施工企業(yè)會計疑問解析

施工企業(yè)會計問題釋疑

一、建筑施工企業(yè)的成本詳細(xì)分為哪些？即“主營業(yè)務(wù)成本”下分

什么二級科目？不一樣的項目成本怎么處理，可以從賬本上明了各個

項目日勺成本是多少，即怎么把各個項目成本分開核算進帳？

用“主營業(yè)務(wù)成本”科目，你每月就要結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤，而工程未

必竣工。因此，你要此外設(shè)置一種工程成本科目，如“工程施工”科目，

在這個科目下，設(shè)置二級科目**工程，再用多欄式明細(xì)帳設(shè)置三級科

目：如材料、人工、費用等

假如你有2個項目，分別是甲項目和乙項目，你可以設(shè)置明細(xì)：

工程施工-甲項目-材料、人工、費用

工程施工-乙項目-材料、人工、費用

工程施工專門登記2個月以上才也許竣工的項目,未竣工前不

結(jié)轉(zhuǎn)，做資產(chǎn)負(fù)債表時有余額，就把它放在表內(nèi)其他流動資產(chǎn)里，或

者自己修改，把其他流動資產(chǎn)去掉，直接寫工程施工。

假如甲項目兒種月過后竣工開票了，把工程施工名下甲項目的

數(shù)字所有結(jié)轉(zhuǎn)到主營業(yè)務(wù)成本去，該項目為0

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：工程施工-甲項目-材料

工程施工■甲項目-人工

匚程施工-甲項目?費用

二、施工企業(yè)在外地施工H勺多種項目怎么記賬，每個項目都要獨

立核算，銀行進賬單是放在項目中還是放在銀行賬中？

1、你只要把每個施工項目，都設(shè)置一種工作令，凡發(fā)生成本費

用均按工作令歸集，其中企業(yè)費用的分?jǐn)?，可以按一定措施在個工作

令中分?jǐn)偂？⒐ず髞?，按工作令已?jīng)歸集日勺成本結(jié)轉(zhuǎn)，這樣就完畢了

每個項目的獨立核算。銀行進帳單，應(yīng)當(dāng)放在銀行帳中，例如收到某

工作令竣工工程款：

借：銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入--某工作令

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

2、結(jié)轉(zhuǎn)某工作令成本：

借：主營業(yè)務(wù)成本一某工作令貸：在建工程一

某工作令

這樣就分工程項目完畢了獨立核算。

三、施工類企業(yè)怎樣建立新帳？

需要特殊建立工程施工（料、工、費）等有關(guān)工程類的科目，你

也可以買一套施工企.業(yè)的會計科目章進行參照。

目前諸多財務(wù)軟件可以直接根據(jù)記賬憑證生成對應(yīng)賬本。

假如是手填，到會計用品商店買對應(yīng)賬本，照賬本上日勺內(nèi)容填寫

好了。

一般來說，數(shù)字金額要公整規(guī)范，高度不得超過格子的2/3（一

般在1/2-2/3之間），要修改時可以劃紅線，在上面再寫上對的數(shù)字。

賬本應(yīng)用藍(lán)色或黑色墨水筆填寫，修改劃銷日勺線或負(fù)數(shù)金額應(yīng)用紅色

水筆填寫。數(shù)字從右上方向左下方傾斜45度角為宜，數(shù)字要飽滿，

橫向占滿整個格子。

四、施工類企業(yè)需要建哪幾本賬？

施工企業(yè)是專門從事建筑安裝工程及施工的生產(chǎn)單位。它從事建

造多種生產(chǎn)和非生產(chǎn)用房屋、建筑物、構(gòu)筑物，安裝多種機械設(shè)備，

對原有房屋、建筑物進行修理和改造。施工企業(yè)與工業(yè)企業(yè)相比，其

產(chǎn)品生產(chǎn)過程既有其相一致日勺地方，又有其不一樣，重要特點是工作

地點日勺流動性、工作內(nèi)容的多樣性、施工機械體積大、受自然氣候影

響大、施工周期長等特點。為了便于核算，要設(shè)置“工程施工”、“輔

助生產(chǎn)”、“機械作業(yè)”、“工程結(jié)算成本”、“工業(yè)生產(chǎn)”、等總賬和明細(xì)

賬。

施工類賬本樣本（含記賬憑證、現(xiàn)金日志賬、銀行日志賬、總賬、

明細(xì)賬和分類明細(xì)賬）及會計報表封面。需要建立：總帳、明細(xì)帳、

現(xiàn)金日志賬和銀行存款日志帳。

這幾本帳的詳細(xì)科目？

（1）現(xiàn)金日志賬使用“現(xiàn)金”科目。

（2）銀行日志帳使用“銀行存款”科目。

（3）總帳按施工企業(yè)一級會計科目設(shè)置。

（4）明細(xì)賬按一級會計科目設(shè)置二級科目。

（5）總賬和明細(xì)賬詳細(xì)設(shè)置那些科目，按照施工企業(yè)使用日勺會

計科目，結(jié)合自己單位W、J實際業(yè)務(wù)來設(shè)置。

3、手中目前只有一部份材料票和人工費，別W、J什么也沒有，這

樣來做比很好：

借：長期待攤費用——材料費借：管理費用貸：銀行存款

附：

〈施工企業(yè)會計核算措施＞

2005-1-31

一、總闡明

（一）為了統(tǒng)一規(guī)范施工企業(yè)R勺會計核算，根據(jù)《中華人民共和國

會計法》、《企業(yè)財務(wù)會計匯報條例》、《企業(yè)會計制度》和國家有關(guān)法

律、法規(guī)，并結(jié)合施工企業(yè)的實際狀況，特制定《施工企業(yè)會計核算

措施》（如下簡稱“措施”）。

（二）中華人民共和國境內(nèi)歐I施工企業(yè)在執(zhí)行《企業(yè)會計制度》的

同步，執(zhí)行本措施。

二、補充會計科目使用闡明

（一）會計科目日勺設(shè)置

1.本措施在《企業(yè)會計制度》的基礎(chǔ)上增設(shè)了“周轉(zhuǎn)材料”、“臨

時設(shè)施”、“臨時設(shè)施攤銷”、“臨時設(shè)施清理”、“工程結(jié)算”、“工程施

工”和“機械作業(yè)”科目。

2.根據(jù)《企業(yè)會計制度》規(guī)定，施工企業(yè)確認(rèn)的工程協(xié)議收入

和工程協(xié)議費用分別通過“主營業(yè)務(wù)收入”和“主營業(yè)務(wù)成本''科目核

算，本措施對其核算內(nèi)容進行了補充。工程施工協(xié)議估計損失準(zhǔn)備通

過在“存貨跌價準(zhǔn)備”科目下增設(shè)“協(xié)議估計損失準(zhǔn)備”明細(xì)科目核算。

3.施工企業(yè)可以根據(jù)需要自行設(shè)置“撥付所屬資金”、“上級撥入

資金”和“內(nèi)部往來，等科目。

（二）補充會計科目的使用闡明

1233周轉(zhuǎn)材料

一、本科目核算施工企業(yè)庫存和在用日勺多種周轉(zhuǎn)材料日勺實際成本

或計劃成本。

周轉(zhuǎn)材料是指施工企業(yè)在施工過程中可以多次使用，并可基本保

持本來W、J形態(tài)而逐漸轉(zhuǎn)移其價值W、J材料，重要包括鋼模板、木模板、

腳手架和其他周轉(zhuǎn)材料等。

二、本科目應(yīng)設(shè)置“在庫周轉(zhuǎn)材料”、“在用周轉(zhuǎn)材料”和“周轉(zhuǎn)材

料攤銷”三個明細(xì)科目，并按周轉(zhuǎn)材料的種類設(shè)置明細(xì)賬，進行明細(xì)

核算。

采用一次轉(zhuǎn)銷法的，可以不設(shè)置以上三個明細(xì)科目。

三、購入、自制、委托外單位加工完畢并已驗收入庫的周轉(zhuǎn)材

料、施工企業(yè)接受日勺債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式獲得日勺周轉(zhuǎn)材

料、非貨幣性交易獲得日勺周轉(zhuǎn)材料等，以及周轉(zhuǎn)材料日勺清查盤點，比

照“原材料”科目的有關(guān)規(guī)定進行賬務(wù)處理C

四、施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)詳細(xì)狀況對周轉(zhuǎn)材料采用一次轉(zhuǎn)銷、

分期攤銷、分次攤銷或者定額攤銷H勺措施。

（一）一次轉(zhuǎn)銷法。一般應(yīng)限于易腐、易糟日勺周轉(zhuǎn)材料，于領(lǐng)用時

一次計入成本、費用。

（二）分期攤銷法。根據(jù)周轉(zhuǎn)材料的估計有效期限分期攤?cè)氤杀尽?/p>

費用。

（三）分次攤銷法。根據(jù)周轉(zhuǎn)材料日勺估計使用次數(shù)攤?cè)氤杀?、費用。

（四）定額攤銷法。根據(jù)實際完畢的實物工作量和預(yù)算定額規(guī)定日勺

周轉(zhuǎn)材料消耗定額，計算確認(rèn)本期攤?cè)氤杀尽①M用日勺金額。

五、領(lǐng)用、攤銷和退回周轉(zhuǎn)材料時，應(yīng)分別如下狀況進行賬務(wù)處

理：

（一）采用一次轉(zhuǎn)銷法W、J,領(lǐng)用時;將其所有價值計入有關(guān)的成本、

費用，借記“工程施工”等科目，貸記本科目。

（二）采用其他攤銷法的，領(lǐng)用時，按其所有價值，借記本科目（在

用周轉(zhuǎn)材料），貸記本科目（在庫周轉(zhuǎn)材料）；攤銷時，按攤銷額，借記

“工程施工”等科目，貸記本科目（周轉(zhuǎn)材料攤銷）；退庫時，按其所有

價值，借記本科目（在庫周轉(zhuǎn)材料），貸記本科目（在用周轉(zhuǎn)材料）。

六、周轉(zhuǎn)材料報廢時，應(yīng)分別如下狀況進行賬務(wù)處理：

（一）采用一次轉(zhuǎn)銷法的，將報廢周轉(zhuǎn)材料日勺殘料價值作為當(dāng)月周

轉(zhuǎn)材料轉(zhuǎn)銷額日勺減少，沖減有關(guān)成本、費用，借記“原材料”等科目，

貸記“工程施工”等科目。

（二）采用其他攤銷法W、j,將補提攤銷額，借記“工程施工”等科目，

貸記本科目（周轉(zhuǎn)材料攤銷）；將報廢周轉(zhuǎn)材料日勺殘料價值作為當(dāng)月周

轉(zhuǎn)材料攤銷額的減少，沖減有關(guān)成本、費用，借記"原材料''等科目，

貸記“工程施工”等有關(guān)科目，同步，將已提攤銷額，借記本科目（周

轉(zhuǎn)材料攤銷），貸記本科目（在用周轉(zhuǎn)材料）。

七、采用計劃成本核算的施工企業(yè)，月度終了，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月領(lǐng)用

周轉(zhuǎn)材料應(yīng)分?jǐn)側(cè)丈壮杀静町?，通過“材料成本差異”科目，記入有關(guān)成

本、費用科目。

八、在用周轉(zhuǎn)材料，以及使用部門退回倉庫的J周轉(zhuǎn)材料，應(yīng)當(dāng)

加強實物管理，并在備查簿上進行登記。

九、本科目期末借方余額，反應(yīng)施工企業(yè)在庫周轉(zhuǎn)材料日勺實際成

本或計劃成本，以及在用周轉(zhuǎn)材料口勺攤余價值。

1281存貨跌價準(zhǔn)備

一、本科目核算施工企業(yè)提取的存貨跌價準(zhǔn)備。

二、在本科目不設(shè)置”協(xié)議估計損失準(zhǔn)備”明細(xì)科目，核算工程施

工協(xié)議計提的損失準(zhǔn)備。

三、假如協(xié)議估計總成本將超過協(xié)議估計總收入，應(yīng)將估計損失

立即確認(rèn)為當(dāng)期費用，借記“管理費用”科目，貸記“存貨跌價準(zhǔn)備——

協(xié)議估計損失準(zhǔn)備”科目。

協(xié)議竣工確認(rèn)工程協(xié)議收入、費用時，應(yīng)轉(zhuǎn)銷協(xié)議估計損失準(zhǔn)備,

按確認(rèn)的工程協(xié)議費用，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，按確認(rèn)出J工程協(xié)

議收入，貸記“主營業(yè)務(wù)收入“科目，按其差額，借記或貸記“工程施

工——協(xié)議毛利''科目。同步，按有關(guān)工程施工協(xié)議估計損失準(zhǔn)備，

借記“存貨跌價準(zhǔn)備——協(xié)議估計損失準(zhǔn)備”科目，貸記“管理費用”科

目。

四、“存貨跌價準(zhǔn)備——協(xié)議估計損失準(zhǔn)備''科目應(yīng)按施工協(xié)議設(shè)

置明細(xì)賬，進行明細(xì)核算。

五、“存貨跌價準(zhǔn)備——協(xié)議估計損失準(zhǔn)備''科目期末貸方余額，

反應(yīng)尚未竣工工程施工協(xié)議已計提出J損失準(zhǔn)備。

1506臨時設(shè)施

一、本科目核算施工企業(yè)為保證施工和管理W、j正常進行而購建的

多種臨時設(shè)施的實際成本。

二、施工企業(yè)購置臨時設(shè)施發(fā)生的各項支出，借記本科目，貸記

“銀行存款，，等科目c需要通過建筑安裝才能完畢的臨時設(shè)施，發(fā)生的

各有關(guān)費用，先通過“在建工程”科目核算，工程到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)

時，再從“在建工程”科目轉(zhuǎn)入本科目。

三、發(fā)售、拆除、報廢和毀損不需用或者不能繼續(xù)使用的臨時設(shè)

施通過“臨時設(shè)施清理”科目核算，按臨時設(shè)施賬面價值，借記“臨時

設(shè)施清理”科目，按已提攤銷額，借記“臨時設(shè)施攤銷”科目，按其賬

面原價，貸記本科目。獲得的變價收入和收回口勺殘料價值，借記“銀

行存款”、"原材料''等科目，貸記“臨時設(shè)施清理“科目。發(fā)生的清理

費用，借記“臨時設(shè)施清理''科目，貸記“銀行存款''等科目。臨時設(shè)施

清理后，如為清理凈損失，借記“營業(yè)外支出“科目，貸記“臨時設(shè)施

清理“科目；如為清理凈收益，借記“臨時設(shè)施清理”科目，貸記“營業(yè)

外收入“科目。

四、本科目應(yīng)按臨時設(shè)施種類和使用部門設(shè)置明細(xì)賬，進行明細(xì)

核算。

五、本科目期末借方余額，反應(yīng)施工企業(yè)期末臨時設(shè)施的賬面原

價。

1507臨時設(shè)施攤銷

一、本科目核算施工企業(yè)多種臨時設(shè)施W、J合計攤銷額。

二、施工企業(yè)的多種臨時設(shè)施應(yīng)當(dāng)在工程建設(shè)期間內(nèi)按月進行攤

銷，攤銷措施可以采用工作量法，也可以采用工期法。當(dāng)月增長的

臨時設(shè)施，當(dāng)月不攤銷，從下月起開始攤銷；當(dāng)月減少的臨時設(shè)施,

當(dāng)月繼續(xù)攤銷，從下月起停止攤銷。攤銷時，按攤銷額，借記“工程

施工”等科目，貸記本科目。

三、本科目只進行總分類核算，不進行明細(xì)分類核算。需要查明

某項臨時設(shè)施R勺合計攤銷額，可以根據(jù)臨時設(shè)施卡片上所記載的該項

臨時設(shè)施的原價、攤銷率和實際使用年限等資料進行計算。

四、本科目期末貸方余額，反應(yīng)施工企業(yè)臨時設(shè)施合計攤銷額。

17021臨時設(shè)施清理

一、本科目核算施工企業(yè)因發(fā)售、拆除、報廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入

清理口勺臨時設(shè)施價值及其在清理過程中所發(fā)生口勺清理費用和清理收

入等。

二、發(fā)售、拆除、報廢和毀損不需用或者不能繼續(xù)使用H勺臨時設(shè)

施，按臨時設(shè)施賬面價值，借記本科目，按已提攤銷額，借記“臨時

設(shè)施攤銷”科目，按其賬面原價，貸記“臨時設(shè)施”科目。獲得的變價

收入和收回的殘料價值，借記“銀行存款”、“原材料”等科目，貸記本

科目。發(fā)生日勺清理費用，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。臨時

設(shè)施清理后，如為清理凈損失，借記“營業(yè)外支出”科目，貸記本科目；

如為清理凈收益，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。

三、本科目應(yīng)按被清理的I臨時設(shè)施名稱設(shè)置明細(xì)賬，進行明細(xì)核

算。

四、本科目期末余額，反應(yīng)尚未清理完畢臨時設(shè)施的價值以及清

理凈收入（清理收入減去清理費用）。

2123工程結(jié)算

一、本科目核算施工企業(yè)根據(jù)工程施工協(xié)議的竣工進度向業(yè)主開

出工程價款結(jié)算單辦理結(jié)算日勺價款。

二、向業(yè)主開出工程價款結(jié)算單辦理結(jié)算時，按結(jié)算單所列金額,

借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記本科目。工程施工協(xié)議竣工后，將本科目

余額與有關(guān)工程施工協(xié)議的“工程施工，，科目對沖，借記本科目，貸記

“工程施工”科目。

三、本科目應(yīng)按工程施工協(xié)議設(shè)置明細(xì)賬，進行明細(xì)核算。

四、本科目期末貸方余額，反應(yīng)尚未竣工工程已開出工程價款結(jié)

算單辦理結(jié)算的價款。

4104工程施工

一、本科目核算施工企業(yè)實際發(fā)生的工程施工協(xié)議成本和協(xié)議毛

利。

二、本科目應(yīng)設(shè)置如下兩個明細(xì)科目：

本科目核算各項工程施工協(xié)議發(fā)生H勺實際成本，一般包括施工企

業(yè)在施工過程中發(fā)生W、J人工費、材料費、機械使用費、其他直接費、

間接費用等。該科目應(yīng)按成本核算對象和成本項目進行歸集。

成本項目一般包括人工費、材料費、機械使用費、其他直接費和

間接費用。其他直接費包括有關(guān)的設(shè)計和技術(shù)援助費用、施工現(xiàn)場材

料日勺二次搬運費、生產(chǎn)工具和用品使用費、檢查試驗費、工程定位復(fù)

測費、工程點交費用、場地清理費用、臨時設(shè)施攤銷費用、水電費等。

間接費用是企業(yè)下屬各施工單位為組織和管理施工生產(chǎn)活動所發(fā)生

的費用，包括施工、生產(chǎn)單位管理人員工資、獎金、職工福利費、勞

動保護費、固定資產(chǎn)折舊費及修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、

取暖費、辦公費、差旅費、財產(chǎn)保險費、工程保修費、排污費等。

其中，屬于人工費、材料費、機械使用費和其他直接費等直接成

本費用，直接計入有關(guān)工程成本，間接費用可先在本科目（協(xié)議成本）

下設(shè)置“間接費用”明細(xì)科目進行核算，月份終了，再按一定分派原則，

分派計入有關(guān)工程成本。

（二）協(xié)議毛利

本科目核算各項工程施工協(xié)議確認(rèn)日勺辦議毛利。

三、施工企業(yè)進行施工發(fā)生日勺各項費用，借記本科目（協(xié)議成本）,

貸記“應(yīng)付工資”、“原材料”等科目。按規(guī)定確認(rèn)工程協(xié)議收入、費用

時，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目，按其差額,

借記或貸記本科目（協(xié)議毛利）科目。

四、協(xié)議竣工結(jié)清“工程施工”和“工程結(jié)算”賬戶時?，借記“工程

結(jié)算”科目，貸記本科目。

五、本科目期末借方余額，反應(yīng)尚未竣工工程施工協(xié)議成本和協(xié)

議毛利。

4110機械作業(yè)

一、本科目核算施工企業(yè)及其內(nèi)部獨立核算的施工單位、機械站

和運送隊使用自有施工機械和運送設(shè)備進行機械作業(yè)（包括機械化施

工和運送作業(yè)等）所發(fā)生日勺各項費用。

施工企業(yè)及其內(nèi)部獨立核算的施工單位，從外單位或本企業(yè)其他

內(nèi)部獨立核算H勺機械站租入施工機械，按照規(guī)定W、J臺班費定額支付H勺

機械租賃費，直接記入“工程施工”科目，不通過本科目核算。

二、本科目應(yīng)設(shè)置“承包工程”和“機械作業(yè)”兩個明細(xì)科目，并按

施工機械或運送設(shè)備的種類等成本核算對象設(shè)置明細(xì)賬，按規(guī)定的成

本項目分設(shè)專欄，進行明細(xì)核算。

三、施工企業(yè)內(nèi)部獨立核算的機械施工、運送單位使用自有施工

機械或運送設(shè)備進行機械作業(yè)所發(fā)生日勺各項費用，應(yīng)按成本核算對象

和成本項目進行歸集。

成本核算對象一般應(yīng)以施工機械和運送設(shè)備日勺種類確定。

成本項目一般分為：人工費、燃料及動力費、折舊及修理費、其

他直接費、間接費用（為組織和管理機械作業(yè)生產(chǎn)所發(fā)生的費用）。

四、發(fā)生的機械作業(yè)支出，借記本科目，貸記“原材料”、“應(yīng)付

工資”、“合計折舊”等科目。月份終了，分別如下狀況進行分派和結(jié)

轉(zhuǎn):

（一）施工企業(yè)及其內(nèi)部獨立核算的施工單位、機械站和運送隊為

本單位承包的工程進行機械化施工和運送作業(yè)的成本，應(yīng)轉(zhuǎn)入承包工

程的成本，借記“工程施工”科目，貸記本科目。

（二）對外單位、本企業(yè)其他內(nèi)部獨立核算單位以及專題工程等提

供機械作業(yè)（包括運送設(shè)備）的成本，借記“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸

記本科目。

五、本科目在月份終了時.，一般應(yīng)無余額。

5101主營業(yè)務(wù)收入

5401主營業(yè)務(wù)成本

一、這兩個科目分別核算施工企業(yè)的工程協(xié)議收入和工程協(xié)議費

用。

二、假如工程施工協(xié)議的成果可以可靠地估計，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)竣

工比例法在資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)工程協(xié)議收入和工程協(xié)議費用。假如工

程施工協(xié)議的成果不可以可靠地估計，應(yīng)當(dāng)區(qū)別狀況處理：若協(xié)議成

本可以收回日勺，工程協(xié)議收入根據(jù)可以收回時實際協(xié)議成本加以確

認(rèn)，協(xié)議成本在其發(fā)生的當(dāng)期確認(rèn)為工程協(xié)議費用；若協(xié)議成本不可

以收回W、J,不能收回H勺金額應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時立即作為工程協(xié)議費用，不

確認(rèn)收入。

三、按規(guī)定確認(rèn)工程協(xié)議收入和工程協(xié)議費用時，按當(dāng)期確認(rèn)的

工程協(xié)議費用，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，按當(dāng)期確認(rèn)的工程協(xié)議收

入，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目，按其差額，借記或貸記“工程施工一

協(xié)議毛利”科目。協(xié)議竣工確認(rèn)工程協(xié)議收入、費用時，應(yīng)轉(zhuǎn)銷協(xié)議

估計損失準(zhǔn)備，按合計實際發(fā)生H勺協(xié)議成本減去此前會計年度合計已

確認(rèn)日勺工程協(xié)議費用后的余額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，按實際協(xié)

議總收入減去此前會計年度合計已確認(rèn)日勺工程協(xié)議收入后的余額，貸

記“土營業(yè)務(wù)收入”科目，按其差額，借記或貸記“工程施工——協(xié)議

毛利”科目。同步，按有關(guān)工程施工協(xié)議已計提的估計損失準(zhǔn)備，借

記“存貨跌價準(zhǔn)備——協(xié)議估計損失準(zhǔn)備”科目，貸記“管理費用”科

目。

四、這兩個科目應(yīng)按施工協(xié)議設(shè)置明細(xì)賬，進行明細(xì)核算。

五、期末，應(yīng)將這兩個科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后

這兩個科目應(yīng)無余額。

三、補充報表項目及編制闡明

（一）“周轉(zhuǎn)材料”科目余額應(yīng)列入資產(chǎn)負(fù)債表中的“存貨”項目，并

在會計報表附注中闡明周轉(zhuǎn)材料的攤銷措施。

（二）在資產(chǎn)負(fù)債表中的「存貨”項目下，增長“其中：已竣工尚未

結(jié)算款”項目，反應(yīng)施工企業(yè)在建施工協(xié)議已竣工部分但尚未辦理結(jié)

算出J價款。本項目根據(jù)有關(guān)在建施工協(xié)議的“工程施工”科目余額減

“工程結(jié)算”科目余額后口勺差額填列。并在會計報表附注中披露下列信

息：在建施工協(xié)議合計已發(fā)生口勺成本、合計已確認(rèn)的毛利以及合計已

結(jié)算n勺價款。

（三）在資產(chǎn)負(fù)債表的“其他長期資產(chǎn)”項目下，增設(shè)“其中：臨時設(shè)

施”項目，反應(yīng)臨時設(shè)施的攤余價值、尚未清理完畢臨時設(shè)施日勺價值

以及清理凈收入。本項目根據(jù)“臨時設(shè)施''和"臨時設(shè)施清理”科目余額

之和減“臨時設(shè)施攤銷''科目余額后日勺金額填列。在會計報表附注中闡

明臨時設(shè)施的攤銷措施、臨時設(shè)施日勺原價、合計攤銷額以及清理狀況。

（四）在資產(chǎn)負(fù)債表中W、j“預(yù)收賬款”項目下，增長“其中：已結(jié)算尚

未竣工工程”項目，反應(yīng)施工企業(yè)在建施工協(xié)議未竣工部分己辦理了

結(jié)算日勺價款。本項目根據(jù)有關(guān)在建施工協(xié)議的“工程結(jié)算”科目余額減

“工程施工”科目余額后的差額填列。在會計報表附注中披露下列信

息：在建施工協(xié)議已結(jié)算的價款、合計已發(fā)生的成本和合計已確認(rèn)的

毛利。

建筑施工企業(yè)會計怎樣做帳？

先說波及