2015初級會計師考試《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》模擬試題答案

2015初級會計師考試《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》模擬試題答案一、單項選擇題1.【答案】D【解析】根據(jù)《會計人員繼續(xù)教育暫行規(guī)定》的規(guī)定，初級會計人員接受繼續(xù)教育的時間每年不少于72小時,其中每年累計接受培訓(xùn)的時間不得少于24小時。2.【答案】C【解析】根據(jù)《會計法》的規(guī)定，對于偽造、變造會計憑證、會計賬簿或者編制虛假財務(wù)會計報告的行為，尚不構(gòu)成犯罪的，由縣級以上人民政府財政部門予以通報，可以對單位并處5000元以上10萬元以下的罰款，對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處3000元以上5萬元以下的罰款。3.【答案】C【解析】罰款、罰金、稅收滯納金等都是不可以在稅前扣除的，因為銀行罰息不屬于行政性的罰款，所以可以在稅前扣除。4.【答案】D【解析】既約定違約金又約定定金的，一方違約時，只能選擇適用于定金或者違約金，兩者不能并用。5.【答案】C【解析】只有托收承付結(jié)算方式有結(jié)算起點的限制。6.【答案】D【解析】如果納稅人不能提供納稅擔(dān)保，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機關(guān)可以采取下列稅收保全措施：(1)書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款;(2)扣押、查封納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)。所以答案應(yīng)該是D。BC屬于強制執(zhí)行措施。7.【答案】D【解析】根據(jù)《公司法》的規(guī)定，以生產(chǎn)經(jīng)營為主的有限責(zé)任公司，它的最低注冊資本為50萬元，本題中現(xiàn)有資金18萬元，所以還需要再籌集32萬元才能達(dá)到最低注冊資本。8.【答案】C【解析】股份有限公司的董事長是經(jīng)董事會以全體董事的過半數(shù)選舉產(chǎn)生的。9.【答案】C【解析】依據(jù)《公司法》規(guī)定，股份有限公司的董事、經(jīng)理、監(jiān)事在任職期間內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓所持有的本公司的股票。公司的發(fā)起人所持有的本公司的股票自公司成立之日起3年內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓。10.【答案】B【解析】本題問的是合同成立的時間，應(yīng)在承諾生效時成立;如果問的是合同生效的時間，那么應(yīng)在生效期限屆滿，即3月25日時生效。注意此處合同雙方?jīng)]有約定簽字時合同成立，所以應(yīng)該以承諾生效的時間作為合同成立的時間。11.【答案】A【解析】撤回要約的通知與要約同時到達(dá)受要約人，這個時候要約還沒有發(fā)生法律效力。12.【答案】C【解析】具有撤銷權(quán)的當(dāng)事人自知道或者應(yīng)當(dāng)知道撤銷事由之日起1年內(nèi)沒有行使撤銷權(quán)，則撤銷權(quán)消滅。13.【答案】A【解析】根據(jù)《合同法》的規(guī)定，定金的數(shù)額由當(dāng)事人約定，但不得超過主合同標(biāo)的額的20%。所以本題中定金數(shù)額最多是20×20%=4萬元。14.【答案】A【解析】本題考查的是代位權(quán)的行使。他同時符合了代位權(quán)行使的四個條件。15.【答案】C【解析】根據(jù)《增值稅暫行條例》及其實施細(xì)則的規(guī)定，增值稅的增收范圍包括銷售貨物和進(jìn)口貨物的行為、提供加工、修理修配勞務(wù)的行為等。ABD屬于營業(yè)稅的征稅范圍。16.【答案】A【解析】本題考核的是增值稅專用發(fā)票的開具范圍。增值稅一般納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)以及應(yīng)當(dāng)征收增值稅的非應(yīng)稅勞務(wù)，必須向購買方開具專用發(fā)票。但是向消費者銷售應(yīng)稅項目、將自產(chǎn)的貨物用于個人消費、銷售不動產(chǎn)等，都不得開具增值稅專用發(fā)票。17.【答案】A【解析】本題的納稅人屬于小規(guī)模納稅人，并且告訴的收入是含稅的，在計算應(yīng)繳納的增值稅的時候，應(yīng)該換算成不含稅的收入，即5512/(1+6%)×6%=312元，所以答案是A。18.【答案】C【解析】在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的時候，扣除的稅金是計入到“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”中的稅金，比如消費稅、營業(yè)稅等，增值稅是不得從中扣除的，他是通過應(yīng)交稅金科目核算的。19.【答案】C【解析】銷售貨物和進(jìn)口貨物，以及提供修理修配勞務(wù)屬于增值稅的征收范圍，本題只有轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)才屬于營業(yè)稅的征收范圍。20.【答案】B【解析】根據(jù)規(guī)定，納稅人銷售不動產(chǎn)，其申報繳納營業(yè)稅的地點是不動產(chǎn)所在地。二、多項選擇題1、【答案】AB【解析】選項C屬于行政責(zé)任，選項D屬于刑事責(zé)任。2、【答案】ABC【解析】不能提出行政復(fù)議的情形包括：(1)當(dāng)事人不服行政機關(guān)作出的行政處分或者其他人事決定;(2)當(dāng)事人不服行政機關(guān)對民事糾紛的調(diào)解或者其他處理。3、【答案】AC【解析】選項BD屬于法律事件的范疇。4、【答案】AB【解析】出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。5、【答案】ACD【解析】各單位的預(yù)算、計劃、制度等文件材料屬于文書檔案，不屬于會計檔案。6、【答案】ABCD【解析】不相容職務(wù)包括授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會計記錄、會計記錄與財產(chǎn)保管、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與稽核檢查、授權(quán)批準(zhǔn)與監(jiān)督檢查等。7、【答案】ABC【解析】流轉(zhuǎn)稅包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅和關(guān)稅。8、【答案】CD【解析】選項AB屬于視同銷售行為，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。9、【答案】BCD【解析】(1)集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥，繳納增值稅，因此選項B正確;(2)郵政部門銷售集郵商品繳納營業(yè)稅，郵政部門以外的單位和個人銷售集郵商品，繳納增值稅，因此選項A錯誤;(3)銀行銷售金銀，繳納增值稅，因此選項C正確。10、【答案】ABCD【解析】教材P136。11、【答案】BCD【解析】目前只有卷煙、糧食白酒和薯類白酒實行從價定率與從量定額相結(jié)合的復(fù)合計稅方法。12、【答案】BCD【解析】由買方負(fù)擔(dān)的購貨傭金不能計入進(jìn)口貨物的關(guān)稅完稅價格，經(jīng)紀(jì)費應(yīng)計入。13、【答案】ABC【解析】納稅人按照合同約定支付的違約金(包括銀行罰息)、罰款和訴訟費可以在稅前扣除。14、【答案】AB【解析】(1)選項A：行政罰款、稅收滯納金不得在稅前扣除;(2)選項B：購建固定資產(chǎn)支出屬于資本性支出，不得在稅前扣除;(3)選項C：企業(yè)為職工上繳的職工基本養(yǎng)老保險費可以在稅前扣除;(4)選項D：只有增值稅不能在稅前扣除。15、【答案】ABCD【解析】(1)外商投資企業(yè)向“總機構(gòu)”支付的合理的“管理費”，可以在稅前扣除;(2)外商投資企業(yè)向“總機構(gòu)”支付的“特許權(quán)使用費”，不得在稅前扣除;(3)外商投資企業(yè)向其“關(guān)聯(lián)企業(yè)”支付的管理費，不得在稅前扣除。16、【答案】AB【解析】(1)買方繳納契稅、印花稅;(2)賣方繳納印花稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、土地增值稅。17、【答案】BCD【解析】(1)與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金包括營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅、教育費附加和土地增值稅;(2)契稅由買方繳納，因此選項A是錯誤的。18、【答案】AB【解析】(1)選項C缺少過渡條件：稅務(wù)機關(guān)有根據(jù)認(rèn)為納稅人有逃避納稅義務(wù)行為時，可以責(zé)令納稅人在規(guī)定的納稅期之前限期繳納應(yīng)納稅款。只有在限期內(nèi)，納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入跡象的，稅務(wù)機關(guān)在有權(quán)責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)保;(2)選項D：稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額。19、【答案】CD【解析】(1)商業(yè)匯票的提示付款期限為自匯票到期日起10日內(nèi);(2)銀行匯票自出票日起1個月內(nèi)提示付款。20、【答案】AB【解析】基本存款賬戶、臨時存款賬戶(注冊驗資和增資驗資的除外)、預(yù)算單位專用存款賬戶和QFII專用存款賬戶的開立實行核準(zhǔn)制。三、判斷題1.【答案】×【解析】根據(jù)《會計法》的規(guī)定，原始憑證金額有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。2.【答案】√【解析】3.【答案】√【解析】根據(jù)規(guī)定，流轉(zhuǎn)稅類以商品流轉(zhuǎn)額或非商品流轉(zhuǎn)額為計稅依據(jù)，在生產(chǎn)經(jīng)營及銷售環(huán)節(jié)征收，收入不受成本費用變化的影響，而對價格變化較為敏感。4.【答案】×【解析】根據(jù)規(guī)定，納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報。5.【答案】×【解析】根據(jù)規(guī)定，從事運輸業(yè)務(wù)的單位和個人，發(fā)生銷售貨物并負(fù)責(zé)運輸所售貨物的混合銷售行為，不征收營業(yè)稅，征收增值稅。6.【答案】√【解析】根據(jù)《稅收征管法》第四十八條規(guī)定：“納稅人有合并、分立情形的，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)報告，并依法繳清稅款。納稅人合并時未繳清稅款的，應(yīng)當(dāng)由合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù);納稅人分立時未繳清稅款的，分立后的納稅人對未履行的納稅義務(wù)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶責(zé)任。”7.【答案】×【解析】仲裁協(xié)議獨立存在，合同的變更、解除、終止或者無效，不影響仲裁協(xié)議的效力。8、【答案】√【解析】根據(jù)《公司法》的規(guī)定，我國對公司名稱的登記管理實行預(yù)先核準(zhǔn)制度。9.【答案】√【解析】根據(jù)《合同法》的規(guī)定，如果合同約定的違約金低于因違約給當(dāng)事人造成的損失，當(dāng)事人可以請求人民法院或者仲裁機構(gòu)予以增加。10.【答案】√【解析】本題考查的是合伙企業(yè)債務(wù)的清償。四、計算分析題1.答案：第一筆業(yè)務(wù)中，銷售特制包裝盒的收入應(yīng)該計算繳納增值稅，因為其收入沒有納入計算增值稅的銷售額中，所以應(yīng)該補繳增值稅。第二筆業(yè)務(wù)中，外購的原料因為管理不善被盜，其進(jìn)項稅額應(yīng)該作轉(zhuǎn)出處理，也應(yīng)該補繳增值稅。第三筆業(yè)務(wù)中，將自產(chǎn)的貨物用于無償贈送，屬于視同銷售的行為，應(yīng)該計算增值稅，因為開始沒有計入到銷售收入中，所以屬于補繳的增值稅。(1)該公司3月份應(yīng)補繳增值稅稅額=9360/(1+17%)×17%+5100+(40×315.9)/(1+17%)×17%=1360+5100+1836=8296(元)(2)該公司3月份應(yīng)補繳消費稅稅額=9360/(1+17%)×8%+(40×315.9)/(1+17%)×8%=640+864=1504(元)2.答案：(1)超過計稅工資總額的部分，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=120-96=24萬元超過計稅工資總額提取的職工工會經(jīng)費、福利費、教育經(jīng)費，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=21-(96×2%+96×14%+96×1.5%)=4.2萬元在建辦公樓工程款應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額20萬元向某足球隊捐款應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額15萬元支付違反交通法規(guī)罰款，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額0.8萬元該企業(yè)2003年度應(yīng)納稅所得額=48+24+4.2+20+15+0.8=112(萬元)(2)該企業(yè)2003年度應(yīng)納所得稅稅額=112×33%=36.96(萬元)(3)該企業(yè)2003年度應(yīng)匯算清繳的所得稅稅額的所得稅稅額=36.96-33=3.96(萬元)五、簡答題1.答案：(1)符合法律規(guī)定。根據(jù)《公司法》的規(guī)定，股東人數(shù)較少和規(guī)模較小的有限責(zé)任公司，可以不設(shè)董事會，設(shè)一名執(zhí)行董事。(2)該公司的法定代表人是執(zhí)行董事甲。(3)符合法律規(guī)定。根據(jù)《公司法》的規(guī)定，公司的執(zhí)行董事可以兼任公司經(jīng)理。(4)符合法律規(guī)定。股東轉(zhuǎn)讓其所持有的股份，應(yīng)該經(jīng)過股東會的決議。(5)該公司不具備發(fā)行公司債券的主體資格。根據(jù)《公司法》的規(guī)定，只有股份有限公司、國有獨資公司和兩個以上的國有企業(yè)或者兩個以上的國有投資主體投資設(shè)立的有限責(zé)任公司才具備發(fā)行公司債券的主體資格。2.答案：(1)可以招聘A廠廠長。根據(jù)《全民所有制工業(yè)企業(yè)法》的規(guī)定，國有工業(yè)企業(yè)的廠長，可以由職工代表大會選舉，也可以由政府主管部門委任或招聘。(2)不能決定職工工資調(diào)整方案和獎金分配方案。根據(jù)《全民所有制工業(yè)企業(yè)法》的規(guī)定，國有工業(yè)企業(yè)職工工資調(diào)整方案和獎金分配方案須經(jīng)企業(yè)職工代表大會審查同意。(3)不符合法律規(guī)定①根據(jù)全民所有制工業(yè)企業(yè)法律制度的規(guī)定，職工代表大會至少每半年召開一次。②根據(jù)《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》的規(guī)定，國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)至少每年一次向本企業(yè)的職工代表大會公布財務(wù)會計報告。六、綜合題1.答案(1)不符合法律規(guī)定。根據(jù)《總會計師條例》的規(guī)定，設(shè)置總會計師的單位，不應(yīng)當(dāng)再設(shè)置與總會計師職責(zé)重疊的行政副職。(2)不符合法律規(guī)定。根據(jù)《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定，出納人員不得兼任收入、費用賬目等的登記工作。根據(jù)《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定，一般會計人員辦理工作交接，應(yīng)由單位會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人監(jiān)交。(3)屬于簽發(fā)空頭支票的行為：該公司應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任有：供貨商有權(quán)要求該公司給予支票票面金額2%的賠償金。中國人民銀行可對該公司處以支票票面金額5%但不低于1000元的罰款。(4)屬于授意、指使、強令會計機構(gòu)、會計人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿、編制虛假財務(wù)會計報告的行為。根據(jù)《會計法》的規(guī)定，授意、指使、強令會計機構(gòu)、會計人員及其他人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務(wù)會計報告，構(gòu)成成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任：尚不構(gòu)成犯罪的，可以處5千元以上5萬元以下的罰款;屬于國家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)給予行政處分。(5)應(yīng)當(dāng)簽名并蓋章。根據(jù)《會計法》的規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證本單位財務(wù)會計報告真實、完整，單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)在財務(wù)會計報告上簽名并蓋章。2.答案：(1)有權(quán)解除合同根據(jù)《合同法》的規(guī)定，因不可抗力致使不能實現(xiàn)