《納稅實務(wù)第二》電子教案-納稅實務(wù)第二章

PAGEPAGE10教案首頁單元/章節(jié)名稱第二章增值稅第一節(jié)增值稅概述學(xué)時2學(xué)期總課次72授課時間第周，星期，第5、6節(jié)學(xué)習(xí)目標(biāo)理解增值稅的概念和特點，明確增值稅的納稅人、征稅對象和稅率，了解增值稅的納稅地點、納稅期限和稅收減免，知曉增值稅專用發(fā)票的格式和開具要求。教學(xué)重點及解決措施1、增值稅的概念和特點2、增值稅的納稅人、征稅對象和稅率對增值稅的概念和特點，首先要搞清楚什么是增值額，結(jié)合稅款抵扣制度展開，可以通過一個從制造業(yè)到商品批發(fā)企業(yè)再到商品零售企業(yè)的連貫例子來加以說明。納稅人包括銷售貨物、提供加工、修理、修配勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人。征稅對象與納稅人一致，銷售的貨物、提供加工、修理、修配勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)以及進(jìn)口的貨物。稅率要區(qū)分一般納稅人和小規(guī)模納稅人，一般納稅人又分為一般計稅方法和簡易計稅方法兩種。教學(xué)難點及解決措施增值稅的特點2、增值稅的稅率3、增值稅專用發(fā)票對增值額征稅，實行稅款抵扣制度等特點，要通過舉例說明來講清楚；增值稅稅率既要區(qū)分一般納稅人與小規(guī)模納稅人，在一般納稅人中又有一般計稅方法和簡易計稅方法兩種；熟悉增值稅專用發(fā)票的格式和聯(lián)次以及不同聯(lián)次的用途。教學(xué)反思學(xué)生第一次接觸具體的稅種且又是用途最廣、征稅范圍最大的稅種——增值稅，起初在理解上會有一些難度，老師既要用專業(yè)術(shù)語反復(fù)講解，又要用通俗例子加以說明。授課內(nèi)容及教學(xué)活動設(shè)計附注（教學(xué)方法、活動形式、輔助手段等）復(fù)習(xí)提問：1、按征稅對象分，我國現(xiàn)行稅收種類有哪些？2、什么是直接稅？什么是間接稅？3、價外稅和價內(nèi)稅的計算公式有何不同？講評上堂課習(xí)題上新課：第二章增值稅第一節(jié)增值稅概述一、增值稅的概念增值稅是對單位和個人生產(chǎn)經(jīng)營過程中取得的增值額為課稅對象征收的一種稅。一切從事銷售或者進(jìn)口貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)和銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的單位和個人均是增值稅的納稅人。二、增值稅的特點（一）對增值額征稅可以用購進(jìn)某種商品價格與銷售該批商品價格作比較體會什么叫“增值額”。（二）實行稅款抵扣制度根據(jù)商品銷售額乘以13%計算出銷項稅額，扣除取得該商品時所支付的增值稅進(jìn)項稅額，其差額為增值部分應(yīng)繳納的增值稅額。（三）實行價外稅稅金不包含在銷售價格內(nèi)，以不含增值稅的商品價格作為計稅依據(jù)。三、增值稅的納稅人增值稅的納稅人是稅法規(guī)定負(fù)有繳納增值稅義務(wù)的單位和個人。在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理、修配勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人。納稅人劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。注意：自2018年5月1日起，統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，將工業(yè)企業(yè)和商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人的年銷售額標(biāo)準(zhǔn)分別由原來的50萬元和80萬元統(tǒng)一上調(diào)至500萬元，并在2019年12月31日前允許已登記為一般納稅人的企業(yè)轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，讓更多的企業(yè)享受較低征收率計稅的優(yōu)惠。四、增值稅的征稅對象（一）銷售貨物（以制造業(yè)、商業(yè)企業(yè)舉例）（二）提供的加工、修理、修配勞務(wù)（以加工制造業(yè)、汽車修理廠舉例）（三）提供的應(yīng)稅勞務(wù)（以交通運輸業(yè)等舉例）（四）進(jìn)口貨物（以外貿(mào)公司舉例）五、增值稅的稅率一般納稅人和小規(guī)模納稅人，分別適用不同的稅率和征收率，詳細(xì)介紹13%、9%、6%、零稅率的適用行業(yè)，一般納稅人如果選擇簡易計稅方法，其征收率與小規(guī)模納稅人相同，都是3%。六、增值稅的納稅地點七、增值稅的納稅期限八、增值稅的稅收減免九、增值稅專用發(fā)票詳細(xì)講述增值稅專用發(fā)票的重要性、格式和每一聯(lián)次的不同作用。小結(jié)：見PPT布置第二章第一節(jié)配套習(xí)題提問。核對習(xí)題并講評。啟發(fā)式講解。理論聯(lián)系實際講解。講解，注意區(qū)分兩種不同的納稅人。邊講解邊舉例說明。選擇性舉例說明。簡單介紹。詳細(xì)講解PPT展示要點。布置習(xí)題。第1頁單元/章節(jié)名稱第二章增值稅第二節(jié)會計科目及專欄設(shè)置學(xué)時2學(xué)期總課次72授課時間第周，星期，第7、8節(jié)學(xué)習(xí)目標(biāo)明確一般納稅人在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置的十個明細(xì)科目，“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目下設(shè)置的十個專欄；小規(guī)模納稅人在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置的三個明細(xì)科目。教學(xué)重點及解決措施1、一般納稅人會計科目、明細(xì)科目及專欄設(shè)置2、小規(guī)模納稅人會計科目及明細(xì)科目設(shè)置一般納稅人在“應(yīng)交稅費”賬戶下要設(shè)置“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”、“預(yù)交增值稅”等十個明細(xì)科目，在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目下設(shè)置“進(jìn)項稅額”、“銷項稅額”等九個專欄，逐一講解這些專欄的用途。教學(xué)難點及解決措施1、一般納稅人明細(xì)科目及專欄設(shè)置教學(xué)反思這堂課一下子涉及十個明細(xì)科目和九個專欄，除了逐一講解外，還要善于歸納和總結(jié)，使枯操的會計科目活起來。授課內(nèi)容及教學(xué)活動設(shè)計附注（教學(xué)方法、活動形式、輔助手段等）復(fù)習(xí)提問：1、什么是增值額？2、什么是稅款抵扣制度？3、增值稅的納稅人有幾種？4、舉例說明增值稅的征稅范圍？5、增值稅的稅率有幾檔？6、增值稅專用發(fā)票有幾聯(lián)？它們的作用分別是什么？講評上堂課習(xí)題上新課：第二章增值稅第二節(jié)增值稅會計科目及專欄設(shè)置一、一般納稅人會計科目及專欄設(shè)置增值稅一般納稅人在“應(yīng)交稅費”賬戶下要設(shè)置“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”、“預(yù)交增值稅”、“待抵扣進(jìn)項稅額”、“待認(rèn)證進(jìn)項稅額”、“待轉(zhuǎn)銷項稅額”、“增值稅留抵稅額”、“簡易計稅”、“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”十個明細(xì)科目。（一）“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目增值稅一般納稅人在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬內(nèi)設(shè)置九個專欄1、“進(jìn)項稅額”專欄2、“銷項稅額抵減”專欄3、“已交稅金”專欄4“轉(zhuǎn)出未交增值稅”專欄5、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”專欄6、“銷項稅額”專欄7、“出口退稅”專欄8、“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”專欄9、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄（二）“未交增值稅”明細(xì)科目（三）“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目（四）“待抵扣進(jìn)項稅額”明細(xì)科目（五）“待認(rèn)證進(jìn)項稅額”明細(xì)科目（六）“待轉(zhuǎn)銷項稅額”明細(xì)科目（七）“增值稅留抵稅額”明細(xì)科目（八）“簡易計稅”明細(xì)科目（九）“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目（十）“代扣代交增值稅”明細(xì)科目二、小規(guī)模納稅人會計科目及明細(xì)科目設(shè)置小規(guī)模納稅人在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”、“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”三個明細(xì)科目。小結(jié)：見PPT布置第二章第二節(jié)配套習(xí)題提問。核對習(xí)題并講評。重點介紹重點介紹逐一介紹簡單介紹。表格展示PPT展示要點。布置習(xí)題。教案首頁單元/章節(jié)名稱第二章增值稅第三節(jié)增值稅額應(yīng)納稅額的計算學(xué)時2學(xué)期總課次72授課時間第周，星期，第9、10節(jié)學(xué)習(xí)目標(biāo)明確一般納稅人計稅方法有兩種，牢記一般計稅方法和簡易計稅方法應(yīng)納增值稅額的計算；掌握小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅額的計算；熟悉進(jìn)口貨物應(yīng)納增值稅額的計算。教學(xué)重點及解決措施1、一般納稅人應(yīng)納增值稅額的計算2、小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅額的計算一般納稅人有一般計稅方法和簡易計稅方法兩種，它們的計算公式是不一樣的，小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅額的計算與一般納稅人采用簡易計稅方法相似。3、進(jìn)口貨物應(yīng)納增值稅額的計算教學(xué)難點及解決措施1、含稅銷售額折合成不含稅銷售額2、組成計稅價格的計算方法給學(xué)生講清楚哪些情況下會出現(xiàn)含稅銷售額，增值稅的計稅依據(jù)是不含稅銷售額，含稅銷售額折合成不含稅銷售額的計算公式。要講清楚組成計稅價格相當(dāng)于不含稅銷售額。教學(xué)反思增值稅應(yīng)納稅額的計算涉及到幾個關(guān)鍵的問題，一是以不含增值稅的銷售額作為計稅依據(jù)；二是若銷售額是含增值稅的，則要折合成不含稅銷售額；三是組成計稅價格也是不含增值稅的；四是一般納稅人采用一般計稅方法其進(jìn)項稅額是可以抵扣的。抓住這四點，就抓住了這堂課的中心。本堂課的特色是邊講邊練。授課內(nèi)容及教學(xué)活動設(shè)計附注（教學(xué)方法、活動形式、輔助手段等）復(fù)習(xí)提問：1、一般納稅人在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置哪些明細(xì)科目？2、一般納稅人在“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬內(nèi)設(shè)置哪些專欄？3、小規(guī)模納稅人在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置哪些明細(xì)科目？講評上堂課習(xí)題上新課：第二節(jié)增值稅應(yīng)納稅額的計算一、一般納稅人應(yīng)納增值稅額的計算增值稅一般納稅人的計稅方法，包括一般計稅方法和簡易計稅方法兩種。一般計稅方法一般計稅方法應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項稅額后的余額。其計算公式為：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額—當(dāng)期進(jìn)項稅額當(dāng)期銷項稅額=銷售額×稅率當(dāng)期銷項稅額小于當(dāng)期進(jìn)項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。一般計稅方法的銷售額不包括銷項稅額，納稅人采用銷售額和銷項稅額合并定價方法的，按照下列公式計算銷售額：不含稅銷售額＝含稅銷售額÷（1+增值稅稅率）課堂練習(xí)：小練習(xí)2—1簡易計稅方法簡易計稅方法的應(yīng)納稅額是按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項稅額。其計算公式為：應(yīng)納稅額=銷售額×征收率簡易計稅方法的銷售額不包括其應(yīng)納稅額，納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價方法的，按照下列公式計算銷售額：銷售額＝含稅銷售額÷（1＋征收率）二、小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅額的計算小規(guī)模納稅人銷售貨物或者發(fā)生應(yīng)稅行為適用簡易計稅方法計稅，并不得抵扣進(jìn)項稅額。其計算公式如下：應(yīng)納稅額=銷售額×征收率小規(guī)模納稅人的銷售額與一般納稅人的銷售額一樣，也是不含稅銷售額。由于小規(guī)模納稅人銷售貨物一般只能開具普通發(fā)票，普通發(fā)票上面標(biāo)明的是含稅價格，需按以下公式換算成不含稅價格：不含稅銷售額＝含稅銷售額÷（1+征收率）課堂練習(xí)：小練習(xí)2—2（三）進(jìn)口貨物應(yīng)納增值稅額的計算納稅人進(jìn)口貨物，按照組成計稅價格和規(guī)定的稅率計算應(yīng)納稅額。組成計稅價格和應(yīng)納稅額計算公式為：組成計稅價格＝關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅應(yīng)納稅額＝組成計稅價格×稅率若該貨物屬于應(yīng)征消費稅的商品，則組成計稅價格的公式為：組成計稅價格＝關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅＋消費稅課堂練習(xí)：小練習(xí)2—3小結(jié)：見PPT布置第二章第三節(jié)配套習(xí)題提問。核對習(xí)題并講評。邊講解邊列出公式邊做小練習(xí)，要求學(xué)生積極參與。課堂練習(xí)邊講解邊列出公式邊做小練習(xí)，要求學(xué)生積極參與。課堂練習(xí)邊講解邊列出公式邊做小練習(xí)，要求學(xué)生積極參與。課堂練習(xí)PPT展示要點。布置作業(yè)。第2頁教案首頁單元/章節(jié)名稱第二章增值稅第四節(jié)增值稅業(yè)務(wù)的會計核算學(xué)時2學(xué)期總課次72授課時間第周，星期，第11、12節(jié)學(xué)習(xí)目標(biāo)熟悉取得資產(chǎn)或接受勞務(wù)的賬務(wù)處理，包括采購等業(yè)務(wù)進(jìn)項稅額允許抵扣的賬務(wù)處理、采購等業(yè)務(wù)進(jìn)項稅額不得抵扣的賬務(wù)處理、購進(jìn)不動產(chǎn)或不動產(chǎn)在建工程按規(guī)定一次性抵扣進(jìn)項稅額的賬務(wù)處理。教學(xué)重點及解決措施1、采購等業(yè)務(wù)進(jìn)項稅額允許抵扣的賬務(wù)處理2、采購等業(yè)務(wù)進(jìn)項稅額不得抵扣的賬務(wù)處理主要是通過舉例說明使學(xué)生明確采購等業(yè)務(wù)進(jìn)項稅額允許抵扣和不得抵扣的賬務(wù)處理。教學(xué)難點及解決措施購進(jìn)不動產(chǎn)或不動產(chǎn)在建工程按規(guī)定一次性抵扣進(jìn)項稅額的賬務(wù)處理通過舉例說明使學(xué)生明確一般納稅人自2019年4月1日以后取得并按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)和不動產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項稅額按規(guī)定一次性抵扣，已抵扣進(jìn)項稅額的不動產(chǎn)發(fā)生非正常損失或改變用途等，如何通過不動產(chǎn)凈值率計算不得抵扣的進(jìn)項稅額等。教學(xué)反思進(jìn)項稅額能否抵扣是增值稅應(yīng)納稅額計算的重要一環(huán)，大多數(shù)情況下取得資產(chǎn)或接受勞務(wù)拿到增值稅專用發(fā)票，專用發(fā)票上注明的進(jìn)項稅額可以直接拿來抵扣，但一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費等，其進(jìn)項稅額按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣。這一點要反復(fù)跟學(xué)生講清楚。授課內(nèi)容及教學(xué)活動設(shè)計附注（教學(xué)方法、活動形式、輔助手段等）復(fù)習(xí)提問：一般納稅人采用一般計稅方法應(yīng)納稅額的計算公式？一般納稅人采用銷售額和銷項稅額合并定價方法的，含稅銷售額如何折合為不含稅銷售額？一般納稅人采用簡易計稅方法應(yīng)納稅額的計算公式？含稅銷售額如何折合為不含稅銷售額？小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計算公式？含稅銷售額如何折合為不含稅銷售額？5、進(jìn)口貨物應(yīng)納增值稅額的計算公式及進(jìn)口貨物組成計稅價格的計算公式？講評上堂課習(xí)題上新課：一、取得資產(chǎn)或接受勞務(wù)的賬務(wù)處理（一）采購等業(yè)務(wù)進(jìn)項稅額允許抵扣的賬務(wù)處理一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，除了借記相關(guān)成本費用或資產(chǎn)賬戶外，按當(dāng)月已認(rèn)證的可抵扣增值稅額，借記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”科目；按當(dāng)月未認(rèn)證的可抵扣增值稅額，借記“應(yīng)交稅費—待認(rèn)證進(jìn)項稅額”科目，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。舉例說明[例2—1]、[例2—2](二）采購等業(yè)務(wù)進(jìn)項稅額不得抵扣的賬務(wù)處理一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費等，其進(jìn)項稅額按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的，取得增值稅專用發(fā)票時，應(yīng)借記相關(guān)成本費用或資產(chǎn)科目，借記“應(yīng)交稅費—待認(rèn)證進(jìn)項稅額”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證后，應(yīng)借記相關(guān)成本費用或資產(chǎn)科目，貸記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）”科目。舉例說明[例2—3]、[例2—4]（三）購進(jìn)不動產(chǎn)或不動產(chǎn)在建工程按規(guī)定一次性抵扣進(jìn)項稅額的賬務(wù)處理自2019年4月1日起。一般納稅人取得并按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或不動產(chǎn)在建工程，可在購進(jìn)當(dāng)期，一次性抵扣進(jìn)項稅額。舉例說明[例2—5]已抵扣進(jìn)項稅額的不動產(chǎn)，發(fā)生非正常損失，或者改變用途，專用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，按照下列公式計算不得抵扣的進(jìn)項稅額，并從當(dāng)期進(jìn)項稅額中扣減：不得抵扣的進(jìn)項稅額=已抵扣進(jìn)項稅額×不動產(chǎn)凈值率不動產(chǎn)凈值率=（不動產(chǎn)凈值÷不動產(chǎn)原值）×100%按照規(guī)定不得抵扣進(jìn)項稅額的不動產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項稅額項目的，按照下列公式在改變用途的次月計算可抵扣進(jìn)項稅額：可抵扣進(jìn)項稅額=增值稅扣稅憑證注明或計算的進(jìn)項稅額×不動產(chǎn)凈值率舉例說明[例2—6]小結(jié)：見PPT布置第二章第四節(jié)配套習(xí)題提問。核對習(xí)題并講評。邊講邊舉例舉例說明。邊講邊舉例舉例說明邊講邊舉例舉例說明公式展示舉例說明PPT展示要點。布置作業(yè)。第3頁教案首頁單元/章節(jié)名稱第二章增值稅第四節(jié)增值稅業(yè)務(wù)的會計核算學(xué)時2學(xué)期總課次72授課時間第周，星期，第13、14節(jié)學(xué)習(xí)目標(biāo)熟悉取得資產(chǎn)或接受勞務(wù)的賬務(wù)處理，包括貨物等已驗收入庫但尚未取得增值稅扣稅憑證的賬務(wù)處理、小規(guī)模納稅人采購等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理、購買方作為扣繳義務(wù)人的賬務(wù)處理。教學(xué)重點及解決措施貨物等已驗收入庫但尚未取得增值稅扣稅憑證的賬務(wù)處理小規(guī)模納稅人采購等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理邊講邊舉例說明，達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。教學(xué)難點及解決措施1、購買方作為扣繳義務(wù)人的賬務(wù)處理。講清楚按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，境外單位或個人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以購買方為增值稅扣繳義務(wù)人。分別介紹一般納稅人和小規(guī)模納稅人賬務(wù)處理的不同，邊講邊舉例說明。教學(xué)反思總體來講，本堂課難度系數(shù)不是很高，除了邊講邊舉例說明外，還可以留一點時間讓學(xué)生完成課外作業(yè)。授課內(nèi)容及教學(xué)活動設(shè)計附注（教學(xué)方法、活動形式、輔助手段等）復(fù)習(xí)提問：1、一般情況下取得增值稅專用發(fā)票其進(jìn)項稅額就可以抵扣，什么情況下進(jìn)項稅額不得抵扣？2、購進(jìn)不動產(chǎn)或不動產(chǎn)在建工程按規(guī)定其進(jìn)項稅額應(yīng)該如何抵扣？講評上堂課習(xí)題上新課：一、取得資產(chǎn)或接受勞務(wù)的賬務(wù)處理（四）貨物等已驗收入庫但尚未取得增值稅扣稅憑證的賬務(wù)處理一般納稅人購進(jìn)的貨物等已到達(dá)并驗收入庫，但尚未收到增值稅扣稅憑證并且尚未付款的，應(yīng)在月末按貨物清單或相關(guān)合同協(xié)議上的價格暫估入賬，不需要將增值稅的進(jìn)項稅額暫估入賬。下月初，用紅字沖銷原暫估入賬金額，待取得相關(guān)增值稅扣稅憑證并經(jīng)認(rèn)證后，按正常情況進(jìn)行會計處理。舉例說明[例2—7]（五）小規(guī)模納稅人采購等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理小規(guī)模納稅人采用簡易辦法計算增值稅應(yīng)納稅額，不實行進(jìn)項稅額抵扣制度。小規(guī)模納稅人購買物資、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅應(yīng)計入相關(guān)成本費用或資產(chǎn)，不通過“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”科目核算。舉例說明[例2—8]（六）購買方作為扣繳義務(wù)人的賬務(wù)處理按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，境外單位或個人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以購買方為增值稅扣繳義務(wù)人。增值稅一般納稅人的賬務(wù)處理舉例說明[例2—9]增值稅小規(guī)模納稅人的賬務(wù)處理舉例說明[例2—10]小結(jié)：見PPT布置第二章第四節(jié)配套習(xí)題提問核對習(xí)題并講評邊講解邊舉例舉例說明邊講解邊舉例舉例說明。邊講解邊舉例舉例說明舉例說明PPT展示要點。布置作業(yè)第4頁教案首頁單元/章節(jié)名稱第二章增值稅第四節(jié)增值稅業(yè)務(wù)的會計核算學(xué)時2學(xué)期總課次72授課時間第周，星期，第15、16節(jié)學(xué)習(xí)目標(biāo)熟悉銷售等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理，包括銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理、視同銷售的賬務(wù)處理。教學(xué)重點及解決措施1、銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理2、視同銷售行為的賬務(wù)處理通過五個例子幫助學(xué)生理解。教學(xué)難點及解決措施一般納稅人采用一般計稅方法、簡易計稅方法賬務(wù)處理的不同一般納稅人采用簡易計稅方法與小規(guī)模納稅人賬務(wù)處理的不同視同銷售行為貸方科目一致，借方科目有什么不同？通過一系列的設(shè)問，啟發(fā)學(xué)生思考，舉一反三，從而找出各種方法會計處理的不同點。教學(xué)反思本堂課雖然難度系數(shù)也不是很高，但其中蘊藏著各種銷售情況或視同銷售行為，要通過提問引發(fā)學(xué)生發(fā)散思維和總結(jié)歸納，從而加深對銷售業(yè)務(wù)賬務(wù)處理的理解和把握。授課內(nèi)容及教學(xué)活動設(shè)計附注（教學(xué)方法、活動形式、輔助手段等）復(fù)習(xí)提問：1、一般納稅人貨物已驗收入庫但尚未取得增值稅扣稅憑證怎樣進(jìn)行賬務(wù)處理？2、小規(guī)模納稅人采購業(yè)務(wù)怎樣進(jìn)行賬務(wù)處理？3、一般納稅人購買方作為扣繳義務(wù)人怎樣進(jìn)行賬務(wù)處理？4、小規(guī)模納稅人購買方作為扣繳義務(wù)人怎樣進(jìn)行賬務(wù)處理？講評上堂課習(xí)題上新課：二、銷售等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理（一）銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理一般納稅人采用一般計稅方法銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理舉例說明[例2—11]一般納稅人采用簡易計稅方法銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理舉例說明[例2—12]小規(guī)模納稅人銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理舉例說明[例2—13]（二）視同銷售行為的賬務(wù)處理企業(yè)發(fā)生稅法上視同銷售的行為，均要征收增值稅。按照企業(yè)會計準(zhǔn)則制度相關(guān)規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的會計處理，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計算銷項稅額（或采用簡易計稅方法計算應(yīng)納增值稅額）。舉例說明[例2—14]、[例2—15]小結(jié)：見PPT布置第二章第四節(jié)配套習(xí)題提問。核對習(xí)題并講評。邊講邊舉例舉例說明邊講邊舉例說明，盡可能多讓學(xué)生參與。舉例說明邊講邊舉例舉例說明PPT展示要點。布置作業(yè)。第5頁教案首頁單元/章節(jié)名稱第二章增值稅第四節(jié)增值稅業(yè)務(wù)的會計核算學(xué)時2學(xué)期總課次72授課時間第周，星期，第17、18節(jié)學(xué)習(xí)目標(biāo)熟悉差額征稅的賬務(wù)處理，包括企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費用允許扣減銷售額的賬務(wù)處理、金融商品轉(zhuǎn)讓以盈虧相抵后的余額作為銷售額的賬務(wù)處理。教學(xué)重點及解決措施1、企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費用允許扣減銷售額的賬務(wù)處理2、金融商品轉(zhuǎn)讓按規(guī)定以盈虧相抵后的余額作為銷售額的賬務(wù)處理差額征稅是“營改增”政策中銷售額確定的一種特殊方法，對運輸企業(yè)來講允許扣減支付給承運方的運費；對金融企業(yè)來講轉(zhuǎn)讓金融商品可以以盈虧相抵后的余額為銷售額。通過講解和舉例說明來進(jìn)行教學(xué)。本堂課還出現(xiàn)一個新的明細(xì)賬“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額遞減）”，注意跟學(xué)生講清楚。教學(xué)難點及解決措施1、金融商品轉(zhuǎn)讓按規(guī)定以盈虧相抵后的余額作為銷售額的賬務(wù)處理這里涉及到轉(zhuǎn)讓金融商品取得盈利和發(fā)生虧損兩種情況的賬務(wù)處理，以賣出價扣除買入價后的余額為銷售額進(jìn)行征稅，若盈虧相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個會計年度。跟學(xué)生講清楚，無論是買入價還是賣出價，都是含稅價，要折合成不含稅價然后計算應(yīng)交增值稅額。教學(xué)反思差額征稅在增值稅會計核算中算是一個難點，要邊講邊舉例，還要讓學(xué)生積極參與數(shù)據(jù)計算過程，夯實基礎(chǔ)，以收到良好的教學(xué)效果。授課內(nèi)容及教學(xué)活動設(shè)計附注（教學(xué)方法、活動形式、輔助手段等）復(fù)習(xí)提問：1、一般納稅人采用一般計稅方法銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理是怎樣的？2、一般納稅人采用簡易計稅方法銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理是怎樣的？3、視同銷售行為貸方科目均是貸“主營業(yè)務(wù)收入”貸“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”，借方科目有哪些？講評上堂課習(xí)題上新課：（三）差額征稅的賬務(wù)處理差額征稅的賬務(wù)處理分為兩類：一是企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費用允許扣減銷售額的賬務(wù)處理，如運輸企業(yè)支付承運方運費等；二是金融商品轉(zhuǎn)讓按規(guī)定以盈虧相抵后的余額作為銷售額的賬務(wù)處理。1.（運輸）企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費用允許扣減銷售額的賬務(wù)處理舉例說明[例2—16]注意對新出現(xiàn)的明細(xì)賬“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額遞減）”加以說明。金融商品轉(zhuǎn)讓按規(guī)定以盈虧相抵后的余額作為銷售額的賬務(wù)處理轉(zhuǎn)讓金融商品按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額，無論是買入價還是賣出價，都是含稅價，均要折合成不含稅價然后計算應(yīng)交增值稅額。舉例說明[例2—17]舉例說明[例2—18]舉例說明[例2—19]小結(jié)：見PPT布置第二章第四節(jié)配套習(xí)題提問。核對習(xí)題并講評。邊講解邊舉例說明。舉例說明邊講邊舉例舉例說明PP展示要點。布置作業(yè)。第6頁單元/章節(jié)名稱第二章增值稅第四節(jié)增值稅業(yè)務(wù)的會計核算學(xué)時2學(xué)期總課次72授課時間第周，星期，第19、20節(jié)學(xué)習(xí)目標(biāo)明確小規(guī)模納稅人免征增值稅的賬務(wù)處理，農(nóng)產(chǎn)品加計扣除的賬務(wù)處理。教學(xué)重點及解決措施1、小規(guī)模納稅人免征增值稅的賬務(wù)處理這是2019年1月1日開始實行的稅收新政，要花大力氣跟學(xué)生交代清楚。另外要跟學(xué)生講清楚小規(guī)模納稅人在取得銷售收入時，仍然應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計算應(yīng)交增值稅，并確認(rèn)應(yīng)交稅費，在達(dá)到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時，將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。教學(xué)難點及解決措施1、農(nóng)產(chǎn)品加計扣除的賬務(wù)處理納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按10%抵扣率計算進(jìn)項稅額；納稅人在購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品時，應(yīng)按照農(nóng)產(chǎn)品抵扣的一般規(guī)定，按照9%計算抵扣進(jìn)項稅額。在領(lǐng)用農(nóng)產(chǎn)品環(huán)節(jié)，如果農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物，則再加計1%進(jìn)項稅額。教學(xué)反思要使學(xué)生明白一般納稅人收購農(nóng)產(chǎn)品時進(jìn)項稅額是按收購金額的9%的扣除率計算，該農(nóng)產(chǎn)品用于深加工即用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率的貨物，則再加計1%進(jìn)項稅額。取得批發(fā)零售環(huán)節(jié)納稅人銷售免稅農(nóng)產(chǎn)品開具的免稅發(fā)票，以及小規(guī)模納稅人開具的增值稅普通發(fā)票，均不得計算抵扣進(jìn)項稅額。授課內(nèi)容及教學(xué)活動設(shè)計附注（教學(xué)方法、活動形式、輔助手段等）復(fù)習(xí)提問：差額征稅一般有幾種情況？運輸企業(yè)是怎樣進(jìn)行差額征稅的？要運用哪個明細(xì)項目進(jìn)行會計核算？3、金融商品轉(zhuǎn)讓是如何進(jìn)行差額征稅的？講評上堂課習(xí)題上新課：（四）關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅的賬務(wù)處理對月銷售額不超過10萬元（按季納稅30萬元）的增值稅小規(guī)模納稅人，暫免征收增值稅。增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)的銷售額和銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)月銷售額不超過10萬元（按季納稅不超過30萬元），銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)月銷售額不超過10萬元（按季納稅不超過30萬元）的，自2019年1月1日起至2021年12月31日，可分別享受小規(guī)模納稅人暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。舉例說明[例2—20]舉例說明[例2—21]舉例說明[例2—22]舉例說明[例2—23]舉例說明[例2—24]舉例說明[例2—25]小思考2——2小思考2——3（五）農(nóng)產(chǎn)品加計扣除的賬務(wù)處理納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按10%抵扣率計算進(jìn)項稅額。納稅人在購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品時，應(yīng)按照農(nóng)產(chǎn)品抵扣的一般規(guī)定，按照9%計算抵扣進(jìn)項稅額。在領(lǐng)用農(nóng)產(chǎn)品環(huán)節(jié)，如果農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物，則再加計1%進(jìn)項稅額。舉例說明[例2—26]小結(jié)：見PPT布置第二章第四節(jié)配套習(xí)題提問。核對習(xí)題并講評。邊講解邊舉例說明。舉例說明邊講邊舉例舉例說明PP展示要點。布置作業(yè)。單元/章節(jié)名稱第二章增值稅第四節(jié)增值稅業(yè)務(wù)的會計核算學(xué)時2學(xué)期總課次72授課時間第周，星期，第21、22節(jié)學(xué)習(xí)目標(biāo)理解一般納稅人加計抵減的計算和賬務(wù)處理，明確擴(kuò)大增值稅抵扣范圍及其計算公式，熟悉關(guān)于試行期末留抵退稅制度和計算方法。教學(xué)重點及解決措施1、加計抵減的賬務(wù)處理2、擴(kuò)大增值稅抵扣范圍3、關(guān)于試行期末留抵退稅制度以上三項內(nèi)容均為2019年4月1日開始對一般納稅人實行的稅收新政，逐一跟學(xué)生介紹清楚概念和計算方法。教學(xué)難點及解決措施加計抵減的賬務(wù)處理加計抵減的計算過程比較麻煩，需要跟學(xué)生理清思路，分三步走，便于學(xué)生理解和掌握。教學(xué)反思降低稅率、加計抵扣、不動產(chǎn)一次性抵扣、擴(kuò)大抵扣范圍、加計抵減、增量留抵退還是一般納稅人深化增值稅改革的六項措施并且自2019年4月1日起施行，到這堂課為止，已經(jīng)全部介紹完畢。授課內(nèi)容及教學(xué)活動設(shè)計附注（教學(xué)方法、活動形式、輔助手段等）復(fù)習(xí)提問：1、小規(guī)模納稅人免征增值稅的條件是什么？2、小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅額應(yīng)如何計算？3、如何理解農(nóng)產(chǎn)品加計扣除新政？什么時間加計扣除？講評上堂課習(xí)題上新課：（六）加計抵減的賬務(wù)處理加計抵減，就是允許特定納稅人按照當(dāng)期抵扣進(jìn)項稅額的10%計算出一個抵減額，專用于抵減納稅人一般計稅方法計算的應(yīng)納稅額。當(dāng)期計提加計抵減額=當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額×10%舉例說明[例2—27]第一步：計算加計抵減前的應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額-上期留抵稅額第二步：計算當(dāng)期可抵減加計抵減額=期初未抵減的抵減額+本期發(fā)生的抵減額-本期減少的抵減額第三步：計算抵減后的應(yīng)納稅額=加計抵減前的應(yīng)納稅額-當(dāng)期可抵減加計抵減額小練習(xí)2——5（七）擴(kuò)大增值稅抵扣范圍納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，其進(jìn)項稅額允許從銷項稅額中抵扣。旅客運輸最基本的扣稅憑證是增值稅專用發(fā)票，納稅人憑專票直接抵扣。在未取得增值稅專用發(fā)票的情況下，需要分以下情況來分別處理：（1）取得增值稅電子普通發(fā)票的，可以直接憑發(fā)票上注明的稅額進(jìn)行抵扣；（2）取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，按照下列公式計算進(jìn)項稅額：航空旅客運輸進(jìn)項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%(3)取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，按照下列公式計算進(jìn)項稅額：鐵路旅客運輸進(jìn)項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%(4)取得注明旅客身份信息的公路水路等其他客票的，按照下列公式計算進(jìn)項稅額：公路、水路等其他旅客運輸進(jìn)項稅額=票面金額÷(1+3%)×3%（八）關(guān)于試行期末留抵退稅制度留抵稅額，是指納稅人已繳納但未抵扣完的進(jìn)項稅額。自2019年4月1日起，試行增值稅期末留抵稅額退稅制度。將納稅人2019年3月底的留抵稅額時點數(shù)固定設(shè)為存量留抵，自2019