學校財務規(guī)章制度

中小學校財務制度

第一章總則

第一條為了深入規(guī)范中小學校H勺財務行為，加強財務管理和監(jiān)督，提高資金使用效益，

增進教育事業(yè)健康發(fā)展，根據(jù)《事業(yè)單位財務規(guī)則》和國家有關法律制度，結合中小學校特

點，制定本制度。

第二條本制度合用于各級人民政府和接受國家常常性資助的社會力量舉行的一般中小

學校、中等職業(yè)學校、特殊教育學校、工讀教育學校、成人中學和成人初等學校。

其他社會力量舉行的上述學?？梢詤⒄毡局贫葓?zhí)行。

第三條中小學校財務管理口勺基本原則是：貫徹執(zhí)行國家有關法律、法規(guī)和財務規(guī)章制度;

堅持勤儉辦學的方針；對的處理事業(yè)發(fā)展需要和資金供應日勺關系，社會效益和經(jīng)濟效益日勺關

系，國家、學校和個人三者利益日勺關系。

第四條中小學校財務管理口勺重要任務是：合理編制學校預算，嚴格預算執(zhí)行,完整、精

確編制學校決算，真實反應學校財務狀況；依法籌集教育經(jīng)費，努力節(jié)省支出：建立健全財

務制度，加強經(jīng)濟核算，實行績效評價，提高資金使用效益；加強資產(chǎn)管理，合理配置和有

效運用資產(chǎn)，防止資產(chǎn)流失；加強對學校經(jīng)濟活動H勺財務控制和監(jiān)督，防備財務風險。

第二章財務管理體制

第五條中小學校財務管理實行校長負責制。學校日勺財務活動在校長的領導下，由學校財

務部門統(tǒng)一管理。

第六條中小學校以校為單位進行會計核算。

實行“集中記賬，分校核算”的，不變化學校財務管理權。即在一定區(qū)域內，由縣級財

政和教育部門確定向會計核算機構統(tǒng)一辦理區(qū)域內中小學校的會計核算，學校設置報賬員，

在校長領導下，管理學校的財務活動，統(tǒng)一在會計核算機構報賬。

詳細采用何種方式，由地方財政和教育部門根據(jù)當?shù)貙嶋H狀況確定。

第七條中小學校財會人員日勺任職條件、工作職責、工作權限、專業(yè)技術職務、任免獎罰，

應當嚴格按照國家會計法律制度執(zhí)行。

第八條非獨立核算的勤工儉學、社會服務和經(jīng)營等項目日勺財務活動，由學校財務部門統(tǒng)

一管理。

義務教育階段學校按照國家有關規(guī)定不得從事經(jīng)營活動。

第九條中小學校食堂應當堅持公益性和非營利性原則，在學校財務部門統(tǒng)一管理下，實

行單獨核算，定期公開賬務。

第三章預算管理

第十條中小學校預算是指中小學校根據(jù)教育事業(yè)發(fā)展目日勺和計劃編制的年度財務收支

計劃。

中小學校預算由收入預算和支出預算構成。

第十一條國家對中小學校實行核定收支、定額或者定項補助、超支不補、結轉和結余按

照規(guī)定使用的預算管理措施。

定額或者定項補助根據(jù)國家有關政策和財力也許，結合中小學校特點、事業(yè)發(fā)展目H勺和

計劃、學校收支及資產(chǎn)狀況等確定。

國家將義務教育經(jīng)費全面納入財政預算，由國務院和地方各級人民政府依法予以保障。

第十二條中小學校預算以校為基本編制單位，教學點納入其所從屬學校統(tǒng)一編制。預算

編制應當堅持量入為出、收支平衡、統(tǒng)籌兼顧、保證重點的原則。中小學校不得編制赤字預

算。

第十三條收入預算，應當考慮學校維持正常運轉和發(fā)展日勺基本需要，參照此前年度的預

算執(zhí)行狀況和預算年度的收入增減原因，積極穩(wěn)妥地逐項測算編制。

支出預算，應當根據(jù)學校開展教育教學等活動需要和財力也許，分輕重緩急，按照政府

支出分類科目分項測算編制。

第二十一條中小學校收入包括：

（-）財政補助收入，即中小學校從同級財政部門獲得的各類財政撥款。

（二）事業(yè)收入，即中小學校開展教育教學及其輔助活動依法獲得的收入。其中：按照

國家規(guī)定應當上繳國庫或者財政專戶日勺資金，不計入事業(yè)收入；從財政專戶核撥給學校的資

金和經(jīng)核準不上繳國庫或者財政專戶的資金，計入事業(yè)收入。

（三）上級補助收入，即中小學校從主管部門和上級單位獲得H勺非財政補助收入。

（四）附屬單位上繳收入，即中小學校附屬的獨立核算單位按照規(guī)定上繳學校日勺收入。

（五）經(jīng)營收入，即非義務教育階段學校在教育教學及其輔助活動之外，開展非獨立核

算經(jīng)營活動獲得的收入。

（六）其他收入，即本條上述規(guī)定范圍以外的I各項收入，包括投資收益、利息收入、捐

贈收入等。

第二十二條中小學校應當將各項收入所有納入學校預算，統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理。

中小學校嚴禁設置“小金庫”，嚴禁賬外設賬，嚴禁公款私存。

第二十三條中小學校組織收入應當合法合規(guī)；各項收費應當嚴格執(zhí)行國家規(guī)定的收費范

圍、收費項目和收費原則，使用符合國家規(guī)定口勺合法票據(jù)。對按照規(guī)定上繳國庫或者財政專

戶的資金，中小學校應當按照國庫集中收繳的有關規(guī)定及時足額上繳，小得隱瞞、滯留、截

留、挪用和坐支。

第五章支出管理

第二十四條支出是指中小學校為開展教育教學及其他活動發(fā)生日勺各項資金花費和損失。

第二十五條中小學校支出包括：

（一）事業(yè)支出，即中小學校開展教育教學及其輔助活動發(fā)生日勺基本支出和項目支出。

基本支出是指中小學校為了保障其正常運轉、完畢教育教學和其他平常工作任務而發(fā)生的人

員支出和公用支出。項目支出是指中小學校為了完畢特定工作任務和事業(yè)發(fā)展目的，在基本

支出之外所發(fā)生日勺支出。

（二）經(jīng)營支出，即非義務教育階段學校在教育教學及其輔助活動之外開展非獨立核算

經(jīng)營活動發(fā)生的支出。

（三）對附屬單位補助支出，即非義務教育階段學校用財政補助收入之外口勺收入對附屬

單位補助發(fā)生的支出。

（四）上繳上級支出，即中小學校按照財政部門和主管部門日勺規(guī)定上繳上級單位日勺支出。

（五）其他支出，即本條上述規(guī)定范圍以外的各項支出，包括利息支出、捐贈支出等。

中小學?？梢越Y合實際，在上述支出分類日勺基礎上，深入按照教育教學功能細化支出分

類。

第二十六條中小學校應當將各項支出所有納入學校預算，建立健全支出管理制度。

第二十七條中小學校日勺支出應當嚴格執(zhí)行國家有關財務規(guī)章制度規(guī)定的開支范圍及開

支原則；國家有關財務規(guī)章制度沒有統(tǒng)一規(guī)定淤J,由學校結合本校狀況規(guī)定，報主管部門和

財政部門立案。學校規(guī)定違反法律制度和國家政策的，主管部門和財政部門應當責令改正。

中小學校應當加強支出管理，基本支出、項目支出不得混用。公用支出不得用于教職工福

利等人員支出。項目支出應當按照規(guī)定?？顚Ｓ?，不得擠占和挪用。

第二十八條非義務教育階段學校開展非獨立核算經(jīng)營活動，應當以不影響正常教育教學

活動為前提。在開展非獨立核算經(jīng)營活動中，應當加強經(jīng)濟核算，對的歸集實際發(fā)生的各項

費用；不能直接歸集H勺，應當按照規(guī)定的比例合理分攤。

經(jīng)營支出應當與經(jīng)營收入配比。

第二十九條中小學校從財政部門和主管部門獲得的有指定項目和用途的專題資金，應當

?？顚Ｓ?、單獨核算，并按照規(guī)定向財政部門或者主管部門報送資金使用狀況；項目完畢后，

應當報送專題資金支出決算和使用效果的書面匯報，并接受財政部門和主管部門的檢查、驗

收。

第三十條中小學校各項支出應當按照實際發(fā)生數(shù)列支，小得虛列虛報，小得以計劃數(shù)和

預算數(shù)替代。

第三十一條中小學校應當嚴格執(zhí)行國庫集中支付制度和政府采購制度等有關規(guī)定。

第三十二條中小學校應當加強支出的績效管理，提高資金使用日勺有效性。

第三十三條中小學校應當依法加強各類票據(jù)管理，保證票據(jù)來源合法、內容真實、使用

對的，不得使用虛假票據(jù)。

第六章結轉和結余管理

第三十四條結轉和結余是指中小學校年度收入與支出相抵后的余額。

結轉資金是指當年預算已執(zhí)行但未完畢，或者因故未執(zhí)行，下一年度需要按照原用途繼

續(xù)使用的資金。結余資金是指當年預算工作日日勺已完畢，或者因故終止，當年剩余日勺資金。

經(jīng)營收支結轉和結余應當單獨反應。

第三十五條財政撥款結轉和結余時管理，應當按照同級財政部門的規(guī)定執(zhí)行。

第三十六條非財政撥款結轉按照規(guī)定結轉下一年度繼續(xù)使用。非財政撥款結余可以按照

國家有關規(guī)定提取職工福利基金，剩余部分作為事業(yè)基金用于彌補后來年度學校收支差額；

國家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

第三十七條中小學校應當加強事業(yè)基金的管理，遵照收支平衡的I原則，統(tǒng)籌安排、合理

使用，支出不得超過基金規(guī)模。

第七章專用基金管理

第三十八條專用基金是指中小學校按照規(guī)定提取或者設置日勺有專門用途的資金。

專用基金管理應當遵照先提后用、收支平衡、?？顚Ｓ萌丈自瓌t，支出不得超過基金規(guī)模。

第三十九條專用基金包括：

（一）修購基金，即按照事業(yè)收入和經(jīng)營收入的一定比例提取，并按照規(guī)定在對應的購

置和修繕科目中列支（各列50%）,以及按照其他規(guī)定轉入，用于學校固定資產(chǎn)維修和購置

的資金。

義務教育階段學校不提取修購基金。事業(yè)收入和經(jīng)營收入較少H勺其他中小學校，可以不

提取修購基金。

（二）職工福利基金，即按照非財政撥款結余H勺一定比例提取以及按照其他規(guī)定提取轉

入，用于職工集體福利設施、集體福利待遇等日勺資金。

（三）獎助學基金，即接受社會捐贈和按照規(guī)定從事業(yè)收入中提取轉入，用于獎勵、資

助學生的資金。

（四）其他基金，即按照其他有關規(guī)定，根據(jù)事業(yè)發(fā)展需要提取或者設置的專用資金。

第四十條各項基金的提取比例和管理措施，國家有統(tǒng)一規(guī)定日勺，按照統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行；沒

有統(tǒng)一規(guī)定的，由主管部門會同同級財政部門確定。

第八章資產(chǎn)管理

第四十一條資產(chǎn)是指中小學校占有或者使用的能以貨幣計量的經(jīng)濟資源，包括多種財

產(chǎn)、債權和其他權利。

第四十二條中小學校H勺資產(chǎn)包括流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)和對外投資

等。

第四十三條中小學校應當建立健全資產(chǎn)管理制度，加強和規(guī)范資產(chǎn)配置、使用和處置管

理，維護資產(chǎn)安全完整，保障事業(yè)健康發(fā)展。

第四十四條中小學校應當按照科學規(guī)范、從嚴控制、保障學校正常運轉和事業(yè)發(fā)展需要

日勺原則合理配置資產(chǎn)。

第四十五條流動資產(chǎn)是指可以在一年以內變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、多種存款、

零余額賬戶用款額度、應收及預付款項、存貨等。

應收及預付款項是指中小學校在開展教育教學和其他活動過程中形成H勺各項債權，包括

應收賬款、應收票據(jù)、預付賬款和其他應收款等。

存貨是指中小學校在開展教育教學及其他活動中為耗用而儲存日勺資產(chǎn)，包括各類材料、

燃料、消耗物資和低值易耗品等。

第四十六條中小學校應當按照國家有關規(guī)定，建立健全現(xiàn)金及多種存款日勺內部管理制

度，加強資金監(jiān)督管理，對應收及預付款項應當及時清理結算，不得長期掛賬。對存貨進行

定期或者不定期H勺清查盤點，保證賬實相符。對存貨的盤盈、盤虧應當及時處理。

第四十七條固定資產(chǎn)是指有效期限超過一年，單位價值在1000元以上（其中：專用設

備單位價值在1500元以上），并在使用過程中基本保持原有物質形態(tài)日勺資產(chǎn)。單位價值雖未

到達規(guī)定原則，不過耐用時間在一年以上日勺大批同類物資，作為固定資產(chǎn)管理。

中小學校的固定資產(chǎn)一般分為六類：房屋及構筑物；專用設備；通用設備；文物和陳列

品；圖書、檔案；家俱、用品、裝具及動植物。

中小學校的固定資產(chǎn)明細目錄由教育部制定，報財政部立案。

第四十八條中小學校應當設置固定資產(chǎn)總賬、明細賬及固定資產(chǎn)卡片，詳細記載固定資

產(chǎn)的編碼、名稱、類別、規(guī)格、型號、原值、購置日期、使用部門等信息，完整反應固定資

產(chǎn)狀況。

中小學校應當對固定資產(chǎn)進行定期或者不定期日勺清查盤點。年度終了前應當進行一次全

面清查盤點，做到賬、卡、物相符。對盤盈、盤虧日勺固定資產(chǎn)，應當及時查明原因，按照規(guī)

定處理。

第四十九條在建工程是指已經(jīng)發(fā)生必要支出，但尚未到達交付使用狀態(tài)日勺建設工程。

在建工程到達交付使用狀態(tài)時，應當按照規(guī)定辦理工程竣工財務決算和資產(chǎn)交付使用手

續(xù)。

第五十條在建工程應當進行單獨核算，反應在建工程的實際支出。

第五十一條無形資產(chǎn)是指不具有實物形態(tài)而能為使用者提供某種權利的資產(chǎn)，包括專利

權、商標權、著作權、土地使用權、非專利技術、商譽以及其他財產(chǎn)權利。

中小學校轉讓無形資產(chǎn)，應當按照有關規(guī)定進行資產(chǎn)評估，獲得的收入按照國家有關規(guī)

定處理。中小學校獲得無形資產(chǎn)發(fā)生H勺支出，應當計入事業(yè)支出。

第五十二條對外投資是指中小學校依法運用貨幣資金、實物、無形資產(chǎn)等方式向其他單

位的投資。

中小學校應當嚴格控制對外投資。在保證學校正常運轉和事業(yè)發(fā)展的前提下，按照國家

有關規(guī)定可以對外投資歐），應當履行有關審批程序。中小學校不得使用財政撥款及其結余進

行對外投資，不得從事股票、期貨、基金、企業(yè)債券等投資，國家另有規(guī)定的除外。

中小學校以實物、無形資產(chǎn)等非貨幣性資產(chǎn)對外投資的，應當按照國家有關規(guī)定進行資

產(chǎn)評估，合理確定資產(chǎn)價值。

義務教育階段學校不得對外投資。

第五十三條中小學校出租、出借資產(chǎn)，應當按照國家有關規(guī)定經(jīng)主管部門審核同意后報

同級財政部門審批。

第五十四條中小學校資產(chǎn)處置是指中小學校對其占有、使用日勺國有資產(chǎn)，進行產(chǎn)權轉讓

或者注銷產(chǎn)權日勺行為，包括免費調撥（劃轉）、對外捐贈、發(fā)售、出讓、轉讓、置換、報廢、

報損、貨幣性資產(chǎn)損失核銷等。

中小學校資產(chǎn)處置應當遵照公開、公平、公正和競爭、擇優(yōu)的原則，嚴格履行有關審批

程序。

第五十五條中小學校資產(chǎn)處置收入應當按照國家有關規(guī)定，實行“收支兩條線”管理。

第五十六條中小學校應當提高資產(chǎn)使用效率，按照國家有關規(guī)定實行資產(chǎn)共享、共用。

第九章負債管理

第五十七條負債是指中小學校所承擔的能以貨幣計量，需要以資產(chǎn)或者勞務償還的債

務。

第五十八條中小學?？谏棕搨ń枞肟铐?、應付及預收款項、應繳款項、代管款項等。

借入款項是指非義務教育階段學校經(jīng)同意從銀行等金融機構借入的短期或者長期借款。

應付及預收款項包括中小學校應付票據(jù)、應付賬款以及其他應付款和預收賬款等。

應繳款項包括中小學校收取日勺應當上繳國庫或者財政專戶日勺資金、應繳稅費，以及其他

按照國家有關規(guī)定應當上繳的款項。

代管款項是指中小學校接受委托代為管理日勺各類款項。中小學校應當加強代管款項管理,

分項核算，準時結清。

第五十九條中小學校應當對不一樣性質的負債分類管理，及時清理并按照規(guī)定辦理結

算，保證各項負債在規(guī)定期限內償還。

第六十條中小學校應當建立健全財務風險控制機制，規(guī)范和加強借入款項管理，嚴格執(zhí)

行審批程序。

嚴禁義務教育階段學校舉借債務，非義務教育階段學校不得違反規(guī)定舉借債務。

中小學校不得提供擔保。

第十章財務清算

第六十一條經(jīng)國家有關部門同意，中小學校發(fā)生劃轉、撤銷、合并、分立時，應當進行

財務清算。

第六十二條中小學校財務清算，應當在主管部門和財政部門H勺監(jiān)督指導下，對學校的財

產(chǎn)、債權、債務等進行全面清理，編制財產(chǎn)目錄和債權、債務清單，提出財產(chǎn)作價根據(jù)和債

權、債務處理措施，做好資產(chǎn)的移交、接受、劃轉和管理工作，并妥善處理各項遺留問題。

第六十三條中小學校財務清算結束后，經(jīng)主管部門審核并報財政部門同意，其資產(chǎn)分別

按照下列措施處理:

（一）因從屬關系變化，成建制劃轉日勺中小學校，所有資產(chǎn)免費移交，并對應劃轉經(jīng)費

指標。

（二）撤銷的中小學校，所有資產(chǎn)由主管部門和財政部門核準處理。

（三）合并日勺中小學校，所有資產(chǎn)移交接受單位或者新組建單位，合并后多出口勺資產(chǎn)由

主管部門和財政部門核準處理。

（四）分立H勺中小學校，資產(chǎn)按照有關規(guī)定移交分立后的中小學校，并對應劃轉經(jīng)費指

標。

第十一章財務匯報和財務分析

第六十四條財務匯報是反應中小學校一定期期財務狀況和事業(yè)發(fā)展成果的總結性書面

文獻。

中小學校應當定期向主管部門和財政部門以及其他有關的報表使用者提供財務匯報。

第六十五條中小學校報送H勺年度財務匯報包括資產(chǎn)負債表、收入支出表、財政撥款收入

支出表、固定資產(chǎn)投資決算報表等主表，有關附表及財務狀況闡明書等。

第六十六條財務狀況闡明書，重要闡明中小學校收入及其支出、結轉、結余及其分派、

資產(chǎn)負債變動、對外投資、資產(chǎn)出租出借、資產(chǎn)處置、固定資產(chǎn)投資、財務分析指標、績效

等狀況，對本期或者下期財務狀況發(fā)生重大影響的事項，以及需要闡明日勺其他事項。

第六十七條中小學校日勺財務分析是財務管理工作的重要構成部分。中小學校應當按照主

管部門歐I規(guī)定和規(guī)定，根據(jù)學校財務管理日勺需要，進行財務分析，定期編制財務分析匯報。

財務分析內容包括中小學校事業(yè)發(fā)展和預算編制與執(zhí)行、資產(chǎn)使用、收入支出狀況、專

用基金變動以及財務管理狀況、存