年終獎(jiǎng)、實(shí)物福利如何繳稅

年終獎(jiǎng)、實(shí)物福利如何繳稅?

臨近春節(jié)，企業(yè)為了激勵(lì)員工、答謝客戶，常常會(huì)給員工發(fā)

放福利，舉辦年會(huì)，其中涉及到的個(gè)稅計(jì)算方法各不相同；另外

個(gè)人年所得超過(guò)12萬(wàn)的個(gè)人要在年度終了進(jìn)行個(gè)人所得稅的自

行申報(bào)，很多納稅人都感到無(wú)從下手。不要擔(dān)心，現(xiàn)在就讓申稅

小微為大家奉上“年終個(gè)稅秘籍

一、年終獎(jiǎng)金如何繳個(gè)稅

政策依據(jù)

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算

征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)（2005）9號(hào)）

計(jì)算方法

納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金

所得計(jì)算納稅，并按以下計(jì)稅辦法，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時(shí)代扣代

繳：

（-）先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12

個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。

如果在發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所

得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除，雇員

當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法

確定全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率和速算扣除數(shù)。

（二）將雇員個(gè)人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，按本條

第（一）項(xiàng)確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算征稅，計(jì)算公式如

下：

1.如果雇員當(dāng)月工資薪金所得高于（或等于）稅法規(guī)定的

費(fèi)用扣除額的，適用公式為：

應(yīng)納稅額二雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金X適用稅率-速算

扣除數(shù)

2.如果雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額

的，適用公式為：

應(yīng)納稅額二（雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金■雇員當(dāng)月工資

薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額）x適用稅率-速算扣除數(shù)

相關(guān)稅率和速算扣除數(shù)，詳見下表：

在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用

一次。

二、實(shí)物福利如何繳個(gè)稅

權(quán)威解答

企業(yè)在年會(huì)中以禮品或現(xiàn)金形式向本單位員工發(fā)放年會(huì)

獎(jiǎng)品應(yīng)直接并入到當(dāng)月的工資薪金所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。向

本單位以外人員發(fā)放的獎(jiǎng)品或現(xiàn)金按照“其他所得”全額適用

20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。

政策依據(jù)

（1）根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》（中

華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第600號(hào)）第八條第一款規(guī)定：工資、薪

金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金……以及

與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

（2）根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈(zèng)送

禮品有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅（2011）50號(hào)）第二條

第二款規(guī)定：企業(yè)在年會(huì)、座談會(huì)、慶典以及其他活動(dòng)中向本單

位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，對(duì)個(gè)人取得的禮品所得，按照“其他所

得”項(xiàng)目,全額適用20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。

三、年會(huì)表演費(fèi)如何繳個(gè)稅

權(quán)威解答

企業(yè)在年會(huì)中給參加表演的本單位員工發(fā)放的表演費(fèi)并

入工資薪金計(jì)算個(gè)稅；支付給單位以外的演員個(gè)人的表演費(fèi)應(yīng)按

照勞務(wù)報(bào)酬代扣代繳個(gè)稅。

政策依據(jù)

（1）根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》（中

華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第600號(hào)）第八條第一款規(guī)定：工資、薪

金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金……以及

與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

（2）根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》（中

華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第60（）號(hào)）第八條第四款規(guī)定：勞務(wù)報(bào)酬

所得，是指?jìng)€(gè)人從事設(shè)計(jì)……演出、表演以及其他勞務(wù)取

得的所得。

勞務(wù)報(bào)酬所得計(jì)算方法

（1）含稅收入額4000元以下的：應(yīng)納稅所得額=含稅收

入額-800；

（2）含稅收