記賬實(shí)操-會(huì)計(jì)賬務(wù)處理分錄模板

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)54/54記賬實(shí)操-會(huì)計(jì)賬務(wù)處理分錄模板一、貨幣資金及應(yīng)收款項(xiàng)1.收到投資者投入貨幣資金題目：企業(yè)收到投資者投入的貨幣資金500,000元，存入銀行。答案：借：銀行存款500,000貸：實(shí)收資本500,0002.從銀行提取現(xiàn)金題目：從銀行提取現(xiàn)金8,000元備用。答案：借：庫(kù)存現(xiàn)金8,000貸：銀行存款8,0003.銷售產(chǎn)品未收款題目：銷售產(chǎn)品一批，售價(jià)30,000元，增值稅稅率13%，款項(xiàng)尚未收到。答案：借：應(yīng)收賬款33,900貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入30,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3,9004.收回前欠貨款題目：收到上月銷售產(chǎn)品的貨款25,000元，存入銀行。答案：借：銀行存款25,000貸：應(yīng)收賬款25,0005.支付前欠貨款題目：企業(yè)用銀行存款支付前欠貨款18,000元。答案：借：應(yīng)付賬款18,000貸：銀行存款18,0006.職工預(yù)借差旅費(fèi)題目：職工張華出差預(yù)借差旅費(fèi)3,000元，以現(xiàn)金支付。答案：借：其他應(yīng)收款—張華3,000貸：庫(kù)存現(xiàn)金3,0007.報(bào)銷差旅費(fèi)并退回現(xiàn)金題目：張華出差回來(lái)，報(bào)銷差旅費(fèi)2,500元，退回現(xiàn)金500元。答案：借：管理費(fèi)用2,500庫(kù)存現(xiàn)金500貸：其他應(yīng)收款—張華3,0008.商業(yè)匯票貼現(xiàn)題目：企業(yè)將一張面值為100,000元、期限為3個(gè)月的不帶息商業(yè)承兌匯票向銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為6%，貼現(xiàn)款已存入銀行。答案：貼現(xiàn)息=100,000×6%×(3/12)=1,500元貼現(xiàn)凈額=100,0001,500=98,500元借：銀行存款98,500財(cái)務(wù)費(fèi)用1,500貸：應(yīng)收票據(jù)100,0009.現(xiàn)金短缺待查題目：企業(yè)在現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺500元，原因待查。答案：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢500貸：庫(kù)存現(xiàn)金50010.現(xiàn)金短缺由責(zé)任人賠償題目：經(jīng)查明，上述現(xiàn)金短缺是由于出納員李麗的過(guò)失造成的，應(yīng)由其賠償。答案：借：其他應(yīng)收款—李麗500貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢500二、存貨11.購(gòu)入材料未入庫(kù)題目：企業(yè)購(gòu)入甲材料一批，價(jià)款20,000元，增值稅稅率13%，運(yùn)雜費(fèi)1,000元，款項(xiàng)以銀行存款支付，材料尚未驗(yàn)收入庫(kù)。答案：借：在途物資—甲材料21,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2,600貸：銀行存款23,60012.材料驗(yàn)收入庫(kù)題目：上述甲材料驗(yàn)收入庫(kù)。答案：借：原材料—甲材料21,000貸：在途物資—甲材料21,00013.生產(chǎn)領(lǐng)用材料題目：生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用甲材料15,000元，用于生產(chǎn)A產(chǎn)品。答案：借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品15,000貸：原材料—甲材料15,00014.銷售產(chǎn)品并結(jié)轉(zhuǎn)成本題目：企業(yè)銷售乙產(chǎn)品一批，成本為18,000元，售價(jià)25,000元，增值稅稅率13%，款項(xiàng)已收存銀行。答案：①確認(rèn)收入：借：銀行存款28,250貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入25,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3,250②結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本18,000貸：庫(kù)存商品—乙產(chǎn)品18,00015.存貨盤(pán)盈待查題目：月末，對(duì)存貨進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)盤(pán)盈丙材料500元，原因待查。答案：借：原材料—丙材料500貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢50016.存貨盤(pán)盈沖減管理費(fèi)用題目：經(jīng)查明，上述盤(pán)盈的丙材料是由于計(jì)量誤差導(dǎo)致的，經(jīng)批準(zhǔn)沖減管理費(fèi)用。答案：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢500貸：管理費(fèi)用50017.先進(jìn)先出法計(jì)算發(fā)出存貨成本題目：企業(yè)采用先進(jìn)先出法計(jì)算發(fā)出存貨成本。期初庫(kù)存丁材料100件，單位成本10元；本月購(gòu)入丁材料200件，單位成本12元；本月發(fā)出丁材料150件。計(jì)算發(fā)出丁材料的成本，并編制會(huì)計(jì)分錄。答案：發(fā)出成本=100×10+50×12=1,000+600=1,600元借：生產(chǎn)成本/主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等1,600貸：原材料—丁材料1,60018.月末一次加權(quán)平均法計(jì)算發(fā)出存貨成本題目：企業(yè)采用月末一次加權(quán)平均法計(jì)算發(fā)出存貨成本。月初庫(kù)存戊材料200千克，單價(jià)5元；本月購(gòu)入戊材料300千克，單價(jià)6元。本月發(fā)出戊材料400千克，計(jì)算發(fā)出戊材料的成本，并編制會(huì)計(jì)分錄。答案：加權(quán)平均單價(jià)=(200×5+300×6)÷(200+300)=5.6元/千克發(fā)出成本=400×5.6=2,240元借：生產(chǎn)成本/主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等2,240貸：原材料—戊材料2,24019.委托加工材料題目：企業(yè)委托外單位加工一批材料，發(fā)出材料的實(shí)際成本為10,000元，支付加工費(fèi)3,000元，增值稅稅率13%，支付往返運(yùn)雜費(fèi)500元。材料加工完成后驗(yàn)收入庫(kù)。答案：①發(fā)出材料：借：委托加工物資10,000貸：原材料10,000②支付加工費(fèi)和運(yùn)雜費(fèi)：借：委托加工物資3,500應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）390貸：銀行存款3,890③材料入庫(kù)：借：原材料13,500貸：委托加工物資13,50020.計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備題目：企業(yè)對(duì)存貨計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備2,000元。答案：借：資產(chǎn)減值損失2,000貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2,000三、固定資產(chǎn)21.購(gòu)入不需要安裝的設(shè)備題目：企業(yè)購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，價(jià)款50,000元，增值稅稅率13%，運(yùn)雜費(fèi)2,000元，款項(xiàng)以銀行存款支付。答案：借：固定資產(chǎn)52,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6,500貸：銀行存款58,50022.自行建造生產(chǎn)線題目：企業(yè)自行建造一條生產(chǎn)線，領(lǐng)用工程物資30,000元，領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料10,000元，應(yīng)付工程人員工資15,000元。生產(chǎn)線建造完成并交付使用。答案：①建造過(guò)程：借：在建工程55,000貸：工程物資30,000原材料10,000應(yīng)付職工薪酬15,000②交付使用：借：固定資產(chǎn)55,000貸：在建工程55,00023.計(jì)提固定資產(chǎn)折舊題目：企業(yè)計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊，其中生產(chǎn)車(chē)間設(shè)備折舊3,000元，管理部門(mén)設(shè)備折舊2,000元。答案：借：制造費(fèi)用3,000管理費(fèi)用2,000貸：累計(jì)折舊5,00024.出售舊設(shè)備題目：企業(yè)出售一臺(tái)舊設(shè)備，原價(jià)80,000元，已計(jì)提折舊30,000元，出售價(jià)款50,000元，增值稅稅率13%，款項(xiàng)已收存銀行。答案：①轉(zhuǎn)入清理：借：固定資產(chǎn)清理50,000累計(jì)折舊30,000貸：固定資產(chǎn)80,000②收到價(jià)款：借：銀行存款56,500貸：固定資產(chǎn)清理50,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）6,500③結(jié)轉(zhuǎn)損益：借：固定資產(chǎn)清理0貸：資產(chǎn)處置損益025.固定資產(chǎn)改良題目：企業(yè)對(duì)一項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行改良，該固定資產(chǎn)原價(jià)為100,000元，已計(jì)提折舊40,000元。改良過(guò)程中發(fā)生支出30,000元，以銀行存款支付，改良后固定資產(chǎn)的使用壽命延長(zhǎng)了3年。答案：①轉(zhuǎn)入在建工程：借：在建工程60,000累計(jì)折舊40,000貸：固定資產(chǎn)100,000②發(fā)生改良支出：借：在建工程30,000貸：銀行存款30,000③完工結(jié)轉(zhuǎn)：借：固定資產(chǎn)90,000貸：在建工程90,00026.盤(pán)虧設(shè)備待查題目：企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)盤(pán)虧一臺(tái)設(shè)備，原價(jià)50,000元，已計(jì)提折舊20,000元，原因待查。答案：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢30,000累計(jì)折舊20,000貸：固定資產(chǎn)50,00027.盤(pán)虧設(shè)備處理題目：經(jīng)查明，上述盤(pán)虧設(shè)備是由于自然災(zāi)害造成的，保險(xiǎn)公司同意賠償15,000元，其余損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。答案：借：其他應(yīng)收款—保險(xiǎn)公司15,000營(yíng)業(yè)外支出15,000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢30,00028.租入設(shè)備題目：企業(yè)租入一臺(tái)設(shè)備，租賃期為5年，每年租金10,000元，租賃開(kāi)始日一次性支付租金50,000元。答案：借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用50,000貸：銀行存款50,000每年攤銷：借：制造費(fèi)用/管理費(fèi)用等10,000貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用10,00029.計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備題目：企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，發(fā)現(xiàn)一項(xiàng)固定資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值5,000元，計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。答案：借：資產(chǎn)減值損失5,000貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備5,00030.接受政府無(wú)償撥付設(shè)備題目：企業(yè)收到政府無(wú)償撥付的一臺(tái)設(shè)備，價(jià)值30,000元，作為固定資產(chǎn)核算。答案：借：固定資產(chǎn)30,000貸：遞延收益30,000四、無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)31.購(gòu)入專利技術(shù)題目：企業(yè)購(gòu)入一項(xiàng)專利技術(shù)，價(jià)款80,000元，增值稅稅率6%，款項(xiàng)以銀行存款支付。答案：借：無(wú)形資產(chǎn)—專利技術(shù)80,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）4,800貸：銀行存款84,80032.自行研發(fā)新技術(shù)題目：企業(yè)自行研發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)，研究階段發(fā)生費(fèi)用10,000元，開(kāi)發(fā)階段發(fā)生費(fèi)用30,000元，其中符合資本化條件的費(fèi)用為20,000元。該新技術(shù)研發(fā)成功并達(dá)到預(yù)定用途。答案：①研究階段費(fèi)用：借：研發(fā)支出—費(fèi)用化支出10,000貸：銀行存款等10,000②開(kāi)發(fā)階段費(fèi)用：借：研發(fā)支出—費(fèi)用化支出10,000—資本化支出20,000貸：銀行存款等30,000③結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用化支出：借：管理費(fèi)用20,000貸：研發(fā)支出—費(fèi)用化支出20,000④形成無(wú)形資產(chǎn)：借：無(wú)形資產(chǎn)—新技術(shù)20,000貸：研發(fā)支出—資本化支出20,00033.出租無(wú)形資產(chǎn)題目：企業(yè)出租一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，每月租金收入2,000元，增值稅稅率6%，款項(xiàng)已收存銀行。當(dāng)月該無(wú)形資產(chǎn)的攤銷額為1,000元。答案：①確認(rèn)收入：借：銀行存款2,120貸：其他業(yè)務(wù)收入2,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）120②攤銷無(wú)形資產(chǎn)：借：其他業(yè)務(wù)成本1,000貸：累計(jì)攤銷1,00034.出售商標(biāo)權(quán)題目：企業(yè)出售一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)，原價(jià)50,000元，已攤銷20,000元，出售價(jià)款35,000元，增值稅稅率6%，款項(xiàng)已收存銀行。答案：①轉(zhuǎn)入清理：借：銀行存款37,100累計(jì)攤銷20,000貸：無(wú)形資產(chǎn)—商標(biāo)權(quán)50,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2,100資產(chǎn)處置損益5,00035.支付特許權(quán)使用費(fèi)題目：企業(yè)以銀行存款支付一項(xiàng)特許權(quán)使用費(fèi)15,000元，使用期限為3年。答案：借：無(wú)形資產(chǎn)—特許權(quán)15,000貸：銀行存款15,000每月攤銷：借：管理費(fèi)用416.67（15,000÷36）貸：累計(jì)攤銷416.6736.計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備題目：企業(yè)對(duì)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，發(fā)現(xiàn)一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值3,000元，計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。答案：借：資產(chǎn)減值損失3,000貸：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備3,00037.租入辦公室題目：企業(yè)租入一間辦公室，租賃期為2年，一次性支付租金30,000元，作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用核算。答案：借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用30,000貸：銀行存款30,000每月攤銷：借：管理費(fèi)用1,250（30,000÷24）貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用1,25038.支付開(kāi)辦費(fèi)題目：企業(yè)在籌建期間發(fā)生開(kāi)辦費(fèi)20,000元，以銀行存款支付。答案：借：管理費(fèi)用—開(kāi)辦費(fèi)20,000貸：銀行存款20,00039.攤銷長(zhǎng)期待攤費(fèi)用題目：企業(yè)攤銷本月的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，其中租入辦公室的攤銷額為1,250元，開(kāi)辦費(fèi)的攤銷額為1,000元。答案：借：管理費(fèi)用2,250貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用—租入辦公室1,250—開(kāi)辦費(fèi)1,00040.土地使用權(quán)用于自建廠房題目：企業(yè)將一項(xiàng)土地使用權(quán)用于自行建造廠房，該土地使用權(quán)的賬面價(jià)值為100,000元。答案：借：在建工程100,000貸：無(wú)形資產(chǎn)—土地使用權(quán)100,000五、負(fù)債41.借入短期借款題目：企業(yè)從銀行借入短期借款50,000元，期限為6個(gè)月，年利率為6%，款項(xiàng)已存入銀行。答案：借：銀行存款50,000貸：短期借款50,00042.計(jì)提短期借款利息題目：企業(yè)計(jì)提本月短期借款利息250元。答案：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用250貸：應(yīng)付利息25043.償還短期借款本息題目：企業(yè)以銀行存款支付到期的短期借款本金50,000元及利息1,500元。答案：借：短期借款50,000應(yīng)付利息1,500貸：銀行存款51,50044.購(gòu)入原材料未付款題目：企業(yè)購(gòu)入一批原材料，價(jià)款30,000元，增值稅稅率13%，款項(xiàng)尚未支付。答案：借：原材料30,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3,900貸：應(yīng)付賬款33,90045.開(kāi)出商業(yè)承兌匯票題目：企業(yè)開(kāi)出一張面值為33,900元、期限為3個(gè)月的商業(yè)承兌匯票，用于支付前欠貨款。答案：借：應(yīng)付賬款33,900貸：應(yīng)付票據(jù)33,90046.無(wú)力支付應(yīng)付票據(jù)題目：企業(yè)應(yīng)付賬款到期，無(wú)力支付，將其轉(zhuǎn)為應(yīng)付票據(jù)。答案：借：應(yīng)付賬款33,900貸：應(yīng)付票據(jù)33,90047.預(yù)收客戶貨款題目：企業(yè)預(yù)收客戶貨款20,000元，存入銀行。答案：借：銀行存款20,000貸：預(yù)收賬款20,00048.銷售產(chǎn)品并沖減預(yù)收賬款題目：企業(yè)銷售產(chǎn)品一批，售價(jià)50,000元，增值稅稅率13%，已預(yù)收貨款20,000元，其余款項(xiàng)尚未收到。同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品成本30,000元。答案：①確認(rèn)收入：借：預(yù)收賬款20,000應(yīng)收賬款36,500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）6,500②結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本30,000貸：庫(kù)存商品30,00049.計(jì)算應(yīng)交稅費(fèi)題目：企業(yè)計(jì)算本月應(yīng)繳納的增值稅10,000元，消費(fèi)稅5,000元，城市維護(hù)建設(shè)稅700元，教育費(fèi)附加300元。答案：借：稅金及附加6,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅5,000—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅700—應(yīng)交教育費(fèi)附加30050.繳納稅費(fèi)題目：企業(yè)以銀行存款繳納本月的增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。答案：借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（已交稅金）10,000—應(yīng)交消費(fèi)稅5,000—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅700—應(yīng)交教育費(fèi)附加300貸：銀行存款16,000六、所有者權(quán)益51.收到固定資產(chǎn)投資題目：企業(yè)收到投資者投入的固定資產(chǎn)一臺(tái)，價(jià)值80,000元，作為實(shí)收資本核算。答案：借：固定資產(chǎn)80,000貸：實(shí)收資本80,00052.資本公積轉(zhuǎn)增資本題目：企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)將資本公積50,000元轉(zhuǎn)增資本。答案：借：資本公積50,000貸：實(shí)收資本50,00053.提取法定盈余公積題目：企業(yè)按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積30,000元。答案：借：利潤(rùn)分配—提取法定盈余公積30,000貸：盈余公積—法定盈余公積30,00054.宣告分配現(xiàn)金股利題目：企業(yè)宣告向股東分配現(xiàn)金股利20,000元。答案：借：利潤(rùn)分配—應(yīng)付現(xiàn)金股利20,000貸：應(yīng)付股利20,00055.支付現(xiàn)金股利題目：企業(yè)以銀行存款支付股東現(xiàn)金股利20,000元。答案：借：應(yīng)付股利20,000貸：銀行存款20,00056.結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)題目：企業(yè)本年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)100,000元，結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)。答案：借：本年利潤(rùn)100,000貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)100,00057.結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配明細(xì)科目題目：企業(yè)將“利潤(rùn)分配—提取法定盈余公積”、“利潤(rùn)分配—應(yīng)付現(xiàn)金股利”等明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目。答案：借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)50,000貸：利潤(rùn)分配—提取法定盈余公積30,000—應(yīng)付現(xiàn)金股利20,00058.計(jì)算年末未分配利潤(rùn)題目：企業(yè)年初未分配利潤(rùn)為20,000元，本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)100,000元，提取法定盈余公積10,000元，宣告分配現(xiàn)金股利20,000元，計(jì)算年末未分配利潤(rùn)，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。答案：年末未分配利潤(rùn)=20,000+100,00010,00020,000=90,000元①結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)：借：本年利潤(rùn)100,000貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)100,000②提取盈余公積和分配股利：借：利潤(rùn)分配—提取法定盈余公積10,000—應(yīng)付現(xiàn)金股利20,000貸：盈余公積10,000應(yīng)付股利20,000③結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配明細(xì)：借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)30,000貸：利潤(rùn)分配—提取法定盈余公積10,000—應(yīng)付現(xiàn)金股利20,00059.發(fā)行股票題目：企業(yè)發(fā)行股票1,000,000股，每股面值1元，發(fā)行價(jià)格5元，款項(xiàng)已收存銀行，支付發(fā)行手續(xù)費(fèi)50,000元。答案：借：銀行存款4,950,000（5,000,00050,000）貸：股本1,000,000資本公積—股本溢價(jià)3,950,00060.回購(gòu)本公司股票題目：企業(yè)回購(gòu)本公司股票100,000股，每股回購(gòu)價(jià)格3元，以銀行存款支付。答案：借：庫(kù)存股300,000貸：銀行存款300,000七、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)61.銷售產(chǎn)品并結(jié)轉(zhuǎn)成本題目：企業(yè)銷售產(chǎn)品一批，售價(jià)80,000元，增值稅稅率13%，款項(xiàng)已收存銀行。同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品成本50,000元。答案：①確認(rèn)收入：借：銀行存款90,400貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入80,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）10,400②結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本50,000貸：庫(kù)存商品50,00062.提供勞務(wù)收入題目：企業(yè)提供勞務(wù)取得收入30,000元，增值稅稅率6%，款項(xiàng)尚未收到。同時(shí)，發(fā)生勞務(wù)成本18,000元。答案：①確認(rèn)收入：借：應(yīng)收賬款31,800貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入30,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1,800②結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本18,000貸：勞務(wù)成本18,00063.出租固定資產(chǎn)題目：企業(yè)出租固定資產(chǎn)，每月租金收入5,000元，增值稅稅率9%，款項(xiàng)已收存銀行。當(dāng)月該固定資產(chǎn)的折舊額為2,000元。答案：①確認(rèn)收入：借：銀行存款5,450貸：其他業(yè)務(wù)收入5,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）450②計(jì)提折舊：借：其他業(yè)務(wù)成本2,000貸：累計(jì)折舊2,00064.收到政府補(bǔ)助題目：企業(yè)收到政府補(bǔ)助10,000元，用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的費(fèi)用，款項(xiàng)已存入銀行。答案：借：銀行存款10,000貸：其他收益10,00065.銷售原材料題目：企業(yè)銷售原材料一批，售價(jià)15,000元，增值稅稅率13%，款項(xiàng)已收存銀行。同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)原材料成本10,000元。答案：①確認(rèn)收入：借：銀行存款16,950貸：其他業(yè)務(wù)收入15,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1,950②結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：其他業(yè)務(wù)成本10,000貸：原材料10,00066.支付管理費(fèi)用題目：企業(yè)發(fā)生管理費(fèi)用8,000元，以銀行存款支付。答案：借：管理費(fèi)用8,000貸：銀行存款8,00067.支付銷售費(fèi)用題目：企業(yè)發(fā)生銷售費(fèi)用5,000元，其中廣告費(fèi)3,000元，以銀行存款支付；銷售人員工資2,000元，尚未支付。答案：借：銷售費(fèi)用5,000貸：銀行存款3,000應(yīng)付職工薪酬2,00068.支付財(cái)務(wù)費(fèi)用題目：企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用1,500元，其中利息支出1,000元，銀行手續(xù)費(fèi)500元，以銀行存款支付。答案：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用1,500貸：銀行存款1,50069.計(jì)算應(yīng)交所得稅題目：企業(yè)計(jì)算本月應(yīng)交所得稅，稅率為25%。假設(shè)本月利潤(rùn)總額為50,000元，無(wú)納稅調(diào)整事項(xiàng)。答案：應(yīng)交所得稅=50,000×25%=12,500元借：所得稅費(fèi)用12,500貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅12,50070.結(jié)轉(zhuǎn)收入和費(fèi)用題目：企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)本月的收入和費(fèi)用，計(jì)算本月凈利潤(rùn)。假設(shè)本月主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200,000元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本120,000元，稅金及附加10,000元，銷售費(fèi)用15,000元，管理費(fèi)用20,000元，財(cái)務(wù)費(fèi)用5,000元，營(yíng)業(yè)外收入8,000元，營(yíng)業(yè)外支出3,000元，所得稅費(fèi)用10,000元。答案：①結(jié)轉(zhuǎn)收入：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200,000營(yíng)業(yè)外收入8,000貸：本年利潤(rùn)208,000②結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用：借：本年利潤(rùn)183,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本120,000稅金及附加10,000銷售費(fèi)用15,000管理費(fèi)用20,000財(cái)務(wù)費(fèi)用5,000營(yíng)業(yè)外支出3,000③結(jié)轉(zhuǎn)所得稅：借：本年利潤(rùn)10,000貸：所得稅費(fèi)用10,000④計(jì)算凈利潤(rùn)=208,000183,00010,000=15,000元八、財(cái)務(wù)報(bào)表編制81.編制資產(chǎn)負(fù)債表題目：根據(jù)以下資料編制資產(chǎn)負(fù)債表：貨幣資金100,000元；應(yīng)收賬款50,000元；存貨80,000元；固定資產(chǎn)原價(jià)200,000元，累計(jì)折舊50,000元；短期借款30,000元；應(yīng)付賬款40,000元；實(shí)收資本150,000元；未分配利潤(rùn)60,000元。答案：資產(chǎn)負(fù)債表（簡(jiǎn)表）|資產(chǎn)|金額|負(fù)債及所有者權(quán)益|金額|||||||貨幣資金|100,000|短期借款|30,000||應(yīng)收賬款|50,000|應(yīng)付賬款|40,000||存貨|80,000|負(fù)債合計(jì)|70,000||固定資產(chǎn)凈值|150,000|實(shí)收資本|150,000||||未分配利潤(rùn)|60,000||||所有者權(quán)益合計(jì)|210,000||資產(chǎn)總計(jì)|380,000|負(fù)債及權(quán)益總計(jì)|380,000|82.編制利潤(rùn)表題目：根據(jù)以下資料編制利潤(rùn)表：營(yíng)業(yè)收入200,000元；營(yíng)業(yè)成本120,000元；稅金及附加10,000元；銷售費(fèi)用15,000元；管理費(fèi)用20,000元；財(cái)務(wù)費(fèi)用5,000元；營(yíng)業(yè)外收入8,000元；營(yíng)業(yè)外支出3,000元；所得稅費(fèi)用10,000元。答案：利潤(rùn)表（簡(jiǎn)表）|項(xiàng)目|金額|||||營(yíng)業(yè)收入|200,000||減：營(yíng)業(yè)成本|120,000||稅金及附加|10,000||銷售費(fèi)用|15,000||管理費(fèi)用|20,000||財(cái)務(wù)費(fèi)用|5,000||營(yíng)業(yè)利潤(rùn)|30,000||加：營(yíng)業(yè)外收入|8,000||減：營(yíng)業(yè)外支出|3,000||利潤(rùn)總額|35,000||減：所得稅費(fèi)用|10,000||凈利潤(rùn)|25,000|83.計(jì)算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~（間接法）題目：企業(yè)采用間接法編制現(xiàn)金流量表，已知凈利潤(rùn)為50,000元，固定資產(chǎn)折舊10,000元，無(wú)形資產(chǎn)攤銷5,000元，應(yīng)收賬款增加8,000元，應(yīng)付賬款減少6,000元，計(jì)算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~。答案：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~=凈利潤(rùn)+折舊+攤銷應(yīng)收賬款增加應(yīng)付賬款減少=50,000+10,000+5,0008,000由于篇幅限制，無(wú)法在此完整列出330個(gè)會(huì)計(jì)分錄題目及答案，以下為你提供部分典型的會(huì)計(jì)分錄題目及答案示例：供應(yīng)過(guò)程業(yè)務(wù)1.1日，購(gòu)入甲材料一批，價(jià)款為100,000元，增值稅稅率為17%，稅額為17,000元，全部款項(xiàng)已用銀行存款支付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。答案：借：原材料甲材料100,000，應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17,000，貸：銀行存款117,000。2.5日，購(gòu)入乙材料一批，增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為200,000元，增值稅額為34,000元，企業(yè)開(kāi)出商業(yè)承兌匯票一張，票面金額為234,000元，材料尚在運(yùn)輸途中。答案：借：在途物資乙材料200,000，應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）34,000，貸：應(yīng)付票據(jù)234,000。生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)1.本月倉(cāng)庫(kù)共發(fā)出甲材料44,000元，其中生產(chǎn)A產(chǎn)品領(lǐng)用16,000元，生產(chǎn)B產(chǎn)品領(lǐng)用11,800元，車(chē)間管理部門(mén)耗用1,200元，行政管理部門(mén)耗用9,000元，對(duì)外發(fā)出委托加工物資5,000元，銷售部門(mén)領(lǐng)用1,000元。答案：借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品16,000，B產(chǎn)品11,800，制造費(fèi)用1,200，管理費(fèi)用9,000，委托加工物資5,000，銷售費(fèi)用1,000，貸：原材料甲材料44,000。2.計(jì)提本月職工工資55,000元，其中A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資23,000元，B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資15,000元，車(chē)間管理人員工資2,900元，行政管理人員工資4,100元，銷售部門(mén)人員10,000元。答案：借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品23,000，B產(chǎn)品15,000，制造費(fèi)用2,900，管理費(fèi)用4,100，銷售費(fèi)用10,000，貸：應(yīng)付職工薪酬工資55,000。銷售過(guò)程業(yè)務(wù)1.銷售A產(chǎn)品一批，價(jià)款為183,000元，增值稅額31,110元，價(jià)稅合計(jì)214,110元，款項(xiàng)已收存銀行。答案：借：銀行存款214,110，貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入A產(chǎn)品183,000，應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）31,110。2.銷售B產(chǎn)品一批，價(jià)款為89,000元，增值稅額為15,130元，貨已發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。答案：借：應(yīng)收賬款104,130，貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入B產(chǎn)品89,000，應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）15,130。利潤(rùn)形成和分配業(yè)務(wù)本期損益類賬戶（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1,690,500元，其他業(yè)務(wù)收入73,000元，營(yíng)業(yè)外收入80,000元，投資收益300,000元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1,183,350元，營(yíng)業(yè)稅金及附加169,050元，其他業(yè)務(wù)成本42,000元，管理費(fèi)用51,900元，財(cái)務(wù)費(fèi)用2,700元，銷售費(fèi)用10,000元，營(yíng)業(yè)外支出51,000元）。要求：將各損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”，并將“本年利潤(rùn)”賬戶結(jié)平。答案：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1,690,500，其他業(yè)務(wù)收入73,000，營(yíng)業(yè)外收入80,000，投資收益300,000，貸：本年利潤(rùn)2,143,500。借：本年利潤(rùn)1,510,000，貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1,183,350，營(yíng)業(yè)稅金及附加169,050，其他業(yè)務(wù)成本42,000，管理費(fèi)用51,900，財(cái)務(wù)費(fèi)用2,700，銷售費(fèi)用10,000，營(yíng)業(yè)外支出51,000。借：本年利潤(rùn)633,500（2,143,5001,510,000），貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)633,500?；I集資金過(guò)程業(yè)務(wù)1.銀行借入期限為10個(gè)月的短期借款200,000元，存入存款賬戶。答案：借：銀行存款200,000，貸：短期借款200,000。2.根據(jù)協(xié)議，投資甲方以一套機(jī)器設(shè)備作為投入資本，雙方協(xié)商確認(rèn)價(jià)值為600,000元，已收到實(shí)物清單和單據(jù)。答案：借：固定資產(chǎn)600,000，貸：實(shí)收資本600,000。財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)工作流程詳解一、?核心業(yè)務(wù)流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對(duì)金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標(biāo)準(zhǔn)?。根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關(guān)原始單據(jù)?。賬務(wù)登錄?根據(jù)收付款憑證登錄?現(xiàn)金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結(jié)?。按記賬憑證登錄?明細(xì)分類賬?，詳細(xì)記錄每筆業(yè)務(wù)的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報(bào)表編制?期末根據(jù)總賬和明細(xì)分類賬數(shù)據(jù)，編制?資產(chǎn)負(fù)債表?、?利潤(rùn)表?、?現(xiàn)金流量表?及?所有者權(quán)益變動(dòng)表??。二、?月度周期管理?月初重點(diǎn)工作?完成增值稅申報(bào)：核對(duì)銷項(xiàng)發(fā)票與進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，計(jì)算應(yīng)納稅額?。處理費(fèi)用憑證、銷售合同開(kāi)票、銀行回單往來(lái)賬務(wù)等基礎(chǔ)賬目?。日常操作?持續(xù)制作?費(fèi)用憑證?、?成本憑證?，完成發(fā)票開(kāi)具及往來(lái)賬務(wù)處理?。計(jì)提折舊、攤銷費(fèi)用（如水電費(fèi)、工資等），并進(jìn)行賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)?。月末結(jié)賬?損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)?：將收入、成本、費(fèi)用等科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目?。對(duì)賬與調(diào)整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符，修正試算不平衡項(xiàng)?。三、?月末處理重點(diǎn)?計(jì)提與攤銷?計(jì)提職工福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊及稅費(fèi)（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長(zhǎng)期待攤費(fèi)用及無(wú)形資產(chǎn)?。稅務(wù)處理?根據(jù)利潤(rùn)總額計(jì)算企業(yè)所得稅，完成稅務(wù)申報(bào)憑證制作?。核對(duì)稅務(wù)申報(bào)數(shù)據(jù)與賬務(wù)記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時(shí)間順序編號(hào)并裝訂成冊(cè)，便于后續(xù)查閱?。四、?其他注意事項(xiàng)?分工協(xié)作?：大型企業(yè)需劃分會(huì)計(jì)、資金、成本費(fèi)用等崗位，明確職責(zé)邊界?。財(cái)務(wù)分析?：定期開(kāi)展預(yù)算控制、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)及業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，支持管理決策?。軟件應(yīng)用?：熟練使用財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行賬務(wù)處理及報(bào)表生成，提高效率?。流程圖示簡(jiǎn)化版原始憑證→記賬憑證→明細(xì)賬→科目匯總→總賬→財(cái)務(wù)報(bào)表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現(xiàn)金收付處理?收款?：根據(jù)會(huì)計(jì)開(kāi)具的收據(jù)/發(fā)票收款，核對(duì)金額、簽名后蓋章（如“現(xiàn)金收訖”“轉(zhuǎn)賬”章），登錄現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)崗?。付款?：審核付款憑證（如費(fèi)用報(bào)銷單、借款單）的真實(shí)性，確認(rèn)審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現(xiàn)金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業(yè)務(wù)處理?存取款?：按日計(jì)劃開(kāi)具現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，下午3:30前將超額現(xiàn)金送存銀行，并核對(duì)銀行賬戶余額?。轉(zhuǎn)賬結(jié)算?：簽發(fā)支票、匯票時(shí)需填寫(xiě)付款申請(qǐng)書(shū)，核對(duì)賬戶信息并蓋章（財(cái)務(wù)章+法人章），登錄“支票領(lǐng)用登錄簿”?。二、?現(xiàn)金與票據(jù)管理?現(xiàn)金保管?每日盤(pán)存現(xiàn)金，確保賬實(shí)相符，編制《現(xiàn)金結(jié)報(bào)單》并留存?zhèn)洳?。大額現(xiàn)金支付需經(jīng)審批，優(yōu)先通過(guò)轉(zhuǎn)賬或匯兌處理?。票據(jù)管理?保管支票、發(fā)票、收據(jù)等空白票據(jù)，登錄使用情況，防止丟失或?yàn)E用?。收到銀行結(jié)算憑證（如進(jìn)賬單）時(shí)需核查信息，補(bǔ)填缺失內(nèi)容?。三、?報(bào)銷與借款流程?費(fèi)用報(bào)銷?審核報(bào)銷單：檢查發(fā)票真?zhèn)?、金額一致性、審批簽字，確保無(wú)涂改或混貼票據(jù)?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現(xiàn)金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫(xiě)《借款申請(qǐng)單》并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批，出納核對(duì)無(wú)誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復(fù)支付?。員工還款時(shí)需核對(duì)原借款單，沖銷往來(lái)賬務(wù)?。四、?月末重點(diǎn)工作?對(duì)賬與報(bào)表?核對(duì)銀行對(duì)賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》?。匯總現(xiàn)金、銀行流水賬數(shù)據(jù)，提交至?xí)?jì)崗生成財(cái)務(wù)報(bào)表?。票據(jù)歸檔?整理收據(jù)、付款憑證等原始單據(jù)，按時(shí)間順序裝訂成冊(cè)并移交會(huì)計(jì)存檔?。五、?風(fēng)險(xiǎn)防控要點(diǎn)?現(xiàn)金安全?：嚴(yán)禁“坐支”現(xiàn)金，每日庫(kù)存限額需符合公司規(guī)定?。印章分離?：財(cái)務(wù)章與法人章由不同人員保管，避免舞弊風(fēng)險(xiǎn)?。假幣處理?：收到假幣需當(dāng)場(chǎng)沒(méi)收并追究交款人責(zé)任?。流程圖示簡(jiǎn)化版收款→審核→蓋章→登錄流水賬→傳遞憑證?付款→審批→蓋章→登錄→對(duì)賬→歸檔?成本核算流程一般包括以下步驟：確定成本核算對(duì)象成本核算對(duì)象是指企業(yè)在進(jìn)行成本核算時(shí)，所確定的歸集和分配成本的具體對(duì)象。它可以是產(chǎn)品品種、批次、訂單、生產(chǎn)步驟、車(chē)間等。例如，在大量大批單步驟生產(chǎn)的企業(yè)中，通常以產(chǎn)品品種為成本核算對(duì)象；而在單件、小批生產(chǎn)的企業(yè)中，則以產(chǎn)品批次或訂單為成本核算對(duì)象。確定成本項(xiàng)目成本項(xiàng)目是指構(gòu)成產(chǎn)品成本的各種費(fèi)用按其經(jīng)濟(jì)用途所作的分類。一般包括直接材料、直接人工、制造費(fèi)用等。直接材料是指構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的原材料以及有助于產(chǎn)品形成的主要材料和輔助材料；直接人工是指直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的工人的人工薪酬；制造費(fèi)用是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，如車(chē)間管理人員的工資、車(chē)間設(shè)備的折舊費(fèi)、水電費(fèi)等。收集相關(guān)成本數(shù)據(jù)這一步需要收集與成本核算對(duì)象相關(guān)的各種成本數(shù)據(jù)，包括原材料采購(gòu)發(fā)票、考勤記錄、工資發(fā)放明細(xì)、設(shè)備使用時(shí)間記錄、水電費(fèi)賬單等。這些數(shù)據(jù)是成本核算的基礎(chǔ)，必須確保其真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。對(duì)成本進(jìn)行分類和歸集根據(jù)成本項(xiàng)目，將收集到的成本數(shù)據(jù)進(jìn)行分類，分別歸集到相應(yīng)的成本項(xiàng)目中。例如，將原材料采購(gòu)發(fā)票上的金額歸集到直接材料成本項(xiàng)目中，將工人的工資歸集到直接人工成本項(xiàng)目中，將車(chē)間設(shè)備的折舊費(fèi)等歸集到制造費(fèi)用成本項(xiàng)目中。分配間接成本對(duì)于制造費(fèi)用等間接成本，需要采用一定的方法分配到各個(gè)成本核算對(duì)象中。常見(jiàn)的分配方法有按生產(chǎn)工時(shí)比例分配、按機(jī)器工時(shí)比例分配、按直接人工成本比例分配等。例如，某企業(yè)本月制造費(fèi)用總額為100,000元，生產(chǎn)A產(chǎn)品耗用生產(chǎn)工時(shí)5,000小時(shí)，生產(chǎn)B產(chǎn)品耗用生產(chǎn)工時(shí)3,000小時(shí)，那么制造費(fèi)用分配率=100,000÷(5,000+3,000)=12.5（元/小時(shí)），A產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用=5,000×12.5=62,500元，B產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用=3,000×12.5=37,500元。計(jì)算產(chǎn)品成本將歸集到各個(gè)成本核算對(duì)象的直接材料、直接人工和分配的間接成本相加，就可以計(jì)算出產(chǎn)品的總成本。然后，根據(jù)產(chǎn)品的產(chǎn)量，計(jì)算出產(chǎn)品的單位成本。例如，某企業(yè)生產(chǎn)A產(chǎn)品，本月完工產(chǎn)品數(shù)量為1,000件，直接材料成本為300,000元，直接人工成本為150,000元，分配的制造費(fèi)用為62,500元，則A產(chǎn)品的總成本=300,000+150,000+62,500=512,500元，單位成本=512,500÷1,000=512.5元/件。成本分析和成本控制對(duì)計(jì)算出的成本進(jìn)行分析，了解成本的構(gòu)成和變化趨勢(shì)，找出成本控制的關(guān)鍵點(diǎn)和存在的問(wèn)題。通過(guò)與預(yù)算成本、歷史成本或同行業(yè)成本進(jìn)行比較，評(píng)估成本管理的效果，并采取相應(yīng)的措施進(jìn)行成本控制，如優(yōu)化生產(chǎn)流程、降低原材料消耗、提高生產(chǎn)效率等，以降低產(chǎn)品成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算制度一、總則目的：為加強(qiáng)公司財(cái)務(wù)管理，規(guī)范財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算工作，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本公司實(shí)際情況，制定本制度。適用范圍：本制度適用于公司及所屬各部門(mén)、分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算活動(dòng)?；驹瓌t：公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、客觀性原則、相關(guān)性原則、可比性原則、一貫性原則、及時(shí)性原則、明晰性原則、配比原則、謹(jǐn)慎性原則、歷史成本原則、劃分收益性支出與資本性支出原則等。二、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置：公司設(shè)立獨(dú)立的財(cái)務(wù)部門(mén)，負(fù)責(zé)公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算工作。財(cái)務(wù)部門(mén)配備必要的會(huì)計(jì)人員，明確崗位職責(zé)，確保會(huì)計(jì)工作的順利進(jìn)行。會(huì)計(jì)人員任職資格：會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)和技能，持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)。財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或從事會(huì)計(jì)工作三年以上經(jīng)歷。會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德：會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德，誠(chéng)實(shí)守信、廉潔奉公、堅(jiān)持準(zhǔn)則、客觀公正、保守秘密，不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。三、會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作會(huì)計(jì)憑證原始憑證：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，必須取得或填制原始憑證。原始憑證應(yīng)當(dāng)真實(shí)、合法、準(zhǔn)確、完整，內(nèi)容包括憑證名稱、填制日期、填制單位名稱或填制人姓名、經(jīng)辦人員簽名或蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)和金額等。對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證，會(huì)計(jì)人員有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告；對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，予以退回，并要求按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定更正、補(bǔ)充。記賬憑證：會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證填制記賬憑證。記賬憑證應(yīng)當(dāng)內(nèi)容完整、分類正確、摘要簡(jiǎn)明、數(shù)字準(zhǔn)確、編號(hào)連續(xù)。記賬憑證的內(nèi)容包括填制憑證的日期、憑證編號(hào)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）簽名或蓋章等。會(huì)計(jì)賬簿設(shè)置要求：公司按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿?？傎~、日記賬采用訂本式賬簿，明細(xì)賬可采用活頁(yè)式或卡片式賬簿。登記規(guī)則：會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的記賬憑證登記會(huì)計(jì)賬簿。登記賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)將會(huì)計(jì)憑證日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時(shí)、字跡工整。賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的方法進(jìn)行更正，不得涂改、挖補(bǔ)、刮擦或者用藥水消除字跡，不得重新抄寫(xiě)。會(huì)計(jì)報(bào)表編制要求：公司按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，定期編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表等財(cái)務(wù)報(bào)表。財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對(duì)無(wú)誤的會(huì)計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說(shuō)明清楚、報(bào)送及時(shí)。審核與報(bào)送：財(cái)務(wù)報(bào)表編制完成后，由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人審核簽字，并加蓋公司公章。財(cái)務(wù)報(bào)表按照規(guī)定的期限報(bào)送公司管理層、股東、稅務(wù)機(jī)關(guān)、審計(jì)機(jī)構(gòu)等相關(guān)部門(mén)和單位。四、會(huì)計(jì)科目設(shè)置和使用科目設(shè)置原則：公司根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和本公司的實(shí)際業(yè)務(wù)情況，設(shè)置會(huì)計(jì)科目。會(huì)計(jì)科目設(shè)置應(yīng)當(dāng)符合合法性、相關(guān)性、實(shí)用性原則，能夠全面、準(zhǔn)確地反映公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。常用會(huì)計(jì)科目：公司設(shè)置資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類等會(huì)計(jì)科目。具體科目包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、本年利潤(rùn)、利潤(rùn)分配、生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等?？颇渴褂靡?guī)范：會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會(huì)計(jì)科目進(jìn)行賬務(wù)處理，不得隨意變更會(huì)計(jì)科目的名稱、編號(hào)和核算內(nèi)容。在使用會(huì)計(jì)科目時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)和特點(diǎn)，正確選擇會(huì)計(jì)科目，確保賬務(wù)處理的準(zhǔn)確性。五、主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算貨幣資金核算現(xiàn)金管理：公司嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理的有關(guān)規(guī)定，規(guī)范現(xiàn)金收支行為?，F(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)及時(shí)存入銀行，不得坐支現(xiàn)金?，F(xiàn)金支出應(yīng)當(dāng)符合現(xiàn)金使用范圍的規(guī)定，嚴(yán)格履行審批手續(xù)。定期對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，確?，F(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫(kù)存相符。銀行存款管理：公司加強(qiáng)銀行存款賬戶的管理，嚴(yán)格按照規(guī)定開(kāi)立和使用銀行存款賬戶。定期與銀行對(duì)賬，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，及時(shí)查明未達(dá)賬項(xiàng)的原因，并進(jìn)行相應(yīng)的處理。存貨核算存貨計(jì)價(jià)：存貨按照成本進(jìn)行初始計(jì)量，成本包括采購(gòu)成本、加工成本和其他成本。存貨發(fā)出時(shí)，采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法或者個(gè)別計(jì)價(jià)法確定其實(shí)際成本。存貨盤(pán)點(diǎn)：定期對(duì)存貨進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，每年至少進(jìn)行一次全面盤(pán)點(diǎn)。盤(pán)盈、盤(pán)虧的存貨，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，按照規(guī)定