做賬實操-文化行業(yè)賬務(wù)處理會計分錄及成本核算實例

會計實操文庫1/13做賬實操-文化行業(yè)賬務(wù)處理會計分錄及成本核算實例賬務(wù)處理分錄1.資金籌集：吸收股東投資500萬元，銀行貸款300萬元。借：銀行存款8000000貸：實收資本5000000貸：短期借款30000002.場地與設(shè)備租賃：預(yù)付場地租賃費用50萬元，設(shè)備租賃費用20萬元。借：預(yù)付賬款場地租賃500000借：預(yù)付賬款設(shè)備租賃200000貸：銀行存款700000每月分攤場地租賃費用16.67萬元，設(shè)備租賃費用6.67萬元。借：生產(chǎn)成本場地租賃成本166700借：生產(chǎn)成本設(shè)備租賃成本66700貸：預(yù)付賬款場地租賃166700貸：預(yù)付賬款設(shè)備租賃667003.拍攝耗材采購：購買拍攝所需的膠片、道具、服裝等耗材30萬元。借：原材料拍攝耗材300000貸：銀行存款300000本月拍攝過程中消耗拍攝耗材15萬元。借：生產(chǎn)成本耗材成本150000貸：原材料拍攝耗材1500004.演職人員薪酬：支付導(dǎo)演、演員、劇務(wù)等演職人員本月薪酬150萬元。借：應(yīng)付職工薪酬1500000貸：銀行存款1500000將薪酬分配計入生產(chǎn)成本。借：生產(chǎn)成本人工成本1500000貸：應(yīng)付職工薪酬15000005.后期制作費用：將影片的剪輯、特效、配音等后期制作工作外包，支付費用80萬元。借：生產(chǎn)成本后期制作成本800000貸：銀行存款8000006.影片發(fā)行銷售：影片上映后獲得發(fā)行收入1000萬元。借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入影片發(fā)行收入結(jié)轉(zhuǎn)影片的銷售成本480萬元。借：主營業(yè)務(wù)成本影片銷售成本4800000貸：庫存商品影片48000007.計提文化事業(yè)建設(shè)費：假設(shè)某文化公司提供廣告服務(wù)，取得含稅收入10萬元，支付給其他廣告公司含稅廣告發(fā)布費3萬元，文化事業(yè)建設(shè)費費率為3%。應(yīng)繳費額=(103)×3%=0.21萬元。計提時：借：稅金及附加2100貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交文化事業(yè)建設(shè)費2100繳納時：借：應(yīng)交稅費應(yīng)交文化事業(yè)建設(shè)費2100貸：銀行存款2100成本核算實例以一家影視制作公司拍攝一部電視劇為例：1.確定成本核算對象：以該部電視劇為成本核算對象。2.成本項目設(shè)置：直接材料：拍攝過程中使用的道具、服裝、膠片、磁帶等。直接人工：導(dǎo)演、演員、編劇、攝影、燈光等人員的薪酬。場地及設(shè)備租賃：拍攝場地、攝影設(shè)備、道具設(shè)備等的租賃費用。后期制作費用：剪輯、特效、配音、字幕制作等費用。其他直接費用：差旅費、餐費、運輸費等與拍攝直接相關(guān)的費用。3.成本歸集與核算：直接材料成本：購買道具花費30萬元，服裝20萬元，膠片10萬元，共計60萬元。直接人工成本：支付演職人員薪酬500萬元，其中導(dǎo)演50萬元，主演200萬元，配角150萬元，其他工作人員100萬元。場地及設(shè)備租賃成本：租賃拍攝場地3個月，每月10萬元，共計30萬元；租賃攝影設(shè)備每月5萬元，3個月共15萬元；道具設(shè)備租賃10萬元，總計55萬元。后期制作費用：剪輯費用30萬元，特效制作50萬元，配音10萬元，字幕制作5萬元，共計95萬元。其他直接費用：差旅費20萬元，餐費10萬元，運輸費5萬元，共計35萬元?？偝杀荆褐苯硬牧铣杀?0萬元+直接人工成本500萬元+場地及設(shè)備租賃成本55萬元+后期制作費用95萬元+其他直接費用35萬元=745萬元。4.成本分配與結(jié)轉(zhuǎn)：如果該電視劇制作完成后，與電視臺簽訂播放協(xié)議，獲得播放收入1000萬元。按照收入與成本配比原則，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本745萬元。會計分錄為：借：主營業(yè)務(wù)成本電視劇成本7450000貸：庫存商品電視劇7450000財務(wù)部會計工作流程詳解一、?核心業(yè)務(wù)流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標準?。根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關(guān)原始單據(jù)?。賬務(wù)登錄?根據(jù)收付款憑證登錄?現(xiàn)金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結(jié)?。按記賬憑證登錄?明細分類賬?，詳細記錄每筆業(yè)務(wù)的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報表編制?期末根據(jù)總賬和明細分類賬數(shù)據(jù)，編制?資產(chǎn)負債表?、?利潤表?、?現(xiàn)金流量表?及?所有者權(quán)益變動表??。二、?月度周期管理?月初重點工作?完成增值稅申報：核對銷項發(fā)票與進項發(fā)票，計算應(yīng)納稅額?。處理費用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來賬務(wù)等基礎(chǔ)賬目?。日常操作?持續(xù)制作?費用憑證?、?成本憑證?，完成發(fā)票開具及往來賬務(wù)處理?。計提折舊、攤銷費用（如水電費、工資等），并進行賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)?。月末結(jié)賬?損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)?：將收入、成本、費用等科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目?。對賬與調(diào)整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實相符，修正試算不平衡項?。三、?月末處理重點?計提與攤銷?計提職工福利費、教育經(jīng)費、固定資產(chǎn)折舊及稅費（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長期待攤費用及無形資產(chǎn)?。稅務(wù)處理?根據(jù)利潤總額計算企業(yè)所得稅，完成稅務(wù)申報憑證制作?。核對稅務(wù)申報數(shù)據(jù)與賬務(wù)記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時間順序編號并裝訂成冊，便于后續(xù)查閱?。四、?其他注意事項?分工協(xié)作?：大型企業(yè)需劃分會計、資金、成本費用等崗位，明確職責邊界?。財務(wù)分析?：定期開展預(yù)算控制、財務(wù)預(yù)測及業(yè)績評價，支持管理決策?。軟件應(yīng)用?：熟練使用財務(wù)軟件進行賬務(wù)處理及報表生成，提高效率?。流程圖示簡化版原始憑證→記賬憑證→明細賬→科目匯總→總賬→財務(wù)報表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現(xiàn)金收付處理?收款?：根據(jù)會計開具的收據(jù)/發(fā)票收款，核對金額、簽名后蓋章（如“現(xiàn)金收訖”“轉(zhuǎn)賬”章），登錄現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至對應(yīng)會計崗?。付款?：審核付款憑證（如費用報銷單、借款單）的真實性，確認審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現(xiàn)金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業(yè)務(wù)處理?存取款?：按日計劃開具現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，下午3:30前將超額現(xiàn)金送存銀行，并核對銀行賬戶余額?。轉(zhuǎn)賬結(jié)算?：簽發(fā)支票、匯票時需填寫付款申請書，核對賬戶信息并蓋章（財務(wù)章+法人章），登錄“支票領(lǐng)用登錄簿”?。二、?現(xiàn)金與票據(jù)管理?現(xiàn)金保管?每日盤存現(xiàn)金，確保賬實相符，編制《現(xiàn)金結(jié)報單》并留存?zhèn)洳?。大額現(xiàn)金支付需經(jīng)審批，優(yōu)先通過轉(zhuǎn)賬或匯兌處理?。票據(jù)管理?保管支票、發(fā)票、收據(jù)等空白票據(jù)，登錄使用情況，防止丟失或濫用?。收到銀行結(jié)算憑證（如進賬單）時需核查信息，補填缺失內(nèi)容?。三、?報銷與借款流程?費用報銷?審核報銷單：檢查發(fā)票真?zhèn)巍⒔痤~一致性、審批簽字，確保無涂改或混貼票據(jù)?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現(xiàn)金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請單》并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批，出納核對無誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復(fù)支付?。員工還款時需核對原借款單，沖銷往來賬務(wù)?。四、?月末重點工作?對賬與報表?核對銀行對賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》?。匯總現(xiàn)金、銀行流水賬數(shù)據(jù)，提交至會計崗生成財務(wù)報表?。票據(jù)歸檔?整理收據(jù)、付款憑證等原始單據(jù)，按時間順序裝訂成冊并移交會計存檔?。五、?風險防控要點?現(xiàn)金安全?：嚴禁“坐支”現(xiàn)金，每日庫存限額需符合公司規(guī)定?。印章分離?：財務(wù)章與法人章由不同人員保管，避免舞弊風險?。假幣處理?：收到假幣需當場沒收并追究交款人責任?。流程圖示簡化版收款→審核→蓋章→登錄流水賬→傳遞憑證?付款→審批→蓋章→登錄→對賬→歸檔?稅負是指企業(yè)在一定時期內(nèi)實際繳納的稅款占相應(yīng)計稅依據(jù)的比例。以下是幾種常見稅負的計算方法：增值稅稅負計算公式：增值稅稅負率=當期應(yīng)納增值稅÷當期應(yīng)稅銷售收入×100%。當期應(yīng)納增值稅=當期銷項稅額-當期進項稅額。如果當期銷項稅額小于當期進項稅額，不足抵扣時，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。舉例：某企業(yè)在2025年4月，銷售商品取得不含稅收入100萬元，銷項稅額為13萬元，當月購進原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明進項稅額為8萬元。則該企業(yè)4月應(yīng)納增值稅為13-8=5萬元，增值稅稅負率=（5÷100）×100%=5%。企業(yè)所得稅稅負計算公式：企業(yè)所得稅稅負率=年度應(yīng)納所得稅稅額÷年度應(yīng)納稅所得額×100%。年度應(yīng)納所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率。應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損。舉例：某企業(yè)2024年度實現(xiàn)利潤總額1000萬元，其中，國債利息收入50萬元，稅收滯納金10萬元，企業(yè)所得稅稅率為25%。則應(yīng)納稅所得額=1000-50+10=960萬元，應(yīng)納所得稅稅額=960×25%=240萬元，企業(yè)所得稅稅負率=（240÷960