2025年稅務(wù)師職業(yè)資格考試復(fù)習(xí)試卷及答案

2025年稅務(wù)師職業(yè)資格考試復(fù)習(xí)試卷及答案一、案例分析題（30分）

1.小張是一名稅務(wù)師，最近他接到一個(gè)客戶的咨詢，客戶是一家從事軟件開(kāi)發(fā)的中小企業(yè)。以下是客戶的情況：

（1）客戶成立于2010年，注冊(cè)資本1000萬(wàn)元，主要從事軟件開(kāi)發(fā)、銷售和技術(shù)服務(wù)。

（2）2019年，客戶實(shí)現(xiàn)銷售收入2000萬(wàn)元，凈利潤(rùn)100萬(wàn)元。

（3）客戶目前面臨以下問(wèn)題：

①如何降低企業(yè)稅負(fù)；

②如何提高企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例；

③如何享受高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策。

請(qǐng)根據(jù)以上情況，為小張?zhí)峁┮韵路矫娴慕ㄗh：

（1）如何降低企業(yè)稅負(fù)？

（2）如何提高企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例？

（3）如何享受高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策？

答案：

（1）降低企業(yè)稅負(fù)建議：

①合理利用稅收優(yōu)惠政策，如小型微利企業(yè)優(yōu)惠、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除等；

②加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，提高財(cái)務(wù)管理水平，降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本；

③加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)水平，防止稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（2）提高企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例建議：

①加強(qiáng)研發(fā)費(fèi)用管理，確保研發(fā)費(fèi)用真實(shí)、合規(guī)；

②提高研發(fā)費(fèi)用歸集比例，提高研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例；

③積極申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定，享受高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策。

（3）享受高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策建議：

①加強(qiáng)企業(yè)科技創(chuàng)新，提高企業(yè)自主創(chuàng)新能力；

②積極申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定，享受稅收優(yōu)惠政策；

③加強(qiáng)企業(yè)知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)，提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。

2.小李是一名稅務(wù)師，他接到一個(gè)客戶的咨詢，客戶是一家從事制造業(yè)的企業(yè)。以下是客戶的情況：

（1）客戶成立于2015年，注冊(cè)資本5000萬(wàn)元，主要從事制造業(yè)，包括生產(chǎn)、銷售和售后服務(wù)。

（2）2019年，客戶實(shí)現(xiàn)銷售收入1億元，凈利潤(rùn)5000萬(wàn)元。

（3）客戶目前面臨以下問(wèn)題：

①如何合理利用稅收優(yōu)惠政策，降低企業(yè)稅負(fù)；

②如何提高企業(yè)固定資產(chǎn)折舊年限，降低企業(yè)稅負(fù)；

③如何享受企業(yè)出口退稅政策。

請(qǐng)根據(jù)以上情況，為小李提供以下方面的建議：

（1）如何合理利用稅收優(yōu)惠政策，降低企業(yè)稅負(fù)？

（2）如何提高企業(yè)固定資產(chǎn)折舊年限，降低企業(yè)稅負(fù)？

（3）如何享受企業(yè)出口退稅政策？

答案：

（1）合理利用稅收優(yōu)惠政策建議：

①加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理，提高財(cái)務(wù)管理水平，降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本；

②加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)水平，防止稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；

③積極申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定，享受稅收優(yōu)惠政策。

（2）提高企業(yè)固定資產(chǎn)折舊年限建議：

①加強(qiáng)企業(yè)固定資產(chǎn)管理，提高固定資產(chǎn)使用效率；

②合理確定固定資產(chǎn)折舊年限，降低企業(yè)稅負(fù)。

（3）享受企業(yè)出口退稅政策建議：

①加強(qiáng)企業(yè)出口業(yè)務(wù)管理，確保出口業(yè)務(wù)合規(guī)；

②積極申請(qǐng)出口退稅，降低企業(yè)稅負(fù)。

二、計(jì)算題（40分）

1.某企業(yè)2019年銷售收入為1000萬(wàn)元，成本費(fèi)用為700萬(wàn)元，其中包含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額50萬(wàn)元，增值稅銷項(xiàng)稅額100萬(wàn)元。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納增值稅和所得稅。

答案：

（1）應(yīng)納增值稅=增值稅銷項(xiàng)稅額-增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=100-50=50萬(wàn)元；

（2）應(yīng)納所得稅=（銷售收入-成本費(fèi)用-增值稅銷項(xiàng)稅額）×稅率=（1000-700-100）×25%=75萬(wàn)元。

2.某企業(yè)2019年銷售收入為5000萬(wàn)元，成本費(fèi)用為4000萬(wàn)元，其中包含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額150萬(wàn)元，增值稅銷項(xiàng)稅額200萬(wàn)元。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納增值稅和所得稅。

答案：

（1）應(yīng)納增值稅=增值稅銷項(xiàng)稅額-增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=200-150=50萬(wàn)元；

（2）應(yīng)納所得稅=（銷售收入-成本費(fèi)用-增值稅銷項(xiàng)稅額）×稅率=（5000-4000-200）×25%=250萬(wàn)元。

三、判斷題（30分）

1.企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策適用于所有企業(yè)。

答案：錯(cuò)誤。

2.企業(yè)出口退稅政策適用于所有出口企業(yè)。

答案：錯(cuò)誤。

3.企業(yè)固定資產(chǎn)折舊年限可以根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整。

答案：正確。

4.企業(yè)可以自行選擇增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

答案：正確。

5.企業(yè)可以享受高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策，但需滿足一定條件。

答案：正確。

四、綜合題（100分）

1.某企業(yè)2019年銷售收入為1億元，成本費(fèi)用為8000萬(wàn)元，其中包含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額300萬(wàn)元，增值稅銷項(xiàng)稅額500萬(wàn)元。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納增值稅、所得稅及增值稅附加。

答案：

（1）應(yīng)納增值稅=增值稅銷項(xiàng)稅額-增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=500-300=200萬(wàn)元；

（2）應(yīng)納所得稅=（銷售收入-成本費(fèi)用-增值稅銷項(xiàng)稅額）×稅率=（1億-8000萬(wàn)-500萬(wàn)）×25%=500萬(wàn)元；

（3）增值稅附加=應(yīng)納增值稅×附加稅率=200×3%=6萬(wàn)元。

2.某企業(yè)2019年銷售收入為3000萬(wàn)元，成本費(fèi)用為2000萬(wàn)元，其中包含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額100萬(wàn)元，增值稅銷項(xiàng)稅額150萬(wàn)元。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納增值稅、所得稅及增值稅附加。

答案：

（1）應(yīng)納增值稅=增值稅銷項(xiàng)稅額-增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=150-100=50萬(wàn)元；

（2）應(yīng)納所得稅=（銷售收入-成本費(fèi)用-增值稅銷項(xiàng)稅額）×稅率=（3000-2000-150）×25%=250萬(wàn)元；

（3）增值稅附加=應(yīng)納增值稅×附加稅率=50×3%=1.5萬(wàn)元。

本次試卷答案如下：

一、案例分析題（30分）

1.

（1）降低企業(yè)稅負(fù)建議：

①合理利用稅收優(yōu)惠政策，如小型微利企業(yè)優(yōu)惠、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除等；

②加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，提高財(cái)務(wù)管理水平，降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本；

③加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)水平，防止稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（2）提高企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例建議：

①加強(qiáng)研發(fā)費(fèi)用管理，確保研發(fā)費(fèi)用真實(shí)、合規(guī)；

②提高研發(fā)費(fèi)用歸集比例，提高研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例；

③積極申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定，享受高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策。

（3）享受高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策建議：

①加強(qiáng)企業(yè)科技創(chuàng)新，提高企業(yè)自主創(chuàng)新能力；

②積極申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定，享受稅收優(yōu)惠政策；

③加強(qiáng)企業(yè)知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)，提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。

2.

（1）合理利用稅收優(yōu)惠政策建議：

①加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理，提高財(cái)務(wù)管理水平，降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本；

②加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)水平，防止稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；

③積極申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定，享受稅收優(yōu)惠政策。

（2）提高企業(yè)固定資產(chǎn)折舊年限建議：

①加強(qiáng)企業(yè)固定資產(chǎn)管理，提高固定資產(chǎn)使用效率；

②合理確定固定資產(chǎn)折舊年限，降低企業(yè)稅負(fù)。

（3）享受企業(yè)出口退稅政策建議：

①加強(qiáng)企業(yè)出口業(yè)務(wù)管理，確保出口業(yè)務(wù)合規(guī)；

②積極申請(qǐng)出口退稅，降低企業(yè)稅負(fù)。

二、計(jì)算題（40分）

1.

（1）應(yīng)納增值稅=增值稅銷項(xiàng)稅額-增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=100-50=50萬(wàn)元；

（2）應(yīng)納所得稅=（銷售收入-成本費(fèi)用-增值稅銷項(xiàng)稅額）×稅率=（1000-700-100）×25%=75萬(wàn)元。

2.

（1）應(yīng)納增值稅=增值稅銷項(xiàng)稅額-增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=200-150=50萬(wàn)元；

（2）應(yīng)納所得稅=（銷售收入-成本費(fèi)用-增值稅銷項(xiàng)稅額）×稅率=（5000-4000-200）×25%=250萬(wàn)元。

三、判斷題（30分）

1.錯(cuò)誤。

2.錯(cuò)誤。

3.正確。

4.正確。

5.正確。

四、綜合題（100分）

1.

（1）應(yīng)納增值稅=增值稅銷項(xiàng)稅額-增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=500-300=200萬(wàn)元；

（2）應(yīng)納所得稅=（銷售收入-成本費(fèi)用-增值稅銷項(xiàng)稅額）×稅率=（1億-8000萬(wàn)-500萬(wàn)）×25%=500萬(wàn)元；

（3）增值稅附加=應(yīng)納增值稅×附加稅率=200×3%=6萬(wàn)元。

2.

（1）應(yīng)納增值稅=增值稅銷項(xiàng)稅額-增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=150-100=50萬(wàn)元；

（2）應(yīng)納所得稅=（銷售收入-成本費(fèi)用-增值稅銷項(xiàng)稅額）×稅率=（3000-2000-150）×25%=250萬(wàn)元；

（3）增值稅附加=應(yīng)納增值稅×附加稅率=50×3%=1.5萬(wàn)元。

解析思路：

1.案例分析題：

對(duì)于降低企業(yè)稅負(fù)的建議，需要綜合考慮稅收優(yōu)惠政策、財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部控制等多個(gè)方面，以提供全面的解決方案。提高研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例和享受高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策，需要針對(duì)企業(yè)的具體情況提出針對(duì)性的建議。

2.