2015注冊會計師考試《會計》模擬試題（三）答案及解析

2015注冊會計師考試《會計》模擬試題（三）答案及解析一、單項選擇題1.D2.A3.A4.C5.A6.B7.C8.B9.D10.C11.A12.C16.D15.D14.C13.B17.C18.C19.A20.B二、多項選擇題1.BCDE2.CE3.ACE4.ABDE5.ABCDE6.BDE7.BCDE8.ABCD9.ABCDE10.ABCDE11.BDE12.AB

三、計算及會計處理題1.[答案]:(1)編制甲公司3月份外幣交易或事項相關的會計分錄①借：銀行存款(人民幣戶)160.4財務費用1.6貸：銀行存款(美元戶)(20×8.1=162)162②借：原材料(400×8.04+584)3800應交稅金——-應交增值稅(進項稅額)646貸：應付賬款————美元戶(400×8.04)3216銀行存款1230③借：應收賬款————美元戶(600×8.02)4812貸：主營業(yè)務收入4812④借：銀行存款————-美元戶(300×8)2400貸:應收賬款————美元戶(300×8)2400⑤借：在建工程95.76貸：長期借款——-利息(美元戶)(1200×4%×3/12×7.98=12×7.98=95.76)95.76(2)填列甲公司2006年3月31日外幣賬戶發(fā)生的匯兌損益并編制匯兌損益相關的會計分錄。①銀行存款美元戶余額=800-20+300=1080(萬元美元)銀行存款美元戶對應的人民幣=6440-162+2400=8678(萬元人民幣)銀行存款匯兌差額=1080×7.98-8678=-59.60(萬元人民幣)②應收賬款美元戶余額=400+600-300=700(萬元美元)應收賬款美元戶對應的人民幣=3220+4812-2400=5632應收賬款匯兌差額=700×7.98-5632=-46(萬元人民幣)③應付賬款美元戶余額=200+400=600(萬元美元)應付賬款美元戶對應的人民幣=1610+3216=4826(萬元人民幣)應付賬款匯兌差額=600×7.98-4826=-38④長期借款美元戶余額=1200+12=1212(萬元美元)長期借款美元戶對應的人民幣=9660+95.76=9755.76(萬元人民幣)長期借款匯兌差額=1212×7.98-9755.76=-84(萬元人民幣)項目匯兌損益銀行存款-59.6應收賬款-46應付賬款+38長期借款+84會計分錄:借：應付賬款38長期借款84財務費用67.60貸：銀行存款59.60應收賬款46在建工程842.[答案]:(1)資料(1):本期應對應收賬款計提壞賬準備。計提壞賬準備前壞賬準備的余額=1600-200+40=1440(萬元)2005年應計提的壞賬準備=(1500-1440)=60萬元(萬元)借：管理費用60貸：壞賬準備60資料(2):①A產品未簽訂合的部分應計提存貨跌價準備有銷售合同部分的A產品的變現(xiàn)凈值=2000×(1.2-0.15)=2100(萬元)大于成本2000,所以有合同部分是不用計提存貨跌價準備的。無合同部分的A產品的變現(xiàn)凈值=1000×(1.1-0.15)=950(萬元)小于成本1000,所以無銷售合同部分的A產品應計提存貨跌價準備=(1000-950)-(45-30)=35(萬元)借：管理費用35貸：存貨跌價準備35②B配件不用計提存貨跌價準備。B配件對應的A產品的可變現(xiàn)凈值=2800×(1.1-0.15)=2660(萬元)B配件對應的A產品的成本=1960+2800×0.2=2520(萬元)由于成本2520小于可變現(xiàn)凈值2660萬元所以不用計提存貨跌準備.③C配件應計提存貨跌價準備。C配件對應的D產品應可變現(xiàn)凈值=1200×(4-0.4)=4320(萬元)C配件對應的D產品的成本=3600+1200×0.8=4560(萬元)C配件應計提存貨跌價準備=4560-4320=240(萬元)或3600-(4320-1200*0.8)=240(萬元)借：管理費用240貸：存貨跌價準備240資料(3)的:①X設備應計提減值準備2005年1月1日X設備的賬面價值=600-260-68=272(萬元)2005年X設備計提的折舊=272÷(5×12-2-12-12)×12=96(萬元)2005年12月31日計提準備前的賬面價值=272-96=176(萬元)2005年應計提的固定資產減值準備=176-132=44(萬元)②Y設備應計提固定減值準備Y設備2005年12月31日不考慮減值準備的賬面價值=1600-640=960(萬元)Y設備應計提的固定資產減值準備=960-900=60(萬元)③Z設備不計提固定資產減值準備Z設備2005計提不考慮減值因不前的賬面價值=600-225=375(萬元)由于375萬元小于400萬元所以是不用計提固定資產減值準備。(2)根據資產(3)中①,計算X設備2006年度應計提的折舊額X設備2006年應計提折舊額=132÷(5×12-2-12-12-12)×12=72(萬元)(3)計算上述交易或事項應確認的遞延稅款借方或貸方金額，并進行相應的會計處理①按稅法的規(guī)定2005年應計提的壞賬準備=9600×5‰-(7600×5‰-200+40)=170(萬元)因此形成可抵減時間性差異=60-170=-110(萬元)說明：關于這里壞賬準備的調整，現(xiàn)在有觀點認為在計算時不用考慮中間發(fā)生及收回的壞賬準備，也有觀點認為不用考慮期初余額的。直接按期末余額的千分之五來處理。現(xiàn)在本參考答案在分析試題的基礎上，認為此處理要按現(xiàn)行稅法中的規(guī)定處理，具體處理原則學員可以看一下企業(yè)所得稅納稅申報表的附表六的填表說明以及計算公式的說明。②存貨本年形成可抵減時間性差異=60+35+240=335(萬元)③固定資產形成可抵減時間性差異=44+60=104(萬元)④遞延稅款借方發(fā)生額=(-110+335+104)×33%=108.57(萬元)借：所得稅990遞延稅款108.57貸：應交稅金————應交所得稅1098.57(或直接做下面的分錄也是正確的借：遞延稅款108.57貸：所得稅108.573.[答案]:現(xiàn)金流量表簡表編制單位：乙股份有限公司2005年度單位：萬元項目金額銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金7748購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金3388.05支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金2305支付的其他與經營活動有關的現(xiàn)金624取得投資收益所收到的現(xiàn)金210處置固定資產、無形資產和其