2015年注冊會計師考試《會計》模擬試題（五）參考答案

2015年注冊會計師考試《會計》模擬試題（五）參考答案一、單項選擇題1<1>[答案]：B[解析]：該短期融資券屬于交易性金融負債，交易費用2萬元應(yīng)計入投資收益，所以該短期融資券的初始入賬金額是430萬元。<2>[答案]：D[解析]：2×10年末計息，應(yīng)借記“投資收益”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目5.375萬元。2<1>[答案]：C[解析]：<2>[答案]：D[解析]：20×9年末賬面價值=1879362+1879362×4%-1800000×5%=1864536.48(萬元);2×10年末賬面余額=1864536.48+1864536.48×4%-1800000×5%=1849117.94(萬元)。3[答案]：D[解析]：該債券負債部分的初始入賬價值為92.54萬元(100×0.7626+100×6%×2.7128)，所以權(quán)益的入賬價值是：100-92.54=7.46(萬元)。[該題針對“應(yīng)付債券”知識點進行考核]4[答案]：B[解析]：原材料的入賬價值=1000×(1-13%)=870(萬元)[該題針對“應(yīng)交稅費”知識點進行考核]5[答案]：B[解析]：不通過“應(yīng)交稅費”科目核算的稅金有印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購置稅。影響本期應(yīng)交稅費的金額是2+3=5(萬元)。[該題針對“應(yīng)交稅費”知識點進行考核]6[答案]：D[解析]：工業(yè)企業(yè)本期對外提供運輸勞務(wù)，應(yīng)交營業(yè)稅應(yīng)計入營業(yè)稅金及附加;出售無形資產(chǎn)所發(fā)生的應(yīng)交營業(yè)稅，應(yīng)直接計入營業(yè)外收支，在此應(yīng)減少營業(yè)外收入。[該題針對“應(yīng)交稅費”知識點進行考核]7<1>[答案]：D[解析]：免費提供給銷售員工住宿的購入房屋，從4月份開始計提折舊，3月份不計提折舊;企業(yè)為鼓勵職工自愿接受裁減而給予的補償10萬元，屬于辭退福利，應(yīng)該計入管理費用科目，不按受益對象進行區(qū)分;事項(3)通過應(yīng)付職工薪酬科目核算。<2>[答案]：D[解析]：8[答案]：A[解析]：[該題針對“職工薪酬”知識點進行考核]9[答案]：D[解析]：甲公司轉(zhuǎn)換債券時應(yīng)確認的“資本公積--股本溢價”的金額=轉(zhuǎn)銷的“應(yīng)付債券--可轉(zhuǎn)換公司債券”余額4816.66{[9465.40+(9465.40×6%-10000×4%)]/2｝+轉(zhuǎn)銷的“資本公積--其他資本公積”367.30[(10200-9465.40)/2]-股本100=5083.96(萬元)[該題針對“應(yīng)付債券”知識點進行考核]二、多項選擇題1[答案]：ABD[解析]：公司出售住房時應(yīng)做如下賬務(wù)處理：借：銀行存款(100×50+40×85+10×65)9050長期待攤費用3850貸：固定資產(chǎn)(100×80+40×100+10×90)12900出售住房后的每年，公司應(yīng)當(dāng)按照直線法在10年內(nèi)攤銷長期待攤費用，并做如下賬務(wù)處理：借：生產(chǎn)成本(100×30/10)300管理費用(40×15/10)60制造費用(10×25/10)25貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利385借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利385貸：長期待攤費用385[該題針對“職工薪酬”知識點進行考核]2[答案]：ABCDE[解析]：[該題針對“職工薪酬”知識點進行考核]3[答案]：BCE[解析]：企業(yè)將擁有的房屋等資產(chǎn)無償提供給職工使用的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對象，按照該住房每期應(yīng)計提的折舊計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時確認應(yīng)付職工薪酬;企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對象，按照產(chǎn)品的公允價值，計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時確認應(yīng)付職工薪酬。[該題針對“職工薪酬”知識點進行考核]4<1>[答案]：ABCDE[解析]：<2>[答案]：BCE[解析]：業(yè)務(wù)(4)應(yīng)做進項稅額轉(zhuǎn)出;業(yè)務(wù)(5)的增值稅可以抵扣，不用轉(zhuǎn)出，分錄是：借：待處理財產(chǎn)損溢10貸：原材料10本月應(yīng)交未交的增值稅額=-10.2+41×17%+20×17%+30×17%-1=4.27萬元,選項E錯誤。5<1>[答案]：ABDE[解析]：A公司債券實際利率r：1.056.57=50×(P/A，3%，3)+1000×(P/F，3%，3)，由此計算得出r=3%發(fā)行日的會計分錄借：銀行存款1056.57貸：應(yīng)付債券-面值1000-利息調(diào)整56.57所以應(yīng)付債券入賬價值為1056.57萬元。2×11年12月31日實際利息費用=1056.57×3%×9/12=23.77(萬元)應(yīng)付利息=1000×5%×9/12=37.5(萬元)利息調(diào)整=37.5-23.77=13.73(萬元)借：財務(wù)費用23.77應(yīng)付債券-利息調(diào)整13.73貸：應(yīng)付利息37.5<2>[答案]：AB[解析]：企業(yè)發(fā)行的一般公司債券，無論是按面值發(fā)行，還是溢價發(fā)行或折價發(fā)行，均按債券面值記入“應(yīng)付債券”科目的“面值”明細科目，實際收到的款項與面值的差額，記入“利息調(diào)整”明細科目，采用實際利率法攤銷。按實際利率計算的利息計入財務(wù)費用等科目。6[答案]：ABCD[解析]：[該題針對“長期應(yīng)付款”知識點進行考核]7[答案]：ACD[解析]：[該題針對“短期借款、應(yīng)付及預(yù)收款項”知識點進行考核]8[答案]：ACD[解析]：由受托方代扣代交的委托加工直接用于對外銷售的商品負擔(dān)的消費稅計入委托加工物資的成本;由受托方代扣代交的委托加工繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)納消費稅的商品負擔(dān)的消費稅應(yīng)計入“應(yīng)交稅費――應(yīng)交消費稅”科目的借方;進口原材料繳納的進口關(guān)稅應(yīng)計入原材料成本;小規(guī)模納稅企業(yè)購買材料繳納的增值稅應(yīng)計入存貨成本：一般工業(yè)企業(yè)按規(guī)定繳納的土地使用稅，應(yīng)該計入管理費用中。[該題針對“負債的核算(綜合)”知識點進行考核]9[答案]：ABCD[解析]：以攤余成本或成本計量的金融負債，終止確認時產(chǎn)生的利得或損失，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益，符合資本化條件的，應(yīng)當(dāng)按照借款費用的會計處理原則處理。[該題針對“以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負債”知識點進行考核]三、計算題1[答案](1)可轉(zhuǎn)換公司債券負債成份的公允價值=50000×0.7473+50000×4%×4.2124=45789.8(萬元)應(yīng)計入資本公積的金額=50000-45789.8=4210.2(萬元)借：銀行存款50000應(yīng)付債券--可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整)4210.2貸：應(yīng)付債券--可轉(zhuǎn)換公司債券(面值)50000資本公積--其他資本公積4210.2(2)2×10年12月31日應(yīng)付利息=50000×4%=2000(萬元)，應(yīng)確認的利息費用=45789.8×6%=2747.39(萬元)(3)2×10年12月31日的賬務(wù)處理借：在建工程2747.39貸：應(yīng)付利息2000應(yīng)付債券--可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整)747.39(4)2×11年1月1日支付利息的賬務(wù)處理借：應(yīng)付利息2000貸：銀行存款2000(5)計算轉(zhuǎn)換股數(shù)：轉(zhuǎn)換日轉(zhuǎn)換部分應(yīng)付債券的賬面價值=(45789.8+747.39)×40%=18614.88(萬元)轉(zhuǎn)換的股數(shù)=18614.88÷10=1861.49(萬股)支付的現(xiàn)金=0.49×10=4.9(萬元)(6)2×11年1月2日與可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)為普通股的會計分錄借：應(yīng)付債券--可轉(zhuǎn)換公司債券(面值)20000資本公積--其他資本公積1684.08(4210.2×40%)貸：股本1861應(yīng)付債券--可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整)1385.12[(4210.2-747.39)×40%]資本公積--股本溢價18433.06庫存現(xiàn)金4.9[解析]：[該題針對“應(yīng)付債券”知識點進行考核]2[答案]：借：委托加工物資80貸：原材料80消費稅組成計稅價格=(80+20)/(1-10%)=111.11(萬元)消費稅=111.11×10%=11.11(萬元)，這部分消費稅由受托方代收代繳，委托方應(yīng)將其計入成本中。借：委托加工物資31.11應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)3.4貸：應(yīng)付賬款34.51借：原材料111.11貸：委托加工物資111.11(2)借：固定資產(chǎn)清理900累計折舊600貸：固定資產(chǎn)1500借：銀行存款1000貸：固定資產(chǎn)清理1000借：固定資產(chǎn)清理5貸：銀行存款5借：固定資產(chǎn)清理50貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交營業(yè)稅50借：固定資產(chǎn)清理45貸：營業(yè)外收入45(3)借：長期股權(quán)投資1170貸：主營業(yè)務(wù)收入1000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)170借：營業(yè)稅金及附加100貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交消