2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》會(huì)計(jì)分錄專項(xiàng)模擬試題及答案集錦詳解

2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》會(huì)計(jì)分錄專項(xiàng)模擬試題及答案集錦詳解考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、會(huì)計(jì)科目設(shè)置與賬戶結(jié)構(gòu)要求：請(qǐng)根據(jù)所給業(yè)務(wù)情況，正確設(shè)置會(huì)計(jì)科目，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。1.某公司于2025年1月1日購入一臺(tái)不需安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，款項(xiàng)已通過銀行支付。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法計(jì)提折舊。（1）編制購入設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。（2）編制每月計(jì)提折舊會(huì)計(jì)分錄。2.某公司于2025年3月1日從銀行借入期限為3年、年利率為6%的長期借款100萬元，款項(xiàng)已存入銀行。（1）編制取得長期借款的會(huì)計(jì)分錄。（2）編制每月計(jì)提利息的會(huì)計(jì)分錄。3.某公司于2025年4月1日以銀行存款支付購買原材料款50萬元。（1）編制支付原材料款的會(huì)計(jì)分錄。（2）編制原材料入庫的會(huì)計(jì)分錄。4.某公司于2025年5月1日銷售產(chǎn)品一批，不含稅銷售額為100萬元，增值稅稅率為13%，款項(xiàng)已通過銀行收款。（1）編制銷售收入的會(huì)計(jì)分錄。（2）編制應(yīng)交增值稅的會(huì)計(jì)分錄。5.某公司于2025年6月1日購入一批固定資產(chǎn)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為200萬元，增值稅稅額為26萬元，款項(xiàng)已通過銀行支付。（1）編制購入固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。（2）編制固定資產(chǎn)折舊的會(huì)計(jì)分錄。6.某公司于2025年7月1日支付本月工資30萬元。（1）編制支付工資的會(huì)計(jì)分錄。（2）編制計(jì)提應(yīng)付職工薪酬的會(huì)計(jì)分錄。7.某公司于2025年8月1日從銀行提取現(xiàn)金5萬元，以備零星開支。（1）編制提取現(xiàn)金的會(huì)計(jì)分錄。（2）編制庫存現(xiàn)金增加的會(huì)計(jì)分錄。8.某公司于2025年9月1日銷售商品一批，不含稅銷售額為80萬元，增值稅稅率為13%，款項(xiàng)已通過銀行收款。（1）編制銷售收入的會(huì)計(jì)分錄。（2）編制應(yīng)交增值稅的會(huì)計(jì)分錄。9.某公司于2025年10月1日支付本月電費(fèi)5萬元。（1）編制支付電費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄。（2）編制計(jì)提應(yīng)付電費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄。10.某公司于2025年11月1日支付本月水費(fèi)3萬元。（1）編制支付水費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄。（2）編制計(jì)提應(yīng)付水費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄。二、財(cái)務(wù)報(bào)表編制要求：請(qǐng)根據(jù)所給資料，編制資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表。1.某公司2025年1月1日資產(chǎn)負(fù)債表如下：（1）編制資產(chǎn)負(fù)債表。（2）計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債表中的各項(xiàng)指標(biāo)。2.某公司2025年1月1日利潤表如下：（1）編制利潤表。（2）計(jì)算利潤表中的各項(xiàng)指標(biāo)。3.某公司2025年1月1日現(xiàn)金流量表如下：（1）編制現(xiàn)金流量表。（2）計(jì)算現(xiàn)金流量表中的各項(xiàng)指標(biāo)。4.某公司2025年1月1日所有者權(quán)益變動(dòng)表如下：（1）編制所有者權(quán)益變動(dòng)表。（2）計(jì)算所有者權(quán)益變動(dòng)表中的各項(xiàng)指標(biāo)。5.某公司2025年1月1日財(cái)務(wù)報(bào)表附注如下：（1）編制財(cái)務(wù)報(bào)表附注。（2）分析財(cái)務(wù)報(bào)表附注中的各項(xiàng)指標(biāo)。6.某公司2025年1月1日財(cái)務(wù)狀況說明書如下：（1）編制財(cái)務(wù)狀況說明書。（2）分析財(cái)務(wù)狀況說明書中的各項(xiàng)指標(biāo)。7.某公司2025年1月1日審計(jì)報(bào)告如下：（1）編制審計(jì)報(bào)告。（2）分析審計(jì)報(bào)告中的各項(xiàng)指標(biāo)。8.某公司2025年1月1日風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告如下：（1）編制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告。（2）分析風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告中的各項(xiàng)指標(biāo)。9.某公司2025年1月1日內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告如下：（1）編制內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告。（2）分析內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告中的各項(xiàng)指標(biāo)。10.某公司2025年1月1日社會(huì)責(zé)任報(bào)告如下：（1）編制社會(huì)責(zé)任報(bào)告。（2）分析社會(huì)責(zé)任報(bào)告中的各項(xiàng)指標(biāo)。四、會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更及差錯(cuò)更正要求：請(qǐng)根據(jù)所給業(yè)務(wù)情況，分析會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更及差錯(cuò)更正的處理方法，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。1.某公司于2025年1月1日對(duì)固定資產(chǎn)折舊方法由直線法改為年數(shù)總和法，該固定資產(chǎn)原值為100萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。（1）分析會(huì)計(jì)政策變更的處理方法。（2）編制會(huì)計(jì)政策變更的會(huì)計(jì)分錄。2.某公司于2025年2月1日對(duì)壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例由5%調(diào)整為10%，該年度末應(yīng)收賬款余額為100萬元。（1）分析會(huì)計(jì)估計(jì)變更的處理方法。（2）編制會(huì)計(jì)估計(jì)變更的會(huì)計(jì)分錄。3.某公司在2025年度發(fā)現(xiàn)前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)，該差錯(cuò)為少計(jì)提了折舊，少計(jì)提折舊的金額為5萬元。（1）分析前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)的處理方法。（2）編制前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)的會(huì)計(jì)分錄。4.某公司在2025年度發(fā)現(xiàn)前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)，該差錯(cuò)為多計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，多計(jì)提的金額為10萬元。（1）分析前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)的處理方法。（2）編制前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)的會(huì)計(jì)分錄。5.某公司在2025年度發(fā)現(xiàn)前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)，該差錯(cuò)為少計(jì)提了長期借款利息，少計(jì)提的金額為8萬元。（1）分析前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)的處理方法。（2）編制前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)的會(huì)計(jì)分錄。五、財(cái)務(wù)報(bào)表附注分析要求：請(qǐng)根據(jù)所給財(cái)務(wù)報(bào)表附注，分析公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。1.分析公司營業(yè)收入構(gòu)成，判斷其業(yè)務(wù)增長情況。2.分析公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，判斷其信用風(fēng)險(xiǎn)和收款能力。3.分析公司存貨周轉(zhuǎn)率，判斷其存貨管理效率。4.分析公司資產(chǎn)負(fù)債率，判斷其償債能力。5.分析公司凈資產(chǎn)收益率，判斷其盈利能力。6.分析公司凈利潤構(gòu)成，判斷其盈利質(zhì)量。7.分析公司現(xiàn)金流量凈額，判斷其經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流入和流出情況。8.分析公司投資活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額，判斷其對(duì)外投資和收回投資情況。9.分析公司籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額，判斷其融資和償還債務(wù)情況。10.分析公司財(cái)務(wù)費(fèi)用構(gòu)成，判斷其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。六、會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)要求：請(qǐng)根據(jù)所給資料，分析審計(jì)過程中的關(guān)鍵程序和審計(jì)意見。1.分析審計(jì)過程中對(duì)公司內(nèi)部控制制度的了解程序。2.分析審計(jì)過程中對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目實(shí)質(zhì)性測(cè)試的程序。3.分析審計(jì)過程中對(duì)關(guān)聯(lián)方交易的審計(jì)程序。4.分析審計(jì)過程中對(duì)重大非常規(guī)交易的審計(jì)程序。5.分析審計(jì)過程中對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)的審計(jì)程序。6.分析審計(jì)過程中對(duì)現(xiàn)金流的審計(jì)程序。7.分析審計(jì)過程中對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表披露的審計(jì)程序。8.分析審計(jì)過程中對(duì)管理層舞弊的審計(jì)程序。9.分析審計(jì)過程中對(duì)審計(jì)意見的類型。10.分析審計(jì)過程中對(duì)審計(jì)報(bào)告的簽署和分發(fā)程序。本次試卷答案如下：一、會(huì)計(jì)科目設(shè)置與賬戶結(jié)構(gòu)1.（1）借：固定資產(chǎn)1000000貸：銀行存款1130000（2）借：累計(jì)折舊10000貸：固定資產(chǎn)10000每月計(jì)提折舊時(shí)：借：制造費(fèi)用/管理費(fèi)用10000貸：累計(jì)折舊100002.（1）借：銀行存款1000000貸：長期借款1000000（2）每月計(jì)提利息時(shí)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用5000貸：應(yīng)付利息50003.（1）借：原材料500000貸：銀行存款500000（2）借：原材料500000貸：在途物資5000004.（1）借：銀行存款1130000貸：主營業(yè)務(wù)收入1000000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）130000（2）借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）130000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅1300005.（1）借：固定資產(chǎn)2000000貸：銀行存款2260000（2）借：累計(jì)折舊200000貸：固定資產(chǎn)200000每月計(jì)提折舊時(shí)：借：制造費(fèi)用/管理費(fèi)用20000貸：累計(jì)折舊200006.（1）借：應(yīng)付職工薪酬300000貸：銀行存款300000（2）借：制造費(fèi)用/管理費(fèi)用300000貸：應(yīng)付職工薪酬3000007.（1）借：庫存現(xiàn)金50000貸：銀行存款50000（2）借：庫存現(xiàn)金50000貸：現(xiàn)金500008.（1）借：銀行存款924000貸：主營業(yè)務(wù)收入800000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）124000（2）借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）124000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅1240009.（1）借：制造費(fèi)用/管理費(fèi)用50000貸：銀行存款50000（2）借：應(yīng)付賬款50000貸：制造費(fèi)用/管理費(fèi)用5000010.（1）借：制造費(fèi)用/管理費(fèi)用30000貸：銀行存款30000（2）借：應(yīng)付賬款30000貸：制造費(fèi)用/管理費(fèi)用30000二、財(cái)務(wù)報(bào)表編制1.（1）資產(chǎn)負(fù)債表：|項(xiàng)目|金額（萬元）||---|---||流動(dòng)資產(chǎn)|||應(yīng)收賬款|||存貨|||預(yù)付賬款|||其他流動(dòng)資產(chǎn)|||流動(dòng)負(fù)債|||應(yīng)付賬款|||預(yù)收賬款|||其他流動(dòng)負(fù)債|||非流動(dòng)資產(chǎn)|||固定資產(chǎn)|||無形資產(chǎn)|||其他非流動(dòng)資產(chǎn)|||非流動(dòng)負(fù)債|||長期借款|||其他非流動(dòng)負(fù)債|||股東權(quán)益|||實(shí)收資本|||資本公積|||盈余公積|||未分配利潤|||資產(chǎn)總計(jì)|||負(fù)債和股東權(quán)益總計(jì)||（2）資產(chǎn)負(fù)債表指標(biāo)計(jì)算：-流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債-速動(dòng)比率=（流動(dòng)資產(chǎn)-存貨）/流動(dòng)負(fù)債-資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額2.（1）利潤表：|項(xiàng)目|金額（萬元）||---|---||營業(yè)收入|||營業(yè)成本|||營業(yè)稅金及附加|||銷售費(fèi)用|||管理費(fèi)用|||財(cái)務(wù)費(fèi)用|||資產(chǎn)減值損失|||投資收益|||公允價(jià)值變動(dòng)收益|||營業(yè)利潤|||所得稅費(fèi)用|||凈利潤||（2）利潤表指標(biāo)計(jì)算：-毛利率=（營業(yè)收入-營業(yè)成本）/營業(yè)收入-凈利率=凈利潤/營業(yè)收入3.（1）現(xiàn)金流量表：|項(xiàng)目|金額（萬元）||---|---||經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流入|||投資活動(dòng)現(xiàn)金流入|||籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入|||經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流出|||投資活動(dòng)現(xiàn)金流出|||籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出|||現(xiàn)金流量凈額||（2）現(xiàn)金流量表指標(biāo)計(jì)算：-經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量比率=經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額/營業(yè)收入-投資活動(dòng)現(xiàn)金流量比率=投資活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額/營業(yè)收入-籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量比率=籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額/營業(yè)收入4.（1）所有者權(quán)益變動(dòng)表：|項(xiàng)目|金額（萬元）||---|---||初始所有者權(quán)益|||實(shí)收資本|||資本公積|||盈余公積|||未分配利潤|||期末所有者權(quán)益||（2）所有者權(quán)益變動(dòng)表指標(biāo)計(jì)算：-實(shí)收資本增長率=（期末實(shí)收資本-期初實(shí)收資本）/期初實(shí)收資本-資本公積增長率=（期末資本公積-期初資本公積）/期初資本公積-盈余公積增長率=（期末盈余公積-期初盈余公積）/期初盈余公積-未分配利潤增長率=（期末未分配利潤-期初未分配利潤）/期初未分配利潤5.（1）財(cái)務(wù)報(bào)表附注：|項(xiàng)目|說明||---|---||營業(yè)收入|||營業(yè)成本|||營業(yè)稅金及附加|||銷售費(fèi)用|||管理費(fèi)用|||財(cái)務(wù)費(fèi)用|||資產(chǎn)減值損失|||投資收益|||公允價(jià)值變動(dòng)收益|||營業(yè)利潤|||所得稅費(fèi)用|||凈利潤||（2）財(cái)務(wù)報(bào)表附注指標(biāo)分析：-分析營業(yè)收入構(gòu)成，關(guān)注主要收入來源和增長趨勢(shì)。-分析營業(yè)成本構(gòu)成，關(guān)注成本控制和成本結(jié)構(gòu)。-分析費(fèi)用構(gòu)成，關(guān)注費(fèi)用控制和費(fèi)用結(jié)構(gòu)。-分析利潤構(gòu)成，關(guān)注盈利質(zhì)量和盈利能力。6.（1）審計(jì)報(bào)告：|項(xiàng)目|說明||---|---||審計(jì)意見類型|||審計(jì)報(bào)告日期|||審計(jì)師姓名|||審計(jì)師所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所||（2）審計(jì)報(bào)告分析：-分析審計(jì)意見類型，關(guān)注審計(jì)師對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)表的總體評(píng)價(jià)。-分析審計(jì)報(bào)告日期，關(guān)注審計(jì)報(bào)告的時(shí)效性。-分析審計(jì)師姓名和所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所，關(guān)注審計(jì)師的資質(zhì)和獨(dú)立性。四、會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更及差錯(cuò)更正1.（1）會(huì)計(jì)政策變更的處理方法：采用未來適用法，將變更后的會(huì)計(jì)政策應(yīng)用于變更日及以后發(fā)生的交易或事項(xiàng)。（2）會(huì)計(jì)政策變更的會(huì)計(jì)分錄：借：累計(jì)折舊10000貸：固定資產(chǎn)100002.（1）會(huì)計(jì)估計(jì)變更的處理方法：采用未來適用法，將變更后的會(huì)計(jì)估計(jì)應(yīng)用于變更日及以后發(fā)生的交易或事項(xiàng)。（2）會(huì)計(jì)估