指軟件企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營后，第一個(gè)應(yīng)納稅所得額（ A ）的納稅年度，包括對(duì)企業(yè)所得稅實(shí)行核定征收方式的納稅年度。A、大于零 B、小于零 C、10萬 D、5萬2、企業(yè)采用權(quán)益法對(duì)股權(quán)投資進(jìn)行核算，被投資企業(yè)宣告分派現(xiàn)金股利或利潤時(shí)，投資企業(yè)正確的會(huì)計(jì)處理是（ C ）。 A、按比例增加投資收益B、按比例沖減投資收益C、按比例增加長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值D、按比例沖減長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值3、下列長期股權(quán)投資應(yīng)該采用權(quán)益法核算的有（ C ）。A、對(duì)被投資企業(yè)實(shí)施控制 B、對(duì)被投資企業(yè)不具有重大影響C、對(duì)被投資企業(yè)具有共同控制或重大影響 D、對(duì)被投資企業(yè)不具有共同控制4、按照現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，下列各項(xiàng)中應(yīng)作為無形資產(chǎn)入賬的是（ D ）。A、開辦費(fèi) B、廣告費(fèi)C、開發(fā)新技術(shù)過程中發(fā)生的研究費(fèi) D、為獲得土地使用權(quán)支付的土地出讓金二、多項(xiàng)選擇題1、2010年12月31日以前依法在中國境內(nèi)成立的軟件企業(yè)可以享受以下（ ABC ）政策A、 第一年免征企業(yè)所得稅 B、第二年免征企業(yè)所得稅C、第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅 D、第三年至第六年減半征收企業(yè)所得稅2、企業(yè)從事研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員繳納的下列（ ABCD ）費(fèi)用支出，可納入稅前加計(jì)扣除的研究開發(fā)費(fèi)用范圍。A、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi) B、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)C、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi) D、住房公積金。3、企業(yè)從事研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的下列（ ABC ）費(fèi)用支出，可納入稅前加計(jì)扣除的研究開發(fā)費(fèi)用范圍。A、不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購置費(fèi)B、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)。C、研發(fā)成果的鑒定費(fèi)用D、產(chǎn)品管理費(fèi)用4、混合性投資業(yè)務(wù)，需滿足被投資企業(yè)接受投資后，按投資合同或協(xié)議約定的利率( ABCD )。A、定期支付利息 B、定期支付保底利息 C、固定利潤 D、固定股息三、判斷題1、 軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策適用于經(jīng)認(rèn)定并實(shí)行核定征收方式的軟件企業(yè)。（錯(cuò)）2、軟件企業(yè)享受定期減免稅優(yōu)惠的期限應(yīng)當(dāng)連續(xù)計(jì)算，不得因中間發(fā)生虧損或其他原因而間斷。（對(duì)）3、企業(yè)專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用可以加計(jì)扣除。（對(duì)）4、對(duì)于被投資企業(yè)贖回的投資，投資雙方應(yīng)于贖回時(shí)將贖價(jià)與投資成本之間的差額確認(rèn)為投資收益，分別計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。（錯(cuò)）四、實(shí)務(wù)題2013年A公司銷售一批產(chǎn)品給B公司，含稅價(jià)為117萬元。2014年6月1日， B公司因資金周轉(zhuǎn)發(fā)生困難無法償還應(yīng)付債務(wù)， B公司與A公司協(xié)商，以其普通股抵償債務(wù)。 B公司用于抵債的普通股為10萬股，股票市價(jià)為每股8元（每股面值為1元）。 編制A、B公司的會(huì)計(jì)處理？答： A公司:借：長期股權(quán)投資- B公司 80 營業(yè)外支出-債務(wù)重組損失 37 貸：應(yīng)收賬款- B公司 117B公司：借：應(yīng)付賬款- A公司 117 貸：股本 10 資本公積資本溢價(jià) 70 營業(yè)外收入債務(wù)重組利得 37 五、簡(jiǎn)答題 國家稅務(wù)總局公告2013年第41號(hào)文件所明確的混合性投資業(yè)務(wù)需同時(shí)滿足哪些條件？答：混合性投資業(yè)務(wù)，需同時(shí)滿足下列條件1、被投資企業(yè)接受投資后，需要按投資合同或協(xié)議約定的利率定期支付利息（或定期支付保底利息、固定利潤、固定股息，下同）；2、有明確的投資期限或特定的投資條件，并在投資期滿或者滿足特定投資條件后，被投資企業(yè)需要贖回投資或償還本金；3、投資企業(yè)對(duì)被投資企業(yè)凈資產(chǎn)不擁有所有權(quán)；4、投資企業(yè)不具有選舉權(quán)和被選舉權(quán)；5、投資企業(yè)不參與被投資企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)第七章 2013年個(gè)人所得稅新政策解讀一、單項(xiàng)選擇題1、個(gè)人所得稅基礎(chǔ)信息表(A表)申報(bào)期限是（ C ）天。A、5 B、10 C、15 D、302、新股東以低于凈資產(chǎn)價(jià)格收購企業(yè)股權(quán)后轉(zhuǎn)增股本，應(yīng)按照下列順序進(jìn)行,即:先轉(zhuǎn)增應(yīng)稅的（ A ），然后再轉(zhuǎn)增免稅的盈余積累部分。A、盈余積累部分 B、資本公積部分 C、實(shí)收資本部分 D、未分配利潤部分 3、生產(chǎn)、經(jīng)營所得投資者個(gè)人所得稅年度匯總納稅申報(bào)表申報(bào)期限是（ A ）。A、年度終了后三個(gè)月內(nèi) B、