2015年注冊稅務(wù)師《稅務(wù)代理實務(wù)》模擬試題（四）答案及解析

2015年注冊稅務(wù)師《稅務(wù)代理實務(wù)》模擬試題（四）答案及解析一、單項選擇題1[答案]：D[解析]：業(yè)務(wù)招待費的60%=35×60%=21(萬元)扣除限額=(2000+600)×5‰=13(萬元)，所以，應(yīng)以13萬元為限在稅前扣除。[該題針對“業(yè)務(wù)招待費的扣除”知識點進行考核]2[答案]：C[解析]：個人獨資征收個人所得稅，不是企業(yè)所得稅的納稅人。[該題針對“企業(yè)所得稅的納稅人和征稅對象”知識點進行考核]3[答案]：D[解析]：第2行“營業(yè)成本”項目：填報納稅人主要經(jīng)營業(yè)務(wù)和其他經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生的成本總額。本行根據(jù)“主營業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)成本”科目的數(shù)額計算填報。自產(chǎn)產(chǎn)品對外捐贈屬于視同銷售行為，不在本行填列;企業(yè)以貨物對外投資的，根據(jù)新會計準(zhǔn)則的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本。第2行“營業(yè)成本”=800+30+800=1630(萬元)。[該題針對“企業(yè)所得稅納稅申報表的填寫”知識點進行考核]4[答案]：D[解析]：企業(yè)發(fā)生的贊助支出不可以在稅前扣除;企業(yè)不征稅收入用于支出所形成的費用或者財產(chǎn)，不得扣除或者計算對應(yīng)的折舊、攤銷扣除;企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準(zhǔn)予據(jù)實扣除，這里強調(diào)合理，并不是說都可以扣除。[該題針對“稅前可扣除項目(綜合)”知識點進行考核]5[答案]：C[解析]：企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，該項資產(chǎn)的凈值，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除;國家規(guī)定允許扣除的公益、救濟性捐贈的部分，即年度利潤總額12%以內(nèi)的部分可以稅前扣除，超過部分稅前不得扣除;無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出應(yīng)計入無形資產(chǎn)的成本，只能在稅前攤銷扣除，不允許在稅前直接扣除;各項稅收的滯納金、罰金和罰款不得在稅前扣除。[該題針對“稅前可扣除項目(綜合)”知識點進行考核]6[答案]：C[解析]：附表一，第一行“銷售(營業(yè))收入”包含會計上的主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入+視同銷售收入，本題四個選項中，選項C屬于視同銷售的收入，故選C;選項A，固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)計入固定資產(chǎn)清理科目，最終，企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的凈所得是計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出的;選項B，企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的凈所得應(yīng)計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出中;選項D，無法支付的應(yīng)付賬款，應(yīng)計入到營業(yè)外收入科目。[該題針對“企業(yè)所得稅納稅申報表的填寫”知識點進行考核]7[答案]：D[解析]：企業(yè)所得稅申報表主表“投資收益”填報納稅人以各種方式對外投資所取得的收益。投資收益金額=10+120+200+20=350(萬元)[該題針對“企業(yè)所得稅納稅申報表的填寫”知識點進行考核]8[答案]：C[解析]：福利費扣除限額為60×14%=8.4(萬元)，實際發(fā)生10萬元，準(zhǔn)予扣除8.4萬元;工會經(jīng)費扣除限額=60×2%=1.2(萬元)，實際發(fā)生1.00萬元，準(zhǔn)予扣除1.00萬元;第14行“納稅調(diào)整增加額”=(60+10+1.2)-(60+8.4+1)=1.8(萬元)[該題針對“工資薪金及三項經(jīng)費的扣除”知識點進行考核]9[答案]：C[解析]：2005年虧損應(yīng)在2006～2010年進行彌補，2007年的虧損應(yīng)在2008～2012年進行彌補，2010年彌補了2005年的虧損后，2005年尚余34-6-7-7-7=7萬元的虧損稅前不得彌補，應(yīng)當(dāng)用稅后利潤彌補，2011年的應(yīng)納所得稅=(10-5)×25%=1.25(萬元)，企業(yè)應(yīng)申請退還所得稅2.5-1.25=1.25(萬元)[該題針對“企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計算”知識點進行考核]10[答案]：C[解析]：企業(yè)發(fā)生的非正常損失，未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)的，不能扣除，因管理不善造成的損失，進項稅作轉(zhuǎn)出處理，企業(yè)當(dāng)期應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額為100*17%=17(萬元)，即企業(yè)當(dāng)期應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額為100+17=117(萬元)。[該題針對“企業(yè)所得稅的審核”知識點進行考核]11[答案]：D[解析]：選項A，企業(yè)發(fā)生的工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費扣除比例分別是2%、2.5%;選項B，投資者的工資不得在個人獨資企業(yè)稅前列支，但可以按規(guī)定扣除生計費;選項C，企業(yè)年度內(nèi)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費超出當(dāng)年銷售收入15%的部分，可以結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度內(nèi)扣除;選項D，企業(yè)計提的各種準(zhǔn)備金不得在稅前扣除，選項D是正確的。[該題針對“個人獨資企業(yè)和個體工商戶個稅的計算”知識點進行考核]12[答案]：D[解析]：該企業(yè)匯總納稅應(yīng)納稅額=(400+100)×25%=125(萬元)境外已納稅款扣除限額=125×100÷(400+100)=25(萬元)，境外實納稅額20萬元，可全額扣除。境內(nèi)已預(yù)繳25萬元，則匯總納稅應(yīng)補所得稅額=125-20-25=80(萬元)。[該題針對“企業(yè)所得稅境外已納稅額的抵免”知識點進行考核]13[答案]：D[解析]：勞務(wù)報酬是指個人從事設(shè)計、裝潢、審稿等而取得的報酬。發(fā)表論文取得的報酬，將國外的作品翻譯出版而取得的報酬屬于稿酬;提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的報酬，屬于特許權(quán)使用費所得。[該題針對“個人所得稅的納稅人和應(yīng)稅項目”知識點進行考核]14[答案]：C[解析]：捐贈限額=20000×(1-20%)×30%=4800(元)，實際捐贈>限額，所以只能扣除4800元，應(yīng)納稅額[20000×(1-20%)-4800]×20%=2240(元)。[該題針對“個人所得稅應(yīng)納稅額的計算”知識點進行考核]15[答案]：D[解析]：提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得中，屬于稿酬所得的，不按“特許權(quán)使用費所得”征收個人所得稅。[該題針對“個人所得稅的納稅人和應(yīng)稅項目”知識點進行考核]16[答案]：C[解析]：自行申報繳納個人所得稅的納稅人包括(1)年所得12萬元以上的(2)從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的(3)從中國境外取得所得的(4)取得應(yīng)稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的。[該題針對“個人所得稅的審核”知識點進行考核]17[答案]：D[解析]：企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。[該題針對“特別納稅調(diào)整”知識點進行考核]18[答案]：C[解析]：附表一(1)第1行“銷售(營業(yè))收入合計”數(shù)據(jù)作為計算業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出扣除限額的計算基數(shù)。[該題針對“企業(yè)所得稅納稅申報表的填寫”知識點進行考核]19[答案]：D[解析]：根據(jù)規(guī)定，新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝的研究開發(fā)費用可以加計扣除。[該題針對“企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠”知識點進行考核]二、多項選擇題1[答案]：ACE[解析]：外購貨物在銷售實現(xiàn)或發(fā)生其他按會計準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入的業(yè)務(wù)時，才結(jié)轉(zhuǎn)到營業(yè)成本中;對外捐贈不確認(rèn)收入，也不存在確認(rèn)成本的問題。[該題針對“企業(yè)所得稅納稅申報表的填寫”知識點進行考核]2[答案]：ACDE[解析]：選項A，提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定;選項B，不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定;選項C，權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定;選項D，股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定;選項E，利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得，按照負擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定，或者按照負擔(dān)、支付所得的個人的住所地確定。[該題針對“企業(yè)所得稅的納稅人和征稅對象”知識點進行考核]3[答案]：ABCD[解析]：轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查應(yīng)重點選擇以下企業(yè)：(1)關(guān)聯(lián)交易數(shù)額較大或類型較多的企業(yè);(2)長期虧損、微利或跳躍性盈利的企業(yè);(3)低于同行業(yè)利潤水平的企業(yè);(4)利潤水平與其所承擔(dān)的功能風(fēng)險明顯不相匹配的企業(yè);(5)與避稅港關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來的企業(yè);(6)未按規(guī)定進行關(guān)聯(lián)申報或準(zhǔn)備同期資料的企業(yè);(7)其他明顯違背獨立交易原則的企業(yè)。[該題針對“特別納稅調(diào)整”知識點進行考核]4[答案]：AB[解析]：主表中的第3欄“營業(yè)稅金及附加”根據(jù)會計上該科目的發(fā)生額分析填列。選項C，應(yīng)計入土地的成本;選項D，企業(yè)銷售舊辦公樓，應(yīng)繳納的營業(yè)稅應(yīng)計入固定資產(chǎn)清理科目;選項E，增值稅是價外稅，不通過本科目核算，所以，不在本欄反映。[該題針對“企業(yè)所得稅納稅申報表的填寫”知識點進行考核]5[答案]：ABE[解析]：第1行“營業(yè)收入”：填報納稅人主要經(jīng)營業(yè)務(wù)和其他經(jīng)營業(yè)務(wù)取得的收入總額。本行根據(jù)“主營業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”科目的數(shù)額計算填報。選項C屬于視同銷售行為，不在本行填列;選項D應(yīng)當(dāng)填入第11行“營業(yè)外收入”中。[該題針對“企業(yè)所得稅納稅申報表的填寫”知識點進行考核]6[答案]：ABC[解析]：選項D，屬于企業(yè)的營業(yè)外收入，應(yīng)當(dāng)計入企業(yè)的應(yīng)納稅所得額計征企業(yè)所得稅。選項E，國債利息收入屬于免稅收入，要注意免稅收入與不征稅收入的區(qū)別。[該題針對“不征稅收入與免稅收入”知識點進行考核]7[答案]：ABD[解析]：“稅款所屬期間”：一般填報公歷某年1月1日至12月31日;納稅人年度中間開業(yè)的，應(yīng)填報實際開始經(jīng)營之日的當(dāng)月1日至同年12月31日;納稅人年度中間發(fā)生合并、分立、破產(chǎn)、停業(yè)等情況，應(yīng)填報公歷當(dāng)年1月1日至實際停業(yè)或法院裁定并宣告破產(chǎn)之日的當(dāng)月月末;納稅人年度中間開業(yè)且年度中間又發(fā)生合并、分立、破產(chǎn)、停業(yè)等情況的，填報實際生產(chǎn)經(jīng)營之日的當(dāng)月1日至實際停業(yè)或法院裁定并宣告破產(chǎn)之日的當(dāng)月月末。[該題針對“企業(yè)所得稅納稅申報表的填寫”知識點進行考核]8[答案]：BDE[解析]：紅利、股息、利息所得和偶然所得，應(yīng)當(dāng)按照全部收入乘以20%計算繳納個人所得稅。[該題針對“個人所得稅的納稅人和應(yīng)稅項目”知識點進行考核]9[答案]：BCD[解析]：在計算個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得時,可以扣除的稅金為消費稅、營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、教育費附加、印花稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、土地增值稅、車船稅。[該題針對“個人獨資企業(yè)和個體工商戶個稅的計算”知識點進行考核]10[答案]：CDE[解析]：選項A應(yīng)該是在工資總額的2%、14%、2.5%的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實扣除;選項B應(yīng)該是由稅務(wù)機關(guān)根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營類型、規(guī)模等具體的情況，核定準(zhǔn)予在稅前扣除的折舊費用的數(shù)額或比例。[該題針對“個人獨資企業(yè)和個體工商戶個稅的計算”知識點進行考核]11[答案]：ACD[解析]：個人所得稅可以實行按年計征、分期預(yù)繳的是個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得;承包所得;個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的所得。[該題針對“個人所得稅的審核”知識點進行考核]12[答案]：ABCD[解析]：暫免征收個人所得稅的有外籍個人按照合理標(biāo)準(zhǔn)取得的子女教育費，外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得，個人舉報違法行為獲得的獎金，個人轉(zhuǎn)讓自用5年以上的家庭唯一生活住房，職工與用人單位解除勞動關(guān)系取得一次性補償收入，在當(dāng)?shù)厣夏曷毠つ昶骄べY3倍數(shù)額內(nèi)的部分。[該題針對“個人所得稅的稅收優(yōu)惠”知識點進行考核]13[答案]：ABC[解析]：誤餐補助，是指按財政部門規(guī)定，個人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實需要在外就餐的，根據(jù)實際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費。誤餐補助、托兒補助費不屬于工資薪金，不征收個人所得稅。[該題針對“個人所得稅的納稅人和應(yīng)稅項目”知識點進行考核]14[答案]：CDE[解析]：經(jīng)營租賃費用，新產(chǎn)品開發(fā)費用與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的修理費用，生產(chǎn)經(jīng)營中的借款利息支出等均可在稅前扣除;不能稅前扣除的有：資本性支出、各種贊助支出、用于個人和家庭的支出、計提的各種準(zhǔn)備金等。[該題針對“個人所得稅的審核”知識點進行考核]15[答案]：CDE[解析]：個人的同一作品在刊物上連載的，應(yīng)合并其因連載而取得的所得為一次收入，連載后又出書取得的稿酬，應(yīng)視同再版稿酬分次征稅。所以，作家取得的稿酬應(yīng)納稅額為5000×12×(1-20%)×20%×(1-30%)+200000×(1-20%)×20%×(1-30%)=6720+22400=29120(元);翻譯收入應(yīng)當(dāng)按勞務(wù)報酬所得計稅，應(yīng)納稅額為60000×(1-20%)×30%-2000=12400(元)。李某共計應(yīng)納稅額=29120+12400=41520(元)[該題針對“個人所得稅應(yīng)納稅額的計算”知識點進行考核]16[答案]：DE[解析]：選項A，代表機構(gòu)繳納的滯納金、罰款不應(yīng)作為代表機構(gòu)的經(jīng)費支出額;選項B，代表機構(gòu)購置固定資產(chǎn)所發(fā)生的支出，應(yīng)在發(fā)生時一次性作為經(jīng)費支出額換算收入計稅;選項C錯誤，代表機構(gòu)利息收入不得沖抵經(jīng)費支出額。[該題針對“非居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計算”知識點進行考核]17[答案]：DE[解析]：選項A，權(quán)益性投資收益，按照被投資方做出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn);選項B，利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn);選項C，租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。[該題針對“企業(yè)所得稅的收入確定”知識點進行考核]18[答案]：AE[解析]：選項B，自行開發(fā)的支出已在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的無形資產(chǎn)不得計算攤銷費用;選項C,外購商譽的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算的時準(zhǔn)予扣除;選項D,企業(yè)不能提供完整、準(zhǔn)確的收入及成本、費用憑證，不能正確計算應(yīng)納稅所得額的，由稅務(wù)機關(guān)核定其應(yīng)納稅所得額。[該題針對“資產(chǎn)稅務(wù)處理”知識點進行考核]19[答案]：ACDE[解析]：資產(chǎn)收購，受讓企業(yè)收購的資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的75%，且受讓企業(yè)在該資產(chǎn)收購發(fā)生時的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%，轉(zhuǎn)讓企業(yè)取得受讓企業(yè)股權(quán)的計稅基礎(chǔ)，可以以被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原有計稅基礎(chǔ)確定。[該題針對“企業(yè)重組的所得稅處理”知識點進行考核]20[答案]：ABCE[解析]：下列資產(chǎn)損失，應(yīng)以清單申報的方式向稅務(wù)機關(guān)申報扣除：(1)企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中，按照公允價格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失(2)企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗(3)企業(yè)固定資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失(4)企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失(5)企業(yè)按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失上述以外的資產(chǎn)損失，應(yīng)以專項申報的方式向稅務(wù)機關(guān)申報扣除。[該題針對“資產(chǎn)損失的稅前扣除”知識點進行考核]三、簡答題1[答案]：第1個業(yè)務(wù)存在的問題：修建倉庫運雜費應(yīng)列入在建工程，調(diào)增計稅所得額50000元。借：在建工程50000貸：以前年度損益調(diào)整50000第2個業(yè)務(wù)存在的問題：因運費發(fā)票開給該物資供銷公司，屬該公司銷售貨物發(fā)生的運費，一般企業(yè)可以抵扣，但是本公司銷售農(nóng)機屬免稅貨物，不能抵扣進項稅。另外，企業(yè)向購貨方收取了此項運費，屬取得價外費用，應(yīng)納入銷售額(免稅不計算銷項稅)。進項稅額轉(zhuǎn)出1400元，增加銷售費用調(diào)減所得額1400元。增加主營業(yè)務(wù)收入20000元，減少營業(yè)外收入20000元。借：以前年度損益調(diào)整1400貸：應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)1400[解析]：[該題針對“企業(yè)所得稅的審核”知識點進行考核]2[答案](1)個人獨資企業(yè)向從業(yè)人員支付的合理的工資薪金支出，允許在稅前據(jù)實扣除;(2)生產(chǎn)費用與生活費用混在一起難以劃分的，不允許扣除;(3)投資者及其家庭生活與企業(yè)共用的固定資產(chǎn)，難以劃分的，由當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營類型、規(guī)模等具體情況核定準(zhǔn)予在稅前扣除的折舊費用的數(shù)額或比例;(4)該企業(yè)發(fā)生的廣告和業(yè)務(wù)宣傳費用，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分允許據(jù)實稅前扣除，超出部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除;(5)投資者的個人工資不得在稅前扣除。投資者的生計費用按每月2000元扣除。[解析]：[該題針對“個人獨資企業(yè)和個體工商戶個稅的計算”知識點進行考核]四、綜合題1[答案](1)1~8月取得工資薪金應(yīng)納個人所得稅=[(8500-2000)×20%-375]×8=7400(元)(2)依據(jù)的文件：財稅[2008]24號：《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房經(jīng)濟適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》①營業(yè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅對個人出租住房，不區(qū)分用途，在3%稅率的基礎(chǔ)上減半征收營業(yè)稅，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。②城建稅、教育費附加③個人所得稅對個人出租住房取得的所得減按10%的稅率征收個人所得稅。④印花稅對個人出租、承租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅。出租住房，每個月應(yīng)納營業(yè)稅=6800×3%×50%=102(元)需要繳納城建稅和教育費附加10.2元。應(yīng)納房產(chǎn)稅=6800×4%=272(元)無需繳納城鎮(zhèn)土地使用稅和印花稅。應(yīng)納個人所得稅=(6800-102-10.2-272-800)×(1-20%)×10%+(6800-102-10.2-272-400)×(1-20%)×10%=930.53(元)(3)取得的獨立董事津貼應(yīng)按勞務(wù)報酬納稅。應(yīng)納稅額=35000×(1-20%)×30%-2000=6400(元)(4)個人從境內(nèi)上市公司取得的股息、紅利減按50%計入應(yīng)納稅所得額征收個人所得稅。應(yīng)納個稅=18000×50%×20%=1800(元)(5)全年一次性獎金應(yīng)單獨計算個人所得稅。36000÷12=3000(元)，適用15%的稅率，速算扣除數(shù)為125，應(yīng)納稅額=36000×15%-125=5275(元)(6)在甲國演講收入：抵免限額=12000×(1-20%)×20%=1920(元)，應(yīng)補繳個人所得稅=1920-1800=120(元)在乙國取得專利轉(zhuǎn)讓收入：抵免限額60000×(1-20%)×20%=9600(元)，由于在國外已經(jīng)繳納12000元，所以不需要補繳個人所得稅。(7)個人通過非營利社會團體或者國家機關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育捐款，可以從應(yīng)納稅所得額中全額扣除。個人通過非營利社會團體或者國家機關(guān)向貧困山區(qū)的捐贈需要在應(yīng)納稅所得額的30%以內(nèi)稅前扣除，超過的部分不能稅前扣除。向貧困山區(qū)捐贈的扣除限額=40000×(1-20%)×30%=9600(元)，向貧困山區(qū)的捐款8000元可以據(jù)實稅前扣除。代扣代繳的個人所得稅=(40000×(1-20%)-20000-8000)×20%=800(元)(8)屬于同一事項連續(xù)取得收入的，以1個月內(nèi)取得的收入為一次。應(yīng)代扣代繳的個人所得稅=1200×4×(1-20%)×20%=768(元)(9)轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司的股票所得免征個人所得稅，轉(zhuǎn)讓境外上市公司的股票所得按20%的稅率繳納個人所得稅。所以轉(zhuǎn)讓境外上市公司的股票應(yīng)繳納的個人所得稅為：180000×20%=36000(元)(10)雇傭單位在支付工資、薪金時，按稅法規(guī)定減除費用，計算扣繳個人所得稅=(18000-3500)×25%-1005=2620(元)(11)派遣單位支付的工資、薪金不再減除費用，以支付金額直接確定適用稅率，計算扣繳個人所得稅=8500×20%-555=1145(元)(12)超過免稅標(biāo)準(zhǔn)的補償金為：115000-25000×3=40000(元)，應(yīng)納稅所得額=40000÷8-3500=1500，適用3%的稅率，速算扣除數(shù)為0，應(yīng)納個人所得稅=1500×3%×8=360(元)[解析]：[該題針對“個人所得稅應(yīng)納稅額的計算”知識點進行考核]2[答案](1)企業(yè)所得稅除外，企業(yè)的錯誤之處在于：①銷售貨物收取的運費是價外費用，應(yīng)并入銷售額計算銷項稅和消費稅。②贊助取得的原材料，可以作進項稅抵扣。③管理不善損失的原材料應(yīng)該作進項稅轉(zhuǎn)出。④沒有計算印花稅和房產(chǎn)稅。⑤增值稅和消費稅計算有誤，導(dǎo)致城建稅和教育費附加數(shù)據(jù)也是有誤的。補繳增值稅=468÷(1+17%)×17%-5.1+600×17%+18.6÷(1-7%)×7%=166.30(萬元)補繳消費稅=468÷(1+17%)×10%=40(萬元)補繳城建稅和教育費附加合計=(166.30+40)×(7%+3%)=20.63(萬元)補繳房產(chǎn)稅=12000×(1-20%)×1.2%=115.20(萬元)補繳印花稅=(87400+10080+35000)×0.3‰+(468+1100)×0.5‰=40.53(萬元)(2)計算會計利潤總額。銷售收入=(87400+468÷1.17+10080)=97880(萬元)銷售成本=0.28×190000+0.22×28000=59360(萬元)期間費用=11000+600×17%+18.6÷(1-7%)×7%+115.2+40.53+7600+2100=20959.13(萬元)營業(yè)稅金及附加=9748+2029.26+40+20.63=11837.89(萬元)營業(yè)外支出=3600(萬元)營業(yè)外收入=35.1(萬元)投資收益=13