拆遷稅收減免管理辦法

拆遷稅收減免管理辦法一、總則（一）目的親愛的伙伴們，咱們制定這份《拆遷稅收減免管理辦法》，主要是為了規(guī)范公司在涉及拆遷項目時稅收減免相關(guān)工作流程，確保咱們能充分享受國家給予的稅收優(yōu)惠政策，同時也嚴(yán)格遵守國家稅收法律法規(guī)，做到合理、合規(guī)、合法享受減免，保障公司的合法權(quán)益。（二）適用范圍本辦法適用于公司因城市建設(shè)規(guī)劃、土地征收等原因涉及房屋、土地拆遷，且符合國家規(guī)定的可享受稅收減免情形的所有相關(guān)事項。無論是公司自有土地、房產(chǎn)的拆遷，還是租賃土地、房產(chǎn)因拆遷所涉及的稅收問題，都在咱們這個管理辦法的涵蓋范圍內(nèi)哦。（三）遵循原則1.合法合規(guī)原則：咱們做任何事都要在法律允許的框架內(nèi)進(jìn)行。在拆遷稅收減免工作中，必須嚴(yán)格按照國家稅收法律法規(guī)、相關(guān)政策文件的要求來操作，絕對不能觸碰法律紅線。2.真實性原則：咱們向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的關(guān)于拆遷的各類資料，包括拆遷協(xié)議、資產(chǎn)損失證明等，都要保證真實可靠，如實反映拆遷實際情況。只有真實的資料，才能為咱們順利享受稅收減免奠定基礎(chǔ)。3.及時性原則：稅收政策有時效性，咱們要及時關(guān)注政策動態(tài)，在符合條件的情況下，及時向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請稅收減免，避免因拖延而錯過優(yōu)惠時機(jī)，給公司造成不必要的損失。二、拆遷稅收減免的認(rèn)定（一）可減免稅種及條件1.土地增值稅因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅。這里所說的“國家建設(shè)需要”，一般是指城市實施規(guī)劃、國家重點項目建設(shè)等原因。咱們要重點關(guān)注政府相關(guān)部門發(fā)布的拆遷文件，確認(rèn)拆遷是否符合此類條件。對于公司自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)的，如果是因城市實施規(guī)劃、國家建設(shè)的需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)的，比照本規(guī)定免征土地增值稅。咱們要注意留存好相關(guān)的因規(guī)劃等原因搬遷的證明文件。2.契稅公司承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研等特定用途，且符合國家規(guī)定的減免條件的，可享受契稅減免。比如咱們公司若是因拆遷后重新購置土地用于建設(shè)研發(fā)中心，就有可能符合契稅減免條件。在具體操作時，要詳細(xì)了解當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)對于該用途及減免條件的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。公司因不可抗力滅失住房，重新承受住房權(quán)屬的，酌情準(zhǔn)予減征或者免征契稅。這里的不可抗力，像地震、洪水等自然災(zāi)害導(dǎo)致公司房屋滅失的情況，如果之后重新承受住房權(quán)屬，就可以考慮申請契稅減免。3.企業(yè)所得稅企業(yè)在搬遷期間發(fā)生的搬遷收入和搬遷支出，可以暫不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，而在完成搬遷的年度，對搬遷收入和支出進(jìn)行匯總清算。咱們要合理規(guī)劃搬遷進(jìn)度，準(zhǔn)確核算搬遷期間的收入與支出，按照規(guī)定進(jìn)行申報。企業(yè)政策性搬遷，符合一定條件的，其取得的搬遷收入或處置收入暫不計入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，在搬遷完成年度，對搬遷收入和支出進(jìn)行匯總清算。比如因政府整體規(guī)劃，公司從城市中心搬遷至開發(fā)區(qū)，就可能涉及政策性搬遷的企業(yè)所得稅減免問題。我們需要詳細(xì)研讀政策性搬遷相關(guān)政策，準(zhǔn)備好充足的證明材料。（二）認(rèn)定流程1.資料收集：相關(guān)部門一旦得知公司涉及拆遷項目，就要立刻著手收集與拆遷相關(guān)的各類資料。這些資料包括但不限于拆遷公告、拆遷補(bǔ)償協(xié)議、土地及房產(chǎn)證明文件、資產(chǎn)清單、因拆遷導(dǎo)致的資產(chǎn)損失證明等。希望大家在收集資料過程中要細(xì)致、全面，確保資料的完整性和準(zhǔn)確性。2.內(nèi)部初審：資料收集完成后，由財務(wù)部門牽頭，會同法務(wù)部門、行政部門等相關(guān)部門對資料進(jìn)行初審。主要審核資料是否齊全、合規(guī)，拆遷項目是否符合稅收減免的初步條件。在初審過程中，各部門要積極溝通協(xié)作，充分發(fā)表意見，確保初審結(jié)果的可靠性。如果發(fā)現(xiàn)資料有缺失或不符合要求的地方，及時通知相關(guān)人員進(jìn)行補(bǔ)充或修正。3.稅務(wù)溝通：初審?fù)ㄟ^后，財務(wù)部門安排專人與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行初步溝通，了解稅務(wù)機(jī)關(guān)對于本公司拆遷項目稅收減免認(rèn)定的具體要求和流程。在溝通時，要認(rèn)真記錄稅務(wù)機(jī)關(guān)的意見和建議，及時反饋給公司內(nèi)部團(tuán)隊。同時，積極提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的補(bǔ)充資料或說明，爭取獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)對減免認(rèn)定方向的初步認(rèn)可。4.正式申請：根據(jù)與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通的結(jié)果，整理完善資料后，由財務(wù)部門向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交正式的稅收減免申請。申請材料要嚴(yán)格按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的格式和內(nèi)容進(jìn)行填寫，確保申請的規(guī)范性。在提交申請后，要密切關(guān)注申請的審批進(jìn)度，及時與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通了解審批情況。三、拆遷稅收減免的申請與辦理（一）申請材料準(zhǔn)備1.通用材料稅務(wù)減免申請表：按照稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一制式表格填寫，詳細(xì)注明公司基本信息、拆遷項目概況、申請減免的稅種及金額等內(nèi)容。填寫時要認(rèn)真核對，確保信息準(zhǔn)確無誤。企業(yè)營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件：提供加蓋公司公章的營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件，證明公司合法經(jīng)營身份。法定代表人身份證明復(fù)印件：同樣需加蓋公司公章，證明申請主體的合法性。2.根據(jù)不同稅種的補(bǔ)充材料土地增值稅拆遷公告復(fù)印件：清晰展示拆遷項目的合法性及相關(guān)規(guī)劃情況。拆遷補(bǔ)償協(xié)議原件及復(fù)印件：原件用于稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗，復(fù)印件留存?zhèn)浒福瑓f(xié)議內(nèi)容要明確補(bǔ)償方式、補(bǔ)償金額等關(guān)鍵信息。房地產(chǎn)權(quán)屬證明復(fù)印件：證明被拆遷房地產(chǎn)的歸屬。契稅新購置土地、房屋的合同原件及復(fù)印件：明確購置情況。因拆遷重新購置的證明材料：如相關(guān)部門出具的因拆遷重新購房的證明等。符合特定用途的證明文件：若因特定用途申請減免，需提供如規(guī)劃部門出具的用于辦公、教學(xué)等用途的規(guī)劃文件等。企業(yè)所得稅政策性搬遷依據(jù)、搬遷規(guī)劃等相關(guān)材料：如政府發(fā)布的搬遷文件、公司制定的搬遷規(guī)劃方案等。搬遷收入和支出明細(xì)：詳細(xì)記錄搬遷過程中的各項收入與支出，包括拆遷補(bǔ)償款收入、資產(chǎn)處置收入、搬遷費用支出等，并附上相關(guān)憑證復(fù)印件。搬遷完成年度證明材料：如相關(guān)部門出具的搬遷完成證明或公司內(nèi)部關(guān)于搬遷完成的說明等。希望大家在準(zhǔn)備申請材料過程中，一定要嚴(yán)格按照要求準(zhǔn)備，確保材料的真實性、完整性和規(guī)范性，這是順利通過申請的關(guān)鍵哦。（二）申請審批跟進(jìn)1.專人負(fù)責(zé)：申請?zhí)峤缓?，財?wù)部門要指定專人負(fù)責(zé)跟進(jìn)審批進(jìn)度。這個專人要及時與稅務(wù)機(jī)關(guān)的承辦人員保持聯(lián)系，了解審批過程中是否存在問題或需要補(bǔ)充的材料。2.及時反饋：負(fù)責(zé)跟進(jìn)的人員要將稅務(wù)機(jī)關(guān)的反饋信息及時傳遞給公司內(nèi)部相關(guān)部門。如果稅務(wù)機(jī)關(guān)要求補(bǔ)充材料，要迅速組織相關(guān)部門進(jìn)行準(zhǔn)備，并在規(guī)定時間內(nèi)提交。若涉及到對申請內(nèi)容的解釋說明，要協(xié)同法務(wù)部門等進(jìn)行合理、準(zhǔn)確的答復(fù)。3.記錄存檔：在整個審批跟進(jìn)過程中，要詳細(xì)記錄與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通的時間、內(nèi)容、反饋結(jié)果等信息，并進(jìn)行存檔。這些記錄不僅有助于我們隨時了解申請進(jìn)展，也為后續(xù)可能的復(fù)查等工作提供依據(jù)。（三）減免辦理與賬務(wù)處理1.減免辦理：當(dāng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)稅收減免申請后，財務(wù)部門要及時按照稅務(wù)機(jī)關(guān)要求辦理減免手續(xù)。如領(lǐng)取減免批復(fù)文件、在納稅申報系統(tǒng)中進(jìn)行相應(yīng)設(shè)置等。確保在后續(xù)納稅申報過程中，能夠準(zhǔn)確享受稅收減免優(yōu)惠。2.賬務(wù)處理：財務(wù)人員要根據(jù)稅收減免的實際情況，按照會計準(zhǔn)則進(jìn)行正確的賬務(wù)處理。對于因減免而少繳納的稅款，要進(jìn)行相應(yīng)的會計分錄調(diào)整。例如，對于減免的土地增值稅，借記“應(yīng)交稅費應(yīng)交土地增值稅”，貸記“營業(yè)外收入”等。同時，要在財務(wù)報表附注中對稅收減免情況進(jìn)行詳細(xì)披露，確保財務(wù)信息的準(zhǔn)確性和完整性。四、拆遷稅收減免的后續(xù)管理（一）檔案管理1.資料歸檔：在整個拆遷稅收減免工作完成后，相關(guān)部門要及時將與拆遷稅收減免有關(guān)的所有資料進(jìn)行整理歸檔。這些資料包括申請材料、稅務(wù)機(jī)關(guān)的批復(fù)文件、溝通記錄、賬務(wù)處理憑證等。檔案要按照時間順序、稅種等進(jìn)行分類整理，便于日后查閱。2.檔案保管：設(shè)立專門的檔案保管區(qū)域或使用電子存儲設(shè)備，對拆遷稅收減免檔案進(jìn)行妥善保管。檔案保管期限要符合國家稅收法律法規(guī)及公司檔案管理制度的要求。一般情況下，與稅收相關(guān)的檔案應(yīng)保存至少10年。希望大家重視檔案管理工作，這不僅是對公司工作成果的一種留存，也是應(yīng)對可能的稅務(wù)檢查等情況的重要依據(jù)。（二）稅務(wù)檢查應(yīng)對1.檢查準(zhǔn)備：公司要定期對拆遷稅收減免相關(guān)工作進(jìn)行自查，確保公司享受的稅收減免符合政策規(guī)定。在接到稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查通知后，迅速組織財務(wù)、法務(wù)等部門成立應(yīng)對小組，整理好相關(guān)檔案資料，對拆遷項目稅收減免情況進(jìn)行全面梳理，提前發(fā)現(xiàn)可能存在的問題，并準(zhǔn)備好合理的解釋和說明。2.檢查配合：在稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查過程中，要積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作。按照稅務(wù)機(jī)關(guān)要求及時提供相關(guān)資料，安排熟悉情況的人員負(fù)責(zé)解答稅務(wù)機(jī)關(guān)的詢問。對于稅務(wù)機(jī)關(guān)提出的疑問，要如實、準(zhǔn)確地進(jìn)行答復(fù)，不得隱瞞或提供虛假信息。3.問題處理：如果稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查中發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)對小組要及時進(jìn)行分析研究。對于確實存在的問題，要積極按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求進(jìn)行整改，并補(bǔ)繳相應(yīng)的稅款及滯納金。同時，要深入分析問題產(chǎn)生的原因，總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，完善公司的拆遷稅收減免管理流程，避免類似問題再次發(fā)生。（三）政策跟蹤與調(diào)整1.政策跟蹤：稅收政策會隨著國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展和宏觀調(diào)控進(jìn)行調(diào)整，咱們要安排專人關(guān)注國家及地方稅收政策動態(tài)，特別是與拆遷相關(guān)的稅收政策。訂閱相關(guān)的政策發(fā)布渠道，參加稅務(wù)機(jī)關(guān)組織的政策培訓(xùn)等，及時了解政策變化情況。2.內(nèi)部調(diào)整：一旦發(fā)現(xiàn)稅收政策發(fā)生變化，影響到公司已享受的拆遷稅收減免或未來可能享受的稅收減免情況，要及時組織相關(guān)部門進(jìn)行研討。根據(jù)政策變化，調(diào)整公司的拆遷稅收減免管理工作流程、申請策略等。確保公司在政策變動的情況下，依然能夠合規(guī)、合理地享受稅收優(yōu)惠政策。五、責(zé)任與監(jiān)督（一）部門職責(zé)與責(zé)任1.財務(wù)部門：作為拆遷稅收減免工作的核心部門，負(fù)責(zé)牽頭組織整個稅收減免工作。包括政策研究、資料初審、申請辦理、賬務(wù)處理等工作。如果因財務(wù)部門工作失誤，導(dǎo)致公司未能享受應(yīng)有的稅收減免或出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險，財務(wù)部門相關(guān)責(zé)任人要承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。2.法務(wù)部門：負(fù)責(zé)對拆遷相關(guān)合同、協(xié)議等法律文件進(jìn)行審核，確保公司拆遷活動及稅收減免申請在法律層面的合規(guī)性。對于因法律審核疏漏導(dǎo)致的稅務(wù)法律風(fēng)險，法務(wù)部門相關(guān)責(zé)任人要負(fù)責(zé)。3.行政部門：協(xié)助收集與拆遷相關(guān)的各類行政文件、證明等資料，配合其他部門完成稅收減免工作。若因行政部門資料提供不及時、不準(zhǔn)確，影響稅收減免工作進(jìn)度，行政部門相關(guān)責(zé)任人要承擔(dān)責(zé)任。（二）內(nèi)部監(jiān)督1.定期審計：公司內(nèi)部審計部門要定期對拆遷稅收減免工作進(jìn)行審計。檢查公司在拆遷稅收減免方面的工作是否符合本管理辦法及國家稅收法律法規(guī)的要求，申請資料是否真實、完整，賬務(wù)處理是否正確等。審計結(jié)果要形成詳細(xì)報告，向公司管理層匯報。2.違規(guī)處理：對于在拆遷稅收減免工作中發(fā)現(xiàn)的違規(guī)行為，如提供虛假資料、故意隱瞞真實