做賬實操-布基納法索公司全盤賬務處理分錄實例

會計實操文庫做賬實操-布基納法索公司全盤真賬實操賬務處理分錄實例在布基納法索開展業(yè)務，需遵循當?shù)貢嬇c稅務法規(guī)。以下為公司賬務處理分錄實例，以非洲金融共同體法郎（XOF）為記賬本位幣，涉及常見業(yè)務場景的財務核算。一、籌資業(yè)務股東現(xiàn)金出資公司收到股東投入現(xiàn)金30,000,000XOF，存入銀行。借：銀行存款-XOF賬戶30,000,000貸：實收資本-股東名稱30,000,000股東以固定資產(chǎn)出資股東投入生產(chǎn)設備，經(jīng)評估價值15,000,000XOF，雙方確認以此作為出資額。借：固定資產(chǎn)-生產(chǎn)設備15,000,000貸：實收資本-股東名稱15,000,000取得銀行短期借款從銀行取得期限為9個月的短期借款20,000,000XOF，年利率10%。借：銀行存款-XOF賬戶20,000,000貸：短期借款-銀行名稱20,000,000計提短期借款利息每月計提短期借款利息，月利息=20,000,000×10%÷12≈166,667XOF借：財務費用-利息支出166,667貸：應付利息-銀行名稱166,667償還短期借款本金及利息9個月到期，償還本金20,000,000XOF，利息共計1,500,000XOF（166,667×9）。借：短期借款-銀行名稱20,000,000應付利息-銀行名稱1,500,000貸：銀行存款-XOF賬戶21,500,000二、采購業(yè)務國內采購原材料（取得增值稅發(fā)票）向國內供應商采購原材料，價稅合計11,800,000XOF，增值稅稅率18%，款項尚未支付。借：原材料-材料名稱10,000,000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）1,800,000貸：應付賬款-供應商名稱11,800,000進口原材料（含關稅、增值稅）從國外進口原材料，CIF價8,000,000XOF，關稅稅率15%，增值稅稅率18%。關稅=8,000,000×15%=1,200,000XOF增值稅=（8,000,000+1,200,000）×18%=1,656,000XOF借：原材料-進口材料9,200,000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）1,656,000貸：銀行存款-外幣賬戶/應付賬款-國外供應商9,656,000預付采購貨款向供應商預付采購款5,000,000XOF。借：預付賬款-供應商名稱5,000,000貸：銀行存款-XOF賬戶5,000,000收到預付采購的貨物及發(fā)票收到貨物，價稅合計17,700,000XOF，增值稅稅率18%，沖減預付賬款并補付余款。原材料成本=17,700,000÷(1+18%)=15,000,000XOF增值稅進項稅額=15,000,000×18%=2,700,000XOF借：原材料-材料名稱15,000,000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）2,700,000貸：預付賬款-供應商名稱5,000,000銀行存款-XOF賬戶12,700,000采購辦公用品（取得普通發(fā)票）現(xiàn)金支付辦公用品費用70,800XOF，未取得增值稅專用發(fā)票。借：管理費用-辦公費70,800貸：庫存現(xiàn)金70,800三、生產(chǎn)業(yè)務領用原材料投入生產(chǎn)生產(chǎn)部門領用原材料，成本共計8,000,000XOF。借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-原材料8,000,000貸：原材料-材料名稱8,000,000分配生產(chǎn)工人薪酬結算本月生產(chǎn)工人工資4,000,000XOF，代扣個人所得稅200,000XOF，代扣社保費用400,000XOF。借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-直接人工4,000,000貸：應付職工薪酬-工資3,400,000應交稅費-應交個人所得稅200,000其他應付款-社保費用400,000計提生產(chǎn)設備折舊生產(chǎn)設備原值12,000,000XOF，預計使用年限10年，無殘值，采用直線法計提折舊。月折舊額=12,000,000÷10÷12=100,000XOF借：制造費用-折舊費100,000貸：累計折舊-生產(chǎn)設備100,000歸集和分配制造費用本月制造費用發(fā)生額共計1,500,000XOF，按照生產(chǎn)工時比例分配，A產(chǎn)品生產(chǎn)工時3000小時，B產(chǎn)品生產(chǎn)工時2000小時。制造費用分配率=1,500,000÷(3000+2000)=300XOF/小時A產(chǎn)品應分配制造費用=3000×300=900,000XOFB產(chǎn)品應分配制造費用=2000×300=600,000XOF借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品-制造費用900,000生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-B產(chǎn)品-制造費用600,000貸：制造費用-各項明細1,500,000產(chǎn)品完工入庫本月A產(chǎn)品完工，成本共計10,000,000XOF，B產(chǎn)品完工，成本共計7,000,000XOF。借：庫存商品-A產(chǎn)品10,000,000庫存商品-B產(chǎn)品7,000,000貸：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品10,000,000生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-B產(chǎn)品7,000,000四、銷售業(yè)務國內銷售商品（開具增值稅發(fā)票）向國內客戶銷售商品，價稅合計23,600,000XOF，增值稅稅率18%，款項已存入銀行。銷售收入=23,600,000÷(1+18%)=20,000,000XOF增值稅銷項稅額=20,000,000×18%=3,600,000XOF借：銀行存款-XOF賬戶23,600,000貸：主營業(yè)務收入-商品名稱20,000,000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）3,600,000出口銷售商品（免稅業(yè)務）向國外客戶出口商品，收入10,000,000XOF，款項尚未收到。借：應收賬款-國外客戶10,000,000貸：主營業(yè)務收入-出口商品10,000,000銷售商品發(fā)生退貨因質量問題，客戶退回部分商品，該部分商品原售價5,000,000XOF，增值稅稅率18%，成本3,500,000XOF。借：主營業(yè)務收入-商品名稱5,000,000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）900,000貸：銀行存款/應收賬款5,900,000借：庫存商品-商品名稱3,500,000貸：主營業(yè)務成本-商品名稱3,500,000銷售原材料銷售原材料一批，價稅合計3,540,000XOF，增值稅稅率18%，款項已收。原材料銷售收入=3,540,000÷(1+18%)=3,000,000XOF增值稅銷項稅額=3,000,000×18%=540,000XOF借：銀行存款-XOF賬戶3,540,000貸：其他業(yè)務收入-原材料銷售3,000,000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）540,000預收客戶貨款收到客戶預付貨款8,000,000XOF。借：銀行存款-XOF賬戶8,000,000貸：預收賬款-客戶名稱8,000,000發(fā)出預收貨款商品并確認收入發(fā)出商品，價稅合計11,800,000XOF，增值稅稅率18%，沖減預收賬款并確認收入。銷售收入=11,800,000÷(1+18%)=10,000,000XOF增值稅銷項稅額=10,000,000×18%=1,800,000XOF借：預收賬款-客戶名稱11,800,000貸：主營業(yè)務收入-商品名稱10,000,000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）1,800,000五、費用業(yè)務支付房租費用（取得增值稅發(fā)票）支付辦公場地房租，價稅合計2,360,000XOF，增值稅稅率18%，款項已付。房租成本=2,360,000÷(1+18%)=2,000,000XOF增值稅進項稅額=2,000,000×18%=360,000XOF借：管理費用-房租2,000,000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）360,000貸：銀行存款-XOF賬戶2,360,000支付水電費（取得普通發(fā)票）支付本月水電費，共計120,000XOF，取得普通發(fā)票。借：管理費用-水電費120,000貸：銀行存款-XOF賬戶120,000支付業(yè)務招待費支付業(yè)務招待費300,000XOF，以銀行存款支付。借：管理費用-業(yè)務招待費300,000貸：銀行存款-XOF賬戶300,000支付廣告宣傳費（取得增值稅發(fā)票）支付廣告宣傳費4,720,000XOF，增值稅稅率18%，款項已付。廣告宣傳費成本=4,720,000÷(1+18%)=4,000,000XOF增值稅進項稅額=4,000,000×18%=720,000XOF借：銷售費用-廣告宣傳費4,000,000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）720,000貸：銀行存款-XOF賬戶4,720,000計提管理人員薪酬計提本月管理人員工資2,500,000XOF，代扣個人所得稅150,000XOF，代扣社保費用250,000XOF。借：管理費用-職工薪酬2,500,000貸：應付職工薪酬-工資2,100,000應交稅費-應交個人所得稅150,000其他應付款-社保費用250,000支付員工差旅費員工報銷差旅費，共計80,000XOF，以現(xiàn)金支付。借：管理費用-差旅費80,000貸：庫存現(xiàn)金80,000計提固定資產(chǎn)減值準備經(jīng)測試，某項固定資產(chǎn)發(fā)生減值，計提減值準備500,000XOF。借：資產(chǎn)減值損失-固定資產(chǎn)減值損失500,000貸：固定資產(chǎn)減值準備-資產(chǎn)名稱500,000無形資產(chǎn)攤銷公司擁有一項無形資產(chǎn)，原值3,000,000XOF，預計使用年限5年，本月攤銷。月攤銷額=3,000,000÷5÷12=50,000XOF借：管理費用-無形資產(chǎn)攤銷50,000貸：累計攤銷-無形資產(chǎn)名稱50,000支付審計費用（取得增值稅發(fā)票）支付年度審計費用1,770,000XOF，增值稅稅率18%。審計費成本=1,770,000÷(1+18%)=1,500,000XOF增值稅進項稅額=1,500,000×18%=270,000XOF借：管理費用-審計費1,500,000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）270,000貸：銀行存款-XOF賬戶1,770,000六、稅務業(yè)務計算本月應交增值稅本月銷項稅額共計6,000,000XOF，進項稅額共計3,000,000XOF。借：應交稅費-應交增值稅（轉出未交增值稅）3,000,000貸：應交稅費-未交增值稅3,000,000繳納上月應交增值稅支付上月未交增值稅3,000,000XOF。借：應交稅費-未交增值稅3,000,000貸：銀行存款-XOF賬戶3,000,000計提城市維護建設稅（假設稅率5%）根據(jù)應交增值稅計提城市維護建設稅。城市維護建設稅=3,000,000×5%=150,000XOF借：稅金及附加-城市維護建設稅150,000貸：應交稅費-應交城市維護建設稅150,000計提教育費附加（假設稅率3%）根據(jù)應交增值稅計提教育費附加。教育費附加=3,000,000×3%=90,000XOF借：稅金及附加-教育費附加90,000貸：應交稅費-應交教育費附加90,000繳納城市維護建設稅和教育費附加支付城市維護建設稅150,000XOF和教育費附加90,000XOF。借：應交稅費-應交城市維護建設稅150,000應交稅費-應交教育費附加90,000貸：銀行存款-XOF賬戶240,000計提長期借款利息借：財務費用-利息支出8,000,000貸：長期借款-應計利息8,000,000收到客戶定金借：銀行存款30,000,000貸：預收賬款30,000,000研發(fā)費用資本化借：研發(fā)支出-資本化支出40,000,000貸：原材料25,000,000應付職工薪酬15,000,000固定資產(chǎn)改良支出借：在建工程60,000,000貸：銀行存款60,000,000借：固定資產(chǎn)60,000,000貸：在建工程60,000,000盤盈存貨借：庫存商品5,000,000貸：待處理財產(chǎn)損溢5,000,000借：待處理財產(chǎn)損溢5,000,000貸：管理費用5,000,000計提存貨跌價準備借：資產(chǎn)減值損失7,000,000貸：存貨跌價準備7,000,000支付工會經(jīng)費借：管理費用-工會經(jīng)費3,000,000貸：銀行存款3,000,000確認投資收益借：應收股利12,000,000貸：投資收益12,000,000計提固定資產(chǎn)減值準備借：資產(chǎn)減值損失15,000,000貸：固定資產(chǎn)減值準備15,000,000支付員工差旅費借：管理費用-差旅費8,000,000貸：其他應收款-員工借款7,000,000銀行存款1,000,000預收租金借：銀行存款18,000,000貸：預收賬款-租金18,000,000借：預收賬款-租金6,000,000貸：其他業(yè)務收入6,000,000支付違約金借：營業(yè)外支出-違約金4,000,000貸：銀行存款4,000,000無形資產(chǎn)攤銷借：管理費用-無形資產(chǎn)攤銷3,500,000貸：累計攤銷3,500,000收到保險賠款借：銀行存款25,000,000貸：其他應收款-保險賠款25,000,000特殊業(yè)務債務重組債權人同意減免應付賬款10,000。借：應付賬款10,000貸：營業(yè)外收入-債務重組利得10,000會計做賬流程一、原始憑證處理?收集與審核?：整理發(fā)票、收據(jù)、銀行對賬單等原始憑證，檢查合規(guī)性（如簽字、金額一致性、稅務監(jiān)制章等）?。?分類整理?：按業(yè)務類型分類，作為做賬憑證編制的依據(jù)?。二、編制做賬憑證根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制做賬憑證，記錄業(yè)務日期、摘要、科目、金額等信息，需經(jīng)財務負責人審核簽字?。三、登錄賬簿?日記賬?：按收付做賬憑證登錄現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬?。?明細分類賬?：根據(jù)做賬憑證逐筆登錄明細賬，反映各科目明細變動?。?總賬?：通過科目匯總表或直接逐筆登錄總賬，匯總所有經(jīng)濟業(yè)務?。四、科目匯總與試算平衡定期（如每5天、15天或月末）匯總做賬憑證，編制科目匯總表，確保借貸平衡后登錄總賬?。五、期末處理?計提與攤銷?：計提固定資產(chǎn)折舊（借：管理費用/制造費用，貸：累計折舊）?。攤銷待攤費用（如開辦費）?。?稅費處理?：根據(jù)業(yè)務計提稅金及附加（如城建稅、教育費附加）?。?損益結轉?：將損益類科目發(fā)生額轉入本年利潤（借：收入類科目，貸：本年利潤；借：本年利潤，貸：成本費用類科目）?。計算并計提企業(yè)所得稅（借：所得稅，貸：應交稅費；借：本年利潤，貸：所得稅）?。六、對賬與結賬?對賬?：核對賬實、賬賬、賬證是否相符（如銀行存款對賬單與日記賬比對）?。?結賬?：在會計期末結出各賬戶余額，標注“本月合計”或“本年累計”，劃紅線區(qū)分?。七、編制財務報表根據(jù)總賬和明細賬編制資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等，確保數(shù)據(jù)準確完整?。八、納稅申報依據(jù)賬簿和報表數(shù)據(jù)申報增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等稅種?。九、憑證歸檔將做賬憑證按順序裝訂成冊，妥善保存?zhèn)洳?。附注說明?小企業(yè)簡化處理?：業(yè)務量較少時可直接根據(jù)做賬憑證登錄總賬，省略明細分類賬?。?信息化管理?：使用財務軟件可自動化完成憑證匯總、賬簿登錄及報表生成?。出納工作流程一、?資金收付管理??現(xiàn)金收付??收現(xiàn)?：根據(jù)會