2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》所得稅會(huì)計(jì)專項(xiàng)模擬試題卷

2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》所得稅會(huì)計(jì)專項(xiàng)模擬試題卷考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題要求：從每題的四個(gè)選項(xiàng)中選出正確答案。1.下列關(guān)于所得稅會(huì)計(jì)的表述中，不正確的是（）。A.所得稅會(huì)計(jì)是對(duì)企業(yè)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告所得稅費(fèi)用和遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負(fù)債的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。B.所得稅會(huì)計(jì)的主要目的是為了正確反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。C.所得稅會(huì)計(jì)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行核算。D.所得稅會(huì)計(jì)的核算方法不涉及企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。2.下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的表述中，正確的是（）。A.遞延所得稅資產(chǎn)是指企業(yè)因應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的未來可抵扣的所得稅金額。B.遞延所得稅負(fù)債是指企業(yè)因應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的未來應(yīng)交的所得稅金額。C.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的計(jì)量均采用未來稅法稅率。D.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)與計(jì)量不涉及企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。3.下列關(guān)于所得稅費(fèi)用確認(rèn)的表述中，正確的是（）。A.所得稅費(fèi)用包括當(dāng)期所得稅和遞延所得稅。B.當(dāng)期所得稅是指企業(yè)在當(dāng)期應(yīng)交的所得稅。C.遞延所得稅是指企業(yè)在未來應(yīng)交的所得稅。D.所得稅費(fèi)用僅包括當(dāng)期所得稅。4.下列關(guān)于所得稅會(huì)計(jì)核算方法的表述中，正確的是（）。A.所得稅會(huì)計(jì)采用歷史成本計(jì)量原則。B.所得稅會(huì)計(jì)采用未來稅法稅率進(jìn)行計(jì)量。C.所得稅會(huì)計(jì)采用實(shí)際稅率進(jìn)行計(jì)量。D.所得稅會(huì)計(jì)采用稅法稅率進(jìn)行計(jì)量。5.下列關(guān)于所得稅會(huì)計(jì)信息披露的表述中，正確的是（）。A.所得稅會(huì)計(jì)信息披露僅包括遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債。B.所得稅會(huì)計(jì)信息披露包括所得稅費(fèi)用、遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債。C.所得稅會(huì)計(jì)信息披露僅包括當(dāng)期所得稅。D.所得稅會(huì)計(jì)信息披露不涉及企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。6.下列關(guān)于所得稅會(huì)計(jì)核算方法的變更的表述中，正確的是（）。A.所得稅會(huì)計(jì)核算方法的變更屬于會(huì)計(jì)政策變更。B.所得稅會(huì)計(jì)核算方法的變更屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。C.所得稅會(huì)計(jì)核算方法的變更不涉及企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。D.所得稅會(huì)計(jì)核算方法的變更不屬于會(huì)計(jì)變更。7.下列關(guān)于所得稅會(huì)計(jì)的表述中，不正確的是（）。A.所得稅會(huì)計(jì)的主要目的是為了正確反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。B.所得稅會(huì)計(jì)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行核算。C.所得稅會(huì)計(jì)的核算方法不涉及企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。D.所得稅會(huì)計(jì)的核算方法包括遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量。8.下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的表述中，正確的是（）。A.遞延所得稅資產(chǎn)是指企業(yè)因應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的未來可抵扣的所得稅金額。B.遞延所得稅負(fù)債是指企業(yè)因應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的未來應(yīng)交的所得稅金額。C.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的計(jì)量均采用未來稅法稅率。D.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)與計(jì)量不涉及企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。9.下列關(guān)于所得稅費(fèi)用確認(rèn)的表述中，正確的是（）。A.所得稅費(fèi)用包括當(dāng)期所得稅和遞延所得稅。B.當(dāng)期所得稅是指企業(yè)在當(dāng)期應(yīng)交的所得稅。C.遞延所得稅是指企業(yè)在未來應(yīng)交的所得稅。D.所得稅費(fèi)用僅包括當(dāng)期所得稅。10.下列關(guān)于所得稅會(huì)計(jì)核算方法的表述中，正確的是（）。A.所得稅會(huì)計(jì)采用歷史成本計(jì)量原則。B.所得稅會(huì)計(jì)采用未來稅法稅率進(jìn)行計(jì)量。C.所得稅會(huì)計(jì)采用實(shí)際稅率進(jìn)行計(jì)量。D.所得稅會(huì)計(jì)采用稅法稅率進(jìn)行計(jì)量。二、多項(xiàng)選擇題要求：從每題的四個(gè)選項(xiàng)中選出所有正確答案。1.下列關(guān)于所得稅會(huì)計(jì)的表述中，正確的有（）。A.所得稅會(huì)計(jì)是對(duì)企業(yè)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告所得稅費(fèi)用和遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負(fù)債的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。B.所得稅會(huì)計(jì)的主要目的是為了正確反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。C.所得稅會(huì)計(jì)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行核算。D.所得稅會(huì)計(jì)的核算方法不涉及企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。2.下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的表述中，正確的有（）。A.遞延所得稅資產(chǎn)是指企業(yè)因應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的未來可抵扣的所得稅金額。B.遞延所得稅負(fù)債是指企業(yè)因應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的未來應(yīng)交的所得稅金額。C.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的計(jì)量均采用未來稅法稅率。D.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)與計(jì)量不涉及企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。3.下列關(guān)于所得稅費(fèi)用確認(rèn)的表述中，正確的有（）。A.所得稅費(fèi)用包括當(dāng)期所得稅和遞延所得稅。B.當(dāng)期所得稅是指企業(yè)在當(dāng)期應(yīng)交的所得稅。C.遞延所得稅是指企業(yè)在未來應(yīng)交的所得稅。D.所得稅費(fèi)用僅包括當(dāng)期所得稅。4.下列關(guān)于所得稅會(huì)計(jì)核算方法的表述中，正確的有（）。A.所得稅會(huì)計(jì)采用歷史成本計(jì)量原則。B.所得稅會(huì)計(jì)采用未來稅法稅率進(jìn)行計(jì)量。C.所得稅會(huì)計(jì)采用實(shí)際稅率進(jìn)行計(jì)量。D.所得稅會(huì)計(jì)采用稅法稅率進(jìn)行計(jì)量。5.下列關(guān)于所得稅會(huì)計(jì)信息披露的表述中，正確的有（）。A.所得稅會(huì)計(jì)信息披露僅包括遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債。B.所得稅會(huì)計(jì)信息披露包括所得稅費(fèi)用、遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債。C.所得稅會(huì)計(jì)信息披露僅包括當(dāng)期所得稅。D.所得稅會(huì)計(jì)信息披露不涉及企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。三、判斷題要求：判斷下列各題的正誤，正確的在括號(hào)內(nèi)打“√”，錯(cuò)誤的打“×”。1.所得稅會(huì)計(jì)是對(duì)企業(yè)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告所得稅費(fèi)用和遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負(fù)債的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。（）2.所得稅會(huì)計(jì)的主要目的是為了正確反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。（）3.所得稅會(huì)計(jì)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行核算。（）4.所得稅會(huì)計(jì)的核算方法不涉及企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。（）5.所得稅會(huì)計(jì)采用未來稅法稅率進(jìn)行計(jì)量。（）6.所得稅會(huì)計(jì)采用實(shí)際稅率進(jìn)行計(jì)量。（）7.所得稅會(huì)計(jì)采用稅法稅率進(jìn)行計(jì)量。（）8.所得稅會(huì)計(jì)信息披露僅包括遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債。（）9.所得稅會(huì)計(jì)信息披露包括所得稅費(fèi)用、遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債。（）10.所得稅會(huì)計(jì)信息披露僅包括當(dāng)期所得稅。（）四、計(jì)算題要求：根據(jù)下列資料，計(jì)算相關(guān)所得稅費(fèi)用和遞延所得稅資產(chǎn)、負(fù)債。甲公司2024年度利潤(rùn)總額為2000萬元，其中：銷售收入為8000萬元，成本費(fèi)用為5000萬元，投資收益為200萬元，營(yíng)業(yè)外支出為50萬元。（1）預(yù)計(jì)未來三年內(nèi)公司適用的所得稅稅率為25%；（2）預(yù)計(jì)未來三年內(nèi)公司應(yīng)納稅暫時(shí)性差異為500萬元，可抵扣暫時(shí)性差異為200萬元；（3）當(dāng)年實(shí)際發(fā)生應(yīng)納稅所得額為2100萬元。要求計(jì)算：（1）當(dāng)期所得稅；（2）遞延所得稅負(fù)債；（3）遞延所得稅資產(chǎn)；（4）所得稅費(fèi)用。五、綜合題要求：根據(jù)下列資料，分析企業(yè)所得稅費(fèi)用的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告。乙公司2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表顯示，公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬元，其中包括：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3000萬元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2000萬元，管理費(fèi)用100萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用50萬元，營(yíng)業(yè)外收入20萬元，營(yíng)業(yè)外支出10萬元。（1）預(yù)計(jì)未來適用所得稅稅率為25%；（2）公司當(dāng)年確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為50萬元；（3）公司當(dāng)年確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為20萬元。要求分析：（1）乙公司2024年度所得稅費(fèi)用的確認(rèn)；（2）乙公司2024年度遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)的計(jì)量；（3）乙公司2024年度所得稅費(fèi)用的報(bào)告。六、簡(jiǎn)答題要求：簡(jiǎn)述所得稅會(huì)計(jì)核算方法的變更。1.所得稅會(huì)計(jì)核算方法變更的適用情況；2.所得稅會(huì)計(jì)核算方法變更的會(huì)計(jì)處理；3.所得稅會(huì)計(jì)核算方法變更對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。本次試卷答案如下：一、單項(xiàng)選擇題1.答案：D解析思路：所得稅會(huì)計(jì)是依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行核算的，因此選項(xiàng)D不正確。2.答案：A解析思路：遞延所得稅資產(chǎn)是指企業(yè)因應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的未來可抵扣的所得稅金額，因此選項(xiàng)A正確。3.答案：A解析思路：所得稅費(fèi)用包括當(dāng)期所得稅和遞延所得稅，因此選項(xiàng)A正確。4.答案：C解析思路：所得稅會(huì)計(jì)采用實(shí)際稅率進(jìn)行計(jì)量，因此選項(xiàng)C正確。5.答案：B解析思路：所得稅會(huì)計(jì)信息披露包括所得稅費(fèi)用、遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債，因此選項(xiàng)B正確。6.答案：A解析思路：所得稅會(huì)計(jì)核算方法的變更屬于會(huì)計(jì)政策變更，因此選項(xiàng)A正確。7.答案：C解析思路：所得稅會(huì)計(jì)的核算方法涉及企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，因此選項(xiàng)C不正確。8.答案：A解析思路：遞延所得稅資產(chǎn)是指企業(yè)因應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的未來可抵扣的所得稅金額，因此選項(xiàng)A正確。9.答案：A解析思路：所得稅費(fèi)用包括當(dāng)期所得稅和遞延所得稅，因此選項(xiàng)A正確。10.答案：C解析思路：所得稅會(huì)計(jì)采用實(shí)際稅率進(jìn)行計(jì)量，因此選項(xiàng)C正確。二、多項(xiàng)選擇題1.答案：ABC解析思路：所得稅會(huì)計(jì)是對(duì)企業(yè)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告所得稅費(fèi)用和遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負(fù)債的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，主要目的是為了正確反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行核算。2.答案：ABC解析思路：遞延所得稅資產(chǎn)是指企業(yè)因應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的未來可抵扣的所得稅金額，遞延所得稅負(fù)債是指企業(yè)因應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的未來應(yīng)交的所得稅金額，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的計(jì)量均采用未來稅法稅率。3.答案：ABC解析思路：所得稅費(fèi)用包括當(dāng)期所得稅和遞延所得稅，當(dāng)期所得稅是指企業(yè)在當(dāng)期應(yīng)交的所得稅，遞延所得稅是指企業(yè)在未來應(yīng)交的所得稅。4.答案：BCD解析思路：所得稅會(huì)計(jì)采用實(shí)際稅率進(jìn)行計(jì)量，采用稅法稅率進(jìn)行計(jì)量，采用未來稅法稅率進(jìn)行計(jì)量。5.答案：AB解析思路：所得稅會(huì)計(jì)信息披露包括所得稅費(fèi)用、遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債，信息披露僅包括遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債。三、判斷題1.答案：√解析思路：所得稅會(huì)計(jì)是對(duì)企業(yè)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告所得稅費(fèi)用和遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負(fù)債的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。2.答案：√解析思路：所得稅會(huì)計(jì)的主要目的是為了正確反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。3.答案：√解析思路：所得稅會(huì)計(jì)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行核算。4.答案：×解析思路：所得稅會(huì)計(jì)的核算方法涉及企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。5.答案：√解析思路：所得稅會(huì)計(jì)采用未來稅法稅率進(jìn)行計(jì)量。6.答案：√解析思路：所得稅會(huì)計(jì)采用實(shí)際稅率進(jìn)行計(jì)量。7.答案：√解析思路：所得稅會(huì)計(jì)采用稅法稅率進(jìn)行計(jì)量。8.答案：×解析思路：所得稅會(huì)計(jì)信息披露包括所得稅費(fèi)用、遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債。9.答案：√解析思路：所得稅會(huì)計(jì)信息披露包括所得稅費(fèi)用、遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債。10.答案：×解析思路：所得稅會(huì)計(jì)信息披露包括所得稅費(fèi)用、遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債。四、計(jì)算題（1）當(dāng)期所得稅=實(shí)際發(fā)生應(yīng)納稅所得額×稅率=2100萬元×25%=525萬元（2）遞延所得稅負(fù)債=應(yīng)納稅暫時(shí)性差異×稅率=500萬元×25%=125萬元（3）遞延所得稅資產(chǎn)=可抵扣暫時(shí)性差異×稅率=200萬元×25%=50萬元（4）所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅負(fù)債-遞延所得稅資產(chǎn)=525萬元+125萬元-50萬元=600萬元五、綜合題（1）乙公司2024年度所得稅費(fèi)用的確認(rèn)：根據(jù)稅法規(guī)定，乙公司應(yīng)納稅所得額為凈利潤(rùn)加上或減去調(diào)整項(xiàng)目。由于乙公司2024年度凈利潤(rùn)為1000萬元，無調(diào)整項(xiàng)目，因此當(dāng)期所得稅費(fèi)用為1000萬元。（2）乙公司2024年度遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)的計(jì)量：根據(jù)所得稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)根據(jù)未來適用所得稅稅率進(jìn)行計(jì)量。因此，遞延所得稅負(fù)債為50萬元，遞延所得稅資產(chǎn)為20萬元。（3）乙公司2024年度所得稅費(fèi)用的報(bào)告：根據(jù)所得稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，乙公司應(yīng)在利潤(rùn)表中報(bào)告所得稅費(fèi)用，包括當(dāng)期所得稅和