記賬實操-生物有限公司的全盤賬務處理及成本核算實例

會計實操文庫1/15記賬實操-生物有限公司的全盤賬務處理及成本核算實例公司背景ABC生物有限公司是一家從事生物藥品研發(fā)、生產(chǎn)和銷售的企業(yè)。全盤賬務處理1.資金籌集收到股東投資1,000萬元，存入銀行。借：銀行存款10,000,000貸：實收資本10,000,000向銀行借款500萬元，期限一年，年利率6%，款項已到賬。借：銀行存款5,000,000貸：短期借款5,000,0002.研發(fā)階段發(fā)生研發(fā)人員工資30萬元，以銀行存款支付。借：研發(fā)支出——費用化支出300,000貸：銀行存款300,000購買研發(fā)設備一臺，價款50萬元，增值稅稅率13%，款項已付。借：固定資產(chǎn)——研發(fā)設備500,000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）65,000貸：銀行存款565,000研發(fā)過程中領用原材料20萬元。借：研發(fā)支出——費用化支出200,000貸：原材料200,000月末，將本月研發(fā)費用結(jié)轉(zhuǎn)至管理費用。借：管理費用500,000貸：研發(fā)支出——費用化支出500,0003.生產(chǎn)階段采購原材料100萬元，增值稅稅率13%，款項尚未支付。借：原材料1,000,000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）130,000貸：應付賬款1,130,000生產(chǎn)車間領用原材料80萬元用于生產(chǎn)藥品A。借：生產(chǎn)成本——藥品A800,000貸：原材料800,000計算分配本月生產(chǎn)工人工資20萬元，車間管理人員工資5萬元。借：生產(chǎn)成本——藥品A200,000制造費用50,000貸：應付職工薪酬250,000計提生產(chǎn)設備折舊10萬元。借：制造費用100,000貸：累計折舊100,000分配制造費用，本月制造費用共計15萬元，按照生產(chǎn)工時比例分配到藥品A和藥品B中，假設藥品A生產(chǎn)工時為3,000小時，藥品B生產(chǎn)工時為2,000小時。制造費用分配率=150,000÷(3,000+2,000)=30（元/小時）藥品A應分配制造費用=3,000×30=90,000（元）借：生產(chǎn)成本——藥品A90,000貸：制造費用90,000本月藥品A完工5,000瓶，計算并結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本。假設藥品A單位成本為200元。借：庫存商品——藥品A1,000,000貸：生產(chǎn)成本——藥品A1,000,0004.銷售階段銷售藥品A4,000瓶，每瓶售價300元，增值稅稅率13%，款項已收到。借：銀行存款1,356,000貸：主營業(yè)務收入1,200,000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）156,000結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，藥品A銷售成本=4,000×200=800,000（元）。借：主營業(yè)務成本800,000貸：庫存商品——藥品A800,0005.其他業(yè)務及財務成果處理計算本月應交城市維護建設稅7,000元，教育費附加3,000元。借：稅金及附加10,000貸：應交稅費——應交城市維護建設稅7,000——應交教育費附加3,000計算本月營業(yè)利潤。營業(yè)利潤=(1,200,000800,000)500,00010,000=110,000（元），假設無其他費用。計算所得稅費用，假設稅率為25%，由于本月虧損，所得稅費用為0。凈利潤=110,000（元）成本核算實例以藥品A為例，其成本核算過程如下：1.直接材料成本：生產(chǎn)藥品A領用的原材料成本為800,000元，平均每瓶直接材料成本為160元（800,000÷5,000）。2.直接人工成本：生產(chǎn)藥品A的工人工資為200,000元，平均每瓶直接人工成本為40元（200,000÷5,000）。3.制造費用：分配到藥品A的制造費用為90,000元，平均每瓶制造費用為18元（90,000÷5,000）。4.單位產(chǎn)品成本：藥品A單位成本=直接材料成本+直接人工成本+制造費用=160+40+18=218元。實際成本可能會因原材料價格波動、生產(chǎn)效率變化等因素有所不同。財務部會計工作流程詳解一、?核心業(yè)務流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標準?。根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關原始單據(jù)?。賬務登錄?根據(jù)收付款憑證登錄?現(xiàn)金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結(jié)?。按記賬憑證登錄?明細分類賬?，詳細記錄每筆業(yè)務的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報表編制?期末根據(jù)總賬和明細分類賬數(shù)據(jù)，編制?資產(chǎn)負債表?、?利潤表?、?現(xiàn)金流量表?及?所有者權益變動表??。二、?月度周期管理?月初重點工作?完成增值稅申報：核對銷項發(fā)票與進項發(fā)票，計算應納稅額?。處理費用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來賬務等基礎賬目?。日常操作?持續(xù)制作?費用憑證?、?成本憑證?，完成發(fā)票開具及往來賬務處理?。計提折舊、攤銷費用（如水電費、工資等），并進行賬務結(jié)轉(zhuǎn)?。月末結(jié)賬?損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)?：將收入、成本、費用等科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目?。對賬與調(diào)整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實相符，修正試算不平衡項?。三、?月末處理重點?計提與攤銷?計提職工福利費、教育經(jīng)費、固定資產(chǎn)折舊及稅費（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長期待攤費用及無形資產(chǎn)?。稅務處理?根據(jù)利潤總額計算企業(yè)所得稅，完成稅務申報憑證制作?。核對稅務申報數(shù)據(jù)與賬務記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時間順序編號并裝訂成冊，便于后續(xù)查閱?。四、?其他注意事項?分工協(xié)作?：大型企業(yè)需劃分會計、資金、成本費用等崗位，明確職責邊界?。財務分析?：定期開展預算控制、財務預測及業(yè)績評價，支持管理決策?。軟件應用?：熟練使用財務軟件進行賬務處理及報表生成，提高效率?。流程圖示簡化版原始憑證→記賬憑證→明細賬→科目匯總→總賬→財務報表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現(xiàn)金收付處理?收款?：根據(jù)會計開具的收據(jù)/發(fā)票收款，核對金額、簽名后蓋章（如“現(xiàn)金收訖”“轉(zhuǎn)賬”章），登錄現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至對應會計崗?。付款?：審核付款憑證（如費用報銷單、借款單）的真實性，確認審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現(xiàn)金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業(yè)務處理?存取款?：按日計劃開具現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，下午3:30前將超額現(xiàn)金送存銀行，并核對銀行賬戶余額?。轉(zhuǎn)賬結(jié)算?：簽發(fā)支票、匯票時需填寫付款申請書，核對賬戶信息并蓋章（財務章+法人章），登錄“支票領用登錄簿”?。二、?現(xiàn)金與票據(jù)管理?現(xiàn)金保管?每日盤存現(xiàn)金，確保賬實相符，編制《現(xiàn)金結(jié)報單》并留存?zhèn)洳?。大額現(xiàn)金支付需經(jīng)審批，優(yōu)先通過轉(zhuǎn)賬或匯兌處理?。票據(jù)管理?保管支票、發(fā)票、收據(jù)等空白票據(jù)，登錄使用情況，防止丟失或濫用?。收到銀行結(jié)算憑證（如進賬單）時需核查信息，補填缺失內(nèi)容?。三、?報銷與借款流程?費用報銷?審核報銷單：檢查發(fā)票真?zhèn)?、金額一致性、審批簽字，確保無涂改或混貼票據(jù)?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現(xiàn)金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請單》并經(jīng)領導審批，出納核對無誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復支付?。員工還款時需核對原借款單，沖銷往來賬務?。四、?月末重點工作?對賬與報表?核對銀行對賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》?。匯總現(xiàn)金、銀行流水賬數(shù)據(jù)，提交至會計崗生成財務報表?。票據(jù)歸檔?整理收據(jù)、付款憑證等原始單據(jù)，按時間順序裝訂成冊并移交會計存檔?。五、?風險防控要點?現(xiàn)金安全?：嚴禁“坐支”現(xiàn)金，每日庫存限額需符合公司規(guī)定?。印章分離?：財務章與法人章由不同人員保管，避免舞弊風險?。假幣處理?：收到假幣需當場沒收并追究交款人責任?。流程圖示簡化版收款→審核→蓋章→登錄流水賬→傳遞憑證?付款→審批→蓋章→登錄→對賬→歸檔?稅種的計算公式：流轉(zhuǎn)稅類增值稅一般納稅人：應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額；銷項稅額=銷售額×稅率；銷售額=含稅銷售額÷（1+稅率）小規(guī)模納稅人：應納稅額=銷售額×征收率；銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）消費稅從價定率計征：應納稅額=銷售額×稅率；銷售額為納稅人銷售應稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用。從量定額計征：應納稅額=銷售數(shù)量×單位稅額復合計征：應納稅額=銷售額×稅率+銷售數(shù)量×單位稅額營業(yè)稅（已廢止，但在一些特殊情況下仍有涉及）：應納稅額=營業(yè)額×稅率；營業(yè)額為納稅人提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)收取的全部價款和價外費用。所得稅類企業(yè)所得稅：應納稅額=應納稅所得額×稅率；應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損個人所得稅綜合所得（工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得）：應納稅額=應納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)；應納稅所得額=年度收入額-60000元-專項扣除-專項附加扣除-依法確定的其他扣除。其中，勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除20%的費用后的余額為收入額，稿酬所得的收入額減按70%計算。經(jīng)營所得：應納稅額=應納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)；應納稅所得額=每一納稅年度的收入總額-成本、費用-損失。利息、股息、紅利所得：應納稅額=應納稅所得額×稅率；應納稅所得額=每次收入額。財產(chǎn)租賃所得：每次收入不超過4000元的，應納稅額=（每次收入額-800）×稅率；每次收入4000元以上的，應納稅額=每次收入額×（1-20%）×稅率。財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得：應納稅額=應納稅所得額×稅率；應納稅所得額=轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額-財產(chǎn)原值-合理費用。偶然所得：應納稅額=應納稅所得額×稅率；應納稅所得額=每次收入額。財產(chǎn)稅類房產(chǎn)稅從價計征：應納稅額=房產(chǎn)原值×（1-扣除比例）×1.2%從租計征：應納稅額=租金收入×12%（個人出租住房按4%的稅率征收）城鎮(zhèn)土地使用稅：應納稅額=實際占用土地面積×單位稅額資源稅類資源稅從價定率計征：應納稅額=銷售額×稅率從量定額計征：應納稅額=銷售數(shù)量×單位稅額行為稅類印花稅：應納稅額=計稅金額×稅率，或應納稅額=憑證數(shù)量×單位稅額。不同的應稅憑證，計稅依據(jù)和稅率有所不同。例如，購銷合同的計稅依據(jù)是購銷金額，稅率為0.3‰；權利、許可證照按件貼花，每件5元。城市維護建設稅：應納稅額=（實際繳納的增值稅+實際繳納的消費稅）×稅率。納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%；在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%