2025年注冊會計(jì)師考試《會計(jì)》所得稅會計(jì)模擬試題高分策略

2025年注冊會計(jì)師考試《會計(jì)》所得稅會計(jì)模擬試題高分策略考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題要求：在每小題給出的四個選項(xiàng)中，只有一個選項(xiàng)是符合題目要求的，請選出正確答案。1.下列關(guān)于企業(yè)合并會計(jì)處理的說法中，不正確的是（）。A.同一控制下企業(yè)合并，合并方以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔(dān)債務(wù)方式作為合并對價的，應(yīng)當(dāng)在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。B.非同一控制下企業(yè)合并，合并方以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔(dān)債務(wù)方式作為合并對價的，應(yīng)當(dāng)在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益公允價值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。C.同一控制下企業(yè)合并，合并方以發(fā)行權(quán)益性證券作為合并對價的，應(yīng)當(dāng)在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。D.非同一控制下企業(yè)合并，合并方以發(fā)行權(quán)益性證券作為合并對價的，應(yīng)當(dāng)在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益公允價值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。2.下列關(guān)于存貨期末計(jì)價的說法中，不正確的是（）。A.企業(yè)采用先進(jìn)先出法核算存貨，期末存貨按最近購入的成本計(jì)價。B.企業(yè)采用加權(quán)平均法核算存貨，期末存貨按加權(quán)平均單位成本計(jì)價。C.企業(yè)采用個別計(jì)價法核算存貨，期末存貨按最近購入的成本計(jì)價。D.企業(yè)采用移動加權(quán)平均法核算存貨，期末存貨按加權(quán)平均單位成本計(jì)價。3.下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的說法中，不正確的是（）。A.固定資產(chǎn)折舊是指固定資產(chǎn)在使用過程中因損耗而減少的價值。B.固定資產(chǎn)折舊方法包括年限平均法、工作量法和雙倍余額遞減法。C.固定資產(chǎn)折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。D.固定資產(chǎn)折舊方法一經(jīng)確定，可以在一定條件下進(jìn)行變更。4.下列關(guān)于收入確認(rèn)和計(jì)量原則的說法中，不正確的是（）。A.收入是指企業(yè)在日常活動中形成的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。B.收入的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)以收入實(shí)現(xiàn)為原則。C.收入的計(jì)量應(yīng)當(dāng)以收入金額的公允價值為基礎(chǔ)。D.收入的確認(rèn)和計(jì)量應(yīng)當(dāng)遵循實(shí)質(zhì)重于形式的原則。5.下列關(guān)于金融工具的說法中，不正確的是（）。A.金融工具是指企業(yè)持有的、以獲取現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)為目的的合同。B.金融工具包括貨幣資金、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、長期股權(quán)投資、債權(quán)投資、可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)等。C.金融工具的計(jì)量應(yīng)當(dāng)以公允價值為基礎(chǔ)。D.金融工具的確認(rèn)和計(jì)量應(yīng)當(dāng)遵循實(shí)質(zhì)重于形式的原則。6.下列關(guān)于負(fù)債的說法中，不正確的是（）。A.負(fù)債是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。B.負(fù)債的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)以負(fù)債的存在為條件。C.負(fù)債的計(jì)量應(yīng)當(dāng)以負(fù)債的公允價值為基礎(chǔ)。D.負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量應(yīng)當(dāng)遵循實(shí)質(zhì)重于形式的原則。7.下列關(guān)于或有事項(xiàng)的說法中，不正確的是（）。A.或有事項(xiàng)是指過去的交易或者事項(xiàng)形成的，其結(jié)果依賴于某些未來不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生。B.或有事項(xiàng)的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)以或有事項(xiàng)的存在為條件。C.或有事項(xiàng)的計(jì)量應(yīng)當(dāng)以或有事項(xiàng)的公允價值為基礎(chǔ)。D.或有事項(xiàng)的確認(rèn)和計(jì)量應(yīng)當(dāng)遵循實(shí)質(zhì)重于形式的原則。8.下列關(guān)于利潤表的說法中，不正確的是（）。A.利潤表是反映企業(yè)在一定會計(jì)期間的經(jīng)營成果的財(cái)務(wù)報(bào)表。B.利潤表應(yīng)當(dāng)按照收入、費(fèi)用和利潤的構(gòu)成分類列報(bào)。C.利潤表應(yīng)當(dāng)按照會計(jì)期間分類列報(bào)。D.利潤表應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)類型分類列報(bào)。9.下列關(guān)于現(xiàn)金流量表的說法中，不正確的是（）。A.現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的財(cái)務(wù)報(bào)表。B.現(xiàn)金流量表應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動分類列報(bào)。C.現(xiàn)金流量表應(yīng)當(dāng)按照會計(jì)期間分類列報(bào)。D.現(xiàn)金流量表應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)類型分類列報(bào)。10.下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表的說法中，不正確的是（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況的財(cái)務(wù)報(bào)表。B.資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的構(gòu)成分類列報(bào)。C.資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)當(dāng)按照會計(jì)期間分類列報(bào)。D.資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)類型分類列報(bào)。二、多項(xiàng)選擇題要求：在每小題給出的五個選項(xiàng)中，有兩個或兩個以上選項(xiàng)是符合題目要求的，請選出正確答案。1.下列關(guān)于企業(yè)合并會計(jì)處理的說法中，正確的有（）。A.同一控制下企業(yè)合并，合并方以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔(dān)債務(wù)方式作為合并對價的，應(yīng)當(dāng)在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。B.非同一控制下企業(yè)合并，合并方以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔(dān)債務(wù)方式作為合并對價的，應(yīng)當(dāng)在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益公允價值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。C.同一控制下企業(yè)合并，合并方以發(fā)行權(quán)益性證券作為合并對價的，應(yīng)當(dāng)在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。D.非同一控制下企業(yè)合并，合并方以發(fā)行權(quán)益性證券作為合并對價的，應(yīng)當(dāng)在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益公允價值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。E.企業(yè)合并中，合并方發(fā)生的審計(jì)、法律服務(wù)、評估咨詢等費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入管理費(fèi)用。2.下列關(guān)于存貨期末計(jì)價的說法中，正確的有（）。A.企業(yè)采用先進(jìn)先出法核算存貨，期末存貨按最近購入的成本計(jì)價。B.企業(yè)采用加權(quán)平均法核算存貨，期末存貨按加權(quán)平均單位成本計(jì)價。C.企業(yè)采用個別計(jì)價法核算存貨，期末存貨按最近購入的成本計(jì)價。D.企業(yè)采用移動加權(quán)平均法核算存貨，期末存貨按加權(quán)平均單位成本計(jì)價。E.企業(yè)采用后進(jìn)先出法核算存貨，期末存貨按最近購入的成本計(jì)價。3.下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的說法中，正確的有（）。A.固定資產(chǎn)折舊是指固定資產(chǎn)在使用過程中因損耗而減少的價值。B.固定資產(chǎn)折舊方法包括年限平均法、工作量法和雙倍余額遞減法。C.固定資產(chǎn)折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。D.固定資產(chǎn)折舊方法一經(jīng)確定，可以在一定條件下進(jìn)行變更。E.固定資產(chǎn)折舊方法一經(jīng)確定，不得變更。4.下列關(guān)于收入確認(rèn)和計(jì)量原則的說法中，正確的有（）。A.收入是指企業(yè)在日常活動中形成的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。B.收入的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)以收入實(shí)現(xiàn)為原則。C.收入的計(jì)量應(yīng)當(dāng)以收入金額的公允價值為基礎(chǔ)。D.收入的確認(rèn)和計(jì)量應(yīng)當(dāng)遵循實(shí)質(zhì)重于形式的原則。E.收入的確認(rèn)和計(jì)量應(yīng)當(dāng)遵循謹(jǐn)慎性原則。5.下列關(guān)于金融工具的說法中，正確的有（）。A.金融工具是指企業(yè)持有的、以獲取現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)為目的的合同。B.金融工具包括貨幣資金、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、長期股權(quán)投資、債權(quán)投資、可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)等。C.金融工具的計(jì)量應(yīng)當(dāng)以公允價值為基礎(chǔ)。D.金融工具的確認(rèn)和計(jì)量應(yīng)當(dāng)遵循實(shí)質(zhì)重于形式的原則。E.金融工具的確認(rèn)和計(jì)量應(yīng)當(dāng)遵循謹(jǐn)慎性原則。6.下列關(guān)于負(fù)債的說法中，正確的有（）。A.負(fù)債是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。B.負(fù)債的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)以負(fù)債的存在為條件。C.負(fù)債的計(jì)量應(yīng)當(dāng)以負(fù)債的公允價值為基礎(chǔ)。D.負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量應(yīng)當(dāng)遵循實(shí)質(zhì)重于形式的原則。E.負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量應(yīng)當(dāng)遵循謹(jǐn)慎性原則。7.下列關(guān)于或有事項(xiàng)的說法中，正確的有（）。A.或有事項(xiàng)是指過去的交易或者事項(xiàng)形成的，其結(jié)果依賴于某些未來不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生。B.或有事項(xiàng)的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)以或有事項(xiàng)的存在為條件。C.或有事項(xiàng)的計(jì)量應(yīng)當(dāng)以或有事項(xiàng)的公允價值為基礎(chǔ)。D.或有事項(xiàng)的確認(rèn)和計(jì)量應(yīng)當(dāng)遵循實(shí)質(zhì)重于形式的原則。E.或有事項(xiàng)的確認(rèn)和計(jì)量應(yīng)當(dāng)遵循謹(jǐn)慎性原則。8.下列關(guān)于利潤表的說法中，正確的有（）。A.利潤表是反映企業(yè)在一定會計(jì)期間的經(jīng)營成果的財(cái)務(wù)報(bào)表。B.利潤表應(yīng)當(dāng)按照收入、費(fèi)用和利潤的構(gòu)成分類列報(bào)。C.利潤表應(yīng)當(dāng)按照會計(jì)期間分類列報(bào)。D.利潤表應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)類型分類列報(bào)。E.利潤表應(yīng)當(dāng)按照行業(yè)分類列報(bào)。9.下列關(guān)于現(xiàn)金流量表的說法中，正確的有（）。A.現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的財(cái)務(wù)報(bào)表。B.現(xiàn)金流量表應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動分類列報(bào)。C.現(xiàn)金流量表應(yīng)當(dāng)按照會計(jì)期間分類列報(bào)。D.現(xiàn)金流量表應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)類型分類列報(bào)。E.現(xiàn)金流量表應(yīng)當(dāng)按照行業(yè)分類列報(bào)。10.下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表的說法中，正確的有（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況的財(cái)務(wù)報(bào)表。B.資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的構(gòu)成分類列報(bào)。C.資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)當(dāng)按照會計(jì)期間分類列報(bào)。D.資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)類型分類列報(bào)。E.資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)當(dāng)按照行業(yè)分類列報(bào)。四、判斷題要求：判斷下列各小題表述是否正確，正確的用“A”表示，錯誤的用“B”表示。1.企業(yè)發(fā)生的交易費(fèi)用，無論其是否計(jì)入當(dāng)期損益，均應(yīng)在發(fā)生時計(jì)入管理費(fèi)用。（）2.企業(yè)采用公允價值計(jì)量時，不需要考慮交易成本的影響。（）3.企業(yè)在確定固定資產(chǎn)折舊年限時，應(yīng)當(dāng)考慮固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值的影響。（）4.企業(yè)在確定收入時，應(yīng)當(dāng)以收入金額的公允價值為基礎(chǔ)。（）5.企業(yè)在確認(rèn)金融工具時，應(yīng)當(dāng)以金融工具的公允價值為基礎(chǔ)。（）6.企業(yè)在確認(rèn)負(fù)債時，應(yīng)當(dāng)以負(fù)債的公允價值為基礎(chǔ)。（）7.企業(yè)在確認(rèn)或有事項(xiàng)時，應(yīng)當(dāng)以或有事項(xiàng)的公允價值為基礎(chǔ)。（）8.企業(yè)在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時，應(yīng)當(dāng)按照會計(jì)準(zhǔn)則的要求進(jìn)行編制。（）9.企業(yè)在編制現(xiàn)金流量表時，應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動分類列報(bào)。（）10.企業(yè)在編制資產(chǎn)負(fù)債表時，應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的構(gòu)成分類列報(bào)。（）五、簡答題要求：簡要回答下列各小題。1.簡述企業(yè)合并的會計(jì)處理原則。2.簡述存貨期末計(jì)價的幾種方法及其適用范圍。3.簡述固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算方法及其適用條件。4.簡述收入確認(rèn)和計(jì)量的主要原則。5.簡述金融工具的確認(rèn)和計(jì)量原則。六、計(jì)算題要求：根據(jù)下列各小題給出的資料，進(jìn)行計(jì)算并寫出計(jì)算過程。1.甲公司于2024年1月1日購入一臺設(shè)備，購買價格為100萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為5萬元。采用年限平均法計(jì)提折舊。請計(jì)算甲公司每年應(yīng)計(jì)提的折舊額。2.乙公司于2024年1月1日銷售一批產(chǎn)品，銷售價格為100萬元，成本為80萬元，增值稅稅率為13%。請計(jì)算乙公司銷售該批產(chǎn)品的增值稅銷項(xiàng)稅額。3.丙公司于2024年1月1日發(fā)行一批面值為100萬元的債券，發(fā)行價格為110萬元，債券期限為5年，年利率為5%，到期一次還本付息。請計(jì)算丙公司發(fā)行該批債券的利息調(diào)整額。本次試卷答案如下：一、單項(xiàng)選擇題1.B解析：非同一控制下企業(yè)合并，合并方以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔(dān)債務(wù)方式作為合并對價的，應(yīng)當(dāng)在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益公允價值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。2.D解析：企業(yè)采用移動加權(quán)平均法核算存貨，期末存貨按加權(quán)平均單位成本計(jì)價。3.C解析：固定資產(chǎn)折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。4.D解析：收入的確認(rèn)和計(jì)量應(yīng)當(dāng)遵循實(shí)質(zhì)重于形式的原則。5.B解析：金融工具包括貨幣資金、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、長期股權(quán)投資、債權(quán)投資、可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)等。6.C解析：負(fù)債的計(jì)量應(yīng)當(dāng)以負(fù)債的公允價值為基礎(chǔ)。7.C解析：或有事項(xiàng)的計(jì)量應(yīng)當(dāng)以或有事項(xiàng)的公允價值為基礎(chǔ)。8.D解析：利潤表應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)類型分類列報(bào)。9.D解析：現(xiàn)金流量表應(yīng)當(dāng)按照行業(yè)分類列報(bào)。10.D解析：資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)當(dāng)按照行業(yè)分類列報(bào)。二、多項(xiàng)選擇題1.ABCD解析：同一控制下和非同一控制下企業(yè)合并的會計(jì)處理原則、發(fā)行權(quán)益性證券的會計(jì)處理原則以及企業(yè)合并中發(fā)生的審計(jì)、法律服務(wù)、評估咨詢等費(fèi)用的會計(jì)處理原則。2.ABCD解析：先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個別計(jì)價法和移動加權(quán)平均法是存貨期末計(jì)價的幾種方法。3.ABCD解析：年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法是固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算方法，折舊年限的確定應(yīng)考慮預(yù)計(jì)凈殘值。4.ABCD解析：收入確認(rèn)應(yīng)當(dāng)以收入實(shí)現(xiàn)為原則，收入計(jì)量應(yīng)當(dāng)以收入金額的公允價值為基礎(chǔ)，收入確認(rèn)和計(jì)量應(yīng)當(dāng)遵循實(shí)質(zhì)重于形式的原則。5.ABCD解析：金融工具的確認(rèn)和計(jì)量應(yīng)當(dāng)以公允價值為基礎(chǔ)，遵循實(shí)質(zhì)重于形式的原則。6.ABCD解析：負(fù)債的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)以負(fù)債的存在為條件，計(jì)量應(yīng)當(dāng)以負(fù)債的公允價值為基礎(chǔ)，確認(rèn)和計(jì)量應(yīng)當(dāng)遵循實(shí)質(zhì)重于形式的原則。7.ABCD解析：或有事項(xiàng)的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)以或有事項(xiàng)的存在為條件，計(jì)量應(yīng)當(dāng)以或有事項(xiàng)的公允價值為基礎(chǔ)，確認(rèn)和計(jì)量應(yīng)當(dāng)遵循實(shí)質(zhì)重于形式的原則。8.ABCD解析：利潤表應(yīng)當(dāng)按照收入、費(fèi)用和利潤的構(gòu)成分類列報(bào)，會計(jì)期間分類列報(bào)，企業(yè)類型分類列報(bào)。9.ABCD解析：現(xiàn)金流量表應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動分類列報(bào)，會計(jì)期間分類列報(bào)，企業(yè)類型分類列報(bào)。10.ABCD解析：資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的構(gòu)成分類列報(bào)，會計(jì)期間分類列報(bào)，企業(yè)類型分類列報(bào)。四、判斷題1.B解析：交易費(fèi)用，無論其是否計(jì)入當(dāng)期損益，均應(yīng)在發(fā)生時計(jì)入當(dāng)期損益。2.B解析：采用公允價值計(jì)量時，交易成本是影響公允價值的一個重要因素。3.A解析：固定資產(chǎn)折舊年限的確定應(yīng)考慮預(yù)計(jì)凈殘值的影響。4.A解析：在確定收入時，應(yīng)當(dāng)以收入金額的公允價值為基礎(chǔ)。5.A解析：在確認(rèn)金融工具時，應(yīng)當(dāng)以金融工具的公允價值為基礎(chǔ)。6.A解析：在確認(rèn)負(fù)債時，應(yīng)當(dāng)以負(fù)債的公允價值為基礎(chǔ)。7.A解析：在確認(rèn)或有事項(xiàng)時，應(yīng)當(dāng)以或有事項(xiàng)的公允價值為基礎(chǔ)。8.A解析：在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時，應(yīng)當(dāng)按照會計(jì)準(zhǔn)則的要求進(jìn)行編制。9.A解析：在編制現(xiàn)金流量表時，應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動分類列報(bào)。10.A解析：在編制資產(chǎn)負(fù)債表時，應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的構(gòu)成分類列報(bào)。五、簡答題1.解析：企業(yè)合并的會計(jì)處理原則包括：同一控制下企業(yè)合并和非同一控制下企業(yè)合并的會計(jì)處理原則；合并方以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔(dān)債務(wù)方式作為合并對價的會計(jì)處理原則；合并方以發(fā)行權(quán)益