做賬實操-津巴布韋公司全盤賬務處理分錄實例

會計實操文庫做賬實操-津巴布韋公司全盤真賬實操賬務處理分錄實例一、籌資與投資業(yè)務1.股東投入資本公司收到股東以津巴布韋元（ZWL）投入的注冊資本500,000,000ZWL。借：銀行存款-津元賬戶500,000,000貸：實收資本500,000,0002.向銀行借款從津巴布韋當?shù)劂y行獲得一筆為期2年的貸款，金額為300,000,000ZWL，年利率15%。借：銀行存款300,000,000貸：長期借款300,000,0003.計提當月借款利息借：財務費用-利息支出(300,000,000×15%/12)3,750,000貸：應付利息3,750,0004.對外短期投資使用閑置資金購買津巴布韋某上市公司股票，投資金額為80,000,000ZWL。借：交易性金融資產(chǎn)-股票80,000,000貸：銀行存款80,000,0005.收到投資分紅上述投資的股票獲得分紅，金額為4,000,000ZWL，款項已存入銀行。借：銀行存款4,000,000貸：投資收益4,000,000二、采購與存貨業(yè)務6.采購原材料（含增值稅，假設增值稅率14%）從本地供應商采購原材料，收到增值稅發(fā)票，發(fā)票金額為114,000,000ZWL（含14%增值稅），款項尚未支付。借：原材料100,000,000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）14,000,000貸：應付賬款114,000,0007.進口設備（含關(guān)稅、增值稅）進口一臺生產(chǎn)設備，CIF價格為228,000,000ZWL（含14%增值稅），關(guān)稅稅率為10%。借：固定資產(chǎn)-設備205,000,000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）23,000,000貸：銀行存款/應付賬款228,000,000計算過程：關(guān)稅=(228,000,000÷1.14)×10%=20,000,000ZWL；設備入賬價值=200,000,000+20,000,000-15,000,000=205,000,000ZWL；進項稅=228,000,000÷1.14×0.14-20,000,000×0.14=23,000,000ZWL8.存貨盤盈盤點存貨時發(fā)現(xiàn)盤盈價值為3,000,000ZWL的原材料。借：原材料3,000,000貸：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢3,000,000經(jīng)批準后，沖減管理費用。借：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢3,000,000貸：管理費用3,000,0009.存貨盤虧因火災導致部分存貨損失，賬面價值為6,000,000ZWL，經(jīng)查明應由保險公司賠償4,000,000ZWL，其余計入營業(yè)外支出。借：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢6,000,000貸：庫存商品6,000,000借：其他應收款-保險公司4,000,000營業(yè)外支出-非常損失2,000,000貸：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢6,000,000三、銷售與收入業(yè)務10.銷售商品（含增值稅）向本地客戶銷售商品，開具增值稅發(fā)票，含稅售價為228,000,000ZWL（含14%增值稅），收到客戶轉(zhuǎn)賬支票。借：銀行存款228,000,000貸：主營業(yè)務收入200,000,000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）28,000,00011.出口銷售（零稅率增值稅）向南非出口商品，取得不含稅收入180,000,000ZWL（零稅率），款項尚未收到。借：應收賬款-南非客戶180,000,000貸：主營業(yè)務收入-出口銷售180,000,00012.提供勞務收入為本地企業(yè)提供技術(shù)服務，服務完成后收到款項35,000,000ZWL，適用增值稅率6%。借：銀行存款35,000,000貸：其他業(yè)務收入33,018,868應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）1,981,13213.銷售退回因產(chǎn)品質(zhì)量問題，客戶退回之前購買的商品，該商品原售價為10,000,000ZWL（含稅，14%增值稅），成本為7,000,000ZWL。借：主營業(yè)務收入8,771,930應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）1,228,070貸：銀行存款10,000,000借：庫存商品7,000,000貸：主營業(yè)務成本7,000,000四、費用與薪酬業(yè)務14.支付房租（含增值稅）支付辦公場地租金，收到增值稅發(fā)票，含稅金額為22,800,000ZWL（含14%增值稅）。借：管理費用-租金20,000,000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）2,800,000貸：銀行存款22,800,00015.計提員工工資本月應發(fā)員工工資總額為60,000,000ZWL，其中生產(chǎn)工人工資30,000,000ZWL，車間管理人員工資10,000,000ZWL，行政管理人員工資15,000,000ZWL，銷售人員工資5,000,000ZWL。同時，代扣個人所得稅3,000,000ZWL，代扣社保費用6,000,000ZWL。借：生產(chǎn)成本-直接人工30,000,000制造費用-工資10,000,000管理費用-工資15,000,000銷售費用-工資5,000,000貸：應付職工薪酬-工資60,000,000借：應付職工薪酬-工資9,000,000貸：應交稅費-應交個人所得稅3,000,000其他應付款-社保費用6,000,00016.支付水電費支付本月水電費，取得發(fā)票，金額為5,000,000ZWL，其中生產(chǎn)車間用水電3,000,000ZWL，辦公區(qū)域用水電2,000,000ZWL。借：制造費用-水電費3,000,000管理費用-水電費2,000,000貸：銀行存款5,000,00017.支付業(yè)務招待費因業(yè)務需要，支付業(yè)務招待費2,000,000ZWL，取得合規(guī)發(fā)票。借：管理費用-業(yè)務招待費2,000,000貸：銀行存款2,000,000五、固定資產(chǎn)與折舊18.購買車輛購置一輛辦公用車輛，含稅價格為456,000,000ZWL（含14%增值稅），款項通過銀行支付。借：固定資產(chǎn)-車輛400,000,000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）56,000,000貸：銀行存款456,000,00019.計提折舊（直線法，車輛預計使用年限5年，無殘值）借：管理費用-折舊費(400,000,000/5/12)6,666,667貸：累計折舊-車輛6,666,66720.固定資產(chǎn)報廢一臺生產(chǎn)設備已到使用年限，進行報廢處理。該設備原值80,000,000ZWL，已提折舊75,000,000ZWL，報廢清理過程中支付清理費用2,000,000ZWL，殘料變賣收入3,000,000ZWL。借：固定資產(chǎn)清理5,000,000累計折舊75,000,000貸：固定資產(chǎn)-設備80,000,000借：固定資產(chǎn)清理2,000,000貸：銀行存款2,000,000借：銀行存款3,000,000貸：固定資產(chǎn)清理3,000,000借：營業(yè)外支出-處置固定資產(chǎn)凈損失4,000,000貸：固定資產(chǎn)清理4,000,000六、稅金與納稅申報21.計算當月增值稅應納稅額本月銷項稅額為30,000,000ZWL，進項稅額為20,000,000ZWL，上月留抵稅額為2,000,000ZWL。借：應交稅費-應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）8,000,000貸：應交稅費-未交增值稅8,000,00022.繳納增值稅借：應交稅費-未交增值稅8,000,000貸：銀行存款8,000,00023.計提企業(yè)所得稅（假設企業(yè)所得稅稅率25%，季度預繳）本季度應納稅所得額為50,000,000ZWL。借：所得稅費用12,500,000貸：應交稅費-應交企業(yè)所得稅12,500,00024.繳納企業(yè)所得稅借：應交稅費-應交企業(yè)所得稅12,500,000貸：銀行存款12,500,00025.計提印花稅（假設簽訂銷售合同金額100,000,000ZWL，印花稅率0.03%）借：稅金及附加30,000貸：應交稅費-應交印花稅30,00026.繳納印花稅借：應交稅費-應交印花稅30,000貸：銀行存款30,000七、其他常見業(yè)務27.收到政府補貼收到津巴布韋政府給予的產(chǎn)業(yè)扶持補貼25,000,000ZWL，該補貼符合不征稅收入條件。借：銀行存款25,000,000貸：遞延收益25,000,00028.支付廣告費（含增值稅）支付廣告公司廣告費用，取得增值稅發(fā)票，含稅金額為11,400,000ZWL（含14%增值稅）。借：銷售費用-廣告費10,000,000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）1,400,000貸：銀行存款11,400,00029.預提費用預提本月應承擔的設備維修費用3,000,000ZWL。借：制造費用-設備維修費3,000,000貸：預提費用3,000,00030.支付預提的設備維修費用實際支付設備維修費用3,200,000ZWL，沖減預提費用。借：預提費用3,000,000制造費用-設備維修費200,000貸：銀行存款3,200,00031.支付罰款因違反環(huán)保規(guī)定，支付罰款5,000,000ZWL。借：營業(yè)外支出-罰款支出5,000,000貸：銀行存款5,000,00032.捐贈支出向當?shù)卮壬茩C構(gòu)捐贈物資，賬面價值為8,000,000ZWL，市場公允價值為10,000,000ZWL（假設不考慮增值稅等其他稅費）。借：營業(yè)外支出-捐贈支出8,000,000貸：庫存商品8,000,00033.支付審計費（含增值稅）聘請會計師事務所進行年度審計，支付審計費用，取得增值稅發(fā)票，含稅金額為6,840,000ZWL（含14%增值稅）。借：管理費用-審計費6,000,000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）840,000貸：銀行存款6,840,00034.支付咨詢費（含增值稅）向?qū)I(yè)咨詢公司咨詢業(yè)務，支付咨詢費用，取得增值稅發(fā)票，含稅金額為4,560,000ZWL（含14%增值稅）。借：管理費用-咨詢費4,000,000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）560,000貸：銀行存款4,560,00035.收到利息收入銀行存款利息收入1,500,000ZWL。借：銀行存款1,500,000貸：財務費用-利息收入1,500,00036.支付利息費用支付短期借款利息2,500,000ZWL。借：財務費用-利息支出2,500,000貸：銀行存款2,500,00037.支付手續(xù)費支付銀行轉(zhuǎn)賬手續(xù)費500,000ZWL。借：財務費用-手續(xù)費500,000貸：銀行存款500,00038.支付員工差旅費員工出差歸來報銷差旅費，共計3,500,000ZWL，其中出差借款2,000,000ZWL，補付現(xiàn)金1,500,000ZWL。借：管理費用-差旅費3,500,000貸：其他應收款-員工借款2,000,000銀行存款1,500,00039.確認投資收益借：應收股利20,000貸：投資收益20,00040.計提固定資產(chǎn)減值準備借：資產(chǎn)減值損失30,000貸：固定資產(chǎn)減值準備30,00041.支付員工差旅費借：管理費用-差旅費12,000貸：其他應收款-員工借款10,000銀行存款2,00042.預收租金借：銀行存款60,000貸：預收賬款-租金60,000借：預收賬款-租金10,000貸：其他業(yè)務收入10,00043.支付違約金借：營業(yè)外支出-違約金8,000貸：銀行存款8,00044.無形資產(chǎn)攤銷借：管理費用-無形資產(chǎn)攤銷5,000貸：累計攤銷5,00045.收到保險賠款借：銀行存款30,000貸：其他應收款-保險賠款25,000營業(yè)外收入5,00046.分期收款銷售借：長期應收款500,000貸：主營業(yè)務收入400,000未實現(xiàn)融資收益100,000借：主營業(yè)務成本300,000貸：庫存商品300,00047.支付印花稅借：稅金及附加2,000貸：銀行存款2,00048.計提盈余公積借：利潤分配-提取法定盈余公積10,000貸：盈余公積-法定盈余公積10,00049.債務重組損失借：營業(yè)外支出-債務重組損失20,000貸：應收賬款20,00050.外幣報表折算差額借：其他綜合收益-外幣報表折算差額15,000貸：長期股權(quán)投資15,000計提長期借款利息借：財務費用-利息支出8,000,000貸：長期借款-應計利息8,000,000收到客戶定金借：銀行存款30,000,000貸：預收賬款30,000,000研發(fā)費用資本化借：研發(fā)支出-資本化支出40,000,000貸：原材料25,000,000應付職工薪酬15,000,000固定資產(chǎn)改良支出借：在建工程60,000,000貸：銀行存款60,000,000借：固定資產(chǎn)60,000,000貸：在建工程60,000,000盤盈存貨借：庫存商品5,000,000貸：待處理財產(chǎn)損溢5,000,000借：待處理財產(chǎn)損溢5,000,000貸：管理費用5,000,000計提存貨跌價準備借：資產(chǎn)減值損失7,000,000貸：存貨跌價準備7,000,000支付工會經(jīng)費借：管理費用-工會經(jīng)費3,000,000貸：銀行存款3,000,000確認投資收益借：應收股利12,000,000貸：投資收益12,000,000計提固定資產(chǎn)減值準備借：資產(chǎn)減值損失15,000,000貸：固定資產(chǎn)減值準備15,000,000支付員工差旅費借：管理費用-差旅費8,000,000貸：其他應收款-員工借款7,000,000銀行存款1,000,000預收租金借：銀行存款18,000,000貸：預收賬款-租金18,000,000借：預收賬款-租金6,000,000貸：其他業(yè)務收入6,000,000支付違約金借：營業(yè)外支出-違約金4,000,000貸：銀行存款4,000,000無形資產(chǎn)攤銷借：管理費用-無形資產(chǎn)攤銷3,500,000貸：累計攤銷3,500,000收到保險賠款借：銀行存款25,000,000貸：其他應收款-保險賠款25,000,000特殊業(yè)務債務重組債權(quán)人同意減免應付賬款10,000。借：應付賬款10,000貸：營業(yè)外收入-債務重組利得10,000會計做賬流程一、原始憑證處理?收集與審核?：整理發(fā)票、收據(jù)、銀行對賬單等原始憑證，檢查合規(guī)性（如簽字、金額一致性、稅務監(jiān)制章等）?。?分類整理?：按業(yè)務類型分類，作為做賬憑證編制的依據(jù)?。二、編制做賬憑證根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制做賬憑證，記錄業(yè)務日期、摘要、科目、金額等信息，需經(jīng)財務負責人審核簽字?。三、登錄賬簿?日記賬?：按收付做賬憑證登錄現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬?。?明細分類賬?：根據(jù)做賬憑證逐筆登錄明細賬，反映各科目明細變動?。?總賬?：通過科目匯總表或直接逐筆登錄總賬，匯總所有經(jīng)濟業(yè)務?。四、科目匯總與試算平衡定期（如每5天、15天或月末）匯總做賬憑證，編制科目匯總表，確保借貸平衡后登錄總賬?。五、期末處理?計提與攤銷?：計提固定資產(chǎn)折舊（借：管理費用/制造費用，貸：累計折舊）?。攤銷待攤費用（如開辦費）?。?稅費處理?：根據(jù)業(yè)務計提稅金及附加（如城建稅、教育費附加）?。?損益結(jié)轉(zhuǎn)?：將損益類科目發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤（借：收入類科目，貸：本年利潤；借：本年利潤，貸：成本費用類科目）?。計算并計提企業(yè)所得稅（借：所得稅，貸：應交稅費；借：本年利潤，貸：所得稅）?。六、對賬與結(jié)賬?對賬?：核對賬實、賬賬、賬證是否相符（如銀行存款對賬單與日記賬比對）?。?結(jié)賬?：在會計期末結(jié)出各賬戶余額，標注“本月合計”或“本年累計”，劃紅線區(qū)分?。七、編制財務報表根據(jù)總賬和明細賬編制資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等，確保數(shù)據(jù)準確完整?。八、納稅申報依據(jù)賬簿和報表數(shù)據(jù)申報增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等稅種?。九、憑證歸檔將做賬憑證按順序裝訂成冊，妥善保存?zhèn)洳?。附注說明?小企業(yè)簡化處理?：業(yè)務量較少時可直接根據(jù)做賬憑證登錄總賬，省略明細分類賬?。?信息化管理?：使