考會計(jì)師證習(xí)題及答案解析

考會計(jì)師證習(xí)題及答案解析

單選題

1、下列審計(jì)程序中，不適用于細(xì)節(jié)測試的是()。

A.函證

B.檢查

C.詢問

D.重新執(zhí)行

2、運(yùn)用審計(jì)進(jìn)行細(xì)節(jié)測試時，對總體進(jìn)行分層可以提高抽樣效

率的是()

A總體規(guī)模較大

B.總體變異性較大

C.誤拒風(fēng)險較高

D.預(yù)計(jì)總體錯報較高

3.確定項(xiàng)目組內(nèi)部的復(fù)核的性質(zhì)、時間安排和范圍時，注冊會計(jì)

師不應(yīng)當(dāng)考慮的是()。

A.被審計(jì)單位的規(guī)模

B.評估的重大錯報風(fēng)險

C.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員的經(jīng)驗(yàn)和能力

D.項(xiàng)目組成員的專業(yè)素質(zhì)和勝任能力

4.通常無需包含在審計(jì)業(yè)務(wù)約定書中的是()。

A.財(cái)務(wù)報表審計(jì)的目標(biāo)與范圍

B.出具審計(jì)報告的日期

C.用于編制財(cái)務(wù)報表所適用的財(cái)務(wù)報告編制基礎(chǔ)

D.管理層和治理層的責(zé)任

5、下列各項(xiàng)中，不屬于注冊會計(jì)師使用財(cái)務(wù)報表整體重要性的

目的的是（）

A.識別和評估重大錯報風(fēng)險

B.決定風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

C.確定審計(jì)中識別出的錯是聯(lián)十網(wǎng)校

D.評價已識別的錯報對審計(jì)意見的影句

6、下列各項(xiàng)中，不影響審計(jì)證據(jù)可靠性的是（）

A.被審計(jì)單位內(nèi)部控制是否有效

B.用作審計(jì)證據(jù)的信息與相關(guān)認(rèn)定之間的關(guān)系

C.審計(jì)證據(jù)的來源

D.審計(jì)證據(jù)的存在形式

7、下列有關(guān)財(cái)務(wù)報表設(shè)計(jì)的說法中錯誤的是（）

A.審計(jì)不涉及為如何利用信息提供建議

B.審計(jì)的目的是增強(qiáng)預(yù)期使用者對財(cái)務(wù)報告的信賴程度

C.審計(jì)只提供合理保證，不提供絕對保證

D.審計(jì)的最終產(chǎn)品是審計(jì)報告和已審計(jì)財(cái)務(wù)報表

8.下列各項(xiàng)中，不屬于在審計(jì)工作底稿歸檔期可的事務(wù)性變動的

是（）。

A.對審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類和整理

B.刪除被取代的審計(jì)工作底稿

C.將在審計(jì)報告日后獲取的管理層書面聲明放入審計(jì)工作底稿

D將在審計(jì)報告日前獲取的、與項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論后達(dá)成

一致意見的審計(jì)證據(jù)列入審計(jì)工作底稿

9.下列各項(xiàng)中，不屬于審計(jì)固有限制的來源的是()。

A.注冊會計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)的能力受到法律上的限制

B.注冊會計(jì)師可能滿足于說服力不足的審計(jì)證據(jù)

C.管理層可能不提供編制財(cái)務(wù)報表相關(guān)的全部信息

D.管理層在編制財(cái)務(wù)報表的過程中可能運(yùn)用到判斷

10.下列有關(guān)重大錯報風(fēng)險的說法中，錯誤的是()。

A.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)從財(cái)務(wù)報表層次和各類交易、賬戶余額和披露

認(rèn)定層次考慮重大錯報風(fēng)險

B.重大錯報風(fēng)險指財(cái)務(wù)報表在審計(jì)前存在重大錯報的可能性

C.重大錯報風(fēng)險可進(jìn)步區(qū)分為有風(fēng)險和檢查風(fēng)臉

D.注冊會計(jì)師可以定性或定量評估重大錯報風(fēng)臉

11.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性的說法中，錯誤的是()

A.只有充分且適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)才有證明力

B.審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性分別是對審計(jì)證據(jù)數(shù)量和質(zhì)是的

衡量

C.審計(jì)證據(jù)的充分性會影響審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性

0.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性會影響審計(jì)證據(jù)的充分性

12.對于財(cái)務(wù)報表審計(jì)業(yè)務(wù)，在決定是否信賴以前審計(jì)獲取的有

關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)時，下列選項(xiàng)中，注冊會計(jì)師無需考慮

的是()。

A.控制是否是自動化控制

B.控制發(fā)生的頻率

C.控制是否是復(fù)雜的人工控制

D.控制在本年是否發(fā)生變化

13.下列有關(guān)審計(jì)工作底稿復(fù)核的說法中錯誤的是()。

A.審計(jì)工作底稿中應(yīng)當(dāng)記錄復(fù)核人員姓名和復(fù)核時間

B.項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)復(fù)核所有審計(jì)工作底稿

C.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報告出具前復(fù)核審計(jì)工作

底稿

D.應(yīng)當(dāng)由項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少的人員編制的

審計(jì)工作底稿

14.下列有關(guān)財(cái)務(wù)報表審計(jì)的說法中，錯誤的是()

A.審計(jì)的目的是增強(qiáng)預(yù)期使用者對財(cái)務(wù)報表的信賴程度

B.審計(jì)只提供合理保證，不提供絕對保證

C.審計(jì)不涉及為如何利用信息提供建議

D.審計(jì)的最終產(chǎn)品是審計(jì)報告和已審計(jì)財(cái)務(wù)報表

15.下列有關(guān)注冊會計(jì)師了解波審計(jì)單位對會計(jì)政策的選擇和運(yùn)

用的說法中，錯誤的是(_)。

A.如果被審計(jì)單位變更了重要的會計(jì)政策，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮

會計(jì)政策的變更是否能夠提供更可靠、更相關(guān)的會計(jì)信息

B.當(dāng)新的會計(jì)準(zhǔn)則頒布施行時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮被審計(jì)單位

是否應(yīng)采用新的會計(jì)準(zhǔn)則

C.在缺乏權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)或共識的領(lǐng)域，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)協(xié)助被審計(jì)

單位選用適當(dāng)?shù)臅?jì)政策

D.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注被審計(jì)單位是否采用激進(jìn)的會計(jì)政策

16.對于內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)，下列有關(guān)控制測試的時間安排的說

法中，錯誤的是（）0

A.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取內(nèi)部控制在基準(zhǔn)日之前一段足夠長的期

間內(nèi)有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)

B.注冊會計(jì)師對控制有效性測試的實(shí)施越接近基準(zhǔn)日，提供的控

制有效性的審計(jì)證據(jù)越有力

C.如果被審計(jì)單位在所畝計(jì)年度內(nèi)對控制作出改變，注冊會計(jì)師

應(yīng)當(dāng)對新的控制和被取代的控制分別實(shí)施控制測試

D.如果已獲取有關(guān)控制在期中運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，注冊會計(jì)

師應(yīng)當(dāng)獲取充證據(jù)，將期中測試結(jié)果前推至基準(zhǔn)日

17.下列情形中，通?？赡軐?dǎo)致注冊會計(jì)師對財(cái)務(wù)報表整體的可

審計(jì)性產(chǎn)生疑問的是（）。

A.注冊會計(jì)師對管理層的誠信存在重大疑慮

B.注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮

C.注冊會計(jì)師識別出與員工侵占資產(chǎn)相關(guān)的舞弊風(fēng)險

D.注冊會計(jì)師識別出被審計(jì)單位嚴(yán)重違反稅收法規(guī)的行為

18.下列各項(xiàng)中，通常不能應(yīng)對與會計(jì)估計(jì)相關(guān)的重大錯報風(fēng)險

的是（）。

A.復(fù)核上期財(cái)務(wù)報表中會計(jì)估計(jì)的結(jié)果

B.測試管理層在作出會計(jì)估計(jì)時采用的關(guān)鍵假設(shè)

c.確定截至審計(jì)報告日發(fā)生的事項(xiàng)是否提供有關(guān)會計(jì)估計(jì)的審

計(jì)證據(jù)

D.測試與管理層如何作出會計(jì)估計(jì)相關(guān)的控制的運(yùn)行有效性

19.下列有關(guān)實(shí)質(zhì)性分析程序的說法中，錯誤的是（）。

A.實(shí)質(zhì)性分析程序達(dá)到的精確度低于細(xì)節(jié)測試

B.實(shí)質(zhì)性分析程序提供的審計(jì)證據(jù)是間接證據(jù)，因此無法為相關(guān)

財(cái)務(wù)報表認(rèn)定提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

C.實(shí)質(zhì)性分析程序并不適用于所有財(cái)務(wù)報表認(rèn)定

D.注冊會計(jì)師可以對某些財(cái)務(wù)報表認(rèn)定同時實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程

序和細(xì)節(jié)測試

20.下列因素中，注冊會計(jì)師在確定實(shí)際執(zhí)行的重要性時無需考

慮的是（）。

A.是否為首次接受委托的審計(jì)項(xiàng)目歡美白山

B.前期審計(jì)中識別出的錯報的數(shù)量和性質(zhì)

C.是否存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

D.是否存在財(cái)務(wù)報表使用者特別關(guān)注的項(xiàng)目

21.在執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)時，下列有關(guān)注冊會計(jì)師評價控制缺陷

的說法中，錯誤的是（）。

A.在評價控制缺陷的嚴(yán)重程度時，注冊會計(jì)師無需考慮錯報是

否發(fā)生

B.在評價一項(xiàng)控制缺陷或多項(xiàng)控制缺陷的組合是否構(gòu)成重大缺

陷時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮補(bǔ)償性控制的影響

C.在評價控制缺陷是否可能導(dǎo)致錯報時，注冊會計(jì)師無需量化錯

報發(fā)生的概率

D.如果被審計(jì)單位在基準(zhǔn)日完成了對所有存在缺陷的內(nèi)部控制

的整改，注冊會計(jì)師可以評價認(rèn)為內(nèi)部控制在基準(zhǔn)日運(yùn)行有效

22,下列有關(guān)信息技術(shù)對審計(jì)的影響的說法中，錯誤的是（）。

A.被審計(jì)單位對信息技術(shù)的運(yùn)用不改變注冊會計(jì)師制定審計(jì)目

標(biāo)，進(jìn)行風(fēng)險評估和了解內(nèi)部控制的原則性要求

B.被審計(jì)單位對信息技術(shù)的運(yùn)用影響注冊會計(jì)師需要獲取的審

計(jì)證據(jù)的性質(zhì)

c.被審計(jì)單位對信息技術(shù)的運(yùn)用影響審計(jì)內(nèi)容

D.被審計(jì)單位對信息技術(shù)的運(yùn)用不影響注冊會計(jì)師需要獲取的

審計(jì)證據(jù)的數(shù)量

23.下列有關(guān)注冊會計(jì)師評估特別風(fēng)險的說法中，正確的是（）。

A.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將具有高度估計(jì)不痛定性的會計(jì)估計(jì)評估為

存在特別風(fēng)險

B.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將涉及重大管理層判斷和重大審計(jì)判斷的事

項(xiàng)評估為存在特別風(fēng)險

C.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險作為特別風(fēng)

險

D.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將重大非常規(guī)交易評估為存在特別風(fēng)險

24.如果注冊會計(jì)師識別出可能導(dǎo)致度被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力

產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況，下列說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過實(shí)施追加的審計(jì)程序，以確定這些事項(xiàng)或

情況是否存在重大不確定性

B.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮自管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出評估后是

否存在其他可獲得的事實(shí)或信息

C.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價管理層與持續(xù)經(jīng)營能力評估相關(guān)的未來

應(yīng)對計(jì)劃對具體情況是否可行

D.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)對這些事項(xiàng)或情況是否存在重大不確定

性的評估結(jié)果，確定是否與治理層溝通

25.下列有關(guān)注冊會計(jì)師作出區(qū)間估計(jì)以評價管理層的點(diǎn)估計(jì)的

說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計(jì)師作出區(qū)間估計(jì)時可以使用與管理層不同的假設(shè)

B.注冊會計(jì)師作出的區(qū)間估計(jì)需要包括所有可能的結(jié)果

C.如果注冊會計(jì)師難以將區(qū)間估計(jì)的區(qū)間縮小至低于實(shí)際執(zhí)行

的重要性，可能意味著與會計(jì)估計(jì)相關(guān)的估計(jì)不確定性可能導(dǎo)致特別

風(fēng)險

D.在極其特殊的情況下，注冊會計(jì)師可能縮小區(qū)間估計(jì)直至審計(jì)

證據(jù)指向點(diǎn)估計(jì)

多選題

1.下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)業(yè)務(wù)要素的有()。

A.審計(jì)證據(jù)

B.財(cái)務(wù)報表編制基礎(chǔ)

C.審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人

D.審計(jì)報告

2.下列情況中，注冊會計(jì)師不得利用內(nèi)部審計(jì)工作的有()

A內(nèi)部審計(jì)沒有采用系統(tǒng)、規(guī)范化的方法

B.評估的認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險較高

C.內(nèi)部審計(jì)的地位不足以支持內(nèi)部審計(jì)人員的客觀性

D.計(jì)劃和實(shí)施相關(guān)的審計(jì)程序涉及較多判斷

3.下列各項(xiàng)因素中，注冊會計(jì)師在確定財(cái)務(wù)報表整體重要性時通

常需考慮的有()o

A.被審計(jì)單位所處行業(yè)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境

B.被審計(jì)單位所處的生命周期

C.以前年度是否存在審計(jì)難度

D.財(cái)務(wù)報表預(yù)期使用者的范圍

4、為應(yīng)對管理層凌駕于控制之.上的風(fēng)險T下列各項(xiàng)審計(jì)程序

中，注會師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的有().

A.確認(rèn)重大關(guān)聯(lián)方交易是否得到適當(dāng)授權(quán)

B.測試編制財(cái)務(wù)報表過程中作出的會計(jì)分錄和其他調(diào)整是否適

C,評價做出被審計(jì)單位正常經(jīng)營過程的重大交易的商業(yè)理由

D.復(fù)核會計(jì)估計(jì)是否存在偏向

5、運(yùn)用審計(jì)抽樣進(jìn)行細(xì)節(jié)測試時，可以作為抽樣單元的有（）

A.一筆交易

B.一個賬戶余額

C.每個貨幣單元

D.交易中的一個記錄

6、本屬于鑒證業(yè)務(wù)的有（）

A.財(cái)務(wù)報表審閱

B.財(cái)務(wù)報表審計(jì)

C.對財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序

D.代編財(cái)務(wù)信息

7、下列選項(xiàng)中，可以作為注冊會計(jì)師專家的有（）。

A.網(wǎng)絡(luò)所的合伙人或員工

B.會計(jì)審計(jì)領(lǐng)域有專長的個人或者組織

C.被審計(jì)單位的管理層的專家

D.會計(jì)師事務(wù)所的臨時員工

8、下列各項(xiàng)中，屬于注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)進(jìn)行的初步業(yè)務(wù)活動的有

A.評價遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況

B.確定審計(jì)范圍和項(xiàng)目組成員

C.就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款與被審計(jì)單位達(dá)成一致

D.針對接受或保持客戶關(guān)系實(shí)施相應(yīng)質(zhì)星控制程序

9、在執(zhí)行集團(tuán)公司內(nèi)部控制審計(jì)時,對于內(nèi)部控制可能存在重大

缺陷的業(yè)務(wù)流程，下列各項(xiàng)中正確的有（二）。

A.在接近評價基準(zhǔn)日的時間測試內(nèi)部控制

B.選擇更多的子公司進(jìn)行控制測試

C.增加相關(guān)內(nèi)部控制測試量

D.親自進(jìn)行相關(guān)測試而非利用他人的工作

10.下列審計(jì)程序中，注冊會計(jì)師在明有審計(jì)業(yè)務(wù)中均應(yīng)當(dāng)實(shí)施

的有（）。

A.了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制

B.在臨近審計(jì)結(jié)束時，運(yùn)用分析程序友財(cái)務(wù)報表進(jìn)行總體復(fù)核

C.實(shí)施用作風(fēng)險評估的分析程序

D.將財(cái)務(wù)報表與會計(jì)記錄進(jìn)行核對

11.下列各項(xiàng)中，注冊會計(jì)師在判斷重大錯報風(fēng)險是否為特別風(fēng)

險時應(yīng)當(dāng)考慮的有（）o

A.風(fēng)險是否涉及重大的關(guān)聯(lián)方交易

B.風(fēng)險是否與近期經(jīng)濟(jì)環(huán)境的重大變化相關(guān)

C.財(cái)務(wù)信息計(jì)量的主觀程度

D.風(fēng)險是否屬于舞弊風(fēng)險

12.下列各項(xiàng)中，注冊會計(jì)師在利用外部專家工作時應(yīng)當(dāng)與專家

達(dá)成一致意見的有（）。

A.注冊會計(jì)師和專家各自的責(zé)任

B.注冊會計(jì)師和專家之間溝通的時間安排司會無結(jié)

C.注冊會計(jì)師對專家遵守事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的要求

D.專家工作的性質(zhì)、范圍和目標(biāo)

13.對于內(nèi)部控制審計(jì)，下列有關(guān)重要賬戶的說法中，正確的有（）

A.超過財(cái)務(wù)報表整體重要性的賬戶未必是重要賬戶

B.在識別重要賬戶時，注冊會計(jì)師不應(yīng)考慮控制的影響

C.在識別重要賬戶時，注冊會計(jì)師無需確定重大錯報的可能來源

D.存在舞弊風(fēng)險的賬戶，即使其金額小于財(cái)務(wù)報表整體重要性；

仍是重要賬戶

14.如果識別出管理層未識別出或未披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或重大關(guān)

聯(lián)方交易，下列各項(xiàng)程序中，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的有（）。

A.立即將相關(guān)信息向治理層通報

B.要求管理層識別與新識別出的關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的所有交易

C.立即將相關(guān)信息句項(xiàng)目組其他成員通報

D.對新識別的關(guān)聯(lián)方或重大關(guān)聯(lián)方交易實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

15.下列有關(guān)注冊會計(jì)師了解波審計(jì)單位的風(fēng)險評估過程的說法

中，正確的有（）。

A.如果被審計(jì)單位的風(fēng)險評估過程符合其具體情況，了解風(fēng)險評

估過程有助于注冊會計(jì)師識別財(cái)務(wù)報表重大錯報風(fēng)險

B.在評價被審計(jì)單位的風(fēng)險評估過程的設(shè)計(jì)和執(zhí)行時，注冊會計(jì)

師應(yīng)當(dāng)了解管理層如何估計(jì)風(fēng)險的重要性

C.注冊會計(jì)師可以通過了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的其他方面獲

取的信息，評價被審計(jì)單位風(fēng)險評估過程的有效性

D.如果注冊會計(jì)師識別出管理層未能識別出的重大錯報風(fēng)險，應(yīng)

當(dāng)將與風(fēng)險評估過程相關(guān)的內(nèi)部控制評估為存在值得關(guān)注的內(nèi)部控

制缺陷

16.下列有關(guān)注冊會計(jì)師在執(zhí)行財(cái)務(wù)報表審計(jì)時對法律法規(guī)的考

慮的說法中，正確的有()。

A注冊會計(jì)師沒有責(zé)任防止被審計(jì)單位違反法律法規(guī)3(23

B對于不直接影響財(cái)務(wù)報表金額和披露的法律法規(guī)，注冊會計(jì)師

應(yīng)就被審計(jì)單位遵守了這些法律法規(guī)獲取管理層的書面聲明

C如果識別出被審計(jì)單位的違反法律法規(guī)行為，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)

考慮是否有責(zé)任向被審計(jì)單位以外的監(jiān)管機(jī)構(gòu)報告

D對于直接影響財(cái)務(wù)報表金額和披露的法律法規(guī)，注冊會計(jì)師應(yīng)

就被審計(jì)單位遵守了這些法律法規(guī)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

17.下列各項(xiàng)中，注冊會計(jì)師在所有審計(jì)業(yè)務(wù)中均應(yīng)當(dāng)確定的有

C

A財(cái)務(wù)報表整體的重要性

B可容忍錯報

C明顯微小錯報的臨界值

D實(shí)際執(zhí)行的重要性

18.下列情形中，通常表明可能存在財(cái)務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險

的有（）。

A被審計(jì)單位財(cái)務(wù)人員不熟悉會計(jì)則奧世

B被審計(jì)單位頻繁更換財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人

C被審計(jì)單位內(nèi)部控制環(huán)境薄弱

D被審計(jì)單位投資了多家聯(lián)營企業(yè)

19.下列各項(xiàng)中，屬于注冊會計(jì)師通過實(shí)施穿行測試可以實(shí)現(xiàn)的

目的的有（）。

A.確認(rèn)對業(yè)務(wù)流程的了解

B.評價控制設(shè)計(jì)的有效性

C.確認(rèn)控制是否得到執(zhí)行

D.確認(rèn)對重要交易的了解是否完整

20.下列有關(guān)與特別風(fēng)險相關(guān)的控制的說法中，正確的有（）。

A.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解和評價與特別風(fēng)險相關(guān)的控制的設(shè)計(jì)情

況，并確定其是否得到執(zhí)行

B.如果被審計(jì)單位未能實(shí)施控制以恰當(dāng)應(yīng)對特別風(fēng)險，注冊會計(jì)

師應(yīng)當(dāng)針對特別風(fēng)險實(shí)施細(xì)節(jié)測試

C.如果注冊會計(jì)師實(shí)施控制測試后認(rèn)為與特別風(fēng)險相關(guān)的控制

運(yùn)行有效，對特別風(fēng)險實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序可以僅為實(shí)質(zhì)性分析程

D.對于與特別風(fēng)險相關(guān)的控制，注冊會計(jì)師不能利用以前審計(jì)獲

取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)

答案

單選題

L【參考答案】D【解析】重新執(zhí)行適用于控制測試。

2.【答案】B【解析】如果總體項(xiàng)目存在重大的變異性，注冊會

計(jì)師可以考慮將總體分層。分層可以降低每一層中項(xiàng)目的變異性，從

而在抽樣風(fēng)險沒有成比例增加的前提下減小樣本規(guī)模，提高審計(jì)效

率。

3.【答案】C【解析】注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)制定計(jì)劃，確定對項(xiàng)目組

成員的指導(dǎo)、監(jiān)督以及對其工作進(jìn)行復(fù)核的性質(zhì)、時間安排和范圍。

對項(xiàng)目組成員指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核時應(yīng)當(dāng)考慮的因素：

4.【答案】B【解析】審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的具體內(nèi)容和格式可能因

被審計(jì)單位的不同而不同，但應(yīng)當(dāng)包括以下主要內(nèi)容：（1）財(cái)務(wù)報表審

計(jì)的目標(biāo)與范國；（2）注冊會計(jì)師的責(zé)任：（3）管理層的責(zé)任：（4）指出

用于編制財(cái)務(wù)報表所適用的財(cái)務(wù)報告編制基礎(chǔ)；（5）提及注冊會計(jì)師

擬出具的審計(jì)報告的預(yù)預(yù)期形成和內(nèi)容以極對在特定情況下出具的

審計(jì)報告可能不同于預(yù)期形式和內(nèi)容的說明。

5.【答案】C【解析】注冊會計(jì)師使用整體重要性水平（將財(cái)務(wù)報

表作為整體）的目的有（1）決定風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間安排和范

圍；（2）識別和評估重大錯報風(fēng)險；（3）確定進(jìn)一步審計(jì)程

6.【答案】B【解析】用作審計(jì)證據(jù)的信息與相關(guān)認(rèn)定之間的關(guān)

系，指的是審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性，不影響可靠性。

7.【答案】D【解析】審計(jì)的最終產(chǎn)品是審計(jì)會計(jì)報告。

8.【答案】C【解析】審計(jì)報告日后獲取的管理層書面聲明屬于

新獲取的審計(jì)證據(jù)，不屬于事務(wù)性變動。

9.【答案】B【解析】審計(jì)的固有限制源于：（1）財(cái)務(wù)報告的性質(zhì)；（2）

審計(jì)程序的性質(zhì)；（3）在合理的時間內(nèi)以合理的成本完成審計(jì)的需要。

選項(xiàng)AC,屬于審計(jì)程序的性質(zhì)導(dǎo)致的固有限制。選項(xiàng)D屬于財(cái)務(wù)報

告的性質(zhì)。

10.【答案】C【解析】認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險又可以進(jìn)一步細(xì)

分為固有風(fēng)險和控制風(fēng)險，選項(xiàng)C錯誤。

11.【答案】C【解析】注冊會計(jì)師需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量受

審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的影響。審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)數(shù)量可能

越少。也就是說，審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性會影響審計(jì)證據(jù)的充分性。但如

果審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，那么注冊會計(jì)師僅靠獲取更多的審計(jì)證

據(jù)可能無法彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷。選項(xiàng)C錯誤

12.【答案】B【解析】關(guān)于如何考慮以前審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)

行有效性的審計(jì)證據(jù)，基本思路是考慮擬信賴的以前審計(jì)中測試的控

制在本期是發(fā)生變化。

13.【答案】B【解析】項(xiàng)目合伙人無須復(fù)核所有審計(jì)工作底稿。

項(xiàng)目合伙人復(fù)核的內(nèi)容包括：（1）對關(guān)鍵領(lǐng)域所作的判斷，尤其是執(zhí)行

業(yè)務(wù)過程中識別出的疑難問題或爭議事項(xiàng)：（2）特別風(fēng)險；（3）項(xiàng)目合

伙人認(rèn)為重要的其他領(lǐng)域。

14.【答案】D【解析】選項(xiàng)D錯誤，審計(jì)的最終產(chǎn)品是審計(jì)報告。

15.【答案】C【解析】在缺乏權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)或共識的領(lǐng)域，注冊

會計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注被審計(jì)單位選用了哪些會計(jì)政策：為什么選用這些會

計(jì)政策以及選用這些會計(jì)政策產(chǎn)生的影響（選項(xiàng)C錯誤）。

16.【答案】C【解析】對于內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)，注冊會計(jì)師應(yīng)

當(dāng)獲取內(nèi)部控制在基準(zhǔn)日之前一段足夠

長的期間內(nèi)有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)（選項(xiàng)A正確）。在整合審計(jì)中，

注冊會計(jì)師控制測試所涵蓋的期間應(yīng)盡量與財(cái)務(wù)報表審計(jì)中擬信賴

內(nèi)部控制的期間保持一致。對控制有效性測試的實(shí)施時間越接近基準(zhǔn)

日，提供的控制有效性的審計(jì)證據(jù)越有力（選項(xiàng)B正確）。

17.【答案】A【解析】如果通過對內(nèi)部控制的了解發(fā)現(xiàn)下列情

況,并對財(cái)務(wù)報表局部或整體的可審計(jì)性產(chǎn)生疑問，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)

考慮出具保留意見或無法表示意見的審計(jì)報告：（1）被審計(jì)單位會計(jì)

記錄的狀況和可靠性存在重大問題，不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

以發(fā)表無保留意見；（2）對管理層的誠信存在嚴(yán)重疑慮（選項(xiàng)A正

確）。必要時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮解除業(yè)務(wù)約定。

18.【答案】A【解析】在應(yīng)對評估的重大錯報風(fēng)險時，注冊會計(jì)

師應(yīng)當(dāng)考慮會計(jì)估計(jì)的性質(zhì)，并實(shí)施下列一項(xiàng)或多項(xiàng)程序。

19.【答案】B【解析】當(dāng)使用分析程序比細(xì)節(jié)測試能更有效地

將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險降至可接受的水平時，注冊會計(jì)師可以考慮單

獨(dú)或結(jié)合細(xì)節(jié)測試，運(yùn)用實(shí)質(zhì)性分析程序（選項(xiàng)B錯誤）。

20.【答案】D【解析】確定實(shí)際執(zhí)行的重要性并非簡單機(jī)械的

計(jì)算，需要注冊會計(jì)師運(yùn)用職業(yè)判斷，并考慮下列因素的影響：（1）

對被審計(jì)單位的了解（這些了解在實(shí)施風(fēng)險評估程序的過程中得到更

新）；（2）前期審計(jì)工作中識別出的錯報的性質(zhì)和范圍（選項(xiàng)B正確）；

⑶根據(jù)前期識別出的錯報對本期錯報作出的預(yù)期。

21.【答案】D【解析】控制缺陷的嚴(yán)重程度與錯報是否發(fā)生無

關(guān)，而取決于控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯報的可能性的大小，選項(xiàng)

A正確。在確定頂控制缺陷或多項(xiàng)控制缺陷的組合是否構(gòu)成重大缺陷

時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價補(bǔ)償性控制的影響，選項(xiàng)B正確。評價控制

缺險是否可能導(dǎo)致錯報時，注冊會計(jì)師無需將錯報發(fā)生的概率量化為

某特定的百分比或區(qū)間，選項(xiàng)C正確。

22.【答案】D【解析】選項(xiàng)D錯誤，被審計(jì)單位對信息技術(shù)的

運(yùn)用影響注冊會計(jì)師需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量。

23.【答案】C【解析】選項(xiàng)C正確，應(yīng)當(dāng)評估為特別風(fēng)險的事項(xiàng)

只有三個：（1）舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險；（2）管理層凌駕于控制之上

的風(fēng)險⑶超出被審計(jì)單位正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易導(dǎo)致的重

大錯報風(fēng)險。其余的事項(xiàng)都需要進(jìn)一步評估才能確定是否存在特別

風(fēng)險。

24.【答案】D【解析】選項(xiàng)D錯誤。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層

就識別出的可能導(dǎo)致對波審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事

項(xiàng)或情況進(jìn)行溝通，除非治理層全部成員參與管理被審計(jì)單位。

25.【答案】B【解析】選項(xiàng)B錯誤，注冊會計(jì)師作出的區(qū)間估計(jì)

需要包括所有3合理”的結(jié)果，而非所有“可能的結(jié)果”。

多選題

1.【答案】：ABCD【解析】：審計(jì)業(yè)務(wù)要素包括審計(jì)業(yè)務(wù)的三方

關(guān)系人、財(cái)務(wù)報表、財(cái)務(wù)報表編制基礎(chǔ)、審計(jì)證據(jù)和審計(jì)報告。

2.【答案】AC【解析】選項(xiàng)BD,可以較少的利用內(nèi)部審計(jì)工作,

并非不得利用。

3.【答案】ABD【解析】注冊會計(jì)師在選擇的基準(zhǔn)時，會考慮被

審計(jì)單位的性質(zhì)、所處的生命周期以及所處行業(yè)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境;在選定

的基準(zhǔn)確定百分比時，要考慮財(cái)務(wù)報表使用者的范圍、注冊會過師在

確定財(cái)務(wù)報表整體重要性時無需考以前年度的審計(jì)情況。

4.【答案】BCD【解析】管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險屬于特別

風(fēng)險。無論對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險的評估結(jié)果如何，注冊會

計(jì)師都應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序。

5.【答案】ABCD【解析】在細(xì)節(jié)測試中，注冊會計(jì)師應(yīng)根據(jù)審計(jì)

目標(biāo)和所實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)定義抽樣單元。抽樣單元可能是一個賬

戶余額、一筆交易或交易中的一個記錄（如銷售發(fā)票中的單個項(xiàng)目），

甚至是每個貨幣單元。

6.【答案】CD【解析】鑒證業(yè)務(wù)包括審計(jì)、審閱和其他鑒證業(yè)

務(wù)。相關(guān)服務(wù)包括稅務(wù)代理、代編財(cái)務(wù)信息、對財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程

序等。

7.【答案】ACD【解析】專家，即注冊會計(jì)師的專家，是指在會計(jì)

或?qū)徲?jì)以外的某一領(lǐng)域具有專長的個人或組織，并且其工作被注用會

計(jì)師利用，以協(xié)助注冊會計(jì)師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。專家既可

能是會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部專家（如會計(jì)師事務(wù)所或其網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的合伙

人或員工，包括臨時員工），也可能是會計(jì)師事務(wù)所外部專家。

8.【答案】ACD【解析】注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)開展下列價遵守相關(guān)職

業(yè)道德要求的：（1）針對保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的

質(zhì)量控制程序；（2）評價遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況；（3）就審

計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見。

9.【答案】ABCD【解析】在內(nèi)部控制審計(jì)中，對于內(nèi)部控制可能

存在重大缺陷的領(lǐng)域，注冊會計(jì)師應(yīng)給予充分的關(guān)注，具體表現(xiàn)在:對

相關(guān)的內(nèi)部控制親自進(jìn)行測試而非利用他人工作；在接近內(nèi)部控制評

價基準(zhǔn)日的時間測試內(nèi)部控制；選擇更多的子公司或業(yè)務(wù)部門進(jìn)行測

試;增加相關(guān)內(nèi)部控制的控制測試量等。

10.【答案】ABCD【解析】四個選項(xiàng)均屬于在所有審計(jì)業(yè)務(wù)中應(yīng)

當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序。

11.【答案】ABCD【解析】在判斷哪些風(fēng)險是特別風(fēng)險時，注冊

會計(jì)師應(yīng)當(dāng)至少考慮6點(diǎn)事項(xiàng)。

12.【答案】ABD【解析】選項(xiàng)C無需達(dá)成一致意見，外部專家不

是項(xiàng)目組成員，不受會計(jì)師事務(wù)所按照《質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號一一

會計(jì)師事務(wù)所對執(zhí)行財(cái)務(wù)報表審計(jì)和審閱、其他鑒證和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)

實(shí)施的質(zhì)量控制》制定的質(zhì)量控制政策和程序的約束。

13.【答案】ABD【解析】選項(xiàng)c錯誤，在確定某賬戶、列報是否

重要和某認(rèn)定是否相關(guān)時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將所有可獲得的信息加以

綜合考慮。例如，在識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認(rèn)定時，注冊會計(jì)