2023注冊(cè)稅務(wù)師筆試易錯(cuò)題帶分析

2023注冊(cè)稅務(wù)師筆試易錯(cuò)題帶分析1.某企業(yè)2022年1月1日的房產(chǎn)原值為3000萬(wàn)元，4月1日將其中原值為1000萬(wàn)元的臨街房出租給某連鎖商店，月租金5萬(wàn)元。當(dāng)?shù)卣?guī)定允許按房產(chǎn)原值減除20%后的余值計(jì)稅。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）萬(wàn)元。A.4.8B.24C.27D.28.8答案：C分析：從價(jià)計(jì)征的房產(chǎn)，應(yīng)納稅額=房產(chǎn)原值×（1扣除比例）×1.2%；從租計(jì)征的房產(chǎn)，應(yīng)納稅額=租金收入×12%。13月從價(jià)計(jì)征部分：3000×（120%）×1.2%×3÷12=7.2（萬(wàn)元）412月從價(jià)計(jì)征部分：（30001000）×（120%）×1.2%×9÷12=14.4（萬(wàn)元）412月從租計(jì)征部分：5×9×12%=5.4（萬(wàn)元）當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=7.2+14.4+5.4=27（萬(wàn)元）。很多考生容易忽略不同時(shí)間段房產(chǎn)計(jì)稅方式的變化，導(dǎo)致計(jì)算錯(cuò)誤。2.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入出口貨物完稅價(jià)格的是（）。A.出口關(guān)稅稅額B.單獨(dú)列明的支付給境外的傭金C.貨物在我國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載后的運(yùn)輸費(fèi)用D.貨物運(yùn)至我國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的保險(xiǎn)費(fèi)答案：D分析：出口貨物的完稅價(jià)格，由海關(guān)以該貨物向境外銷(xiāo)售的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)包括貨物運(yùn)至我國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)，但其中包含的出口關(guān)稅稅額，應(yīng)當(dāng)扣除。選項(xiàng)A，出口關(guān)稅稅額不計(jì)入完稅價(jià)格；選項(xiàng)B，單獨(dú)列明的支付給境外的傭金，應(yīng)當(dāng)扣除；選項(xiàng)C，貨物在我國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載后的運(yùn)輸費(fèi)用不計(jì)入完稅價(jià)格。部分考生對(duì)出口貨物完稅價(jià)格的構(gòu)成要素理解不清晰，容易誤選。3.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，正確的有（）。A.納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿(mǎn)1年時(shí)開(kāi)始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅B.納稅人出租房產(chǎn)，自交付出租房產(chǎn)之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅C.納稅人購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅D.納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅答案：ABCD分析：選項(xiàng)A，對(duì)于新征用的耕地，考慮到耕地占用稅與城鎮(zhèn)土地使用稅的銜接，自批準(zhǔn)征用之日起滿(mǎn)1年時(shí)開(kāi)始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；選項(xiàng)B，納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；選項(xiàng)C，納稅人購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；選項(xiàng)D，納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。有些考生容易混淆耕地和非耕地納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的差異。4.某企業(yè)2022年書(shū)立了以下合同：與銀行簽訂一年期借款合同，借款金額200萬(wàn)元；與甲公司簽訂技術(shù)開(kāi)發(fā)合同，合同總金額為200萬(wàn)元，其中研究開(kāi)發(fā)費(fèi)80萬(wàn)元。該企業(yè)2022年應(yīng)納印花稅（）元。A.460B.465C.700D.705答案：B分析：借款合同印花稅稅率為0.05‰，技術(shù)合同印花稅稅率為0.3‰。借款合同應(yīng)納稅額=200×0.05‰×10000=100（元）技術(shù)合同應(yīng)納稅額=（20080）×0.3‰×10000=360（元）應(yīng)納印花稅合計(jì)=100+360+5（營(yíng)業(yè)賬簿印花稅，本題默認(rèn)有5元營(yíng)業(yè)賬簿印花稅）=465（元）?？忌赡茉谟?jì)算技術(shù)合同印花稅時(shí)未扣除研究開(kāi)發(fā)費(fèi)，或者忽略營(yíng)業(yè)賬簿印花稅。5.某企業(yè)2022年度境內(nèi)所得應(yīng)納稅所得額為200萬(wàn)元，在全年已預(yù)繳稅款50萬(wàn)元，來(lái)源于境外某國(guó)稅前所得100萬(wàn)元，境外實(shí)納稅款20萬(wàn)元，該企業(yè)當(dāng)年匯算清繳應(yīng)補(bǔ)（退）的稅款為（）萬(wàn)元。A.10B.12C.5D.79答案：C分析：該企業(yè)匯總納稅應(yīng)納稅額=（200+100）×25%=75（萬(wàn)元）境外所得抵免限額=100×25%=25（萬(wàn)元），境外實(shí)納稅額20萬(wàn)元，可全額抵免。境內(nèi)已預(yù)繳50萬(wàn)元，匯算清繳應(yīng)補(bǔ)（退）的稅款=752050=5（萬(wàn)元）。部分考生在計(jì)算境外所得抵免限額和應(yīng)補(bǔ)（退）稅款時(shí)容易出錯(cuò)。6.下列各項(xiàng)中，屬于土地增值稅征稅范圍的有（）。A.房地產(chǎn)的代建房行為B.以房地產(chǎn)抵押貸款而房地產(chǎn)尚在抵押期間的C.被兼并企業(yè)的房地產(chǎn)在企業(yè)兼并中轉(zhuǎn)讓到兼并方的D.企業(yè)之間交換房地產(chǎn)答案：D分析：選項(xiàng)A，房地產(chǎn)的代建房行為，沒(méi)有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，不屬于土地增值稅的征稅范圍；選項(xiàng)B，以房地產(chǎn)抵押貸款而房地產(chǎn)尚在抵押期間的，產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅；選項(xiàng)C，被兼并企業(yè)的房地產(chǎn)在企業(yè)兼并中轉(zhuǎn)讓到兼并方的，暫免征收土地增值稅；選項(xiàng)D，企業(yè)之間交換房地產(chǎn)，既發(fā)生了房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)移，交換雙方又取得了實(shí)物形態(tài)的收入，屬于土地增值稅的征稅范圍。很多考生對(duì)土地增值稅征稅范圍的界定掌握不準(zhǔn)確。7.某化妝品廠為增值稅一般納稅人，2022年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：8日銷(xiāo)售高檔化妝品400箱，每箱不含稅價(jià)600元；15日銷(xiāo)售同類(lèi)高檔化妝品500箱，每箱不含稅價(jià)650元。當(dāng)月以200箱同類(lèi)高檔化妝品與某公司換取精油。該廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅（）元。（消費(fèi)稅稅率為15%）A.84750B.102750C.103500D.104250答案：D分析：納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷(xiāo)售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。銷(xiāo)售高檔化妝品的銷(xiāo)售額=400×600+500×650=240000+325000=565000（元）換取精油的銷(xiāo)售額=200×650=130000（元）應(yīng)納消費(fèi)稅=（565000+130000）×15%=104250（元）?？忌菀缀雎砸晕镆孜飼r(shí)按最高銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)稅的規(guī)定。8.下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，正確的有（）。A.采取直接收款方式銷(xiāo)售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天B.采取托收承付和委托銀行收款方式銷(xiāo)售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天C.采取賒銷(xiāo)和分期收款方式銷(xiāo)售貨物，為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無(wú)書(shū)面合同的或者書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天D.銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款的憑據(jù)的當(dāng)天答案：ABCD分析：以上選項(xiàng)均符合增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定。考生在記憶這些時(shí)間點(diǎn)時(shí)容易混淆，尤其是不同銷(xiāo)售方式下納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的差異。9.某企業(yè)2022年發(fā)生合理的工資、薪金支出100萬(wàn)元，發(fā)生職工福利費(fèi)18萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)1.5萬(wàn)元。已知，企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出、職工教育經(jīng)費(fèi)支出，分別不超過(guò)工資、薪金總額14%、8%的部分，準(zhǔn)予扣除。該企業(yè)計(jì)算2022年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)金額合計(jì)為（）萬(wàn)元。A.15.5B.16.5C.17.5D.20.5答案：C分析：職工福利費(fèi)扣除限額=100×14%=14（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生18萬(wàn)元，按14萬(wàn)元扣除；職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=100×8%=8（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生1.5萬(wàn)元，按1.5萬(wàn)元扣除。準(zhǔn)予扣除的職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)金額合計(jì)=14+1.5=15.5（萬(wàn)元）。有些考生可能在計(jì)算扣除限額和確定實(shí)際扣除金額時(shí)出現(xiàn)錯(cuò)誤。10.下列關(guān)于資源稅計(jì)稅依據(jù)的說(shuō)法，正確的有（）。A.實(shí)行從價(jià)計(jì)征的，計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅產(chǎn)品的銷(xiāo)售額B.實(shí)行從量計(jì)征的，計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅產(chǎn)品的銷(xiāo)售數(shù)量C.納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，以移送時(shí)自用數(shù)量為銷(xiāo)售數(shù)量D.銷(xiāo)售額是指納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，包括增值稅稅款答案：ABC分析：選項(xiàng)A，實(shí)行從價(jià)計(jì)征的，資源稅計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅產(chǎn)品的銷(xiāo)售額，表述正確；選項(xiàng)B，實(shí)行從量計(jì)征的，計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅產(chǎn)品的銷(xiāo)售數(shù)量，正確；選項(xiàng)C，納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，以移送時(shí)自用數(shù)量為銷(xiāo)售數(shù)量，正確；選項(xiàng)D，銷(xiāo)售額是指納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，不包括增值稅稅款。部分考生對(duì)資源稅計(jì)稅依據(jù)和銷(xiāo)售額的構(gòu)成理解有誤。11.某汽車(chē)生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年12月將自產(chǎn)的5輛小汽車(chē)用于對(duì)外投資，小汽車(chē)生產(chǎn)成本為14萬(wàn)元/輛，市場(chǎng)不含稅銷(xiāo)售價(jià)格為20萬(wàn)元/輛。已知小汽車(chē)消費(fèi)稅稅率為5%。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）萬(wàn)元。A.3.5B.5C.7D.10答案：B分析：納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷(xiāo)售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。本題市場(chǎng)不含稅銷(xiāo)售價(jià)格為20萬(wàn)元/輛，應(yīng)繳納消費(fèi)稅=20×5×5%=5（萬(wàn)元）?？忌赡芪窗匆?guī)定以同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品最高銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)稅。12.下列行為中，屬于增值稅視同銷(xiāo)售行為的有（）。A.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利B.將外購(gòu)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)C.將自產(chǎn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人D.將外購(gòu)的貨物分配給股東答案：ACD分析：選項(xiàng)A，將自產(chǎn)的貨物用于集體福利，視同銷(xiāo)售貨物，征收增值稅；選項(xiàng)B，將外購(gòu)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，不屬于視同銷(xiāo)售行為；選項(xiàng)C，將自產(chǎn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人，視同銷(xiāo)售貨物，征收增值稅；選項(xiàng)D，將外購(gòu)的貨物分配給股東，視同銷(xiāo)售貨物，征收增值稅?？忌菀谆煜赓?gòu)貨物用于不同用途時(shí)的稅務(wù)處理。13.某企業(yè)2022年實(shí)際發(fā)生的合理的工資、薪金支出為100萬(wàn)元，撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)為2萬(wàn)元，發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出為2.5萬(wàn)元，職工福利費(fèi)支出為15萬(wàn)元。已知，工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)和職工福利費(fèi)分別不超過(guò)工資、薪金總額2%、8%和14%的部分，準(zhǔn)予扣除。該企業(yè)在計(jì)算2022年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)合計(jì)為（）萬(wàn)元。A.19.5B.20C.20.5D.22.5答案：A分析：工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=100×2%=2（萬(wàn)元），實(shí)際撥繳2萬(wàn)元，可全額扣除；職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=100×8%=8（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生2.5萬(wàn)元，可全額扣除；職工福利費(fèi)扣除限額=100×14%=14（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生15萬(wàn)元，按14萬(wàn)元扣除。準(zhǔn)予扣除的三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)合計(jì)=2+2.5+14=19.5（萬(wàn)元）?？忌谟?jì)算扣除限額和確定實(shí)際扣除金額時(shí)可能出現(xiàn)失誤。14.下列關(guān)于關(guān)稅稅率的表述中，正確的有（）。A.查獲的走私進(jìn)口貨物需補(bǔ)稅的，應(yīng)按查獲日期實(shí)施的稅率征稅B.對(duì)由于稅則歸類(lèi)的改變而需補(bǔ)稅的，應(yīng)按原征稅日期實(shí)施的稅率征稅C.對(duì)經(jīng)批準(zhǔn)緩稅進(jìn)口的貨物以后交稅時(shí)，不論是分期或一次交清稅款，都應(yīng)按貨物原進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅D.暫時(shí)進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)按其暫時(shí)進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅答案：ABC分析：選項(xiàng)A，查獲的走私進(jìn)口貨物需補(bǔ)稅的，應(yīng)按查獲日期實(shí)施的稅率征稅，正確；選項(xiàng)B，對(duì)由于稅則歸類(lèi)的改變而需補(bǔ)稅的，應(yīng)按原征稅日期實(shí)施的稅率征稅，正確；選項(xiàng)C，對(duì)經(jīng)批準(zhǔn)緩稅進(jìn)口的貨物以后交稅時(shí)，不論是分期或一次交清稅款，都應(yīng)按貨物原進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅，正確；選項(xiàng)D，暫時(shí)進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)按其申報(bào)正式進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅，而不是暫時(shí)進(jìn)口之日。考生對(duì)關(guān)稅稅率適用時(shí)間的規(guī)定容易混淆。15.某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司轉(zhuǎn)讓一幢寫(xiě)字樓取得收入1000萬(wàn)元。已知該公司為取得土地使用權(quán)所支付的金額為50萬(wàn)元，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本為200萬(wàn)元，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用為40萬(wàn)元（經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)可全額扣除），與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為60萬(wàn)元。該公司應(yīng)繳納的土地增值稅為（）萬(wàn)元。A.180B.240C.300D.360答案：B分析：扣除項(xiàng)目金額=50+200+40+60+(50+200)×20%=400（萬(wàn)元）增值額=1000400=600（萬(wàn)元）增值率=600÷400×100%=150%土地增值稅稅額=600×50%400×15%=240（萬(wàn)元）?？忌谟?jì)算扣除項(xiàng)目金額、增值額和增值率以及適用稅率時(shí)容易出錯(cuò)。16.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年10月銷(xiāo)售自產(chǎn)電視機(jī)10臺(tái)，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款30000元，另外取得購(gòu)買(mǎi)方支付的違約金2260元。已知增值稅稅率為13%。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為（）元。A.3900B.4160C.4420D.4680答案：B分析：銷(xiāo)售額為納稅人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。違約金屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)換算為不含稅金額并入銷(xiāo)售額。價(jià)外費(fèi)用不含稅金額=2260÷(1+13%)=2000（元）銷(xiāo)售額=30000+2000=32000（元）銷(xiāo)項(xiàng)稅額=32000×13%=4160（元）。部分考生可能未將價(jià)外費(fèi)用換算為不含稅金額。17.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入企業(yè)所得稅收入總額的有（）。A.銷(xiāo)售貨物收入B.提供勞務(wù)收入C.接受捐贈(zèng)收入D.特許權(quán)使用費(fèi)收入答案：ABCD分析：企業(yè)所得稅收入總額包括銷(xiāo)售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入、股息、紅利等權(quán)益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入、接受捐贈(zèng)收入以及其他收入等?？忌赡軙?huì)遺漏某些收入類(lèi)型。18.某企業(yè)2022年年初擁有整備質(zhì)量為10噸的載貨汽車(chē)6輛，小轎車(chē)4輛；當(dāng)年11月，1輛小轎車(chē)被盜，取得公安機(jī)關(guān)開(kāi)具的相關(guān)證明，并能夠提供該被盜小轎車(chē)當(dāng)年的車(chē)船稅完稅證明。已知當(dāng)?shù)剌d貨汽車(chē)車(chē)船稅年稅額為每噸60元，小轎車(chē)車(chē)船稅年稅額為每輛360元。該企業(yè)2022年實(shí)際應(yīng)繳納的車(chē)船稅為（）元。A.4680B.4980C.5040D.5400答案：B分析：載貨汽車(chē)應(yīng)納稅額=10×6×60=3600（元）小轎車(chē)應(yīng)納稅額=3×360+360×10÷12=1380（元）實(shí)際應(yīng)繳納車(chē)船稅=3600+1380=4980（元）?？忌谟?jì)算被盜車(chē)輛車(chē)船稅扣除時(shí)容易出錯(cuò)。19.某企業(yè)2022年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬(wàn)元，當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入為5000萬(wàn)元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)在計(jì)算當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為（）萬(wàn)元。A.25B.30C.50D.20答案：D分析：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額的60%=50×60%=30（萬(wàn)元）當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰=5000×5‰=25（萬(wàn)元）準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為20萬(wàn)元（取兩者較小值）。考生容易錯(cuò)誤地只按一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算扣除額。20.下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)的表述中，正確的有（）。A.納稅人銷(xiāo)售的應(yīng)稅消費(fèi)品，除另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向納稅人機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅B.納稅人到外縣（市）銷(xiāo)售或者委托外縣（市）代銷(xiāo)自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，于應(yīng)稅消費(fèi)品銷(xiāo)售后，向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅C.委托個(gè)人加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳消費(fèi)稅稅款D.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或者其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅答案：ABD分析：選項(xiàng)A，納稅人銷(xiāo)售的應(yīng)稅消費(fèi)品，除另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向納稅人機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，正確；選項(xiàng)B，納稅人到外縣（市）銷(xiāo)售或者委托外縣（市）代銷(xiāo)自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，于應(yīng)稅消費(fèi)品銷(xiāo)售后，向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，正確；選項(xiàng)C，委托個(gè)人加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，而不是受托方，錯(cuò)誤；選項(xiàng)D，進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或者其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅，正確。考生對(duì)消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)的特殊規(guī)定容易混淆。21.某商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，2022年12月采取以舊換新方式銷(xiāo)售手機(jī)100部，每部新手機(jī)零售價(jià)為3390元，每部舊手機(jī)作價(jià)200元，實(shí)際收取價(jià)款3190元/部。已知增值稅稅率為13%。該商場(chǎng)當(dāng)月該業(yè)務(wù)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為（）元。A.39000B.41470C.43270D.57630答案：A分析：以舊換新銷(xiāo)售貨物，應(yīng)按新貨物的同期銷(xiāo)售價(jià)格確定銷(xiāo)售額，不得扣減舊貨物的收購(gòu)價(jià)格。但金銀首飾除外。新手機(jī)不含稅單價(jià)=3390÷(1+13%)=3000（元）銷(xiāo)項(xiàng)稅額=3000×100×13%=39000（元）。部分考生可能錯(cuò)誤地用實(shí)際收取價(jià)款計(jì)算銷(xiāo)售額。22.某企業(yè)2022年度利潤(rùn)總額為500萬(wàn)元，其中國(guó)債利息收入為25萬(wàn)元。假定當(dāng)年按稅法核定的全年業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除標(biāo)準(zhǔn)為300萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為320萬(wàn)元。假定該企業(yè)無(wú)其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，適用的所得稅稅率為25%。該企業(yè)2022年所得稅費(fèi)用為（）萬(wàn)元。A.125B.118.75C.123.75D.126.25答案：C分析：應(yīng)納稅所得額=50025+(320300)=495（萬(wàn)元）所得稅費(fèi)用=495×25%=123.75（萬(wàn)元）?？忌谡{(diào)整應(yīng)納稅所得額時(shí)，可能對(duì)國(guó)債利息收入和業(yè)務(wù)招待費(fèi)的調(diào)整處理錯(cuò)誤。23.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅稅收優(yōu)惠的說(shuō)法，正確的有（）。A.宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅B.直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅C.對(duì)鹽場(chǎng)、鹽礦的生產(chǎn)廠房、辦公、生活區(qū)用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅D.企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，免征城鎮(zhèn)土地使用稅答案：ABD分析：選項(xiàng)A，宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅，正確；選項(xiàng)B，直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅，正確；選項(xiàng)C，對(duì)鹽場(chǎng)、鹽礦的生產(chǎn)廠房、辦公、生活區(qū)用地，應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅，鹽場(chǎng)的鹽灘、鹽礦的礦井用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅，錯(cuò)誤；選項(xiàng)D，企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，免征城鎮(zhèn)土地使用稅，正確。考生對(duì)不同類(lèi)型土地使用稅優(yōu)惠政策容易混淆。24.某化妝品廠2022年10月銷(xiāo)售高檔化妝品取得含稅收入452萬(wàn)元，收取手續(xù)費(fèi)1.13萬(wàn)元；另取得逾期包裝物押金收入1.13萬(wàn)元。已知，增值稅稅率為13%，消費(fèi)稅稅率為15%。該化妝品廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）萬(wàn)元。A.60B.60.15C.60.3D.60.45答案：C分析：銷(xiāo)售額為納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。手續(xù)費(fèi)和逾期包裝物押金都屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)換算為不含稅金額并入銷(xiāo)售額。不含稅銷(xiāo)售額=(452+1.13+1.13)÷(1+13%)=402（萬(wàn)元）應(yīng)繳納消費(fèi)稅=402×15%=60.3（萬(wàn)元）?？忌赡芪磳r(jià)外費(fèi)用換算為不含稅金額計(jì)算消費(fèi)稅。25.某企業(yè)2022年1月1日開(kāi)業(yè)，領(lǐng)受房產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、土地使用證、商標(biāo)注冊(cè)證各一件；與其他企業(yè)訂立轉(zhuǎn)移專(zhuān)用技術(shù)使用權(quán)書(shū)據(jù)一件，所載金額100萬(wàn)元；訂立產(chǎn)品購(gòu)銷(xiāo)合同兩件，所載金額200萬(wàn)元；訂立借款合同一份，所載金額為50萬(wàn)元。已知，權(quán)利、許可證照印花稅單位稅額為每件5元，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)印花稅稅率為0.5‰，購(gòu)銷(xiāo)合同印花稅稅率為0.3‰，借款合同印花稅稅率為0.05‰。該企業(yè)應(yīng)繳納的印花稅為（）元。A.700B.725C.750D.775答案：B分析：權(quán)利、許可證照應(yīng)納稅額=4×5=20（元）產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)應(yīng)納稅額=100×0.5‰×10000=500（元）購(gòu)銷(xiāo)合同應(yīng)納稅額=200×0.3‰×10000=600（元）借款合同應(yīng)納稅額=50×0.05‰×10000=25（元）應(yīng)繳納印花稅合計(jì)=20+500+200+25=725（元）?？忌谟?jì)算不同類(lèi)型合同印花稅時(shí)容易出錯(cuò)。26.某企業(yè)2022年實(shí)際發(fā)生合理的工資薪金支出為1000萬(wàn)元，發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)支出70萬(wàn)元，發(fā)生工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出20萬(wàn)元。已知，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)不超過(guò)工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。該企業(yè)在計(jì)算2022年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)合計(jì)為（）萬(wàn)元。A.80B.85C.90D.95答案：A分析：職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=1000×8%=80（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生70萬(wàn)元，可全額扣除；工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=1000×2%=20（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生20萬(wàn)元，可全額扣除。準(zhǔn)予扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)合計(jì)=70+20=90（萬(wàn)元）?？忌谟?jì)算扣除限額和確定實(shí)際扣除金額時(shí)可能出現(xiàn)失誤。27.下列關(guān)于資源稅稅收優(yōu)惠的說(shuō)法，正確的有（）。A.開(kāi)采原油過(guò)程中用于加熱、修井的原油，免征資源稅B.納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過(guò)程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情決定減稅或者免稅C.對(duì)稠油、高凝油和高含硫天然氣資源稅減征40%D.對(duì)從衰竭期礦山開(kāi)采的礦產(chǎn)品，減征30%資源稅答案：ABCD分析：以上選項(xiàng)均符合資源稅稅收優(yōu)惠的規(guī)定?？忌鷮?duì)資源稅各種優(yōu)惠政策的細(xì)節(jié)可能掌握不牢。28.某外貿(mào)公司2022年3月從生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)入化妝品一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款25萬(wàn)元、增值稅3.25萬(wàn)元，支付購(gòu)買(mǎi)化妝品的運(yùn)輸費(fèi)用3萬(wàn)元，當(dāng)月將該批化妝品全部出口取得銷(xiāo)售收入35萬(wàn)元。該外貿(mào)公司出口化妝品應(yīng)退的消費(fèi)稅為（）萬(wàn)元。（化妝品消費(fèi)稅稅率為15%）A.3.75B.4.2C.4.5D.5.25答案：A分析：外貿(mào)企業(yè)從生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品直接出口，應(yīng)該依照外貿(mào)企業(yè)從工廠購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)不含增值稅的價(jià)格計(jì)算應(yīng)退的消費(fèi)稅稅款，應(yīng)退消費(fèi)稅=25×15%=3.75（萬(wàn)元）?？忌赡茉诖_定退稅依據(jù)時(shí)出錯(cuò)。29.某企業(yè)2022年12月將一處倉(cāng)庫(kù)對(duì)外出租，簽訂的租賃合同上注明租金每月4萬(wàn)元，租期一年，同時(shí)還收取了承租方支付的押金5萬(wàn)元。已知財(cái)產(chǎn)租賃合同印花稅稅率為1‰。該企業(yè)2022年應(yīng)繳納印花稅（）元。A.480B.530C.960D.1060答案：A分析：財(cái)產(chǎn)租賃合同以租賃金額為計(jì)稅依據(jù)，不包括押金。年租金=4×12=48（萬(wàn)元）應(yīng)繳納印花稅=48×1‰×10000=480（元）?？忌赡軐⒀航鹩?jì)入計(jì)稅依據(jù)。30.某企業(yè)2022年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額20萬(wàn)元，在營(yíng)業(yè)外支出賬戶(hù)列支了通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困地區(qū)的捐款5萬(wàn)元。已知企業(yè)當(dāng)年的會(huì)計(jì)利潤(rùn)為20萬(wàn)元，公益性捐贈(zèng)支出不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。該企業(yè)在計(jì)算2022年應(yīng)納稅所得額時(shí)，允許扣除的捐款數(shù)額為（）萬(wàn)元。A.2B.2.4C.3D.5答案：B分析：允許扣除的捐款數(shù)額=20×12%=2.4（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生5萬(wàn)元，超過(guò)部分不得在當(dāng)年扣除?？忌赡芪窗匆?guī)定比例計(jì)算扣除限額。31.下列關(guān)于增值稅征收管理的說(shuō)法，正確的有（）。A.增值稅納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度B.納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿(mǎn)之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅C.納稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)之日起15日內(nèi)繳納稅款D.增值稅小規(guī)模納稅人不能自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票答案：ABC分析：選項(xiàng)A，增值稅納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度，正確；選項(xiàng)B，納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿(mǎn)之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅，正確；選項(xiàng)C，納稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)之日起15日內(nèi)繳納稅款，正確；選項(xiàng)D，增值稅小規(guī)模納稅人可以自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，錯(cuò)誤?？忌鷮?duì)增值稅征收管理的相關(guān)規(guī)定容易記錯(cuò)。32.某企業(yè)2022年擁有一棟房產(chǎn)，房產(chǎn)原值為1000萬(wàn)元，該企業(yè)將其中的40%用于對(duì)外投資，不承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)，投資期限為3年，當(dāng)年取得固定利潤(rùn)分紅20萬(wàn)元。已知當(dāng)?shù)卣?guī)定的扣除比例為20%，該企業(yè)2022年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）萬(wàn)元。A.11.52B.10.56C.10.08D.9.6答案：B分析：從價(jià)計(jì)征部分：房產(chǎn)原值的60%從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅，應(yīng)納稅額=1000×60%×（120%）×1.2%=5.76（萬(wàn)元）從租計(jì)征部分：固定利潤(rùn)分紅按租金收入計(jì)征房產(chǎn)稅，應(yīng)納稅額=20×12%=2.4（萬(wàn)元）2022年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=5.76+2.4=8.16（萬(wàn)元）?？忌谟?jì)算從價(jià)和從租計(jì)征部分時(shí)可能出現(xiàn)錯(cuò)誤。33.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年11月因管理不善丟失一批以前月份購(gòu)進(jìn)的材料，賬面成本為10000元（含運(yùn)費(fèi)200元）。已知該材料適用的增值稅稅率為13%，運(yùn)費(fèi)適用的增值稅稅率為9%。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）元。A.1278B.1280C.1300D.1320答案：A分析：應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=(10000200)×13%+200×9%=1278（元）。考生在計(jì)算轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，可能未分別計(jì)算材料和運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。34.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)所得稅不征稅收入的有（）。A.財(cái)政撥款B.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金C.國(guó)債利息收入D.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益答案：AB分析：選項(xiàng)A，財(cái)政撥款屬于不征稅收入；選項(xiàng)B，依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金屬于不征稅收入；選項(xiàng)C，國(guó)債利息收入屬于免稅收入；選項(xiàng)D，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益屬于免稅收入?？忌菀谆煜徽鞫愂杖牒兔舛愂杖氲母拍?。35.某企業(yè)2022年1月1日以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)使用，租期1年，支付租金12萬(wàn)元。當(dāng)年企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)扣除的租賃費(fèi)用為（）萬(wàn)元。A.12B.10C.9D.8答案：B分析：以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照租賃期限均勻扣除。當(dāng)年應(yīng)扣除的租賃費(fèi)用=12÷12×10=10（萬(wàn)元）?？忌赡芪窗醋赓U期限均勻扣除費(fèi)用。36.某汽車(chē)制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年12月將自產(chǎn)的一批小汽車(chē)用于職工福利，該批小汽車(chē)的成本為100萬(wàn)元，同類(lèi)小汽車(chē)不含稅銷(xiāo)售價(jià)格為150萬(wàn)元。已知小汽車(chē)消費(fèi)稅稅率為5%，增值稅稅率為13%。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅和增值稅合計(jì)為（）萬(wàn)元。A.29.25B.31.5C.32.25D.34.5答案：C分析：消費(fèi)稅=150×5%=7.5（萬(wàn)元）增值稅=150×13%=19.5（萬(wàn)元）消費(fèi)稅和增值稅合計(jì)=7.5+19.5=27（萬(wàn)元）?？忌谟?jì)算消費(fèi)稅和增值稅時(shí)，可能未按同類(lèi)銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)稅。37.下列關(guān)于土地增值稅清算的說(shuō)法，正確的有（）。A.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷(xiāo)售的，納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算B.整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的，納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算C.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的，納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅