淺談EPC總承包項目審計的實施與思考

淺談EPC總承包項目審計實施與思索EPC總承包,是僅對建設工程產(chǎn)品建造而言總承包方法,總承包企業(yè)根據(jù)協(xié)議約定,負擔建設工程項目設計、采購、施工等工作,并對承包工程質量,安全、工期、造價等方面全方面負責。為了讓工程項目設計、采購、施工等步驟銜接更親密,防范和轉移工程建設風險,很多單位選擇采取EPC總承包方法進行項目建設。EPC工程總承包項目過程審計是對EPC工程總承包項目管理活動全過程進行審計,是現(xiàn)代審計制度在工程建設領域探索。一、EPC總承包項目審計與傳統(tǒng)事后完工決算審計不一樣與傳統(tǒng)事后完工決算審計相比,EPC總承包項目審計關重視點不一樣,是更重視過程跟蹤審計。EPC模式審計將整個建設過程合理劃分成若干階段或期間,審計次數(shù)比傳統(tǒng)事后完工決算審計大大增加,審計介入時間也由工程完工以后提前到工程建設過程之中;傳統(tǒng)事后完工決算審計關鍵表現(xiàn)為報送審計,依據(jù)提交工程結算書等資料進行審核,對有疑問采取建設現(xiàn)場觀察、測試,而EPC總承包項目審計關鍵表現(xiàn)為就地審計,需要審計人員再現(xiàn)場對組成工程項目各單位工程依據(jù)實施前后分別進行審計;EPC總承包模式下投資成本組成是比傳統(tǒng)方法來比更清楚,關鍵是EPC總承包協(xié)議價款、業(yè)主待攤投資支出、項目貸款利息支出、鋪底流動資金等。二、EPC總承包項目審計方法EPC總承包項目審計方法一是采取聯(lián)合審計方法。這種方法中,因為審計人員專業(yè)結構及綜合素質存在單一性等問題,審計部門應組織工程技術、經(jīng)營計劃、物資管理等相關部門專業(yè)人員組成聯(lián)合審計組,對整個工程項目實施全過程審計,規(guī)避審計風險。二要加強內(nèi)部溝通與協(xié)調(diào)。通常來說EPC項目投資額度大,包含范圍廣,常牽涉到征地拆遷、環(huán)境保護、文物保護等多個方面,審計組應細化成多個小組分別審查,同時加強內(nèi)部溝通協(xié)調(diào)。三是以成本費用為關鍵審計內(nèi)容。這種方法要加強對人工、材料、機械等價格審查,確保項目實施過程中發(fā)生成本真實、合理。三、EPC總承包項目審計需要關鍵關注時間段1.審計前期準備期間。一是要求審計機構在進駐現(xiàn)場前最少一周時間內(nèi),需要提供本階段審計實施方案,包含本階段審計計劃、關鍵審計內(nèi)容、審計目標、審計人員組成、需要提供或準備審計資料清單等相關事項。二是依據(jù)前期審計協(xié)調(diào)過程中發(fā)覺審計方向不明確、審計關鍵不深入、審計人員配置力量不足等問題逐項與審計機構溝通,要求確保審計力量,明確審計關鍵,并結合項目建設進展強調(diào)該階段需關鍵關重視點事項。三是征集各方對各階段審計需求,結合實際對審計中介機構實施方案提出意見和提議,并于審計組進駐現(xiàn)場前,組織參建各方召開審計開啟會,明確本階段審計工作關鍵和審計配合要求。2.現(xiàn)場實施審計期間。在開始下一階段審計前,要求審計機構與參建各方首先要回顧前期審計發(fā)覺問題后續(xù)進展情況,依據(jù)問題性質和關鍵程度敘述問題整改現(xiàn)實狀況和對現(xiàn)階段影響,然后抓住本階段關鍵任務開展審計工作,還要要求審計機構在審計過程中不僅要重視各項審計資料和工作程序審查,更要重視加強與參建各方溝通,要求各方主動配合跟蹤審計現(xiàn)場審計工作,立刻準備相關材料、尤其要明確出具審計匯報階段溝通配合責任,確保各方對審計提出問題沒有疑義,確保審計工作效率和效果。在現(xiàn)場實施審計期間,一要關注財務收支真實性、正當性。審計關鍵應放在:檢驗建設資金到位是否與資金籌集計劃或投資進度相銜接,有沒有大量資金閑置,或因資金不到位而造成停工待料等損失浪費現(xiàn)象;檢驗建設資金是否?？顚Ｓ?是否根據(jù)工程進度付款,有沒有擠占、挪用建設項目資金等問題;對往來資金數(shù)額較大且長時間掛賬預付工程款、預付備料款,要查明原因;檢驗建立各項內(nèi)控制度是否健全并有效實施。二是關注招投標管理中分包問題。要預防有些業(yè)主任意肢解項目進行分塊、分段招標,甚至采取“小協(xié)議大結算”規(guī)避招標。三是關注協(xié)議風險管理問題。要高度重視現(xiàn)場簽證,因為一旦發(fā)生總承包協(xié)議糾紛,往往會包含到發(fā)包人、總承包人、分包人等多個法律主體,以及協(xié)議標和工程價款。應做好現(xiàn)場簽證材料搜集、整理,注意每個協(xié)議文件都必需有現(xiàn)場監(jiān)理等簽字,每個總承包協(xié)議一定要和招標文件相結合,以預防就其中部分內(nèi)容另行反復簽署協(xié)議。四是關注物資采購實施中追究和索賠問題。不僅要重視物資驗收和協(xié)議實施過程控制,還要對發(fā)覺不合格商品采取方法,追究協(xié)議推行中違約責任并進行索賠。3.完工決算審計期間。要嚴格審查協(xié)議、變更、簽證等結算材料,確保真實反應該項目建筑安裝費用。要對決算編制依據(jù)、建設成本、投資結余等內(nèi)容進行審計,嚴格控制投資限額,杜絕隱匿建設資金或搭車建設等現(xiàn)象。4.審計匯報期間。一是親密關注審計中介機構對審計結果整理及與參建各方溝通進展,必需時協(xié)調(diào)處理相關問題,督促審計中介機構依據(jù)本階段審計工作實際和前期審計發(fā)覺問題整改回顧情況,在各方確定初步審計結果后15個工作日內(nèi)出具本階段審計匯報初稿。二是要求在審計雙方對審計匯報所列問題達成一致意見基礎上出具審計意見書;審計意見書按問題分類和性質羅列,并將各項問題審計整改提議附后,供各方參考。5.問題整改期間。跟蹤審計工作實施閉環(huán)管理。將審計發(fā)覺問題歸納整理為“已整改”、“正在整改”、“無法整改”三大類,根據(jù)“誰配置資源、誰整改,誰使用資源、誰整改”思緒,遵照“五定”標準,參考跟蹤審計提議,逐項整改,逐項落實。四、EPC總承包項目審計對審計人員要求對于EPC總承包項目審計中審計人員來說,含有何種素質會直接影響對審計對象發(fā)揮監(jiān)督作用大小與審計質量高低,怎樣使審計人員在EPC總承包管理模式下改革審計思緒、創(chuàng)新審計技術和方法、采取新審計手段,是確保審計工作質量和效率基礎。審計監(jiān)督是一項得罪人工作,要充足發(fā)揮審計職能,揭露違規(guī)、違紀現(xiàn)象,審計人員肯定會遭遇多種阻力,所以審計人員首先要有較高道德素質,還要掌握嫻熟業(yè)務知識和能力,不僅需要專業(yè)技術知識,還要不停培養(yǎng)和提升較高了解能力、分析能力和判定能力,對審計對象做出客觀公正、實事求是審計評價。既要查處問題,又要宏觀分析問題;既要查正當性、合規(guī)性,又要評價經(jīng)濟性、效益性,還要對存在問題提出改善方法和提議。五、對EPC總承包項目審計思索綜上能夠看出,要加強EPC總承包項目審計,有利于明晰各相關方職責,立刻發(fā)覺并處理項目建設全過程全領域中各類問題,規(guī)范管理步驟和管控體系,推進項目建設有序開展和依法合規(guī)。尤其是正確處理審計中介機構和參建各方在項目建設過程中關系,更有利于擴大跟蹤審計效率和效果。所以,