新稅法下企業(yè)會計的稅務籌劃分析

稅務是企業(yè)經營發(fā)展過程中的重要一筆支出，占據(jù)了企業(yè)全部支出的較大比

例。近年來，企業(yè)對稅務籌劃工作的重視程度越來越高。在新稅法的貫徹落實下，

以往傳統(tǒng)的稅務籌劃內容與方法需要進行相應調整與完善更新，從而能夠發(fā)揮出

稅務籌劃的最大作用。因此，為幫助企業(yè)節(jié)約成本，減輕企業(yè)的納稅壓力，使其

獲得更多利潤，分析新稅法下企業(yè)會計的稅務籌劃開展路徑是必要的。

一、企業(yè)會計開展稅務籌劃的價值意義

自我國實施會計稅務籌劃工作以來，大多數(shù)企業(yè)都能夠以現(xiàn)行的稅法制度開

展會計和管理等方面的管控工作，并通過享受優(yōu)惠政策等方式合法減輕稅負，從

而保證企業(yè)資金鏈運作的穩(wěn)定性。在新稅法的推廣背景下，企業(yè)需要調整自己的

稅務籌劃方式與具體手段，并結合最新的稅法條例，才能夠避免偷稅、逃稅等情

況的發(fā)生。對于企業(yè)發(fā)展而言，稅務籌劃的價值意義如下：

第一，稅務籌劃的規(guī)范開展能夠提高企業(yè)納稅意識，營造良好內部環(huán)境，避

免被動偷稅或抗稅等情況的發(fā)生。當企業(yè)開展稅務籌劃工作時，需要以國家相關

法律條例為前提，在此過程中相關工作人員需要了解到最新的政策變動。會計管

理對企業(yè)決策制定有一定的參考作用，因而企業(yè)領導人員對稅法政策有了更加全

面的了解，在規(guī)避稅務風險的同時，也提高了企業(yè)工作人員的納稅意識，這在一

定程度上能夠促進法治社會的建設。但在這種情況下，企業(yè)盡管具有納稅意識,

但是缺乏對最新財稅政策的關注，導致很容易存在被動逃稅的情況。而稅務籌劃

工作要求會計人員了解最新財稅政策，所以此類情況的發(fā)生概率大大降低。

第二，稅務籌劃工作可以有效提升企業(yè)效益，降低其成本，促進經濟效益最

大化目標的實現(xiàn)。企業(yè)通過開展稅務籌劃工作，可以完善財務會計管理機制，更

好地規(guī)范企業(yè)發(fā)展路徑，同時增強會計核算科學性，提高企業(yè)經營運轉成效。具

體而言，在企業(yè)經營發(fā)展過程中開展投資或經濟項目活動時，可以直接使用稅務

籌劃成果進行納稅數(shù)額的大概計算，從而判斷經濟項目的可行性，為企業(yè)經營發(fā)

展策的制定提供有效的參考性建議。止匕外，在新稅法的推廣與監(jiān)管下，優(yōu)惠攻策

的靈活選擇以及稅率高低都對企業(yè)經濟效益帶來影響，通過落實科學的稅務籌劃

工作能夠增強企'也節(jié)稅能力，在法律允許的前提下提升經濟效益，從而增強核心

競爭力，能夠促進企業(yè)在競爭激烈的市場環(huán)境下平穩(wěn)發(fā)展。

二、企業(yè)會計稅務籌劃在新稅法下受到的挑戰(zhàn)

（一）企業(yè)稅務籌劃機制不夠完善

在新稅法推廣落實下，不少企業(yè)仍未更改自身會計稅務籌劃盲目性的問題,

認為稅務籌劃只是降低稅負金額，但是卻沒有根據(jù)自身項目與任務樹立明確目標,

在該情況下，稅務籌劃難免存在一定的混亂性。而且，新稅法明確要求，納稅人

所要繳納的及時咨詢費稅率為6%,當企業(yè)將其與其他稅率業(yè)務，尤其是稅率較

高的業(yè)務一同核算時，相當于企業(yè)所要繳納的整體稅率一同提高，那么企業(yè)稅負

則會提高，不利于企業(yè)的長遠發(fā)展。同時，一些企業(yè)缺乏對稅務籌劃時間的把控，

例如，在經營活動開始一段時間后進行稅務籌劃方案的執(zhí)行，或是沒有靈活利用

稅務籌劃方案等。部分企業(yè)財務人員戰(zhàn)略發(fā)展眼光欠缺，導致資金周轉困難，且

沒有及時與企業(yè)業(yè)務部門進行溝通與交流，沒有獲得完整的信息資料，最終導致

稅務籌劃方案實效性較差，稅務風險與財務風險增加。

（二）財務人員缺少對于稅務籌劃的正確認識

新稅法更加適用于現(xiàn)代化的管理和籌劃工作，但是一些企業(yè)并沒有根據(jù)新稅

法內容的調整與修改重塑稅務籌劃觀念，甚?至有些企業(yè)鉆法律漏洞，將偷稅漏稅

看作稅務籌劃的形式之一，這會嚴重阻礙企業(yè)的發(fā)展。在新稅法應用的背景下，

企業(yè)財務人員主要存在的不足有：財務會計人員對新稅法內容熟悉度較差，沒有

意識到具體內容的調整與改變，導致會計稅務籌劃方案無法切實有效幫助企業(yè)降

低成本，減輕稅負壓力:過于注重財務會計核算與管控，缺乏對稅務籌劃的重視，

沒有認識到籌劃方案對企業(yè)經營管理決策制定的參考性作用，更沒有充分考慮所

在行業(yè)和領域的納稅理論等稅務籌劃因素。

除此之外，在企業(yè)轉型發(fā)展過程中，市場經濟體制的改革發(fā)展以及現(xiàn)代化管

理水平的提高，都推動企業(yè)財務會計轉為管理會計，相較于基礎性的預算和核算

工作，重點偏向于管理。在該情況下，這一部門和崗位對財務人員的要求越來越

高，簡單的財務分析已經無法滿足企業(yè)的發(fā)展需求。但是從企業(yè)財務籌劃管理現(xiàn)

狀來看，不少財務人員沒有正確認識到這份工作對企業(yè)經營戰(zhàn)略目標實現(xiàn)和長遠

發(fā)展的價值意義，沒有從業(yè)務特征的角度看待稅務籌劃，籌劃工作缺乏針對性和

靈活性，不利于企業(yè)的健康發(fā)展。

（三）稅務籌劃管理機制存在一定滯后性

企業(yè)會計稅務籌劃欠缺先進、健全的管理機制，尤其在新稅法的落實下，這

個法律條例對企業(yè)會計稅務籌劃管理機制提出了新的要求。具體而言，一些企業(yè)

沒有結合新稅法背景管理會計稅務籌劃，減稅成效不理想，管理機制無法幫助企

業(yè)完成減稅目標。目前，不少企業(yè)的會計稅務籌劃管理工作都是以稅法政策為基

礎執(zhí)行的，但是在新稅法出臺并落實后，企業(yè)并未根據(jù)新稅法內容對稅務籌劃管

理機制進行調整，導致全新的納稅策略不能落實，影響企業(yè)的稅務籌劃管理工作

的開展，最終對籌劃方案以及企業(yè)決策造成不良影響。

三、企業(yè)會計稅務籌劃在新稅法下的開展路徑

在新稅法下開展企業(yè)會計稅務籌劃工作時，應遵循合法、合理、實效、成本

效益提升以及風險預防的原則，從而充分發(fā)揮稅務籌劃工作的作用，保證籌劃方

案有序落實的同時，促進企業(yè)經濟效益最大化。具體開展路徑如下。

(-)落實健全的會計稅務籌劃機制

會計稅務籌劃是降低企業(yè)成本風險、提高經濟效益的重要方式，在新稅法下

落實會計稅務籌劃工作時，首要任務是以新稅法為基礎進行會計稅務籌劃機制的

建立，以此為相關工作提供支持。在開展會計稅務籌劃工作時，會計人員應充分

了解國家下發(fā)的最新財務和財稅政策，保證后續(xù)各項籌劃工作都是在法律允許的

范圍內開展的，使減稅、免稅以及遞延納稅等優(yōu)惠合法化實現(xiàn)。

會計人員應加強與業(yè)務部門之間的交流與信息交互，會計稅務籌劃主要面向

的對象就是企業(yè)的經濟活動或者相關業(yè)務，其信息的完善性直接關系到會計稅務

籌劃工作開展的有效性，因此應提高企業(yè)信息化建設水平，利用內部信息化平臺

打破信息壁壘，實現(xiàn)信息數(shù)據(jù)的快速交互與共享，從而提高會計稅務籌劃效率。

與此同時，財務人員還應與稅務機關加強聯(lián)系，與其建立良好的溝通關系，這是

因為企業(yè)無法全面把握外部市場的信息，只能盡可能地采集信息，其中較難獲得

的信息就是稅務機關的。在信息不對等的情況下做出的會計稅務籌劃方案可能存

在問題，為避免此類問題的出現(xiàn)，實現(xiàn)企業(yè)稅負的順利縮減，應加強與稅務機關

的聯(lián)系，盡量在機關指導下制定會計稅務籌劃方案，從而保證其合法性和合理性。

在以新稅法為基礎優(yōu)化會計稅務籌劃機制時，還應加強企業(yè)全過程稅務籌劃

工作，使其涵蓋投資稅務、融資稅務以及經營活動稅務籌劃工作，及時關注不同

業(yè)務的稅率差距，充分了解當?shù)氐奶厥鈽I(yè)務減稅和免稅要求，積極發(fā)展政府大力

支持的行業(yè)或項目，從而在獲得經濟效益的同時，承擔起社會責任，享受稅收優(yōu)

惠政策。其中，根據(jù)不同的籌劃階段，應分別完善會計稅務籌劃機制。

1.針對企業(yè)融資活動

企業(yè)開展融資活動時，財務人員應主動把控企業(yè)的各類納稅信息，并根據(jù)企

業(yè)所采用的具體融資方式科學選擇優(yōu)惠的財務政策項目，之后綜合權衡會計稅務

籌劃后優(yōu)選融資策略。為實現(xiàn)融資方案的合理選擇，需要先行落實企業(yè)稅務籌劃，

作好稅收抵免的分析，增強會計稅務籌劃方案可行性，順利幫助企業(yè)減輕財稅壓

力。以稅收抵免為例，企業(yè)在開展融資活動時，可以在融資期間以減少租賃利息

或者手續(xù)費的方式，為日后稅費的減免奠定基礎，避免額外稅務壓力對企業(yè)發(fā)展

造成的影響。

2.針對企業(yè)投資活動

作為企業(yè)重要盈利方式之一，投資活動占企.業(yè)經濟項目的較大比重，但是投

資活動的開展地區(qū)存在隨機性，不同地區(qū)的稅率和稅收減免政策都存在較大差異,

如經濟實力較強的地區(qū)具有更多的稅收減免政策，而經濟基礎一般的地區(qū)也會落

實一定的鼓勵性稅收優(yōu)惠，這些都是會計稅務籌劃需要考慮的重點內容。因此，

在企業(yè)投資活動中開展會計稅務籌劃工作時，應根據(jù)地區(qū)之間財稅和稅率的差異

性開展籌劃工作，利用合理避稅降低地區(qū)差異帶來的經濟損失。在這個過程中,

企業(yè)應在經營發(fā)展戰(zhàn)略體系中納入會計稅務籌劃工作，結合投資優(yōu)惠政策，從而

為會計稅務籌劃的開展奠定良好基礎。

3.針對企業(yè)經營活動

在當前時代背景下，企業(yè)經營戰(zhàn)略發(fā)展目標的實現(xiàn)和長遠發(fā)展目的的達成,

都離不開明確的稅務關系，因此，在開展會計稅務籌劃時，還應綜合考慮企業(yè)的

經營管理內容與目標。例如，借助會計稅務籌劃工作制定所得稅的納稅方案，以

此實現(xiàn)相關費用的合理扣除，減輕企業(yè)納稅壓力。此外，還可以使用間接計稅法

保證增值稅會計稅務籌劃的稅額的準確性，若是遇到免稅項目，應選擇扣稅項目

中益處最大的一項，從而保證銷項稅額的抵扣數(shù)值，充分發(fā)揮會計稅務籌劃的作

用。

（二）加大力度培養(yǎng)新稅法下的稅務籌劃人才

不同于以往的稅法要求，新稅法對企業(yè)會計稅務籌劃專業(yè)人才提出了更高的

專業(yè)和職業(yè)方面的素質要求，因此，為保證會計稅務籌劃質量，企業(yè)應加大培養(yǎng)

專業(yè)會計稅務籌劃人才的力度，不斷提高其專業(yè)素質和職業(yè)道德素養(yǎng)，從而推動

會計稅務籌劃工作的有序展開。具體而言，圍繞新稅法展開培訓工作，首先需要

強化財務人員專業(yè)和法律意識，讓財務人員能夠及時關注法律政策變化，保證會

計稅務籌劃工作在法律允許的范圍內展開。其次，為使會計稅務籌劃工作高效展

開，專門的稅務籌劃人才應充分了解企業(yè)運營情況，深入分析存在的問題與可能

遇到的風險，進而從多個角度開展會計稅務籌劃工作，擇優(yōu)選擇籌劃方案。最后，

為打造專業(yè)的會計稅務籌劃人才隊伍，企業(yè)還應做好專業(yè)人才招聘工作，做好崗

位培訓與定期培訓，教育培訓工作中應落實嚴格的法律意識要求，例如，可以結

合一定的反面案例，通過培訓教育提高會計稅務籌劃人才專業(yè)化水平，促進專業(yè)

團隊的形成與發(fā)展。只有擁有更專業(yè)的稅務籌劃人才，才能夠及時解決稅務籌劃

工作中存在的問題。舉例來說，若是在會計稅務籌劃工作中遇到需要全額扣除或

者允許計算扣除的項巨，財務人員應提高重視程度，立足于提升企業(yè)經濟利益根

據(jù)新稅法規(guī)定判斷稅法規(guī)定限額，從而保證會計稅務籌劃方案可以減輕企業(yè)稅負。

抑或是增值稅，開展該稅種的會計稅務籌劃工作時，財務人員應綜合分析免稅權

以及免稅收政策，從而在不損害自身經營利益與國家稅收利益的情況下，將企業(yè)

資金的留存率合理提升。

（三）優(yōu)化會計稅務籌劃管理體系

管理體系是保證企業(yè)會計稅務籌劃有序開展的重要基礎保證，在新稅法的推

廣與落實的過程中，企業(yè)應以新稅法為基礎對企業(yè)會計稅務籌劃管理體系進行調

整與優(yōu)化，從而增強該管理體系與會計稅務籌劃工作的匹配程度，以此增強企業(yè)

會計稅務籌劃工作的目的性和實效性。在優(yōu)化企業(yè)會計稅務籌劃管理體系時，首

先，應站在鹵位職責的角度開展會計稅務籌劃工作，并優(yōu)化稅務布局，以此提升

會計稅務籌劃的實效性。同時，企業(yè)應根據(jù)自身經營發(fā)展戰(zhàn)略和目標制定明確、

清晰的會計稅務籌劃目標，用發(fā)展的眼光看待問題和審視局勢，將會計稅務籌劃

工作納入企業(yè)戰(zhàn)略管理計劃中，從而在結合企業(yè)發(fā)展實際的情況下實現(xiàn)新稅法的

融入。其次，在優(yōu)化企業(yè)會計稅務籌劃管理體系時，還應提高對內部機制完善性

的重視程度，突出納稅時的合法經濟效益，合理配置各項資源。最后，明確企業(yè)

內部專業(yè)會計稅務籌劃人員以及會計稅務人員的必要職責，以職責特征為基礎精

準安排籌劃計劃，并在新稅法背景下優(yōu)化企業(yè)現(xiàn)階段的各類稅務籌劃布局，結合

考察機制落實實際管理，才能夠不斷提高