2023注冊(cè)稅務(wù)師筆試資料

2023注冊(cè)稅務(wù)師筆試必備資料稅法（一）1.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年5月銷售化妝品一批，開具增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款200萬(wàn)元，增值稅稅額26萬(wàn)元，另收取包裝費(fèi)1.13萬(wàn)元。已知化妝品消費(fèi)稅稅率為15%，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）萬(wàn)元。首先，將包裝費(fèi)換算為不含稅金額，因?yàn)榘b費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用。包裝費(fèi)不含稅金額=1.13÷(1+13%)=1萬(wàn)元。然后，計(jì)算應(yīng)稅銷售額，應(yīng)稅銷售額=200+1=201萬(wàn)元。最后，計(jì)算消費(fèi)稅，消費(fèi)稅=201×15%=30.15萬(wàn)元。2.某啤酒廠為增值稅一般納稅人，2023年6月銷售A型啤酒20噸給副食品公司，開具增值稅專用發(fā)票收取不含稅價(jià)款58000元，另收取包裝物押金3000元；銷售B型啤酒10噸給賓館，開具普通發(fā)票取得含稅價(jià)款32760元，另收取包裝物押金1500元。已知A型啤酒適用消費(fèi)稅稅率為250元/噸，B型啤酒適用消費(fèi)稅稅率為220元/噸。該啤酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）元。對(duì)于A型啤酒：判斷是否屬于含包裝物及押金的銷售額計(jì)入消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)情況。啤酒的包裝物押金在逾期時(shí)才計(jì)入銷售額計(jì)算消費(fèi)稅，本題未提及逾期，所以A型啤酒計(jì)稅依據(jù)為銷售數(shù)量20噸。A型啤酒消費(fèi)稅=20×250=5000元。對(duì)于B型啤酒：先將普通發(fā)票的含稅價(jià)款換算為不含稅價(jià)款，32760÷(1+13%)=29000元。B型啤酒計(jì)稅依據(jù)為銷售數(shù)量10噸。B型啤酒消費(fèi)稅=10×220=2200元。該啤酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅=5000+2200=7200元。3.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年7月進(jìn)口一批高檔手表，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為100萬(wàn)元，關(guān)稅稅率為30%，消費(fèi)稅稅率為20%。該企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅（）萬(wàn)元。首先，計(jì)算關(guān)稅，關(guān)稅=100×30%=30萬(wàn)元。然后，計(jì)算組成計(jì)稅價(jià)格，組成計(jì)稅價(jià)格=(100+30)÷(120%)=162.5萬(wàn)元。最后，計(jì)算進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅，進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=162.5×13%=21.125萬(wàn)元。4.下列關(guān)于增值稅視同銷售行為的說(shuō)法，正確的是（）。A.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利，應(yīng)視同銷售繳納增值稅B.將外購(gòu)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)，應(yīng)視同銷售繳納增值稅C.將自產(chǎn)的貨物用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅貨物，應(yīng)視同銷售繳納增值稅D.將外購(gòu)的貨物用于無(wú)償贈(zèng)送他人，不視同銷售繳納增值稅答案：A。選項(xiàng)B，將外購(gòu)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)，不屬于視同銷售，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣；選項(xiàng)C，將自產(chǎn)的貨物用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅貨物，不屬于視同銷售；選項(xiàng)D，將外購(gòu)的貨物用于無(wú)償贈(zèng)送他人，視同銷售繳納增值稅。5.某商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，2023年8月采取以舊換新方式銷售冰箱10臺(tái)，新冰箱每臺(tái)零售價(jià)為3390元，舊冰箱每臺(tái)作價(jià)200元。該商場(chǎng)上述業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額為（）元。首先，將新冰箱零售價(jià)換算為不含稅價(jià)格，每臺(tái)不含稅價(jià)格=3390÷(1+13%)=3000元。然后，計(jì)算銷售額，銷售額=3000×10=30000元。最后，計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額，增值稅銷項(xiàng)稅額=30000×13%=3900元。以舊換新銷售貨物，除金銀首飾外，應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購(gòu)價(jià)格。6.某增值稅一般納稅人2023年9月從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)適用13%稅率的貨物，收購(gòu)發(fā)票上注明買價(jià)為10000元。該納稅人當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）元。準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=10000×10%=1000元。納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。7.下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說(shuō)法，正確的有（）。A.采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，書面合同沒(méi)有約定收款日期或者無(wú)書面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天B.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天C.采取托收承付和委托銀行收款方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天D.納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人提貨的當(dāng)天答案：ACD。選項(xiàng)B，采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。8.某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2023年10月銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，取得含稅銷售額10.3萬(wàn)元。該企業(yè)應(yīng)繳納增值稅（）萬(wàn)元。小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，依照3%的征收率減按2%征收增值稅。不含稅銷售額=10.3÷(1+3%)=10萬(wàn)元。應(yīng)繳納增值稅=10×2%=0.2萬(wàn)元。9.某油田2023年11月生產(chǎn)原油6400噸，當(dāng)月銷售6100噸，對(duì)外贈(zèng)送5噸，另有2噸在采油過(guò)程中用于加熱、修井。已知該油田原油單位稅額為10元/噸。該油田當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅（）元。開采原油過(guò)程中用于加熱、修井的原油，免稅。應(yīng)稅數(shù)量=6100+5=6105噸。應(yīng)繳納資源稅=6105×10=61050元。10.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的說(shuō)法，正確的是（）。A.城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅額B.對(duì)進(jìn)口貨物繳納的增值稅、消費(fèi)稅，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅C.城市維護(hù)建設(shè)稅實(shí)行地區(qū)差別比例稅率，設(shè)置了7%、5%、3%三檔稅率D.對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，同時(shí)退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅答案：B。選項(xiàng)A，自2016年5月1日全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)后，“營(yíng)業(yè)稅”已退出歷史舞臺(tái)，城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額；選項(xiàng)C，城市維護(hù)建設(shè)稅實(shí)行地區(qū)差別比例稅率，設(shè)置了7%、5%、1%三檔稅率；選項(xiàng)D，對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅。11.某煙草公司2023年12月收購(gòu)煙葉一批，收購(gòu)價(jià)款為50萬(wàn)元，價(jià)外補(bǔ)貼按煙葉收購(gòu)價(jià)款的10%計(jì)算。已知煙葉稅稅率為20%。該煙草公司應(yīng)繳納煙葉稅（）萬(wàn)元。首先，計(jì)算價(jià)外補(bǔ)貼，價(jià)外補(bǔ)貼=50×10%=5萬(wàn)元。然后，計(jì)算收購(gòu)金額，收購(gòu)金額=50+5=55萬(wàn)元。最后，計(jì)算煙葉稅，煙葉稅=55×20%=11萬(wàn)元。12.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年3月銷售貨物取得不含稅銷售額500萬(wàn)元，當(dāng)月發(fā)生可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為30萬(wàn)元，上月末留抵稅額為10萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）萬(wàn)元。應(yīng)繳納增值稅=500×13%3010=25萬(wàn)元。13.某外貿(mào)公司2023年4月從生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)一批高檔化妝品，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款200萬(wàn)元，增值稅稅額26萬(wàn)元，當(dāng)月將該批高檔化妝品全部出口，取得銷售收入300萬(wàn)元。已知高檔化妝品消費(fèi)稅稅率為15%，增值稅出口退稅率為13%。該外貿(mào)公司出口高檔化妝品應(yīng)退的增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)為（）萬(wàn)元。應(yīng)退增值稅=200×13%=26萬(wàn)元。應(yīng)退消費(fèi)稅=200×15%=30萬(wàn)元。合計(jì)應(yīng)退稅額=26+30=56萬(wàn)元。14.下列各項(xiàng)中，屬于資源稅征稅范圍的有（）。A.人造石油B.海鹽C.煤礦生產(chǎn)的天然氣D.稀土答案：BD。選項(xiàng)A，人造石油不屬于資源稅征稅范圍；選項(xiàng)C，煤礦生產(chǎn)的天然氣暫不征收資源稅。15.某企業(yè)2023年5月轉(zhuǎn)讓一處舊廠房，取得轉(zhuǎn)讓收入1000萬(wàn)元，該廠房原值為800萬(wàn)元，已提折舊300萬(wàn)元。已知該企業(yè)所在地適用的土地增值稅預(yù)征率為2%。該企業(yè)應(yīng)預(yù)繳土地增值稅（）萬(wàn)元。應(yīng)預(yù)繳土地增值稅=1000×2%=20萬(wàn)元。稅法（二）16.某居民企業(yè)2023年實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額200萬(wàn)元，在當(dāng)年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生了公益性捐贈(zèng)支出25萬(wàn)元，購(gòu)買了價(jià)值30萬(wàn)元的環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備。假設(shè)當(dāng)年無(wú)其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，2023年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬(wàn)元。首先，計(jì)算公益性捐贈(zèng)扣除限額，公益性捐贈(zèng)扣除限額=200×12%=24萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生25萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=2524=1萬(wàn)元。應(yīng)納稅所得額=200+1=201萬(wàn)元。企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免。應(yīng)納稅額=201×25%=50.25萬(wàn)元?？傻置舛愵~=30×10%=3萬(wàn)元。實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=50.253=47.25萬(wàn)元。17.某小型微利企業(yè)2023年應(yīng)納稅所得額為180萬(wàn)元。該企業(yè)2023年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬(wàn)元。對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。應(yīng)納稅額=100×12.5%×20%+(180100)×25%×20%=2.5+4=6.5萬(wàn)元。18.下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)時(shí)間的說(shuō)法，正確的有（）。A.銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入B.銷售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入C.銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的，在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入D.銷售商品需要安裝和檢驗(yàn)的，在購(gòu)買方接受商品以及安裝和檢驗(yàn)完畢時(shí)確認(rèn)收入，如果安裝程序比較簡(jiǎn)單，可在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入答案：ABCD。19.某企業(yè)2023年發(fā)生合理的工資薪金支出300萬(wàn)元，發(fā)生職工福利費(fèi)45萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)10萬(wàn)元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)5萬(wàn)元。該企業(yè)在計(jì)算2023年應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)合計(jì)為（）萬(wàn)元。職工福利費(fèi)扣除限額=300×14%=42萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生45萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=4542=3萬(wàn)元。職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=300×8%=24萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生10萬(wàn)元，可全額扣除。工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=300×2%=6萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生5萬(wàn)元，可全額扣除。準(zhǔn)予扣除的合計(jì)金額=42+10+5=57萬(wàn)元。20.某居民個(gè)人2023年取得工資收入12萬(wàn)元，勞務(wù)報(bào)酬收入2萬(wàn)元，稿酬收入1萬(wàn)元。已知該居民個(gè)人全年專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除共計(jì)3萬(wàn)元。該居民個(gè)人2023年應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。首先，將勞務(wù)報(bào)酬、稿酬收入換算為綜合所得收入額。勞務(wù)報(bào)酬所得以每次收入減除費(fèi)用后的余額為收入額，每次收入不超過(guò)四千元的，減除費(fèi)用按八百元計(jì)算；每次收入四千元以上的，減除費(fèi)用按收入的百分之二十計(jì)算。勞務(wù)報(bào)酬收入額=2×(120%)=1.6萬(wàn)元。稿酬所得以每次收入減除費(fèi)用后的余額為收入額，稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算。稿酬收入額=1×(120%)×70%=0.56萬(wàn)元。綜合所得收入額=12+1.6+0.56=14.16萬(wàn)元。應(yīng)納稅所得額=14.1663=5.16萬(wàn)元。查找稅率表，適用稅率為3%，速算扣除數(shù)為0。應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=5.16×3%×10000=1548元。21.下列各項(xiàng)中，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅的有（）。A.個(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券取得的所得B.個(gè)人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)取得的所得C.個(gè)人因終止投資從被投資企業(yè)取得的補(bǔ)償金收入D.個(gè)人通過(guò)網(wǎng)絡(luò)收購(gòu)?fù)婕业奶摂M貨幣，加價(jià)后向他人出售取得的收入答案：ABCD。22.某企業(yè)2023年年初擁有一棟房產(chǎn)，房產(chǎn)原值為3000萬(wàn)元，3月31日將其對(duì)外出租，租期1年，每月收取不含稅租金15萬(wàn)元。已知當(dāng)?shù)厥≌?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的減除比例為30%。該企業(yè)2023年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）萬(wàn)元。從價(jià)計(jì)征部分：13月應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=3000×(130%)×1.2%×3÷12=6.3萬(wàn)元。從租計(jì)征部分：412月應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=15×9×12%=16.2萬(wàn)元。全年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=6.3+16.2=22.5萬(wàn)元。23.某公司2023年擁有載貨汽車5輛，每輛整備質(zhì)量為10噸；掛車2輛，每輛整備質(zhì)量為5噸。已知載貨汽車車船稅年稅額為60元/噸。該公司2023年應(yīng)繳納車船稅（）元。載貨汽車應(yīng)繳納車船稅=5×10×60=3000元。掛車按照貨車稅額的50%計(jì)算車船稅，掛車應(yīng)繳納車船稅=2×5×60×50%=300元。該公司2023年應(yīng)繳納車船稅=3000+300=3300元。24.下列關(guān)于契稅計(jì)稅依據(jù)的說(shuō)法，正確的有（）。A.土地使用權(quán)出讓、出售，房屋買賣，為土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確定的成交價(jià)格，包括應(yīng)交付的貨幣以及實(shí)物、其他經(jīng)濟(jì)利益對(duì)應(yīng)的價(jià)款B.土地使用權(quán)互換、房屋互換，為所互換的土地使用權(quán)、房屋價(jià)格的差額C.以劃撥方式取得土地使用權(quán)，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)，由房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者補(bǔ)繳契稅，計(jì)稅依據(jù)為補(bǔ)繳的土地使用權(quán)出讓費(fèi)用或者土地收益D.房屋贈(zèng)與，由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場(chǎng)價(jià)格核定契稅計(jì)稅依據(jù)答案：ABCD。25.某企業(yè)2023年書立了一份加工承攬合同，合同中分別記載加工費(fèi)金額為20萬(wàn)元，受托方提供原材料金額為50萬(wàn)元。已知加工承攬合同印花稅稅率為0.03%，購(gòu)銷合同印花稅稅率為0.03%。該企業(yè)應(yīng)繳納印花稅（）元。對(duì)于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分別記載加工費(fèi)金額和原材料金額的，應(yīng)分別按“加工承攬合同”、“購(gòu)銷合同”計(jì)稅，兩項(xiàng)稅額相加數(shù)，即為合同應(yīng)貼印花。加工承攬合同應(yīng)繳納印花稅=20×0.03%×10000=60元。購(gòu)銷合同應(yīng)繳納印花稅=50×0.03%×10000=150元。合計(jì)應(yīng)繳納印花稅=60+150=210元。26.某企業(yè)2023年實(shí)際占地面積為20000平方米，其中辦公樓占地2000平方米，廠區(qū)內(nèi)綠化用地5000平方米，直接用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)用地10000平方米。已知該企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為5元/平方米。該企業(yè)2023年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）元。直接用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。應(yīng)納稅土地面積=2000010000=10000平方米。應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=10000×5=50000元。27.某企業(yè)2023年發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出為100萬(wàn)元，當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入為500萬(wàn)元。已知該企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除比例為15%。該企業(yè)在計(jì)算2023年應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為（）萬(wàn)元?？鄢揞~=500×15%=75萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生100萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=10075=25萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為75萬(wàn)元。28.某個(gè)人獨(dú)資企業(yè)2023年取得經(jīng)營(yíng)所得30萬(wàn)元，投資者本人的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為6萬(wàn)元/年。該個(gè)人獨(dú)資企業(yè)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。應(yīng)納稅所得額=306=24萬(wàn)元。查找稅率表，適用稅率為20%，速算扣除數(shù)為10500元。應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=24×20%×1000010500=37500元。29.下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的說(shuō)法，正確的有（）。A.企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅B.企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除C.企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免D.國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅答案：ABCD。30.某企業(yè)2023年1月1日以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)使用，租期1年，支付年租金12萬(wàn)元；6月1日以融資租賃方式租入機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，租期2年，當(dāng)年支付租金15萬(wàn)元。該企業(yè)2023年計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可扣除的租賃費(fèi)用為（）萬(wàn)元。以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照租賃期限均勻扣除。經(jīng)營(yíng)租賃可扣除費(fèi)用=12÷12×12=12萬(wàn)元。融資租賃租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)不得直接扣除，應(yīng)按照規(guī)定計(jì)提折舊扣除。所以該企業(yè)2023年可扣除的租賃費(fèi)用為12萬(wàn)元。涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)31.稅務(wù)師在對(duì)某企業(yè)2023年的賬務(wù)進(jìn)行審核時(shí)，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)將自產(chǎn)的一批產(chǎn)品用于職工福利，該產(chǎn)品的成本為20萬(wàn)元，市場(chǎng)不含稅售價(jià)為30萬(wàn)元。該企業(yè)的賬務(wù)處理為：借：應(yīng)付職工薪酬22.6貸：庫(kù)存商品20應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2.6稅務(wù)師認(rèn)為該企業(yè)上述賬務(wù)處理存在的問(wèn)題是（）。該企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利，應(yīng)視同銷售，按市場(chǎng)售價(jià)計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額，同時(shí)確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本。正確的賬務(wù)處理應(yīng)為：借：應(yīng)付職工薪酬33.9貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入30應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3.9借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本20貸：庫(kù)存商品20原賬務(wù)處理少確認(rèn)收入和增值稅銷項(xiàng)稅額，同時(shí)未結(jié)轉(zhuǎn)成本。32.某企業(yè)2023年5月發(fā)生增值稅銷項(xiàng)稅額50萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額30萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出5萬(wàn)元，已交稅金10萬(wàn)元。則該企業(yè)5月應(yīng)繳納增值稅（）萬(wàn)元。應(yīng)繳納增值稅=5030+510=15萬(wàn)元。33.稅務(wù)師在代理納稅申報(bào)時(shí)，對(duì)于企業(yè)發(fā)生的下列支出，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得扣除的有（）。A.稅收滯納金B(yǎng).企業(yè)所得稅稅款C.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出D.贊助支出答案：ABCD。以上各項(xiàng)支出在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)均不得扣除。34.某企業(yè)2023年會(huì)計(jì)利潤(rùn)為100萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出為15萬(wàn)元。該企業(yè)在計(jì)算2023年應(yīng)納稅所得額時(shí)，對(duì)公益性捐贈(zèng)支出的納稅調(diào)整處理正確的是（）。公益性捐贈(zèng)扣除限額=100×12%=12萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生15萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=1512=3萬(wàn)元。35.稅務(wù)師在對(duì)某小規(guī)模納稅人的賬務(wù)進(jìn)行審核時(shí)，發(fā)現(xiàn)該納稅人將銷售貨物取得的含稅收入10.3萬(wàn)元，誤記為10萬(wàn)元。該納稅人適用的征收率為3%。則該納稅人應(yīng)補(bǔ)繳增值稅（）萬(wàn)元。正確的不含稅收入=10.3÷(1+3%)=10萬(wàn)元，應(yīng)繳納增值稅=10×3%=0.3萬(wàn)元，原錯(cuò)誤記錄下繳納增值稅=10×3%=0.3萬(wàn)元（這里看似一樣，但從準(zhǔn)確計(jì)算角度），實(shí)際應(yīng)補(bǔ)繳增值稅=0.30=0.3萬(wàn)元（因?yàn)樵涗浳礈?zhǔn)確計(jì)算含稅收入對(duì)應(yīng)的增值稅）。36.某企業(yè)2023年6月發(fā)生一筆出口業(yè)務(wù)，出口貨物離岸價(jià)為100萬(wàn)美元，匯率為1美元=6.5元人民幣。已知該企業(yè)出口貨物適用的退稅率為13%。則該企業(yè)應(yīng)退增值稅（）萬(wàn)元。應(yīng)退增值稅=100×6.5×13%=84.5萬(wàn)元。37.稅務(wù)師在代理企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)有一筆2022年的費(fèi)用在2023年才取得發(fā)票，該費(fèi)用金額為20萬(wàn)元。企業(yè)在2022年未將該費(fèi)用計(jì)入成本費(fèi)用。對(duì)于該筆費(fèi)用，稅務(wù)師的處理建議正確的是（）。企業(yè)在匯算清繳期結(jié)束后取得有效憑證的，應(yīng)在實(shí)際取得合法憑據(jù)年度進(jìn)行稅前扣除。但如果該費(fèi)用屬于2022年的實(shí)際發(fā)生支出，且企業(yè)能夠提供相關(guān)證明材料，可以追補(bǔ)至2022年度計(jì)算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過(guò)5年。38.某個(gè)體工商戶2023年全年經(jīng)營(yíng)所得為50萬(wàn)元，業(yè)主本人的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為6萬(wàn)元/年。該個(gè)體工商戶應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。應(yīng)納稅所得額=506=44萬(wàn)元。查找稅率表，適用稅率為30%，速算扣除數(shù)為40500元。應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=44×30%×1000040500=91500元。39.稅務(wù)師在對(duì)某企業(yè)的印花稅進(jìn)行審核時(shí)，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)簽訂了一份技術(shù)開發(fā)合同，合同中記載的報(bào)酬金額為50萬(wàn)元，研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)為20萬(wàn)元。已知技術(shù)合同印花稅稅率為0.03%。該企業(yè)應(yīng)繳納印花稅（）元。對(duì)技術(shù)開發(fā)合同，只就合同所載的報(bào)酬金額計(jì)稅，研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)不作為計(jì)稅依據(jù)。應(yīng)繳納印花稅=50×0.03%×10000=150元。40.某企業(yè)2023年7月因管理不善導(dǎo)致一批庫(kù)存材料被盜，該批材料的成本為10萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為1.3萬(wàn)元。該企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，對(duì)該批被盜材料的損失處理正確的是（）。企業(yè)因存貨盤虧、毀損、報(bào)廢、被盜等原因不得從增值稅銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，可以與存貨損失一起在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。該批被盜材料的損失=10+1.3=11.3萬(wàn)元，可以在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。41.稅務(wù)師在代理某企業(yè)增值稅納稅申報(bào)時(shí)，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)2023年8月有一筆已認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額5萬(wàn)元，因不符合抵扣規(guī)定需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。該企業(yè)的賬務(wù)處理應(yīng)為（）。借：相關(guān)成本費(fèi)用科目5貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）542.某企業(yè)2023年9月接受捐贈(zèng)一批原材料，取得捐贈(zèng)方開具的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款20萬(wàn)元，增值稅稅額2.6萬(wàn)元。該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外收入為（）萬(wàn)元。企業(yè)接受捐贈(zèng)的非貨幣性資產(chǎn)，應(yīng)按公允價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)確認(rèn)收入。應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外收入=20+2.6=22.6萬(wàn)元。43.稅務(wù)師在對(duì)某企業(yè)的房產(chǎn)稅進(jìn)行審核時(shí)，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)將一棟閑置的房產(chǎn)出租，每月收取租金5萬(wàn)元。該房產(chǎn)原值為200萬(wàn)元，當(dāng)?shù)厥≌?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的減除比例為30%。該企業(yè)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）萬(wàn)元。從租計(jì)征房產(chǎn)稅=5×12×12%=7.2萬(wàn)元。44.某企業(yè)2023年10月發(fā)生一筆債務(wù)重組業(yè)務(wù)，企業(yè)以一批庫(kù)存商品抵償債務(wù)，該商品的成本為30萬(wàn)元，市場(chǎng)不含稅售價(jià)為40萬(wàn)元。該企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組所得為（）萬(wàn)元。