XXXX企業(yè)財務(wù)會計決算報表編制說明

/2012年度企業(yè)財務(wù)會計決算報表編制說明財政部依據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》、《企業(yè)財務(wù)通則》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》及相關(guān)財務(wù)會計制度規(guī)定制訂本套企業(yè)財務(wù)會計決算報表。一、填報范圍本套報表適用于境內(nèi)、境外具有法人資格、獨立核算、并能夠編制完整會計報表的所有國有及國有控股的企業(yè)和實行企業(yè)化管理的事業(yè)單位、城鎮(zhèn)集體企業(yè)填報。具體指執(zhí)行現(xiàn)行工業(yè)、農(nóng)業(yè)、商品流通、施工、房地產(chǎn)開發(fā)、交通運輸、郵電通信、旅游、飲食效勞等行業(yè)會計制度、《企業(yè)會計制度》和《企業(yè)會計準(zhǔn)則（2006）》的各類國有企業(yè)（單位），以及供銷合作社、二輕集體企業(yè)、勞動就業(yè)效勞企業(yè)、民政福利企業(yè)、街道企業(yè)、校辦企業(yè)等城鎮(zhèn)集體企業(yè)、廠辦大集體。（一）國有控股企業(yè)是指國家或國有企業(yè)（單位）作為出資人之一，國有投資份額（包括國家資本和國有法人資本）占被投資企業(yè)實收資本50%以上（含50%），或者雖未擁有多數(shù)股權(quán)，但對被投資企業(yè)擁有實際控制力的企業(yè)。具體包括：1．國有間接控制的企業(yè)，指通過子公司間接擁有其過半數(shù)以上國有權(quán)益性資本的企業(yè)。2．國有直接與間接控制的企業(yè)，指母公司雖然只擁有其半數(shù)以下的權(quán)益性資本，但通過與子公司合計擁有其過半數(shù)以上國有權(quán)益性資本。3．多方國有單位投資的、具有實際控制權(quán)的企業(yè)，控制權(quán)指能夠決定一個企業(yè)的財務(wù)和經(jīng)營政策，并能據(jù)以從企業(yè)的經(jīng)營活動中獲取利益的權(quán)力。（二）境外企業(yè)是指以下三類企業(yè)（單位）：1.在中華人民共和國境外和香港、澳門特別行政區(qū)設(shè)立的國有境外企業(yè)集團（以下簡稱境外企業(yè)集團）及所屬子公司（或二級企業(yè)），包括香港招商局集團有限公司、香港中旅（集團）有限公司、華潤（集團）有限公司、澳門南光集團有限公司和地方的有關(guān)境外企業(yè)集團。2.在中華人民共和國境外和香港、澳門特別行政區(qū)投資設(shè)立企業(yè)或辦事機構(gòu)的境內(nèi)國有及國有控股的投資單位（以下簡稱境內(nèi)投資單位）。3.境內(nèi)投資單位直接投資控股的境外企業(yè)。境內(nèi)投資單位在境外設(shè)立的屬于經(jīng)費報賬性質(zhì)的境外辦事機構(gòu)（包括經(jīng)理部、辦事處、代表處、工程組等）的有關(guān)情況，應(yīng)由境內(nèi)投資單位在本套報表的“境外辦事機構(gòu)根本情況表〞中予以反映。（三）企業(yè)化管理的事業(yè)單位是指執(zhí)行《企業(yè)財務(wù)通則》和相關(guān)企業(yè)會計制度，實行企業(yè)管理的報社、出版社等國有事業(yè)單位。（四）廠辦大集體是指二十世紀(jì)七八十年代，為安置回城知識青年和國有企業(yè)職工子女就業(yè)，一些國有企業(yè)批準(zhǔn)并資助興辦的勞動效勞公司或其他形式工商登記注冊的集體所有制企業(yè)。二、報表組成本套報表包括：（一）報表封面（二）主表：資產(chǎn)負(fù)債表（財會年企01表）、利潤表（財會年企02表）、現(xiàn)金流量表（財會年企03表）和所有者權(quán)益變動表（財會年企04表），國有資產(chǎn)變動情況表（財會年企05表），資產(chǎn)減值準(zhǔn)備情況表（財會年企06表），應(yīng)上交應(yīng)彌補款項表（財會年企07表），根本情況表（財會年企08表）。（三）補充指標(biāo)表：糧食企業(yè)補充指標(biāo)表（財會年企補01表），鐵路運輸企業(yè)補充指標(biāo)表（財會年企補02表），民用航空企業(yè)補充指標(biāo)表（財會年企補03表），工業(yè)、交通運輸、郵電企業(yè)補充指標(biāo)表（財會年企補04表），郵政集團補充指標(biāo)表（財會年企補05表），電信企業(yè)補充指標(biāo)表（財會年企補06表），農(nóng)口企業(yè)補充指標(biāo)表（財會年企補07表），文教企業(yè)補充指標(biāo)表（財會年企補08表），對外經(jīng)濟合作企業(yè)補充指標(biāo)表（財會年企補09表），旅游企業(yè)補充指標(biāo)表（財會年企補10表），施工企業(yè)補充指標(biāo)表（財會年企補11表），煙草企業(yè)補充指標(biāo)表（財會年企補12表），供銷合作社企業(yè)補充指標(biāo)表（財會年企補13表），電力企業(yè)補充指標(biāo)表（財會年企補14表），石油石化企業(yè)補充指標(biāo)表（財會年企補15表），境外辦事機構(gòu)根本情況表(財會年企補16表)、匯編范圍企業(yè)戶數(shù)情況表(財會年企補17表)。三、分戶報表封面（一）封面左邊1.企業(yè)名稱：指在工商行政管理部門登記注冊的企業(yè)全稱。2.單位負(fù)責(zé)人：指在工商行政管理部門登記的法定代表人。凡企業(yè)正在更換法定代表人，但尚未辦理變更登記手續(xù)的，由實際負(fù)責(zé)人簽字蓋章。3.主管會計工作負(fù)責(zé)人（總會計師）：指按照國家規(guī)定擔(dān)任總會計師職務(wù)的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人。尚未設(shè)置總會計師職務(wù)及總會計師未分管財務(wù)決算工作的企業(yè)，由實際分管財務(wù)決算工作的企業(yè)負(fù)責(zé)人簽字蓋章。4.會計（財務(wù)）機構(gòu)負(fù)責(zé)人：指企業(yè)內(nèi)部承當(dāng)財務(wù)會計職能的專職機構(gòu)的部門負(fù)責(zé)人。5.填表人：指具體負(fù)責(zé)編制報表的工作人員。6.編報日期：指財務(wù)決算報表通過企業(yè)經(jīng)理辦公會或董事會，或類似決策機構(gòu)審核簽發(fā)的日期。7.報表審計機構(gòu)：指對企業(yè)年度財務(wù)決算報表實施審計并發(fā)表審計意見的會計師事務(wù)所名稱或企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)名稱。8.審計報告簽字人：指在企業(yè)年度財務(wù)決算報表審計報告上簽字的注冊會計師或內(nèi)部審計機構(gòu)負(fù)責(zé)人。（二）封面右邊1.組織機構(gòu)代碼：指各級質(zhì)檢部門核發(fā)的企業(yè)（單位）法人代碼證書規(guī)定的9位代碼。尚未領(lǐng)取統(tǒng)一代碼的企業(yè)（單位），應(yīng)主動與當(dāng)?shù)刭|(zhì)檢部門聯(lián)系辦理核發(fā)手續(xù)。本代碼由本企業(yè)代碼、上一級企業(yè)（單位）代碼、集團企業(yè)（公司）總部代碼三局部組成，具體填報方法如下：（1）非集團型企業(yè)只需填列“本企業(yè)代碼〞，“上一級企業(yè)（單位）代碼〞和“集團企業(yè)（公司）總部代碼〞不填。（2）集團型企業(yè)需區(qū)別以下情況填列：①集團公司總部（一級）在填報集團企業(yè)合并報表時，“本企業(yè)代碼〞和“集團企業(yè)（公司）總部代碼〞均按集團公司代碼填列，“上一級企業(yè)（單位）代碼〞不填。②當(dāng)本企業(yè)為集團公司二級企業(yè)時，按要求填列“本企業(yè)代碼〞、“上一級企業(yè)（單位）代碼〞和“集團企業(yè)（公司）總部代碼〞。其中“上一級企業(yè)（單位）代碼〞與“集團企業(yè)（公司）總部代碼〞相同。集團公司本部填列的方法同集團公司二級企業(yè)的填列方法，差額表比照集團本部填列。③當(dāng)本企業(yè)為集團三級企業(yè)時，應(yīng)按實際情況填列“本企業(yè)代碼〞、“上一級企業(yè)（單位）代碼〞及“集團企業(yè)（公司）總部代碼〞。集團公司二級企業(yè)本部視同集團公司三級企業(yè)填列，差額表比照二級企業(yè)本部填列。④當(dāng)本企業(yè)為集團三級以下企業(yè)時，比照三級企業(yè)填列。2.隸屬關(guān)系：本代碼由“行政隸屬關(guān)系代碼〞和“部門標(biāo)識代碼〞兩局部組成。具體填報方法如下：（1）中央企業(yè)（不管級次和所在地區(qū)）：“行政隸屬關(guān)系代碼〞均填零，“部門標(biāo)識代碼〞根據(jù)國家標(biāo)準(zhǔn)《中央黨政機關(guān)、人民團體及其他機構(gòu)名稱代碼》（GB/T4657—2002）編制。（2）地方企業(yè)：①“行政隸屬關(guān)系代碼〞根據(jù)國家標(biāo)準(zhǔn)《中華人民共和國行政區(qū)劃代碼》（GB/T2260—2007）編制。具體編制方法：A、省級企業(yè)以行政區(qū)劃代碼的前兩位數(shù)字后加四個零表示。如：山東省省屬企業(yè)一律填列“370000”；B、地市級企業(yè)以行政區(qū)劃代碼的前四位數(shù)字后加兩個零表示。如：山東省濟南市市屬企業(yè)一律填列“370100”；C、縣級（市轄區(qū)）企業(yè)以行政區(qū)劃代碼的本身六位數(shù)表示。如：山東省濟南市長清區(qū)區(qū)級企業(yè)一律填列“370113”。②“部門標(biāo)識代碼〞根據(jù)企業(yè)財務(wù)或產(chǎn)權(quán)歸口管理的部門、機構(gòu)或企業(yè)集團，比照國家標(biāo)準(zhǔn)《中央黨政機關(guān)、人民團體及其他機構(gòu)名稱代碼》（GB/T4657－2002）填報。如：隸屬各省“交通廳（局）〞管理的企業(yè)，填報“交通部〞代碼“348〞。無行政主管部門的企業(yè)，填行業(yè)對口部門（協(xié)會）的代碼。機構(gòu)設(shè)置與中央對口的各地方部門均應(yīng)按國家標(biāo)準(zhǔn)填列。3.所在地區(qū)：根據(jù)國家標(biāo)準(zhǔn)《世界各國和地區(qū)名稱代碼》（GB/T2659－2000）和國家標(biāo)準(zhǔn)《中華人民共和國行政區(qū)劃代碼》（GB/T2260－2007）選擇填列。4.所屬行業(yè)碼：本代碼由“國民經(jīng)濟行業(yè)分類與代碼〞和“執(zhí)行會計準(zhǔn)則情況代碼〞兩局部組成。（1）“國民經(jīng)濟行業(yè)分類與代碼〞依據(jù)國家標(biāo)準(zhǔn)《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》（GB/T4754－2011），結(jié)合企業(yè)主要從事的社會經(jīng)濟活動性質(zhì)，按“小類〞劃分填列。（2）“執(zhí)行會計準(zhǔn)則情況代碼〞根據(jù)企業(yè)目前所執(zhí)行的《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、《企業(yè)會計制度》、行業(yè)會計制度等會計核算制度的實際情況填列。具體代碼為：企業(yè)會計準(zhǔn)則－00，工業(yè)企業(yè)－01，商品流通企業(yè)－02（其中外貿(mào)企業(yè)按12填列），施工企業(yè)－03，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)－04，旅游、飲食效勞企業(yè)－05，鐵路運輸企業(yè)－06，民用航空運輸企業(yè)－07，交通運輸企業(yè)－08，郵電通信企業(yè)－09，對外經(jīng)濟合作企業(yè)－10，農(nóng)業(yè)企業(yè)－11，企業(yè)會計制度－13，小企業(yè)會計制度－14，其他－99。5.經(jīng)營規(guī)模：按照工信部、國家統(tǒng)計局、國家發(fā)改委和財政部聯(lián)合發(fā)布的《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)[2011]300號）、國家統(tǒng)計局《關(guān)于印發(fā)統(tǒng)計上大中小微型企業(yè)劃分方法的通知》（國統(tǒng)字[2011]75號）規(guī)定的分類標(biāo)準(zhǔn)填列，具體分為：1大型，2中型，3小型，4微型。6．經(jīng)濟類型：按照所有制形式劃分的企業(yè)類型。廠辦大集體是指二十世紀(jì)七八十年代，為安置回城知識青年和國有企業(yè)職工子女就業(yè)，一些國有企業(yè)批準(zhǔn)并資助興辦了一批勞動效勞公司或其他形式工商登記注冊的集體所有制企業(yè)。廠辦大集體主要依附于主辦國有企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動，向主辦國有企業(yè)提供配套產(chǎn)品或勞務(wù)效勞。其中：中央企業(yè)廠辦大集體是指各類中央企業(yè)（含國務(wù)院有關(guān)部門所屬企業(yè)）批準(zhǔn)并資助興辦的集體所有制企業(yè)。中央下放企業(yè)廠辦大集體是指中央下放的煤炭、有色、軍工等企業(yè)批準(zhǔn)并資助興辦的集體所有制企業(yè)。地方企業(yè)廠辦大集體指地方國有企業(yè)批準(zhǔn)并資助興辦的集體所有制企業(yè)。7.組織形式：根據(jù)企業(yè)在工商行政管理部門注冊登記的類型及有關(guān)性質(zhì)填列。具體包括：10公司制企業(yè)（11國有獨資公司12其他有限責(zé)任公司13上市股份有限公司14非上市股份有限公司），20非公司制企業(yè)（21非公司制獨資企業(yè)22其他非公司制企業(yè)），30企業(yè)化管理事業(yè)單位，40其他。國有獨資的有限責(zé)任公司選“公司制企業(yè)〞中的“國有獨資公司〞，一人有限等有限責(zé)任公司選“其他有限責(zé)任公司〞填列。上市股份有限公司還應(yīng)填報其股票代碼，為6位數(shù)字。如果企業(yè)已發(fā)行A股股票并有其他類別股票上市（如B股、H股、N股等）則填報A股股票代碼；如果只發(fā)行了B股股票，則填報B股股票代碼；如果只在境外發(fā)行股票，則該代碼填“000000〞。8.工資管理標(biāo)識碼：整體執(zhí)行工效掛鉤工資方法的企業(yè)填“10”；局部執(zhí)行工效掛鉤工資方法的企業(yè)填“20”；局部執(zhí)行工效掛鉤工資方法針對合并主體而言，如果其合并報表范圍內(nèi)所屬企業(yè)既有執(zhí)行工效掛鉤工資方法的企業(yè)，又有不執(zhí)行工效掛鉤工資方法的企業(yè)，則其合并報表封面工效掛鉤標(biāo)識碼填“20”；不執(zhí)行工效掛鉤工資方法的企業(yè)填“30”，其中：實行工資總額預(yù)算管理的企業(yè)填“31”，除此以外的其他情況填“32”。9.社會保險標(biāo)識碼：按照根本養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、根本醫(yī)療保險、工傷保險、生育保險、補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險、其他保險等參加情況分別填列，未參加填“0”，參加填“1”。其他保險是指除上述五項保險以外的其他社會保險。10.審計方式：指企業(yè)年度財務(wù)決算報表具體審計方式，包括：0未經(jīng)審計，1社會中介機構(gòu)審計，2內(nèi)部審計機構(gòu)審計。11.審計意見類型：指注冊會計師或內(nèi)部審計機構(gòu)對企業(yè)年度財務(wù)決算報表出具的審計報告意見類型，具體包括：1標(biāo)準(zhǔn)無保存意見，2非標(biāo)準(zhǔn)無保存意見，3保存意見，4否認(rèn)意見，5無法表示意見。非標(biāo)準(zhǔn)無保存意見是指帶強調(diào)事項段和其他事項段的無保存意見。12.設(shè)立年份：指企業(yè)（單位）工商注冊登記或批準(zhǔn)成立的具體年份。13.上年組織機構(gòu)代碼：由本企業(yè)上一年度填報本套報表時，錄入的“組織機構(gòu)代碼——本企業(yè)代碼〞和上年“報表類型碼〞共10位碼組成。如為新報單位，此代碼不填。14.上報因素：反映企業(yè)連續(xù)上報情況，或以前年度未填報企業(yè)財務(wù)決算報表、從本年度起納入企業(yè)財務(wù)決算報表填報范圍的新報原因。具體標(biāo)識含義如下：（1）0連續(xù)上報：指上年度填報企業(yè)財務(wù)決算報表的企業(yè)（單位）。（2）1新投資設(shè)立：指本年新投資注冊設(shè)立并正式營業(yè)的企業(yè)（不含竣工移交、新設(shè)合并、分立）。（3）2竣工移交：指建設(shè)工程竣工后從根本建設(shè)單位轉(zhuǎn)為生產(chǎn)經(jīng)營的企業(yè)。（4）3新設(shè)合并：指兩個或兩個以上企業(yè)（單位）合并成一個新企業(yè)（單位），原企業(yè)（單位）均不再具有法人資格。（5）4分立：指經(jīng)批準(zhǔn)由企業(yè)分立而成立的新企業(yè)（單位）。（6）5上年應(yīng)報未報：指上年漏報或因客觀原因未填報本報表，從本年度起按規(guī)定單獨報送的企業(yè)（單位）。（7）6劃轉(zhuǎn)：指因管理體制改革、組織形式調(diào)整和資產(chǎn)重組等原因引起的整建制劃入而新增且上年未作單戶填報企業(yè)財務(wù)決算報表的企業(yè)（單位）。（8）7收購：指因購入而新增的上年未作單戶填報本報表的企業(yè)（單位）。（9）9其他：指上述各項原因中未包括的上報原因。15.報表類型碼：指企業(yè)根據(jù)實際情況選擇的報表類型碼，具體包括：0單戶表，1集團差額表，2金融子企業(yè)表，3境外并企業(yè)表，4事業(yè)并企業(yè)表，5基建并企業(yè)表，9集團合并表。16.補充指標(biāo)表標(biāo)識碼：按企業(yè)與財政部門對口管理關(guān)系選擇填報，具體內(nèi)容包括：01糧食，02鐵路運輸，03民用航空，04工業(yè)、交通運輸、郵電，05郵政，06電信，07農(nóng)口，08文教，09外經(jīng)，10旅游，11施工，12煙草，13供銷合作社，14電力，15石油石化，16境外企業(yè)，17戶數(shù)表，55其他；不在以上范圍內(nèi)的企業(yè)填“00”。17.備用碼：根據(jù)實際需要可自行規(guī)定填報內(nèi)容。四、資產(chǎn)負(fù)債表［財會年企01表］（一）編制方法1.表內(nèi)“期末余額〞指標(biāo)以企業(yè)年終財務(wù)決算有關(guān)指標(biāo)填列。2.表內(nèi)“年初余額〞指標(biāo)根據(jù)企業(yè)上年度財務(wù)決算中資產(chǎn)負(fù)債表的“期末余額〞結(jié)合本年度調(diào)整數(shù)填列。3.表內(nèi)“結(jié)算備付金〞、“拆出資金〞、“應(yīng)收保費〞、“應(yīng)收分保賬款〞、“應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金〞、“買入返售金融資產(chǎn)〞、“發(fā)放貸款及墊款〞、“向中央銀行借款〞、“吸收存款及同業(yè)存放〞、“拆入資金〞、“賣出回購金融資產(chǎn)款〞、“應(yīng)付手續(xù)費及傭金〞、“應(yīng)付分保賬款〞、“保險合同準(zhǔn)備金〞、“代理買賣證券款〞、“代理承銷證券款〞、“一般風(fēng)險準(zhǔn)備〞等指標(biāo)僅由金融企業(yè)填列。4.表內(nèi)“職工獎勵及福利基金〞、“已歸還投資〞、“儲藏基金〞、“企業(yè)開展基金〞、“利潤歸還投資〞等指標(biāo)由集團公司控股的外商投資企業(yè)填列。5.表內(nèi)“少數(shù)股東權(quán)益〞由集團型企業(yè)在編制“合并財務(wù)報表〞時填列。6.企業(yè)應(yīng)依據(jù)本編制說明要求填列表中各項指標(biāo)，編制說明中未作解釋的內(nèi)容以企業(yè)目前所執(zhí)行的會計核算制度為依據(jù)。（二）表內(nèi)有關(guān)指標(biāo)解釋1.△結(jié)算備付金：反映企業(yè)為證券交易的資金清算與交收而存入指定清算代理機構(gòu)的款項，應(yīng)根據(jù)“結(jié)算備付金〞科目的期末余額填列。僅由金融企業(yè)填報。2.△拆出資金：反映企業(yè)拆借給境內(nèi)、境外其他金融機構(gòu)的款項，應(yīng)根據(jù)“拆出資金〞科目的期末余額，減去“貸款損失準(zhǔn)備〞科目所屬相關(guān)明細(xì)科目期末余額后的金額分析計算填列。僅由金融企業(yè)填報。3.交易性金融資產(chǎn)：反映企業(yè)持有的以公允價值計量，且其變動計入當(dāng)期損益的以交易為目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資、權(quán)證投資等金融資產(chǎn)，應(yīng)根據(jù)“交易性金融資產(chǎn)〞科目的期末余額填列。4.應(yīng)收賬款：企業(yè)應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款〞科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計減去“壞賬準(zhǔn)備〞科目中有關(guān)壞賬準(zhǔn)備期末余額后的凈額填列。5.△應(yīng)收保費：反映按照原保險合同約定應(yīng)向投保人收取的保費，應(yīng)根據(jù)期末余額減去“壞賬準(zhǔn)備〞科目中有關(guān)壞賬準(zhǔn)備期末余額后的凈額填列。僅由金融企業(yè)填報。6.△應(yīng)收分保賬款：反映企業(yè)從事再保險業(yè)務(wù)應(yīng)收取的款項，應(yīng)根據(jù)期末余額減去“壞賬準(zhǔn)備〞科目中有關(guān)壞賬準(zhǔn)備期末余額后的凈額填列。僅由金融企業(yè)填報。7.△應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金：反映再保險分出人從事再保險業(yè)務(wù)確認(rèn)的應(yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、以及應(yīng)向再保險接受人攤回的保險責(zé)任準(zhǔn)備金，應(yīng)根據(jù)期末余額減去“壞賬準(zhǔn)備〞科目中有關(guān)壞賬準(zhǔn)備期末余額后的凈額填列。僅由金融企業(yè)填報。8.應(yīng)收利息：反映企業(yè)交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、發(fā)放貸款、存放中央銀行款項、拆出資金、買入返售金融資產(chǎn)等應(yīng)收取的利息，應(yīng)根據(jù)科目的期末余額，減去“壞賬準(zhǔn)備〞科目中有關(guān)壞賬準(zhǔn)備期末余額后的凈額填列。9.應(yīng)收股利：反映企業(yè)尚未收回的被投資單位已宣告未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤，應(yīng)根據(jù)科目的期末余額，減去“壞賬準(zhǔn)備〞科目中有關(guān)壞賬準(zhǔn)備期末余額后的凈額填列。10.其他應(yīng)收款：反映企業(yè)的其他應(yīng)收款情況，應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)收款〞科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計，減去相應(yīng)“壞賬準(zhǔn)備〞科目期末余額后的凈額填列。11.△買入返售金融資產(chǎn)：反映按照返售協(xié)議約定先買入再按固定價格返售的票據(jù)、證券、貸款等金融資產(chǎn)所融出資金，應(yīng)根據(jù)“買入返售金融資產(chǎn)〞科目的期末余額減去“壞賬準(zhǔn)備〞科目所屬相關(guān)明細(xì)科目的期末余額填列。僅由金融企業(yè)填報。12.存貨：企業(yè)應(yīng)根據(jù)存貨相關(guān)科目的期末余額合計，減去“存貨跌價準(zhǔn)備〞或“商品削價準(zhǔn)備〞、“代銷商品款〞科目的期末余額后的凈額填列。13.一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)：反映企業(yè)將于一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)工程金額，本工程應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。14.其他流動資產(chǎn)：反映企業(yè)除貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、存貨等流動資產(chǎn)以外的其他流動資產(chǎn)。15.△發(fā)放貸款及墊款：反映企業(yè)發(fā)放的貸款和貼現(xiàn)資產(chǎn)扣減貸款損失準(zhǔn)備期末余額后的金額，應(yīng)根據(jù)“貸款〞、“貼現(xiàn)資產(chǎn)〞等科目的期末借方余額合計，減去“貸款損失準(zhǔn)備〞科目所屬明細(xì)科目期末余額后的凈額分析計算填列。僅由金融企業(yè)填報。16.可供出售金融資產(chǎn)：反映企業(yè)持有的以公允價值計量的可供出售的股票投資、債券投資等金融資產(chǎn)，應(yīng)根據(jù)“可供出售金融資產(chǎn)〞科目的期末余額，減去“可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備〞科目期末余額后的凈額填列。17.持有至到期投資：反映企業(yè)持有至到期日投資的攤余本錢，即到期日固定，回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)的攤余本錢，應(yīng)根據(jù)“持有至到期投資〞科目的期末余額，減去“持有至到期投資減值準(zhǔn)備〞科目余額后的凈額填列。18.長期應(yīng)收款：企業(yè)應(yīng)根據(jù)“長期應(yīng)收款〞科目的期末余額，減去相應(yīng)的“未實現(xiàn)融資收益〞科目和“壞賬準(zhǔn)備〞科目所屬相關(guān)科目期末余額后的凈額填列。19.長期股權(quán)投資：企業(yè)應(yīng)根據(jù)“長期股權(quán)投資〞科目賬面余額，減去相應(yīng)“長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備〞科目期末余額后的凈額填列。20.投資性房地產(chǎn)：反映企業(yè)持有的投資性房地產(chǎn)。采用本錢模式計量投資性房地產(chǎn)的，應(yīng)根據(jù)“投資性房地產(chǎn)〞科目的期末余額，減去“投資性房地產(chǎn)累計折舊（攤銷）〞和“投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備〞科目期末余額后的凈額填列；采用公允價值模式計量投資性房地產(chǎn)的，應(yīng)根據(jù)“投資性房地產(chǎn)〞科目的期末余額填列。21.固定資產(chǎn)凈額：反映企業(yè)持有固定資產(chǎn)的賬面余額扣減累計折舊、減值準(zhǔn)備后的賬面價值。22.在建工程：反映企業(yè)尚未到達預(yù)定可使用狀態(tài)的在建工程的本錢扣減減值準(zhǔn)備后的賬面價值，應(yīng)根據(jù)“在建工程〞科目的期末余額，減去“在建工程減值準(zhǔn)備〞科目期末余額后的凈額填列。23.固定資產(chǎn)清理：反映企業(yè)因出售、毀損、報廢等原因轉(zhuǎn)入清理但尚未清理完畢的固定資產(chǎn)凈值，以及固定資產(chǎn)清理過程中所發(fā)生的清理費用和變價收入等各項金額的差額。24.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)：反映企業(yè)持有的為產(chǎn)出農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或出租等目的而持有的生物資產(chǎn)，應(yīng)根據(jù)“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)〞科目的期末余額，減去“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計折舊〞和“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備〞科目期末余額后的凈額填列。25油氣資產(chǎn)：反映企業(yè)持有的礦區(qū)權(quán)益和油氣井及相關(guān)設(shè)施的原價減去累計折耗和累計減值準(zhǔn)備后的凈額，應(yīng)根據(jù)“油氣資產(chǎn)〞科目期末余額，減去“累計折耗〞科目期末余額和相應(yīng)減值準(zhǔn)備后的凈額填列。26.無形資產(chǎn)：反映企業(yè)持有無形資產(chǎn)的賬面價值，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等，應(yīng)根據(jù)“無形資產(chǎn)〞科目的期末余額，減去相應(yīng)的“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備〞、“累計攤銷〞科目期末余額后的凈額填列。27.開發(fā)支出：反映企業(yè)開發(fā)無形資產(chǎn)過程中能夠資本化形成無形資產(chǎn)本錢的支出局部，應(yīng)根據(jù)“研發(fā)支出〞科目中所屬的“資本化支出〞明細(xì)科目期末余額填列。28.商譽：反映企業(yè)合并中形成商譽的價值，應(yīng)根據(jù)“商譽〞科目期末余額，減去相應(yīng)減值準(zhǔn)備后的凈額填列。29.長期待攤費用：反映企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊谝荒暌陨系母黜椯M用，應(yīng)根據(jù)“長期待攤費用〞科目的期末余額減去將于一年內(nèi)（含一年）攤銷的數(shù)額后的金額填列。30.遞延所得稅資產(chǎn)：反映企業(yè)確認(rèn)的可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)，應(yīng)根據(jù)“遞延所得稅資產(chǎn)〞科目期末余額填列。31.其他非流動資產(chǎn)：反映企業(yè)除以上資產(chǎn)以外的其他長期資產(chǎn)。其中，特準(zhǔn)儲藏物資主要反映企業(yè)按照國家和上級規(guī)定儲藏的用于防汛、戰(zhàn)備等特定用途的物資年末結(jié)存本錢，應(yīng)單獨列示。如該工程價值較大的，應(yīng)在會計報表附注中披露其內(nèi)容和金額。32.△向中央銀行借款：反映企業(yè)向中國人民銀行借入的款項，應(yīng)根據(jù)“向中央銀行借款〞科目的期末余額填列。僅由金融企業(yè)填報。33.△吸收存款及同業(yè)存放：反映企業(yè)吸收的各種存款和境內(nèi)、境外金融機構(gòu)的存款，應(yīng)根據(jù)“同業(yè)存放〞、“吸收存款〞等科目的期末余額填列。僅由金融企業(yè)填報。34.△拆入資金：反映企業(yè)從境內(nèi)、境外金融機構(gòu)拆入的款項，應(yīng)根據(jù)“拆入資金〞科目的期末余額填列。僅由金融企業(yè)填報。35.交易性金融負(fù)債：反映企業(yè)承當(dāng)?shù)囊怨蕛r值計量且其變動計入當(dāng)期損益的以交易為目的所持有的金融負(fù)債，應(yīng)根據(jù)“交易性金融負(fù)債〞科目期末余額填列。36.△賣出回購金融資產(chǎn)款：反映企業(yè)按照回購協(xié)議先賣出再按固定價格買入的票據(jù)、證券、貸款等金融資產(chǎn)所融入的資金，應(yīng)根據(jù)“賣出回購金融資產(chǎn)款〞科目的期末余額填列。僅由金融企業(yè)填報。37.△應(yīng)付手續(xù)費及傭金：反映企業(yè)從事再保險業(yè)務(wù)應(yīng)向再保險分出人或再保險接受人支付但尚未支付的款項，應(yīng)根據(jù)相關(guān)科目的期末余額填列。僅由金融企業(yè)填報。38.應(yīng)付職工薪酬：反映企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的工資、職工福利、社會保險費、住房公積金、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、非貨幣性福利、辭退福利等各種薪酬，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付職工薪酬〞科目的期末余額填列。其中:應(yīng)付工資和應(yīng)付福利費應(yīng)單獨列示。外商投資企業(yè)按規(guī)定從凈利潤中提取的職工獎勵及福利基金，應(yīng)在“應(yīng)付福利費〞項下單獨列示。39.應(yīng)交稅費：反映企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)繳納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費等，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅費〞科目的期末貸方余額填列。如期末為借方余額，應(yīng)以“-〞號填列。其中：應(yīng)交稅金應(yīng)單獨列示。40.應(yīng)付利息：企業(yè)根據(jù)“應(yīng)付利息〞科目的期末余額填列。41.應(yīng)付股利：反映企業(yè)根據(jù)股東大會或類似機構(gòu)審議批準(zhǔn)的利潤分配方案應(yīng)付未付的現(xiàn)金股利或利潤，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付股利〞科目期末余額填列。42.其他應(yīng)付款：反映企業(yè)應(yīng)付、暫收的款項，應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)付款〞期末貸方余額填列。43.△應(yīng)付分保賬款：反映從事再保險業(yè)務(wù)應(yīng)付未付的款項，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付分保賬款〞科目期末貸方余額填列。僅由金融企業(yè)填報。44.△保險合同準(zhǔn)備金：反映企業(yè)提取的保險合同準(zhǔn)備金，應(yīng)根據(jù)“未到期責(zé)任準(zhǔn)備金〞、“未決賠款準(zhǔn)備金〞科目期末貸方余額填列。僅由金融企業(yè)填報。45.△代理買賣證券款：反映企業(yè)接受客戶委托，代理客戶買賣股票、債券和基金等有價證券而收到的款項，應(yīng)根據(jù)“代理買賣證券款〞科目的期末貸方余額填列。僅由金融企業(yè)填報。46.△代理承銷證券款：反映企業(yè)接受委托，采用承購包銷方式或代銷方式承銷證券所形成的、應(yīng)付證券發(fā)行人的承銷資金，應(yīng)根據(jù)“代理承銷證券款″科目的期末貸方余額填列。僅由金融企業(yè)填報。47.其他流動負(fù)債：反映未包括在短期借款、交易性金融負(fù)債、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款及預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款、一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債工程內(nèi)的流動負(fù)債，含短期融資券。48.長期應(yīng)付款：企業(yè)應(yīng)根據(jù)“長期應(yīng)付款〞科目余額，減去“未確認(rèn)融資費用〞科目期末余額后的凈額填列。49.專項應(yīng)付款：企業(yè)應(yīng)根據(jù)“專項應(yīng)付款〞科目的期末余額填列。50.預(yù)計負(fù)債：反映企業(yè)各項預(yù)計的負(fù)債，包括對外提供擔(dān)保、商業(yè)承兌票據(jù)貼現(xiàn)、未決訴訟、產(chǎn)品質(zhì)量保證、重組義務(wù)、虧損合同等，應(yīng)根據(jù)“預(yù)計負(fù)債〞科目期末余額填列。51.遞延所得稅負(fù)債：反映企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)納稅暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債，應(yīng)根據(jù)“遞延所得稅負(fù)債〞科目期末余額填列。52.特準(zhǔn)儲藏基金：反映國家撥給企業(yè)的特準(zhǔn)儲藏基金的余額。53.實收資本（股本）：反映企業(yè)各投資者實際投入的資本（或股本）總額。其中：中外合作經(jīng)營企業(yè)“實收資本凈額〞按“實收資本〞扣除“已歸還投資〞后的金額填列。（1）國有資本：指有權(quán)代表國家投資的政府部門或機構(gòu)、直屬事業(yè)單位及具有獨立法人地位的國有企業(yè)（單位）或國有獨資公司對企業(yè)投資形成的資本金。國有法人資本：指具有獨立法人地位的國有企業(yè)（單位）或國有獨資公司對企業(yè)投資形成的資本金。（2）集體資本：指由本企業(yè)職工等自然人集體投資或各種機構(gòu)對企業(yè)進行扶持形成的集體性質(zhì)的資本金,以及具有獨立法人地位的集體企業(yè)對企業(yè)投資形成的資本金。（3）民營資本：指除國有資本、集體資本、外商資本以外的其他資本。個人資本：指自然人實際投入企業(yè)的資本金。（4）外商資本：指外國和我國香港、澳門及臺灣地區(qū)投資者實際投入企業(yè)的資本金。54.#已歸還投資：反映中外合作經(jīng)營企業(yè)按合同規(guī)定在合作期間歸還投資者的投資。本工程應(yīng)根據(jù)“已歸還投資〞科目的期末借方余額填列。非中外合作經(jīng)營企業(yè)不填。55.庫存股：反映企業(yè)持有尚未轉(zhuǎn)讓或注銷的本企業(yè)股份金額，應(yīng)根據(jù)“庫存股〞科目期末余額分析填列。56.專項儲藏：反映高危行業(yè)企業(yè)按照國家規(guī)定提取的平安生產(chǎn)費、維簡費等專項儲藏的期末余額。57.盈余公積：反映企業(yè)盈余公積的期末余額。本工程應(yīng)根據(jù)“盈余公積〞科目的期末余額填列。其中，“法定盈余公積〞反映企業(yè)按照規(guī)定的比例從凈利潤中提取的盈余公積；“任意盈余公積〞反映企業(yè)經(jīng)股東大會或類似機構(gòu)批準(zhǔn)按照規(guī)定的比例從凈利潤中提取的盈余公積；“儲藏基金〞反映外商投資企業(yè)按照法律、行政法規(guī)規(guī)定從凈利潤中提取的、經(jīng)批準(zhǔn)用于彌補虧損和增加資本的儲藏基金；“企業(yè)開展基金〞反映外商投資企業(yè)按照法律、行政法規(guī)規(guī)定從凈利潤中提取的、用于企業(yè)生產(chǎn)開展和經(jīng)批準(zhǔn)用于增加資本的企業(yè)開展基金；“利潤歸還投資〞反映中外合作經(jīng)營企業(yè)按照規(guī)定在合作期間以利潤歸還投資者的投資。58.△一般風(fēng)險準(zhǔn)備：反映企業(yè)按規(guī)定從凈利潤中提取的一般風(fēng)險準(zhǔn)備。僅由金融企業(yè)填報。59.外幣報表折算差額：反映企業(yè)將外幣表示的資產(chǎn)負(fù)債表折算成記賬本位幣表示的資產(chǎn)負(fù)債表時，由于報表工程采用不同的折算匯率所產(chǎn)生的差額。60.未分配利潤：反映尚未分配的利潤，未彌補的虧損，在本工程內(nèi)以“-〞填列。61.*少數(shù)股東權(quán)益：反映除母公司以外的其他投資者在子公司中擁有的權(quán)益數(shù)額。(三)未執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》企業(yè)主要指標(biāo)對照表2012年報表工程行次未執(zhí)行新準(zhǔn)則工程2012年報表工程行次未執(zhí)行新準(zhǔn)則工程流動資產(chǎn)：1流動負(fù)債：65貨幣資金2貨幣資金短期借款66短期借款結(jié)算備付金3向中央銀行借款67拆出資金4吸收存款及同業(yè)存放68交易性金融資產(chǎn)5短期投資拆入資金69應(yīng)收票據(jù)6應(yīng)收票據(jù)交易性金融負(fù)債70應(yīng)收賬款7應(yīng)收賬款應(yīng)付票據(jù)71應(yīng)付票據(jù)預(yù)付款項8預(yù)付賬款應(yīng)付賬款72應(yīng)付賬款應(yīng)收保費9預(yù)收賬款73預(yù)收賬款、預(yù)提費用中屬于預(yù)收性質(zhì)的內(nèi)容應(yīng)收分保賬款10賣出回購金融資產(chǎn)款74應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金11應(yīng)付手續(xù)費及傭金75應(yīng)收利息12應(yīng)收利息應(yīng)付職工薪酬76應(yīng)收股利13應(yīng)收股利其中：應(yīng)付工資77應(yīng)付工資其他應(yīng)收款14其他應(yīng)收款應(yīng)付福利費78應(yīng)付福利費買入返售金融資產(chǎn)15其中：職工獎勵及福利基金79存貨16存貨應(yīng)交稅費80應(yīng)交稅金、其他應(yīng)交款等其中：原材料17原材料其中：應(yīng)交稅金81應(yīng)交稅金庫存商品(產(chǎn)成品)18庫存商品（產(chǎn)成品）應(yīng)付利息82應(yīng)付利息、預(yù)提費用中的借款利息一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)19一年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資等應(yīng)付股利83應(yīng)收股利其他流動資產(chǎn)20以上未包括的其他流動資產(chǎn)其他應(yīng)付款84其他應(yīng)付款、預(yù)提費用中的其他內(nèi)容流動資產(chǎn)合計21應(yīng)付分保賬款85非流動資產(chǎn)：22保險合同準(zhǔn)備金86發(fā)放貸款及墊款23代理買賣證券款87可供出售金融資產(chǎn)24長期債權(quán)投資代理承銷證券款88持有至到期投資25長期債權(quán)投資一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債89一年內(nèi)到期的長期負(fù)債長期應(yīng)收款26長期應(yīng)收款其他流動負(fù)債90應(yīng)付權(quán)證、其他流動負(fù)債長期股權(quán)投資27長期股權(quán)投資、股權(quán)分置流通權(quán)流動負(fù)債合計91投資性房地產(chǎn)28非流動負(fù)債：92固定資產(chǎn)原價29固定資產(chǎn)原價長期借款93長期借款減：累計折舊30累計折舊應(yīng)付債券94應(yīng)付債券固定資產(chǎn)凈值31固定資產(chǎn)凈值長期應(yīng)付款95長期應(yīng)付款減：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備32固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備專項應(yīng)付款96專項應(yīng)付款固定資產(chǎn)凈額33固定資產(chǎn)凈額預(yù)計負(fù)債97預(yù)計負(fù)債在建工程34在建工程遞延所得稅負(fù)債98遞延稅款貸項工程物資35工程物資其他非流動負(fù)債99其他非流動負(fù)債固定資產(chǎn)清理36固定資產(chǎn)清理其中：特準(zhǔn)儲藏基金100特準(zhǔn)儲藏基金生產(chǎn)性生物資產(chǎn)37非流動負(fù)債合計101油氣資產(chǎn)38負(fù)債合計102無形資產(chǎn)39無形資產(chǎn)所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）：103開發(fā)支出40實收資本（股本）104實收資本（股本）商譽41商譽、合并價差國有資本105國家資本及國有法人資本長期待攤費用42長期待攤費用（遞延資產(chǎn)）其中：國有法人資本106國有法人資本遞延所得稅資產(chǎn)43遞延稅款借項集體資本107集體資本及集體法人資本其他非流動資產(chǎn)44其他長期資產(chǎn)民營資本108其中：特準(zhǔn)儲藏物資45特準(zhǔn)儲藏物資其中：個人資本109個人資本非流動資產(chǎn)合計46外商資本110外商資本47減：已歸還投資11148實收資本（或股本）凈額11249資本公積113資本公積50減：庫存股114庫存股51專項儲藏11552盈余公積116盈余公積53其中：法定公積金11754任意公積金11855儲藏基金11956企業(yè)開展基金12057利潤歸還投資12158一般風(fēng)險準(zhǔn)備122一般風(fēng)險準(zhǔn)備59未分配利潤123未分配利潤、未確認(rèn)的投資損失、未處理資產(chǎn)損失60外幣報表折算差額124外幣報表折算差額61歸屬于母公司所有者權(quán)益合計12562少數(shù)股東權(quán)益12663所有者權(quán)益合計127資產(chǎn)總計64負(fù)債和所有者權(quán)益總計128（四）執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》金融企業(yè)報表工程對照表行次金融企業(yè)報表工程企業(yè)財務(wù)會計決算報表工程1現(xiàn)金及存放中央銀行款項貨幣資金2存放同業(yè)款項貨幣資金3貨幣資金貨幣資金4結(jié)算備付金△結(jié)算備付金5衍生金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)6交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)7應(yīng)收利息應(yīng)收利息8應(yīng)收保費△應(yīng)收保費9應(yīng)收分保賬款△應(yīng)收分保賬款10應(yīng)收代位追償款其他應(yīng)收款11其他資產(chǎn)（屬于流動資產(chǎn)的局部）其他流動資產(chǎn)12拆出資金△拆出資金13買入返售金融資產(chǎn)△買入返售金融資產(chǎn)14貴金屬其他流動資產(chǎn)15應(yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金△應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金16應(yīng)收分保未決賠款準(zhǔn)備金△應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金17保戶質(zhì)押貸款（期限在一年以內(nèi)的局部）一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)18發(fā)放貸款及墊款（期限在一年以內(nèi)的局部）一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)19可供出售金融資產(chǎn)可供出售金融資產(chǎn)20持有至到期投資持有至到期投資21長期股權(quán)投資長期股權(quán)投資22投資性房地產(chǎn)投資性房地產(chǎn)23固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)凈額24無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)25遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅資產(chǎn)26其他資產(chǎn)（屬于非流動資產(chǎn)的局部）其他非流動資產(chǎn)27發(fā)放貸款及墊款（期限在一年以上的局部）△發(fā)放貸款及墊款28保戶質(zhì)押貸款（期限在一年以上的局部）其他非流動資產(chǎn)29存出資本保證金其他非流動資產(chǎn)30獨立賬戶資產(chǎn)其他非流動資產(chǎn)31定期存款其他非流動資產(chǎn)32應(yīng)收分保壽險責(zé)任準(zhǔn)備金其他非流動資產(chǎn)33應(yīng)收分保長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金其他非流動資產(chǎn)34向中央銀行借款△向中央銀行借款35短期借款短期借款36交易性金融負(fù)債交易性金融負(fù)債37衍生金融負(fù)債交易性金融負(fù)債38應(yīng)付賠付款應(yīng)付賬款39應(yīng)付手續(xù)費及傭金應(yīng)付手續(xù)費及傭金40應(yīng)付分保賬款應(yīng)付分保賬款41預(yù)收保費預(yù)收賬款42應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬43應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費44應(yīng)付利息應(yīng)付利息45應(yīng)付保單紅利應(yīng)付利息46其他負(fù)債（歸還期限在一年以內(nèi)的局部）一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債47同業(yè)及其他金融機構(gòu)存放款項△吸收存款及同業(yè)存放48吸收存款△吸收存款及同業(yè)存放49拆入資金△拆入資金50賣出回購金融資產(chǎn)款△賣出回購金融資產(chǎn)款51保戶儲金及投資款其他流動負(fù)債52未到期責(zé)任準(zhǔn)備金△保險合同準(zhǔn)備金53未決賠款準(zhǔn)備金△保險合同準(zhǔn)備金54代理買賣證券款△代理買賣證券款55代理承銷證券款△代理承銷證券款56長期借款長期借款57應(yīng)付債券應(yīng)付債券58預(yù)計負(fù)債預(yù)計負(fù)債59遞延所得稅負(fù)債遞延所得稅負(fù)債60其他負(fù)債（歸還期限在一年以上的局部）其他非流動負(fù)債61獨立賬戶負(fù)債其他非流動負(fù)債62壽險責(zé)任準(zhǔn)備金其他非流動負(fù)債63長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金其他非流動負(fù)債64實收資本實收資本65庫存股庫存股66資本公積資本公積67盈余公積盈余公積68一般風(fēng)險準(zhǔn)備△一般風(fēng)險準(zhǔn)備69未分配利潤未分配利潤（五）表內(nèi)公式。16行≥（17+18）行（合理性）；21=（2+3+4+5+6+7+8+9+10+11+12+13+14+15+16+19+20）行；31行=（29-30）行；33行=（31-32）行；44行≥45行；46行=（23+24+25+26+27+28+33+34+35+36+37+38+39+40+41+42+43+44）行；64行=（21+46）行；76行≥（77+78）行；78行≥79行；80行≥81行（合理性）；91行=（66+67+68+69+70+71+72+73+74+75+76+80+82+83+84+85+86+87+88+89+90）行；99行≥100行；101行=（93+94+95+96+97+98+99）行；102行=（91+101）行；104行=（105+107+108+110）行；112行=（104-111）行；116行≥（117+118+119+120+121）行；125行=（112+113-114+115+116+122+123+124）行；127行=（125+126）行；128行=（102+127）行；128行=64行；若封面“上報因素〞為0或5或6或7或9，則64行年初金額>0（合理性）；若封面“報表類型碼〞為0或2或3或4或5，則126行=0（合理性）；若“報表類型碼〞為0或3或4或5，則3行=0、4行=0、9行=0、10行=0、11行=0、15行=0、23行=0、67行=0、68行=0、69行=0、74行=0、75行=0、85行=0、86行=0、87行=0、88行=0、122行=0（合理性）。五、利潤表［財會年企02表］（一）編制方法1.本表反映企業(yè)在一年或一個會計期間內(nèi)的經(jīng)營成果。企業(yè)應(yīng)根據(jù)損益類賬戶及其有關(guān)明細(xì)賬戶的上年累計實際發(fā)生數(shù)和本年累計實際發(fā)生數(shù)分析填列。如果上年度利潤表與本年度該表的工程名稱和內(nèi)容不相一致，應(yīng)按本年度口徑調(diào)整后填列。2.表內(nèi)“△利息收入〞、“△已賺保費〞、“△手續(xù)費及傭金收入〞、“△利息支出〞、“△手續(xù)費及傭金支出〞、“△退保金〞、“△賠付支出凈額〞、“△提取保險合同準(zhǔn)備金凈額〞、“△保單紅利支出〞、“△分保費用〞、“△匯兌收益〞為金融企業(yè)專用，其他企業(yè)不填。3.表內(nèi)“少數(shù)股東損益〞和“歸屬于少數(shù)股東的綜合收益總額〞僅由編制合并財務(wù)報表的集團企業(yè)填報。4.企業(yè)應(yīng)依據(jù)本編制說明要求和相關(guān)工程填列表中各項指標(biāo)，編制說明中未作解釋的內(nèi)容以目前企業(yè)所執(zhí)行的會計核算制度為依據(jù)。（二）表內(nèi)有關(guān)指標(biāo)解釋1.營業(yè)總收入：包括營業(yè)收入、△利息收入、△已賺保費和△手續(xù)費及傭金收入四局部內(nèi)容。2．營業(yè)收入：反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)所確認(rèn)的收入總額，應(yīng)根據(jù)“主營業(yè)務(wù)收入〞和“其他業(yè)務(wù)收入〞科目的發(fā)生額分析填列。3.主營業(yè)務(wù)收入：反映企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒又兴a(chǎn)生的收入總額，應(yīng)根據(jù)“主營業(yè)務(wù)收入〞科目發(fā)生額分析填列。糧食企業(yè)以及有國家特準(zhǔn)儲藏物資的企業(yè)，應(yīng)以主營業(yè)務(wù)收入扣減“抵減銷售收入的應(yīng)交款〞和“轉(zhuǎn)出差價收入（轉(zhuǎn)出差價支出以“－〞號計算）〞后的余額填列。4.△利息收入：反映企業(yè)經(jīng)營貸款業(yè)務(wù)等確認(rèn)的利息收入，應(yīng)根據(jù)“利息收入〞科目的發(fā)生額分析填列。僅由金融企業(yè)填報。5.△已賺保費：反映“保險業(yè)務(wù)收入〞工程金額減去“分出保費〞、“提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金〞工程金額后的余額。僅由金融企業(yè)填報。6.△手續(xù)費及傭金收入：反映企業(yè)確認(rèn)的包括辦理結(jié)算業(yè)務(wù)等在內(nèi)的手續(xù)費、傭金收入，應(yīng)根據(jù)“手續(xù)費及傭金收入〞等科目的發(fā)生額分析填列。僅由金融企業(yè)填報。7.營業(yè)總本錢：包括營業(yè)本錢、△利息支出、△手續(xù)費及傭金支出、△退保金、△賠付支出凈額、△提取保險合同準(zhǔn)備金凈額、△保單紅利支出、△分保費用、營業(yè)稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用、資產(chǎn)減值損失和其他共十四局部內(nèi)容。8．營業(yè)本錢：反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)所確認(rèn)的本錢總額，應(yīng)根據(jù)“主營業(yè)務(wù)本錢〞和“其他業(yè)務(wù)本錢（支出）〞科目的發(fā)生額分析填列。9.△利息支出：反映企業(yè)經(jīng)營存款業(yè)務(wù)等確認(rèn)的利息支出，應(yīng)根據(jù)“利息支出〞的發(fā)生額分析填列。僅由金融企業(yè)填報。10.△手續(xù)費及傭金支出：反映企業(yè)確認(rèn)的包括辦理結(jié)算業(yè)務(wù)等在內(nèi)發(fā)生的手續(xù)費、傭金支出，應(yīng)根據(jù)“手續(xù)費及傭金支出〞等科目的發(fā)生額分析填列。僅由金融企業(yè)填報。11.△退保金：反映企業(yè)壽險原保險合同提前解除時按照約定退還投保人的保單現(xiàn)金價值，應(yīng)根據(jù)“退保金〞科目的發(fā)生額分析填列。僅由金融企業(yè)填報。12.△賠付支出凈額：反映企業(yè)支付的原保險合同賠付款項和再保險合同賠付款項。僅由金融企業(yè)填報。13.△提取保險合同準(zhǔn)備金凈額：反映企業(yè)提取的保險責(zé)任準(zhǔn)備金，包括未決賠款準(zhǔn)備金、壽險責(zé)任準(zhǔn)備金、長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金，應(yīng)根據(jù)“提取保險責(zé)任準(zhǔn)備金〞科目的發(fā)生額分析填列。僅由金融企業(yè)填報。14.△保單紅利支出：反映企業(yè)按原保險合同約定支付給投保人的紅利。僅由金融企業(yè)填報。15.△分保費用：反映企業(yè)從事再保險業(yè)務(wù)支付的分保費用，依據(jù)“分保費用〞扣減“攤回分保費用〞的凈額填列。僅由金融企業(yè)填報。16.營業(yè)稅金及附加：反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)所負(fù)擔(dān)的消費稅、營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅、教育費附加等，應(yīng)根據(jù)“營業(yè)稅金及附加〞科目的發(fā)生額填列。17.銷售費用：反映企業(yè)在銷售過程中發(fā)生的包裝費、廣告費等相關(guān)費用，以及專設(shè)銷售機構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費等經(jīng)營費用，應(yīng)根據(jù)“銷售費用〞科目的發(fā)生額分析填列。18.財務(wù)費用：反映企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等發(fā)生的費用，其中：利息支出、利息收入、匯兌凈損失工程需單獨列示，均以正數(shù)填列，若匯兌凈損失工程為匯兌凈收益，以“-〞號填列。其中，利息支出反映企業(yè)本年發(fā)生的不符合資本化條件而計入當(dāng)期損益的票據(jù)貼現(xiàn)利息、應(yīng)付票據(jù)利息、交易性金融負(fù)債利息、金融機構(gòu)長短期借款利息、應(yīng)付債券利息等其他帶息負(fù)債利息。19.資產(chǎn)減值損失：反映企業(yè)計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的各項減值損失，應(yīng)根據(jù)“資產(chǎn)減值損失〞科目發(fā)生額分析填列。僅由執(zhí)行新會計準(zhǔn)則企業(yè)填列。20.其他：反映石油石化企業(yè)勘探費用。21.公允價值變動收益：反映企業(yè)應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益的資產(chǎn)或負(fù)債公允價值變動收益，應(yīng)根據(jù)“公允價值變動損益〞科目發(fā)生額分析填列，如為凈損失以“-〞號填列。僅由執(zhí)行新會計準(zhǔn)則企業(yè)填列。22.投資收益：反映企業(yè)以各種方式對外投資所取得的收益，應(yīng)根據(jù)“投資收益〞科目的發(fā)生額分析填列。如為投資損失以“-〞號填列。其中，“對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益〞單獨列示。23.△匯兌收益：反映企業(yè)外幣貨幣性工程因匯率變動形成的凈收益，應(yīng)根據(jù)“匯兌損益〞科目的發(fā)生額分析填列。如為凈損失以“-〞號列示。僅由金融企業(yè)填列。24.營業(yè)外收入：反映企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)無直接關(guān)系，但構(gòu)本錢年利潤總額的利得，應(yīng)根據(jù)“營業(yè)外收入〞科目的發(fā)生額分析填列，包括非流動資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、政府補助、盤盈利得、捐贈利得等。企業(yè)確認(rèn)處置非流動資產(chǎn)利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得，比照“固定資產(chǎn)清理〞、“無形資產(chǎn)〞、“原材料〞、“庫存商品〞“應(yīng)付賬款〞等科目的相關(guān)規(guī)定進行處理。25.政府補助：反映企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，但不包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本。未執(zhí)行新企業(yè)會計準(zhǔn)則的企業(yè)根據(jù)“補貼收入〞科目填報。26.營業(yè)外支出：反映企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動無直接關(guān)系，但應(yīng)從本年實現(xiàn)的利潤總額中扣除的損失，應(yīng)根據(jù)“營業(yè)外支出〞科目的發(fā)生額分析填列，包括非流動資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失等。企業(yè)確認(rèn)處置非流動資產(chǎn)損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失，比照“固定資產(chǎn)清理〞、“無形資產(chǎn)〞、“原材料〞、“庫存商品〞“應(yīng)付賬款〞等科目的相關(guān)規(guī)定進行處理。27.所得稅費用：反映企業(yè)應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費用，包括當(dāng)期所得稅和遞延所得稅兩個局部。28.凈利潤：包括歸屬于母公司所有者的凈利潤和少數(shù)股東損益兩局部內(nèi)容。29.每股收益：反映普通股股東每持有一股所能享有的企業(yè)利潤或承當(dāng)?shù)奶潛p，包括根本每股收益和稀釋每股收益。僅由普通股或潛在普通股已公開交易的企業(yè)，以及正處于公開發(fā)行普通股或潛在普通股過程中的企業(yè)填列。根本每股收益：反映股份有限公司僅考慮當(dāng)期實際發(fā)行在外的普通股股份計算的每股收益，按照歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤，除以當(dāng)期實際發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)計算確定。稀釋每股收益：反映股份有限公司以根本每股收益為基礎(chǔ)，假設(shè)企業(yè)所有發(fā)行在外的稀釋性潛在普通股均已轉(zhuǎn)換為普通股，從而分別調(diào)整歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤以及發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)而計算的每股收益。30．其他綜合收益：反映企業(yè)根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定未在損益中確認(rèn)的各項利得和損失扣除所得稅影響后的凈額，主要包括以下工程：（1）可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動、減值及處置導(dǎo)致的其他資本公積的增加或減少；將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時，重分類日公允價值與賬面余額的差額計入其他資本公積的局部，以及將可供出售金融資產(chǎn)重分類為采用本錢或攤余本錢計量的金融資產(chǎn)的，對于原計入資本公積的相關(guān)金額進行攤銷或于處置時轉(zhuǎn)出導(dǎo)致的其他資本公積的減少。（2）確認(rèn)按照權(quán)益法核算的在被投資單位其他綜合收益中所享有的份額導(dǎo)致的其他資本公積的增加或減少。（3）計入其他資本公積的現(xiàn)金流量套期工具利得或損失中屬于有效套期的局部，以及其后續(xù)的轉(zhuǎn)出。（4）境外經(jīng)營外幣報表折算差額的增加或減少。（5）其他。如自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值大于原賬面價值，其差額計入所有者權(quán)益導(dǎo)致的其他資本公積的增加，及處置時的轉(zhuǎn)出；計入其他資本公積的，滿足運用套期會計方法條件的境外經(jīng)營凈投資套期產(chǎn)生的利得或損失中有效套期的局部，以及其后續(xù)的轉(zhuǎn)出。（三）未執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》企業(yè)主要指標(biāo)對照表2012年報表工程行次未執(zhí)行新準(zhǔn)則工程2012年報表工程行次未執(zhí)行新準(zhǔn)則工程一、營業(yè)總收入1其他28其中：營業(yè)收入2加：公允價值變動收益29其中：主營業(yè)務(wù)收入3主營業(yè)務(wù)收入投資收益（損失以“-〞號填列）30投資收益、期貨收益其他業(yè)務(wù)收入4其他業(yè)務(wù)收入其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益31△利息收入5△匯兌收益（損失以“-〞號填列）32△已賺保費6三、營業(yè)利潤（虧損以“－〞號填列）33營業(yè)利潤△手續(xù)費及傭金收入7加：營業(yè)外收入34營業(yè)外收入、補貼收入二、營業(yè)總本錢8其中：非流動資產(chǎn)處置利得35處置固定資產(chǎn)凈收益其中：營業(yè)本錢9非貨幣性資產(chǎn)交換利得36非貨幣性交易收益其中：主營業(yè)務(wù)本錢10主營業(yè)務(wù)本錢政府補助37其他業(yè)務(wù)本錢11其他業(yè)務(wù)本錢債務(wù)重組利得38△利息支出12減：營業(yè)外支出39營業(yè)外支出△手續(xù)費及傭金支出13其中：非流動資產(chǎn)處置損失40處置固定資產(chǎn)凈損失△退保金14非貨幣性資產(chǎn)交換損失41非貨幣性交易損失△賠付支出凈額15債務(wù)重組損失42△提取保險合同準(zhǔn)備金凈額16四、利潤總額（虧損總額以“－〞號填列）43利潤總額△保單紅利支出17減：所得稅費用44所得稅費用△分保費用18五、凈利潤（凈虧損以“－〞號填列）45凈利潤、未確認(rèn)的投資損失營業(yè)稅金及附加19主營業(yè)務(wù)稅金及附加歸屬于母公司所有者的凈利潤46歸屬于母公司所有者的凈利潤銷售費用20銷售費用少數(shù)股東損益47少數(shù)股東損益管理費用21管理費用六、每股收益：48其中：研究與開發(fā)費22研究與開發(fā)費根本每股收益49財務(wù)費用23財務(wù)費用稀釋每股收益50其中：利息支出24利息支出七、其他綜合收益51利息收入25利息收入八、綜合收益總額52匯兌凈損失26匯兌凈損失歸屬于母公司所有者的綜合收益總額53資產(chǎn)減值損失27歸屬于少數(shù)股東的綜合收益總額54（四）執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》金融企業(yè)報表工程對照表行次金融企業(yè)報表工程2012年報表工程1利息收入△利息收入2手續(xù)費及傭金收入△手續(xù)費及傭金收入3已賺保費△已賺保費4其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入5利息支出△利息支出6手續(xù)費及傭金支出△手續(xù)費及傭金支出7退保金△退保金8賠付支出減“攤回賠付支出〞△賠付支出凈額9保單紅利支出△保單紅利支出10分保費用減“攤回分保費用〞△分保費用11提取保險合同準(zhǔn)備金凈額△提取保險合同準(zhǔn)備金凈額12其他業(yè)務(wù)本錢其他業(yè)務(wù)本錢13營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加14業(yè)務(wù)及管理費銷售費用15匯兌收益△匯兌收益16資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失17公允價值變動收益公允價值變動收益18投資收益投資收益19對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益20營業(yè)外收入營業(yè)外收入21營業(yè)外支出營業(yè)外支出22每股收益每股收益23根本每股收益根本每股收益24稀釋每股收益稀釋每股收益（五）表內(nèi)公式1行=（2+5+6+7）行；2行=（3+4）行；8行=（9+12+13+14+15+16+17+18+19+20+21+23+27+28）行；9行=（10+11）行；23行≥（24-25+26）行（合理性）；30行≥31行（合理性）；33行=（1-8+29+30+32）行；34行≥（35+36+37+38）行；39行≥（40+41+42）行；43行=（33+34-39）行；45行=（43-44）行；45行=（46+47）行；如果組織形式為13，則49行與50行不為0（合理性）；52行=（45+51）行；52行=（53+54）行；若封面“報表類型碼〞為0或2或3或4或5，47行=0、54行=0（合理性）；若“報表類型碼〞為0或3或4或5，則5行=0、6行=0、7行=0、12行=0、13行=0、14行=0、15行=0、16行=0、17行=0、18行=0、32行=0（合理性）。六、現(xiàn)金流量表［財會年企03表］（一）編制方法1.本表反映企業(yè)在一年或一個會計期間內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出的情況。企業(yè)采用直接法報告經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量時，有關(guān)現(xiàn)金流量的信息可以從會計記錄中直接獲得，也可以在利潤表營業(yè)收入、營業(yè)本錢等數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，通過調(diào)整存貨和經(jīng)營性應(yīng)收應(yīng)付工程的變動，以及固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷等工程后獲得。2.企業(yè)應(yīng)根據(jù)本編制說明要求填列表中各項指標(biāo)，編制說明中未作解釋的內(nèi)容以目前企業(yè)所執(zhí)行的會計核算制度為依據(jù)。（二）表內(nèi)有關(guān)指標(biāo)解釋1.銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金：反映企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)實際收到的現(xiàn)金（含銷售收入和應(yīng)向購置者收取的增值稅額），包括本期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，以及前期銷售和前期提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金和本期預(yù)收的賬款，減去本期退回本期銷售的商品和前期銷售本期退回的商品支付的現(xiàn)金。企業(yè)銷售材料和代購代銷業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金也在本工程反映。本工程可根據(jù)“現(xiàn)金〞、“銀行存款〞、“應(yīng)收賬款〞、“應(yīng)收票據(jù)〞、“預(yù)收賬款〞、“主營業(yè)務(wù)收入〞、“其他業(yè)務(wù)收入〞等科目的記錄分析填列。2.△客戶存款和同業(yè)存放款項凈增加額：反映財務(wù)公司和商業(yè)銀行本期客戶存款和同業(yè)存放款項的凈增加額。僅由金融企業(yè)填報。3.△向中央銀行借款凈增加額：反映財務(wù)公司和商業(yè)銀行本期向中央銀行借入款項的凈增加額。僅由金融企業(yè)填報。4.△向其他金融機構(gòu)拆入資金凈增加額：反映商業(yè)銀行和財務(wù)公司本期從境內(nèi)外金融機構(gòu)拆入款項的凈增加額。僅由金融企業(yè)填報。5.△收到原保險合同保費取得的現(xiàn)金：反映保險公司本期收到的原保險合同保費取得的現(xiàn)金凈額。包括本期收到的原保險合同收入、本期收到的前期應(yīng)收原保險合同保費、本期預(yù)售的原保險合同保費和本期代其他企業(yè)收取的原保險合同保費，扣除本期保險合同提前結(jié)束以現(xiàn)金支付的退保費。僅由金融企業(yè)填報。6.△收到再保險業(yè)務(wù)現(xiàn)金凈額：反映保險公司本期從事再保險業(yè)務(wù)實際收支的現(xiàn)金凈額。僅由金融企業(yè)填報。7.△保戶儲金及投資款凈增加額：反映保險公司向投保人收取的以儲金利息作為保費收入的儲金，以及以投資收益作為保費收入的投資保障性保險業(yè)務(wù)的投資本金，減去保險公司向投保人返還的儲金和投資本金后的凈額。僅由金融企業(yè)填報。8.△處置交易性金融資產(chǎn)凈增加額：反映證券公司本期自行買賣交易性金融資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金凈增加額。僅由金融企業(yè)填報。9.△收取利息、手續(xù)費及傭金的現(xiàn)金：反映金融企業(yè)本期收到的利息、手續(xù)費及傭金。僅由金融企業(yè)填報。10.△拆入資金凈增加額：反映證券公司本期從境內(nèi)外金融機構(gòu)拆入款項所取得的現(xiàn)金，減去拆借給境內(nèi)外金融機構(gòu)所支付的現(xiàn)金后的凈額。僅由金融企業(yè)填報。11.△回購業(yè)務(wù)資金凈增加額：反映證券公司本期按回購協(xié)議賣出票據(jù)、證券、貸款等金融資產(chǎn)所融入的現(xiàn)金，減去按返售協(xié)議約定先買入再按固定價格返售給賣出方的票據(jù)、證券、貸款等金融資產(chǎn)所融出的現(xiàn)金后的現(xiàn)金增加額。僅由金融企業(yè)填報。12.收到的稅費返還：反映企業(yè)收到返還的各種稅費，如收到的增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、教育費附加返還等。本工程可根據(jù)“現(xiàn)金〞、“銀行存款〞、“營業(yè)稅金及附加〞、“營業(yè)外收入〞、“補貼收入〞、“其他應(yīng)收款〞、“應(yīng)收補貼款〞等科目的記錄分析填列。13.收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金：反映企業(yè)除上述各工程外，收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金，如罰款收入、流動資產(chǎn)損失中由個人賠償?shù)默F(xiàn)金收入等。其他現(xiàn)金流入如價值較大的，應(yīng)在報表附注中披露。執(zhí)行行業(yè)會計制度的企業(yè)“經(jīng)營租賃收到的租金〞也包括在此項中。本工程可根據(jù)“現(xiàn)金〞、“銀行存款〞、“營業(yè)外收入〞等科目的記錄分析填列。14.購置商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金：反映企業(yè)購置材料、商品、接受勞務(wù)實際支付的現(xiàn)金，包括本期購入材料、商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金（包括增值稅進項稅額），以及本期支付前期購入商品、接受勞務(wù)的未付款項和本期預(yù)付款項。本期發(fā)生的購貨退回收到的現(xiàn)金應(yīng)從本工程中扣除。本工程可根據(jù)“現(xiàn)金〞、“銀行存款〞、“應(yīng)付賬款〞、“應(yīng)付票據(jù)〞、“預(yù)付賬款〞、“主營業(yè)務(wù)本錢〞、“其他業(yè)務(wù)支出〞等科目的記錄分析填列。15.△客戶貸款及墊款凈增加額：反映財務(wù)公司和商業(yè)銀行本期發(fā)放的各種客戶貸款，以及辦理商業(yè)票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)融出及融入資金等業(yè)務(wù)的款項的凈增加額。僅由金融企業(yè)填報。16.△存放中央銀行和同業(yè)款項凈增加額：反映財務(wù)公司和商業(yè)銀行本期存放于中央銀行以及境內(nèi)外金融機構(gòu)款項的凈增加額，僅由金融企業(yè)填報。17.△支付原保險合同賠付款項的現(xiàn)金：反映保險公司本期實際支付原保險合同賠付的現(xiàn)金。僅由金融企業(yè)填報。18.△支付利息、手續(xù)費及傭金的現(xiàn)金：反映金融企業(yè)本期支付的利息、手續(xù)費及傭金。僅由金融企業(yè)填報。19.△支付保單紅利的現(xiàn)金：反映保險公司本期支付保單紅利所支付的現(xiàn)金。僅由金融企業(yè)填報。20.支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金：反映企業(yè)實際支付給職工，以及為職工支付的現(xiàn)金，包括本期實際支付給職工的工資、獎金、各種津貼和補貼、為職工代扣代繳的個人所得稅等，以及為職工支付的其他費用。不包括支付的離退休人員的各項費用和支付給在建工程人員的工資等。企業(yè)為職工支付的養(yǎng)老、失業(yè)等社會保險基金、補充養(yǎng)老保險、住房公積金、支付給職工的住房困難補助，以及企業(yè)支付給職工或為職工支付的其他福利費等，應(yīng)按職工的工作性質(zhì)和效勞對象，分別在本工程和“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金〞工程反映。本工程可根據(jù)“應(yīng)付工資〞、“現(xiàn)金〞、“銀行存款〞等科目的記錄分析填列。企業(yè)支付給離退休人員的費用，在“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金〞工程中反映。21.支付的各項稅費：反映企業(yè)按規(guī)定支付的各種稅費，包括本期發(fā)生并支付的稅費，以及本期支付以前各期發(fā)生的稅費和預(yù)交的稅金。本工程可根據(jù)“應(yīng)交稅金〞、“現(xiàn)金〞、“銀行存款〞等科目的記錄分析填列，不包括企業(yè)代扣代繳的個人所得稅。22.支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金：反映企業(yè)除上述各工程外，支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金，如罰款支出、支付的差旅費、業(yè)務(wù)招待費現(xiàn)金支出、支付的保險費、支付的工會經(jīng)費及簽發(fā)銀行承兌匯票、保函時繳納的保證金等。23.收回投資收到的現(xiàn)金：本工程反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價物以外的交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資等而收到的現(xiàn)金。不包括債權(quán)性投資收回的利息、收回的非現(xiàn)金資產(chǎn)，以及處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額。本工程可根據(jù)“交易性金融資產(chǎn)〞、“持有至到期投資〞、“可供出售金融資產(chǎn)〞、“長期股權(quán)投資〞、“現(xiàn)金〞、“銀行存款〞等科目的記錄分析填列。24.取得投資收益收到的現(xiàn)金：反映企業(yè)因權(quán)益性投資和債權(quán)性投資而取得的現(xiàn)金股利、利息，以及從子公司、聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)分回利潤收到的現(xiàn)金。不包括股票股利。包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的債券性投資，其利息收入在本工程中反映。本工程可根據(jù)“應(yīng)收股利〞、“應(yīng)收利息〞、“現(xiàn)金〞、“銀行存款〞、“投資收益〞等科目的記錄分析填列。25.處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額：反映企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金，減去為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費用后的凈額。由于自然災(zāi)害所造成的固定資產(chǎn)等長期資產(chǎn)損失而收到的保險賠償收入，也在本工程反映。如處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額為負(fù)數(shù)，則應(yīng)作為投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，在“支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金〞工程中反映。本工程可根據(jù)“固定資產(chǎn)清理〞、“現(xiàn)金〞、“銀行存款〞等科目的記錄分析填列。26.處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額：反映企業(yè)處置子公司及其他營業(yè)單位所取得的現(xiàn)金減去子公司或其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物以及相關(guān)處置費用后的凈額。本工程可以根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列。27.收到其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金：反映企業(yè)除上述各項外，收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金流入。本工程可根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列。28.購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金：反映企業(yè)購置、建造固定資產(chǎn)，取得無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金。包括購置機器設(shè)備所支付的現(xiàn)金及增值稅款、建造工程支付的現(xiàn)金、支付在建工程人員的工資等現(xiàn)金支出，不包括為購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化的局部，以及融資租入固定資產(chǎn)所支付的租賃費。為購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化局部，在“分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金〞工程中反映；融資租入固定資產(chǎn)所支付的租賃費，在“支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金〞工程中反映。本工程可根據(jù)“固定資產(chǎn)〞、“在建工程〞、“無形資產(chǎn)〞、“現(xiàn)金〞、“銀行存款〞等科目的記錄分析填列。29.投資支付的現(xiàn)金：反映企業(yè)進行權(quán)益性投資和債權(quán)性投資所支付的現(xiàn)金，包括企業(yè)取得的除現(xiàn)金等價物以外的交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)而支付的現(xiàn)金，以及支付的傭金、手續(xù)費等交易費用。本工程可根據(jù)根據(jù)“交易性金融資產(chǎn)〞、“持有至到期投資〞、“可供出售金融資產(chǎn)〞、“投資性房地產(chǎn)〞、“長期股權(quán)投資〞、“現(xiàn)金〞、“銀行存款〞等科目的記錄分析填列。30.△質(zhì)押貸款凈增加額：反映保險公司本期發(fā)放保戶質(zhì)押貸款的現(xiàn)金凈額。僅由金融企業(yè)填報。31.取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額：反映企業(yè)取得子公司及其他營業(yè)單位購置出價中以現(xiàn)金支付的局部，減去子公司或其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物后的凈額，可根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列。32.支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金：反映企業(yè)除上述各工程外，支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金。本工程可根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列。33.吸收投資收到的現(xiàn)金：反映企業(yè)以發(fā)行股票等方式籌集資金實際收到款項凈額（發(fā)行收入減去支付的傭金等發(fā)行費用后的凈額）。以發(fā)行股票等方式籌集資金而由企業(yè)直接支付的審計、咨詢等費用不在本工程反映，在“支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金〞工程反映，不在本工程內(nèi)減去。本工程可根據(jù)“實收資本（或股本）〞、“現(xiàn)金〞、“銀行存款〞等科目的記錄分析填列。34.子公司吸收少數(shù)股東投資收到的現(xiàn)金：反映子公司以發(fā)行股票等方式籌集來自少數(shù)股東資金實際收到的款項凈額。35.取得借款收到的現(xiàn)金：本工程反映企業(yè)舉借各種短期、長期借款而收到的現(xiàn)金，以及發(fā)行債券實際收到的款項凈額（發(fā)行收入減去直接支付的傭金等發(fā)行費用后的凈額）。本工程可以根據(jù)“短期借款〞、“長期借款〞、“交易性金融負(fù)債〞、“應(yīng)付債券〞、“現(xiàn)金〞、“銀行存款〞等科目的記錄分析填列。36.△發(fā)行債券收到的現(xiàn)金：反映商業(yè)銀行發(fā)行債券收到的現(xiàn)金凈額。僅由金融企業(yè)填報。37.收到其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金：反映企業(yè)除上述各工程外，收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金，如接受現(xiàn)金捐贈等。38.歸還債務(wù)支付的現(xiàn)金：反映企業(yè)歸還債務(wù)本金而支付的現(xiàn)金，包括歸還金融企業(yè)的借款本金、歸還債券本金等。本工程可根據(jù)“短期借款〞、“長期借款〞、“現(xiàn)金〞、“銀行存款〞等科目的記錄分析填列。39.分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金：反映企業(yè)實際支付的現(xiàn)金股利、以現(xiàn)金支付給其他投資單位的利潤以及支付的借款利息、債券利息等。本工程可根據(jù)“應(yīng)付股利〞、“應(yīng)付利息〞、“財務(wù)費用〞、“長期借款〞、“現(xiàn)金〞、“銀行存款〞等科目的記錄分析填列。40.子公司支付給少數(shù)股東的股利、利潤：反映子公司實際支付給少數(shù)股東的現(xiàn)金股利、利潤等。41.支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金：反映企業(yè)除上述各項外，支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金，如捐贈現(xiàn)金支出、融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費、發(fā)生籌資費用所支付的現(xiàn)金、融資租賃所支付的現(xiàn)金、減少注冊資本所支付的現(xiàn)金等。企業(yè)以分期付款方式購建的固定資產(chǎn)，在本工程中反映。42.匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響：反映企業(yè)外幣現(xiàn)金流量折算為人民幣時，所采用的現(xiàn)金流量發(fā)生日的即期匯率折算為人民幣金額與“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額〞中外幣現(xiàn)金凈增加額按資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算的人民幣金額之間的差額。（三）表內(nèi)公式15行=（2+3+4+5+6+7+8+9+10+11+12+13+14）行；25行=（16+17+18+19+20+21+22+23+24）行；26行=（15-25）行；33行=（28+29+30+31+32）行；39行=（34+35+36+37+38）行；40行=（33-39）行；42行≥43行；47行=（42+44+45+46）行；49行≥50行；52行=（48+49+51）行；53行=（47-52）行；55行=（26+40+53+54）行；57行=（55+56）行；56行本期金額=57行上期金額；若“報表類型碼〞為0或3或4或5，則3行=0、4行=0、5行=0、6行=0、7行=0、8行=0、9行=0、10行=0、11行=0、12行=0、17行=0、18行=0、19行=0、20行=0、21行=0、36行=0、45行=0。七、所有者權(quán)益變動表［財會年企04表］（一）根本內(nèi)容本表反映企業(yè)所有者權(quán)益的各組成局部本年和上年年初調(diào)整及本年和上年增減變動的情況，不僅包括所有者權(quán)益總量的增減變動，還包括所有者權(quán)益增減變動的重要結(jié)構(gòu)性信息?！吧贁?shù)股東權(quán)益〞欄目用于反映合并報表中少數(shù)股東權(quán)益變動的情況。（二）編制方法本表各工程應(yīng)根據(jù)“實收資本（或股本）〞、“資本公積〞、“庫存股〞、“盈余公積〞、“利潤分配〞等科目本年和上年的年初余額、年末余額、當(dāng)年發(fā)生額等分析填列。編制合并財務(wù)報表的企業(yè)，應(yīng)按照合并報表口徑填報本表中的有關(guān)工程。（三）表內(nèi)有關(guān)指標(biāo)解釋1.上年年末余額：1行12-22欄反映企業(yè)上上年資產(chǎn)負(fù)債表中的年末所有者權(quán)益金額。1行1-11欄與31行12-22欄一致。2.會計政策變更和前期過錯更正：僅填列表中12-22欄，反映企業(yè)本年及上年會計政策變更和會計過錯更正等對上上年及以前年度所有者權(quán)益的累積影響金額。（1）會計政策變更：反映企業(yè)采用追溯調(diào)整法處理的會計政策變更的累積影響金額。（2）前期過錯更正：反映企業(yè)采用追溯重述法處理的會計過錯更正的累積影響金額。3.本年年初余額：4行12-22欄反映企業(yè)在上上年年末所有者權(quán)益金額的基礎(chǔ)上，考慮本年及上年會計政策變更和前期過錯更正等對上上年及以前年度所有者權(quán)益的累積影響調(diào)整后的上年年初所有者權(quán)益金額。4行1-11欄反映企業(yè)考慮本年會計政策變更及前期過錯更正等對以前年度的影響調(diào)整后得出的本年初所有者權(quán)益金額，與1行1-11欄一致。4．本年年末余額:31行12-22欄反映企業(yè)考慮本年會計政策變更及前期過錯更正等對以前年度的影響調(diào)整后得出的上年年末所有者權(quán)益金額。31行1-11欄反映企業(yè)本年年末所有者權(quán)益金額。5．本年增減變動金額：（1）凈利潤：反映企業(yè)當(dāng)年實現(xiàn)的凈利潤（或凈虧損）金額，對應(yīng)列在“未分配利潤〞欄。（2）其他綜合收益：反映企業(yè)根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定未在損益中確認(rèn)而直接計入所有者權(quán)益的各項利得和損失扣除所得稅影響后的凈額。（3）所有者投入和減少資本：反映企業(yè)當(dāng)年所有者投入的資本和減少的資本。其中：①所有者投入資本：反映企業(yè)接受投資者投入形成的實收資本（或股本）和資本（股本）溢價，對應(yīng)列在“實收資本〞和“資本公積〞欄。②股份支付計入所有者權(quán)益的金額：反映企業(yè)處于等待期中的權(quán)益結(jié)算的股份支付當(dāng)年計入資本公積的金額，對應(yīng)列在“資本公積〞欄。（4）專項儲藏提取和使用：反映企業(yè)當(dāng)年專項儲藏的提取和使用情況。①提取專項儲藏：反映企業(yè)當(dāng)年依照國家有關(guān)規(guī)定提取的平安費用以及具有類似性質(zhì)的各項費用，對應(yīng)列在“專項儲藏〞欄。②使用專項儲藏：反映企業(yè)當(dāng)年按規(guī)定使用平安生產(chǎn)儲藏用于購建平安防護設(shè)備或與平安生產(chǎn)相關(guān)的費用性支出情況，對應(yīng)列在“專項儲藏〞欄。（5）利潤分配：反映企業(yè)當(dāng)年按照規(guī)定提取的盈余公積金額和對所有者（或股東）分配的利潤（或股利）金額，對應(yīng)列在“盈余公積〞和“未分配利潤〞欄。其中：①提取盈余公積：反映企業(yè)按照規(guī)定提取的盈余公積、儲藏基金、企業(yè)開展基金工程、中外合作經(jīng)營在合作期間歸還投資者的投資等工程。②對所有者（或股東）的分配：反映企業(yè)對所有者（或股東）分配的利潤（或股利）金額。（6）所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)：反映不影響當(dāng)年所有者權(quán)益總額的所有者權(quán)益各組成局部之間當(dāng)年的增減變動。