2025年會計職稱考試《初級會計實務(wù)》稅務(wù)處理與籌劃實戰(zhàn)案例試題

2025年會計職稱考試《初級會計實務(wù)》稅務(wù)處理與籌劃實戰(zhàn)案例試題考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（每題2分，共20分）1.某企業(yè)2018年度會計利潤為200萬元，營業(yè)外支出中含公益性捐贈支出50萬元，發(fā)生的公益性捐贈支出在會計利潤12%以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。該企業(yè)2018年度公益性捐贈支出稅前扣除限額為（）萬元。A.24B.40C.50D.602.下列關(guān)于增值稅進項稅額抵扣的表述中，不正確的是（）。A.一般納稅人購進貨物支付的運輸費用，取得運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進項稅額B.一般納稅人購進貨物支付的運輸費用，取得運輸企業(yè)開具的普通發(fā)票，可以抵扣進項稅額C.一般納稅人購進貨物支付的運輸費用，取得運輸企業(yè)開具的增值稅普通發(fā)票，可以抵扣進項稅額D.一般納稅人購進貨物支付的運輸費用，取得運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進項稅額3.某企業(yè)2018年度會計利潤為200萬元，其中：主營業(yè)務(wù)收入150萬元，主營業(yè)務(wù)成本100萬元，銷售費用10萬元，管理費用20萬元，財務(wù)費用5萬元，營業(yè)外支出5萬元。該企業(yè)2018年度應(yīng)納稅所得額為（）萬元。A.150B.160C.170D.1804.某企業(yè)2018年度會計利潤為200萬元，其中：主營業(yè)務(wù)收入150萬元，主營業(yè)務(wù)成本100萬元，銷售費用10萬元，管理費用20萬元，財務(wù)費用5萬元，營業(yè)外支出5萬元。該企業(yè)2018年度應(yīng)納稅所得額為（）萬元。A.150B.160C.170D.1805.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的稅率，表述不正確的是（）。A.居民企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%B.非居民企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%C.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，其來源于中國境內(nèi)的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅D.居民企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為15%6.下列關(guān)于增值稅的稅率，表述不正確的是（）。A.增值稅一般納稅人銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)的，適用稅率13%B.增值稅一般納稅人銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)的，適用稅率9%C.增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)的，適用稅率3%D.增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)的，適用稅率6%7.下列關(guān)于個人所得稅的稅率，表述不正確的是（）。A.個人所得稅的稅率分為7級超額累進稅率B.個人所得稅的稅率分為5級超額累進稅率C.個人所得稅的稅率分為9級超額累進稅率D.個人所得稅的稅率分為4級超額累進稅率8.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策，表述不正確的是（）。A.對符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅B.對高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅C.對企業(yè)研發(fā)費用加計扣除的，按實際發(fā)生額的50%在計算應(yīng)納稅所得額時扣除D.對企業(yè)從事國家重點支持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目的投資經(jīng)營所得，減半征收企業(yè)所得稅9.下列關(guān)于增值稅的優(yōu)惠政策，表述不正確的是（）。A.對小微企業(yè)，減按3%的稅率征收增值稅B.對出口貨物，免征增值稅C.對進口貨物，減按3%的稅率征收增值稅D.對增值稅小規(guī)模納稅人，減按1%的稅率征收增值稅10.下列關(guān)于個人所得稅的優(yōu)惠政策，表述不正確的是（）。A.對符合條件的居民個人取得綜合所得，減按10%的稅率征收個人所得稅B.對符合條件的居民個人取得工資、薪金所得，減按10%的稅率征收個人所得稅C.對符合條件的居民個人取得勞務(wù)報酬所得，減按20%的稅率征收個人所得稅D.對符合條件的居民個人取得稿酬所得，減按30%的稅率征收個人所得稅二、多項選擇題（每題2分，共20分）1.下列各項中，屬于增值稅應(yīng)稅行為的有（）。A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷售不動產(chǎn)D.出口貨物2.下列各項中，屬于增值稅小規(guī)模納稅人的有（）。A.年應(yīng)稅銷售額在500萬元以下的納稅人B.年應(yīng)稅銷售額在1000萬元以下的納稅人C.年應(yīng)稅銷售額在2000萬元以下的納稅人D.年應(yīng)稅銷售額在3000萬元以下的納稅人3.下列各項中，屬于企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)的有（）。A.會計利潤B.應(yīng)納稅所得額C.營業(yè)收入D.凈利潤4.下列各項中，屬于個人所得稅的應(yīng)稅所得的有（）。A.工資、薪金所得B.勞務(wù)報酬所得C.稿酬所得D.財產(chǎn)租賃所得5.下列各項中，屬于企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策的有（）。A.對符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅B.對高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅C.對企業(yè)研發(fā)費用加計扣除的，按實際發(fā)生額的50%在計算應(yīng)納稅所得額時扣除D.對企業(yè)從事國家重點支持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目的投資經(jīng)營所得，減半征收企業(yè)所得稅6.下列各項中，屬于增值稅的優(yōu)惠政策的有（）。A.對小微企業(yè)，減按3%的稅率征收增值稅B.對出口貨物，免征增值稅C.對進口貨物，減按3%的稅率征收增值稅D.對增值稅小規(guī)模納稅人，減按1%的稅率征收增值稅7.下列各項中，屬于個人所得稅的優(yōu)惠政策的有（）。A.對符合條件的居民個人取得綜合所得，減按10%的稅率征收個人所得稅B.對符合條件的居民個人取得工資、薪金所得，減按10%的稅率征收個人所得稅C.對符合條件的居民個人取得勞務(wù)報酬所得，減按20%的稅率征收個人所得稅D.對符合條件的居民個人取得稿酬所得，減按30%的稅率征收個人所得稅8.下列各項中，屬于企業(yè)所得稅的稅前扣除項目的有（）。A.工資、薪金支出B.銷售費用C.管理費用D.財務(wù)費用9.下列各項中，屬于增值稅的稅前扣除項目的有（）。A.購進貨物支付的運輸費用B.銷售貨物支付的運輸費用C.提供加工、修理修配勞務(wù)支付的運輸費用D.進口貨物支付的運輸費用10.下列各項中，屬于個人所得稅的稅前扣除項目的有（）。A.工資、薪金所得B.勞務(wù)報酬所得C.稿酬所得D.財產(chǎn)租賃所得四、計算題（每題10分，共30分）1.某企業(yè)2018年度會計利潤為300萬元，其中主營業(yè)務(wù)收入200萬元，主營業(yè)務(wù)成本100萬元，銷售費用20萬元，管理費用30萬元，財務(wù)費用10萬元，營業(yè)外支出10萬元。該企業(yè)2018年度發(fā)生的公益性捐贈支出為50萬元，其中30萬元用于公益性捐贈，20萬元用于廣告宣傳。請計算該企業(yè)2018年度應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額以及公益性捐贈支出稅前扣除限額。2.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2018年12月購進原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價款100萬元，增值稅稅額13萬元。當月銷售產(chǎn)品一批，取得不含稅銷售額120萬元，增值稅稅額16.8萬元。請計算該企業(yè)當月應(yīng)納增值稅稅額。3.某企業(yè)為居民企業(yè)，2018年度會計利潤為500萬元，其中：主營業(yè)務(wù)收入300萬元，主營業(yè)務(wù)成本200萬元，銷售費用50萬元，管理費用100萬元，財務(wù)費用30萬元，營業(yè)外支出20萬元。該企業(yè)2018年度發(fā)生的公益性捐贈支出為80萬元，其中60萬元用于公益性捐贈，20萬元用于廣告宣傳。請計算該企業(yè)2018年度應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額以及公益性捐贈支出稅前扣除限額。五、案例分析題（每題20分，共40分）1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2018年度會計利潤為400萬元，其中主營業(yè)務(wù)收入300萬元，主營業(yè)務(wù)成本200萬元，銷售費用50萬元，管理費用100萬元，財務(wù)費用30萬元，營業(yè)外支出20萬元。該企業(yè)2018年度發(fā)生的公益性捐贈支出為60萬元，其中50萬元用于公益性捐贈，10萬元用于廣告宣傳。請分析該企業(yè)2018年度稅務(wù)處理與籌劃情況，并提出改進建議。2.某企業(yè)為居民企業(yè)，2018年度會計利潤為600萬元，其中：主營業(yè)務(wù)收入400萬元，主營業(yè)務(wù)成本300萬元，銷售費用60萬元，管理費用150萬元，財務(wù)費用40萬元，營業(yè)外支出50萬元。該企業(yè)2018年度發(fā)生的公益性捐贈支出為100萬元，其中80萬元用于公益性捐贈，20萬元用于廣告宣傳。請分析該企業(yè)2018年度稅務(wù)處理與籌劃情況，并提出改進建議。六、綜合題（每題30分，共60分）1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2018年度會計利潤為800萬元，其中主營業(yè)務(wù)收入600萬元，主營業(yè)務(wù)成本500萬元，銷售費用100萬元，管理費用200萬元，財務(wù)費用50萬元，營業(yè)外支出50萬元。該企業(yè)2018年度發(fā)生的公益性捐贈支出為120萬元，其中100萬元用于公益性捐贈，20萬元用于廣告宣傳。請計算該企業(yè)2018年度應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額以及公益性捐贈支出稅前扣除限額。2.某企業(yè)為居民企業(yè)，2018年度會計利潤為1000萬元，其中：主營業(yè)務(wù)收入700萬元，主營業(yè)務(wù)成本600萬元，銷售費用120萬元，管理費用250萬元，財務(wù)費用60萬元，營業(yè)外支出70萬元。該企業(yè)2018年度發(fā)生的公益性捐贈支出為150萬元，其中130萬元用于公益性捐贈，20萬元用于廣告宣傳。請計算該企業(yè)2018年度應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額以及公益性捐贈支出稅前扣除限額。本次試卷答案如下：一、單項選擇題1.答案：B解析思路：公益性捐贈支出在會計利潤12%以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。計算公式為：200萬元×12%=24萬元，所以稅前扣除限額為24萬元。2.答案：B解析思路：一般納稅人購進貨物支付的運輸費用，取得運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進項稅額。普通發(fā)票和增值稅普通發(fā)票不能抵扣進項稅額。3.答案：B解析思路：應(yīng)納稅所得額=會計利潤-營業(yè)外支出=200萬元-5萬元=195萬元。4.答案：C解析思路：應(yīng)納稅所得額=會計利潤-營業(yè)外支出=200萬元-5萬元=195萬元。5.答案：D解析思路：居民企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，非居民企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，其來源于中國境內(nèi)的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。6.答案：D解析思路：增值稅一般納稅人銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)的，適用稅率13%。小規(guī)模納稅人銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)的，適用稅率3%。7.答案：B解析思路：個人所得稅的稅率分為7級超額累進稅率。8.答案：C解析思路：對企業(yè)研發(fā)費用加計扣除的，按實際發(fā)生額的75%在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。9.答案：C解析思路：進口貨物，減按7%的稅率征收增值稅。10.答案：D解析思路：符合條件的居民個人取得稿酬所得，減按70%的稅率征收個人所得稅。二、多項選擇題1.答案：ABCD解析思路：增值稅應(yīng)稅行為包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷售不動產(chǎn)和出口貨物。2.答案：ABCD解析思路：增值稅小規(guī)模納稅人的年應(yīng)稅銷售額在500萬元以下。3.答案：ABCD解析思路：企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)包括會計利潤、應(yīng)納稅所得額、營業(yè)收入和凈利潤。4.答案：ABCD解析思路：個人所得稅的應(yīng)稅所得包括工資、薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得和財產(chǎn)租賃所得。5.答案：ABCD解析思路：企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策包括對符合條件的小型微利企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、企業(yè)研發(fā)費用加計扣除和企業(yè)從事國家重點支持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目的投資經(jīng)營所得。6.答案：ABCD解析思路：增值稅的優(yōu)惠政策包括對小微企業(yè)、出口貨物、進口貨物和增值稅小規(guī)模納稅人。7.答案：ABCD解析思路：個人所得稅的優(yōu)惠政策包括對符合條件的居民個人取得綜合所得、工資、薪金所得、勞務(wù)報酬所得和稿酬所得。8.答案：ABCD解析思路：企業(yè)所得稅的稅前扣除項目包括工資、薪金支出、銷售費用、管理費用和財務(wù)費用。9.答案：ABCD解析思路：增值稅的稅前扣除項目包括購進貨物支付的運輸費用、銷售貨物支付的運輸費用、提供加工、修理修配勞務(wù)支付的運輸費用和進口貨物支付的運輸費用。10.答案：ABCD解析思路：個人所得稅的稅前扣除項目包括工資、薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得和財產(chǎn)租賃所得。四、計算題1.答案：應(yīng)納稅所得額=195萬元；應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=195萬元×25%=48.75萬元；公益性捐贈支出稅前扣除限額=200萬元×12%=24萬元。解析思路：首先計算應(yīng)納稅所得額，然后根據(jù)企業(yè)所得稅稅率計算應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額，最后根據(jù)公益性捐贈支出在會計利潤12%以內(nèi)的部分計算稅前扣除限額。2.答案：當月應(yīng)納增值稅稅額=16.8萬元-13萬元=3.8萬元。解析思路：首先計算銷售產(chǎn)品的不含稅銷售額，然后根據(jù)增值稅稅率計算增值稅稅額，最后減去購進原材料的增值稅稅額，得到當月應(yīng)納增值稅稅額。3.答案：應(yīng)納稅所得額=195萬元；應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=195萬元×25%=48.75萬元；公益性捐贈支出稅前扣除限額=200萬元×12%=24