全面預算管理操作指南

全面預算管理操作指南

全面預算治理是在企業(yè)戰(zhàn)略目標的指引下，通過預算編制、分解、執(zhí)

行、調(diào)整、分析、考核等一系列活動，全面提升企業(yè)治理水平和經(jīng)營效率,

實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的科學治理方法。

國務院國有資產(chǎn)監(jiān)督治理委員會頒布的《中央企業(yè)財務預算治理暫行

方法》，明確要求中央企業(yè)應當建立財務預算治理制度，組織開展內(nèi)部財務

預算編制、執(zhí)行、監(jiān)督和考核工作，完善財務預算工作體系，推進實施全

面預算治理。集團公司成立以來，全面預算治理工作通過幾年來的持續(xù)探

究，機制持續(xù)健全，作用持續(xù)強化，取得了明顯的成績。目前全面預算治

理差不多成為集團公司的一項重要治理手段，成為組織配置各方面資源，

保證集團公司戰(zhàn)略目標順利實施，確保各項經(jīng)營進展目標落實的重要方法。

由于公司系統(tǒng)各單位在全面預算治理實施力度和治理水平上存在差

距，為全面提升公司系統(tǒng)全面預算治理水平，增強企業(yè)對生產(chǎn)經(jīng)營全過程、

全要素的管控能力，提升職員全面參與企業(yè)經(jīng)營治理的主動性，集團公司

按照火電企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營特點，組織編寫了《全面預算治理操作指南一火電

企業(yè)2009年試行版》，為火電企業(yè)實施全面預算治理提供實際操作指南，

水電、風電等其他企業(yè)可結(jié)合自身的實際情形借鑒使用。

全面預算治理工作，要求公司系統(tǒng)上下目標一致，要求夯實基層企業(yè)

預算治理水平，要求解決好業(yè)績考核與全面預算治理的關系。集團公司層

面的業(yè)績考核機制要保證企業(yè)敢于善于抓好全面預算治理工作，企業(yè)層面

的考核機制要實現(xiàn)較好的鼓舞和約束，保證預算執(zhí)行的鋼性?；鶎悠髽I(yè)要

按照集團公司編寫的操作指南制訂各企業(yè)全面預算治理實施細則，并在工

作中抓好落實，使全面預算治理工作深入人心，起到實效。

如何更好地發(fā)揮全面預算治理在火電企業(yè)的作用，還需要大量的探究

和實踐。另外，由于時刻緣故，此次編寫的操作指南未能在系統(tǒng)各單位全

面討論和征求意見，錯誤在所難免，期望各單位在實際使用中認真總結(jié)，

提出完善意見和建議，我們將在后續(xù)工作中進一步修改與完善。

中國華電集團公司財務治理部

二OO九年十一月

目錄

第一章集團公司全面預算治理介紹4

一、關于預算組織體系4

二、預算編制工作流程4

三、預算的執(zhí)行與調(diào)整5

四、預算執(zhí)行情形分析6

五、業(yè)績考核6

第二章全面預算治理概述7

一、全面預算治理的含義7

二、全面預算治理的內(nèi)容7

三、全面預算治理的作用8

四、實施全面預算治理應遵循的原則9

五、實施全面預算治理的前提9

六、全面預算治理體系建設11

七、全面預算的編制方法12

第三章火電企業(yè)全面預算的編制13

一、全面預算編制依據(jù)和程序13

二、全面預算治理編制總體設計方案示意圖及講明15

三、打算報告書的編制16

四、全面預算治理指標體系18

五、業(yè)務預算的編制流程及操作實務24

1、銷售預算24

2、燃料采購預算31

3、燃料成本預算36

4、水費、購電費預算41

5、折舊預算44

6、職工薪酬預算48

7、托付運營費用預算52

8、檢修預算55

9、材料費預算66

10、其他費用預算72

11、財務費用預算83

12、其他業(yè)務預算85

六、專門決算預算的編制流程及操作實務90

1、基建項目投資預算的編制90

2、技改項目投資預算的編制93

3、小型基建項目投資預算的編制99

4、對外參股投資和債權投資預算的編制102

5、現(xiàn)金預算的編制105

6、籌資預算的編制108

七、財務預算報表的編制流程及操作實務111

1、資產(chǎn)負債預算表編制的編制112

2、利潤及利潤分配預算表的編制116

3、現(xiàn)金流量預算表的編制120

第四章預算分解和月度電量及煤炭采購打算的編制124

一、預算分解的原則、依據(jù)124

二、損益性預算目標的月度分解124

三、預算目標的逐級分解128

四、月度電量打算和煤炭采購打算的編制142

第五章全面預算的執(zhí)行145

一、全面預算授權的操縱145

二、全面預算的執(zhí)行監(jiān)控146

第六章全面預算的調(diào)整152

一、預算調(diào)整的含義和分類152

二、預算調(diào)整的執(zhí)行流程和講明152

第七章全面預算執(zhí)行情形分析165

一、預算執(zhí)行情形分析的原則165

二、預算執(zhí)行情形分析的要求和分工165

三、預算執(zhí)行情形分析流程和講明167

第八章全面預算考核與業(yè)績評判175

一、全面預算考核與業(yè)績評判概述175

二、預算考核的差不多原則175

三、預算考核的程序176

四、全面預算基礎工作評分方法176

五、全面預算治理考核176

集團公司全面預算治理介紹

全面預算治理是國資委近年來推行的財務監(jiān)督的一種重要治理措施，

也是集團公司財務治理的一項重要工作。集團公司成立以來，一直在主動

推進全員、全過程和全要素的預算治理工作，通過幾年來的持續(xù)探究，全

面預算治理的機制持續(xù)健全，作用持續(xù)強化，取得了明顯的成績。全面預

算治理差不多成為集團公司的一項重要治理手段，成為組織配置各方面資

源，保證集團公司戰(zhàn)略目標順利實施，確保各項經(jīng)營進展目標落實的重要

方法。

一、關于預算組織體系

在集團公司層面，預算治理決策機構是集團公司預算委員會，日常辦

事機構設在財務資產(chǎn)部；總部各職能部門按職責分工分不對分管的業(yè)務預

算負責，并配合財務資產(chǎn)部作好財務預算的綜合平穩(wěn)、分析、操縱等工作。

系統(tǒng)各企業(yè)逐級建立相應的預算組織體系，保證集團公司的治理目標

能夠按照管控模式，順利落實到二級治理單位，由二級治理單位再具體分

降落實到所屬基層企業(yè)。

二、預算編制工作流程

集團公司按照“自下而上、自上而下、上下結(jié)合、分級編制、綜合平

穩(wěn)”的程序，依據(jù)集團公司管控模式，層層組織做好預算編制工作。具體

流程是：

每年10月，財務資產(chǎn)部牽頭安排部署次年預算編報工作，各部門按職

責分工對分管指標提出編報要求，財務資產(chǎn)部平穩(wěn)后提出預算編制的差不

多思路、編報要求和工作打算報分管領導和總經(jīng)理審定后，向二級治理單

位下達集團公司財務預算的具體編制大綱。

二級治理單位按照集團公司總體要求，結(jié)合本地區(qū)實際，組織做好所

屬企業(yè)預算布置、編報、匯總和平穩(wěn)工作。二級治理單位按照本年各要緊

要素的估量完成情形、次年市場推測和進一步加大內(nèi)部治理要求的實際情

形，向集團公司各業(yè)務歸口治理部門提交次年要緊經(jīng)營要素的預算安排建

議；集團公司各職能部門在與二級治理單位溝通和諧的基礎上，初步核定

經(jīng)營要素目標。

每年11月初，二級治理單位在履行內(nèi)部治理程序后，向集團公司財務

資產(chǎn)部報送財務預算建議方案；同時集團公司有關職能、業(yè)務部門向集團

公司財務資產(chǎn)部報送業(yè)務預算方案；集團公司財務資產(chǎn)部組織有關部門對

企業(yè)上報預算方案銜接、審核、匯總、平穩(wěn)，對財務預算方案提出調(diào)整意

見，并反饋有關二級治理單位予以修正。

每年11月下旬，通過綜合分析、測算和平穩(wěn)，財務資產(chǎn)部提出集團公

司預算目標的初步建議方案，向集團公司預算治理委員會匯報，按照預算

治理委員會的意見對預算的初步建議方案進行修改，提出集團總體目標安

排建議方案；12月份，財務資產(chǎn)部將目標建議方案報集團公司預算治理委

員會審議，按照預算治理委員會的意見確定集團公司財務預算目標、各二

級單位財務預算目標及方案；次年1月份，集團公司下達各二級單位財務

預算目標。

各二級治理單位按要求層層落實集團公司下達的預算目標，將本企業(yè)

及所屬企業(yè)的年度分解預算上報集團公司備案。

三、預算的執(zhí)行與調(diào)整

預算方案一經(jīng)集團公司批準下達，必須嚴格執(zhí)行。

集團公司直截了當治理的單位，分公司和未設置董事會的全資子公司

直截了當執(zhí)行集團公司下達的預算；其他全資和控股子公司要通過董事會

決議落實集團公司下達的預算，保證預算的順利執(zhí)行。

預算批準后原則上不得調(diào)整，但企業(yè)財務預算執(zhí)行過程中顯現(xiàn)以下情

形之一，導致預算編制差不多假設發(fā)生重大變化的，可予以調(diào)整：

1、自然災難等不可抗力因素；

2、市場環(huán)境發(fā)生重大變化；

3、國家經(jīng)濟政策發(fā)生重大調(diào)整；

4、企業(yè)發(fā)生分立、合并等重大資產(chǎn)重組行為。

5、集團公司認定的其他需調(diào)整因素。

企業(yè)預算需要進行調(diào)整時，應及時編制預算調(diào)整方案，并按照規(guī)定程

序，于每年8月底前報集團公司審批。

四、預算執(zhí)行情形分析

集團公司每月召開經(jīng)濟活動和諧會，財務資產(chǎn)部對公司系統(tǒng)預算執(zhí)行

情形進行分析，打算進展部、安全生產(chǎn)部、市場營銷部等有關部門就安全

生產(chǎn)、經(jīng)營要素和進展情形進行專題分析，集團公司領導對下一步工作任

務、工作目標做出安排布署。會后，財務資產(chǎn)部對會議內(nèi)容進行歸納總結(jié),

并以通報的形式傳達會議精神。二級治理單位每月組織開展本企業(yè)及所屬

單位預算執(zhí)行情形分析會（或與企業(yè)經(jīng)濟活動分析會等結(jié)合進行），月度預

算分析報告應于每月7日前上報集團公司。

五、業(yè)績考核

集團公司建立業(yè)績考核制度，按照“管住、管活、管好”的原則，進

一步修改和完善集團公司現(xiàn)行的績效治理方法，一是以考核企業(yè)先進性為

基礎，注重經(jīng)營成果考核，體現(xiàn)業(yè)績好、薪酬高的經(jīng)營業(yè)績導向，強化股

東回報；二是在預算目標考核上，將“柔性”和“剛性”原則相結(jié)合，客

觀評判企業(yè)經(jīng)營業(yè)績，鼓舞企業(yè)持續(xù)改善業(yè)績。對煤價、利用小時等市場

指標，按同區(qū)域可比原則進行評判，采納柔性考核。對三項費用等內(nèi)部可

控指標按照對標和定額治理的要求，實行剛性考核；三是關于長期經(jīng)營虧

損或業(yè)績不佳的企業(yè)，加大企業(yè)改善情形的考核。

集團公司按照企業(yè)決算完成情形，每年3月底前對二級治理單位進行

考核兌現(xiàn)。二級治理單位應堅持業(yè)績與薪酬掛鉤的原則，參照集團公司治

理方法制訂考核方法報集團公司備案。并嚴格按照方法進行考核，同時將

考核結(jié)果報集團公司備案。

第二章全面預算治理概述

一、全面預算治理的含義

全面預算治理是指企業(yè)在戰(zhàn)略目標的指導下，對以后的經(jīng)營活動和相

應財務結(jié)果進行充分、全面的推測和籌劃，并通過對執(zhí)行過程的監(jiān)控，將

實際完成情形與預算目標持續(xù)對比和分析，從而及時指導經(jīng)營活動的改善

和調(diào)整，以關心治理者更加有效地治理企業(yè)和最大程度地實現(xiàn)戰(zhàn)略目標。

二、全面預算治理的內(nèi)容

全面預確實是關于企業(yè)在一定時期內(nèi)經(jīng)營、資本、財務等各方面的總

體打算，它將企業(yè)全部經(jīng)濟活動用貨幣形式表示出來。全面預算的最終反

映是一整套估量的財務報表和其他附表，要緊是用來規(guī)劃打算期內(nèi)企業(yè)的

全部經(jīng)濟活動及其有關財務結(jié)果。

全面預算治理內(nèi)容要緊分為業(yè)務預算（經(jīng)營預算）、專門決策預算和財

務預算。

（一）業(yè)務預算

業(yè)務預確實是基礎，火電企業(yè)業(yè)務預算要緊包括與企業(yè)日常業(yè)務直

截了當有關的銷售預算、成本費用預算（其中包括燃料預算、購電費預算、

水電費預算、折舊預算、材料預算、修理費預算、職工薪酬預算、托付運

營費預算、其他費用預算、財務費用預算）、期末存貨預算、應收應對款預

算等。其中銷售預算又是業(yè)務預算的編制起點。

（二）專門決策預算

專門決策預確實是指企業(yè)為那些在預算期內(nèi)不經(jīng)常發(fā)生的、一次性

業(yè)務活動所編制的預算，要緊包括：按照長期投資決策結(jié)論編制的與購置、

更新、改造、擴建固定資產(chǎn)決策有關的資本支出預算；與資源開發(fā)、產(chǎn)品

改造和新產(chǎn)品試制有關的生產(chǎn)經(jīng)營決策預算等。

（三）財務預算

財務預算要緊反映企業(yè)預算期現(xiàn)金收支、經(jīng)營成果和財務狀況的各

項預算，包括現(xiàn)金預算、利潤預算和資產(chǎn)負債預算。財務預確實是基于業(yè)

務預算和專門決策預算而編制的，是整個預算體系的主體。

2、利潤表是按照利潤表的內(nèi)容和格式編制的反映企業(yè)在預算期內(nèi)利潤

目標的預算報表。一樣按照銷售預算、成本賽用預算以及其他專項預算等

有關資料分析編制。

3、現(xiàn)金流量表是按照現(xiàn)金流量表的內(nèi)容與格式編制的反映企業(yè)在預算

期內(nèi)現(xiàn)金流量狀況目標的預算報表。一樣按照銷售預算、經(jīng)營預算形成的

現(xiàn)金流入、流出預算與預算資產(chǎn)負債表、預算利潤表等分析編制。

三、全面預算治理的作用

實行全面預算治理對現(xiàn)代企業(yè)的作用能夠概括為：

（一）落實企業(yè)戰(zhàn)略目標

戰(zhàn)略目標通過全面預算加以固化與量化，預算的執(zhí)行與企業(yè)戰(zhàn)略目標

的實現(xiàn)成為同一過程；對預算的有效監(jiān)控，將確保最大程度地實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)

略目標。

通過預算監(jiān)控能夠發(fā)覺未能預知的機遇和挑戰(zhàn)，這些信息通過預算匯

報體系反映到?jīng)Q策機構，能夠關心企業(yè)動態(tài)地調(diào)整戰(zhàn)略規(guī)劃，提升企業(yè)戰(zhàn)

略治理的應變能力。

（二）優(yōu)化配置企業(yè)資源

預算打算過程和預算指標數(shù)據(jù)直截了當體現(xiàn)了各子公司和各部門使用

資源的效率以及對各種資源的需求，因此是調(diào)度與分配企業(yè)資源的起點。

通過全面預算的編制和平穩(wěn)，企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)業(yè)務流、資金流、信息流

和人力資源流的整合，協(xié)同各種業(yè)務活動和治理方案，使企業(yè)內(nèi)部各部門、

各環(huán)節(jié)均能統(tǒng)籌規(guī)劃，和諧行動，預算治理能需要有效地集合各項經(jīng)濟資

源，包括人力、物力、財力、信息等，使之形成一種強有力的、有序的集

合，實現(xiàn)企業(yè)有限的資源最佳的安排使用，幸免資源白費和低效使用。

（三）有效的監(jiān)控與考核

預算的編制過程為上級企業(yè)和子公司雙方提供了設定合理業(yè)績指標的

全面信息，同時預算執(zhí)行結(jié)果是業(yè)績考核的重要依據(jù)。

將預算與執(zhí)行情形進行對比和分析，為經(jīng)營者提供了有效的監(jiān)控手段。

（四）有效防范經(jīng)營風險

全面預算能夠初步揭示企業(yè)下一年度的經(jīng)營情形，使可能的咨詢題提

早暴露。

參照預算結(jié)果，公司高級治理層能夠發(fā)覺潛在的風險所在，并預先采

取相應的防范措施，從而達到規(guī)避與化解風險的目的。

（五）有效提升經(jīng)營業(yè)績

全面預算治理和考核、獎懲制度共同作用，能夠鼓舞并約束有關主體

追求盡量高的收入增長和盡量低的成本費用，提升經(jīng)營業(yè)績。

全面預算編制過程中有關人員要對企業(yè)環(huán)境變化做出的理性分析，從

而保證企業(yè)的收入增長和成本節(jié)約打算切實可行。

預算執(zhí)行的監(jiān)控過程關注收入和成本這兩個關鍵指標的實現(xiàn)和變化趨

勢，這迫使預算執(zhí)行主體對市場變化和成本節(jié)約造成的阻礙作出迅速有效

的反應，提升企業(yè)的應變能力。

四、實施全面預算治理應遵循的原則

實施全面預算治理應遵行如下原則：

（一）堅持以企業(yè)進展戰(zhàn)略為導向的原則：企業(yè)全面預算治理要服從

于企業(yè)戰(zhàn)略目標，同時是實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標的保證體系。

（二）堅持效益優(yōu)先的原則：全面預算治理要樹立價值思維理念，按

照戰(zhàn)略、股東回報、企業(yè)職員共同進展的要求分配有限資源。

（三）堅持全過程操縱的原則：全面預算治理在注重事后考核評判的

同時，更要強化事前和事中操縱的力度，將操縱的重點前移，以達到更加

主動操縱預算的成效。

（四）堅持突出重點的原則：全面預算治理強調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和投

資活動全過程治理，但不能不分主次，要對阻礙企業(yè)利潤目標和戰(zhàn)略進展

的關鍵環(huán)節(jié)和重點過程實行重點治理。

（五）堅持主動穩(wěn)健原則：全面預算治理要堅持以收定支，加大企業(yè)

財務風險的治理和操縱。

（六）堅持責、權、利相結(jié)合的原則：合理劃分責任中心，努力做到

責任明晰、權責對等，并與薪酬掛鉤，做到獎罰分明。

五、實施全面預算治理的前提

為保證全面預算治理發(fā)揮預期的作用，企業(yè)需要從多方面著手，落實

相應的預算保證措施。

（一）企業(yè)高層領導的支持與參與，是保證全面預算治理有效運行的

重要前提。全面預算治理既涉及公司戰(zhàn)略，又阻礙到日常治理；既涉及資

金運營，又涉及采購、生產(chǎn)等各個部門和整個流程。因此，全面預算治理

是“一把手”工程，不應該僅屬于財務部門的情況。企業(yè)高層領導（董事

會、總經(jīng)理）應當高度重視，主動參與全面預算治理方案設計和實施，直

截了當介入預算治理的授權、預算的審批等具體環(huán)節(jié)，并引導全體職員主

動支持全面預算治理，在企業(yè)樹立全面預算治理的文化和理念。

（二）建立健全的預算組織體系，是順利實施全面預算治理的重要保

證。公司要建立健全與全面預算治理相適應的組織體系，要成立全面預算

治理委員會、日常全面預算治理機構、全面預算的考核機構，合理設置各

預算組織的職能；要合理劃分預算責任中心，保證責任、權益和義務對等,

將預算約束與預算鼓舞對等地運用到各預算責任中心之中。

（三）完善的企業(yè)治理制度體系，是順利實施全面預算治理的重要基

礎。全面預算治理是企業(yè)內(nèi)部操縱制度的一部分，全面預算治理離不開企

業(yè)業(yè)務活動的內(nèi)部操縱，建立健全業(yè)務工作規(guī)范，完善業(yè)務治理程序，對

燃料采購、技術改造等重要環(huán)節(jié)建立完善的治理制度，以適應全面預算治

理的要求。要明確考核制度，建立長效治理體系，制定切實可行的評判與

鼓舞機制。

（四）規(guī)范運轉(zhuǎn)的全面預算治理流程，是順利實施全面預算治理的重

要支撐。按照火電企業(yè)的自身特點，充分了解生產(chǎn)過程，深入實際，實事

求是，制定全面預算治理的流程和方法。加大預算編制的可操作性，對客

觀因素要有有效的調(diào)劑機制。要確立全面預算的權威性，要堅持預算審批

程序，嚴格執(zhí)行考核制度，確保預算治理的公平、公平、科學、合理。

（六）建立標準成本治理制度和市場推測體系，是確保全面預算治理

科學有效的重要保證。各企業(yè)要按照對標成果建立完善標準成本治理制度,

確定定額標準。加大信息收集，做好市場推測和分析，做到見事早謀事快,

保證預算科學，導向主動。

六、全面預算治理體系建設

全面預算治理體系建設包括如下內(nèi)容：

（一）建立預算治理和運營三級組織機構。

建立全面預算治理委員會，設置全面預算治理辦公室。全面預算治理

委員會是公司治理層一個專門委員會，對公司股東會或董事會負責，負責

全面預算治理的組織和操縱，擬定企業(yè)財務預算編制與治理的原則，審議

企業(yè)財務預算方案和財務預算調(diào)整方案，解決預算編制和執(zhí)行過程中的重

大咨詢題，審議企業(yè)全面預算執(zhí)行情形季度分析工作并提出改進措施和工

作目標，審議財務預算執(zhí)行結(jié)果的考核和獎懲。全面預算治理委員會由企

業(yè)總經(jīng)理、副總經(jīng)理、總會計師、有關部室負責人組成，企業(yè)總經(jīng)理擔任

全面預算治理委員會主任。全面預算治理辦公室是預算治理的日常運營部

門，具體負責預算的編制、考核、監(jiān)督、分析和報告。全面預算治理辦公

室設在財務部門，辦公室主任一樣由財務部門負責人兼任，公司要緊業(yè)務

部門負責人等有關人員作為成員。

建立業(yè)務預算責任中心，負責各業(yè)務預算的編制、分解、考核、監(jiān)督、

分析和報告。

建立預算治理工作組，預算治理工作組按部門或設備分類成立，負責

做好各項業(yè)務預算責任中心分解預算的治理工作；做好分管預算臺賬的登

記、預算的編制和執(zhí)行預算的具體分析工作等。

（二）制定預算治理制度。在全面預算治理委員會的指導下，各級預

算治理組織都要制定相應的預算治理和運營制度，建立預算操縱臺賬制度,

每月提供預算執(zhí)行情形的數(shù)據(jù)，形成定期分析報告和有關專題分析報告。

（三）建立科學預算指標體系，設置明確的預算目標。要在企業(yè)價值

分析的基礎上，按照公司戰(zhàn)略規(guī)劃制定并分解形成的若干有機聯(lián)系的預算

指標體系，對關鍵預算指標進行細化，確保分解到各業(yè)務預算責任中心、

預算治理工作組、班組、甚至個人。預算目標要先進、科學，要有一定的

挑戰(zhàn)性。

（四）建立預算考核體系。要明確預算的考核目標，制訂考核治理方

法，簽訂目標治理責任書，年末由全面預算治理辦公室和各業(yè)務預算責任

中心提供考核指標的完成情形和考核建議，經(jīng)全面預算治理委員會批準后

執(zhí)行。

（五）建立預算例會分析制度。各企業(yè)每月5日前召開預算執(zhí)行情形

分析會，由財務部門通報預算執(zhí)行情形，有關業(yè)務預算責任中心和預算治

理工作組對預算差異較大的經(jīng)營要素進行認真分析，找出緣故，提出解決

方案。同時，安排阻礙企業(yè)經(jīng)營狀況的關鍵要素，及行業(yè)比較差距較大業(yè)

務的業(yè)務預算責任中心或預算治理工作組進行專題分析，找出緣故，提出

工作目標和措施。

（六）建立預算調(diào)劑機制。預算不是一成不變的，會因環(huán)境、時刻等

因素的變化而發(fā)生變化的。因此必須對預算進行及時的調(diào)整。但這種調(diào)整

不是隨意的，要建立一種規(guī)范的調(diào)劑機制。包括預算增減的原則、程序、

方法等，增減必須有相應的“打算書”，分析論證預算調(diào)整的緣故，并通過

各級預算組織的評估和審批。

七、全面預算的編制方法

1、固定預算：按照預算內(nèi)正常的、可實現(xiàn)的某一業(yè)務量水平編制的預

算，一樣適用于固定費用或者數(shù)額比較穩(wěn)固的預算項目，如一樣治理費用

等。

2、彈性預算：在按照成本（費用）習性分類的基礎上，按照量、本、利

之間的依存關系編制的預算，一樣適用于與業(yè)務量有關的成本（費用）預算項

目，如消耗性材料費等。

3、滾動預確實是隨時刻的推移和市場條件的變化而自行延伸并進行同

步調(diào)整的預算，如銷售預算等。

4、零基預確實是對預算收支以零為基點，對預算期內(nèi)各項支出的必要

性、合理性或者各項收入的可行性以及預算數(shù)額的大小，逐項審議決策從

而予以確定收支水平的預算，一樣適用于不經(jīng)常發(fā)生的或者預算編制基礎

變化較大的預算項目，如對外投資、對外捐贈等。

第三章火電企業(yè)全面預算的編制

一、全面預算編制依據(jù)和程序

(-)全面預算編制的依據(jù)

1、國家有關法律、法規(guī)，財稅政策和有關規(guī)定；

2、企業(yè)的進展戰(zhàn)略和目標；

3、上級公司確定的預算編制原則、總體要求和年度經(jīng)營目標；

4、上年度經(jīng)濟技術指標完成情形和歷史統(tǒng)計資料；

5、企業(yè)各種經(jīng)濟技術指標定額和對標治理資料；

6、各責任中心制定的下一年度的工作打算報告書、投資打算報告書。

7、市場推測的有關資料；

8、其他與預算編制有關的因素。

(二)全面預算編制的程序

全面預算編制程序采納“上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總”的程序進

行。

1、全面預算治理委員會明確總體目標。企業(yè)按照自身進展戰(zhàn)略、上級

要求、市場分析判定和可連續(xù)進展需要，提出下一年度企業(yè)總體預算目標,

并確定預算的編制原則，下達各業(yè)務預算責任中心。

2、編制業(yè)務預算。各業(yè)務預算責任中心按照全面預算治理委員會下達

的預算總體目標和預算編制原則，按照各預算治理工作組上報的預算草案,

提出詳細的業(yè)務預算方案報送全面預算治理辦公室。

3、全面預算治理辦公室初步審查平穩(wěn)。全面預算治理辦公室對各業(yè)務

預算責任中心報送的業(yè)務預算方案進行匯總及初步審查平穩(wěn)，提出初步調(diào)

整意見，并反饋給各業(yè)務預算責任中心予以修正。按照修正后的結(jié)果，編

制企業(yè)財務預算方案，提出綜合平穩(wěn)建議，上報全面預算治理委員會審議。

4、全面預算治理委員審議、上報。全面預算治理委員按照綜合平

穩(wěn)建議，關于不符合企業(yè)進展戰(zhàn)略或者財務預算目標的事項，責成有關業(yè)

務預算責任中心進行修正，直至全面預算治理委員審議通過，形成企業(yè)年

度財務預算方案，上報上級公司審核批準。按照上級公司的批復，全面預

算治理辦公室對預算方案進行調(diào)整后，提交董事會審議批準。

5、分解、下達、執(zhí)行。預算方案經(jīng)上級單位審議批準后，由全面預算

治理委員分解成一系列的指標體系，并進一步分解到月份和機組，逐級下

達到各業(yè)務預算責任中心、預算治理工作組（部門）執(zhí)行。

全面預算治理編制總體設計方案示意圖及講明

（一）流程圖示

投資預算

成本費用預算

短期投資

現(xiàn)金預算Y籌資預算

預算

財務費用

預算

估量利潤表資產(chǎn)負債預算表估量現(xiàn)金流量表

（二）全面預算治理編制總體設計方案講明

1、目的

明確火電企業(yè)預算形成的總體流程圖，確定戰(zhàn)略、打算和預算之間的

級次和邏輯關系。

2、總體流程圖內(nèi)容編制講明

講明火電企業(yè)預算治理的整體思路，從戰(zhàn)略、打算和預算三個層面的

內(nèi)在聯(lián)系，勾劃出預算治理的總體藍圖。

3、參與部門

火電企業(yè)分管部門以及各業(yè)務責任中心。

4、要緊活動描述

第一，確定了工作打算的形成與企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略目標的關系，著重強調(diào)

了經(jīng)營打算和投資打算，專門是投資打算的形成與戰(zhàn)略、經(jīng)營和資金與盈

利能力等的動態(tài)聯(lián)系，以及在兩大打算后形成的各種生產(chǎn)打算、日常采購

打算和治理部門打算。

其次，在各工作打算的基礎上，形成經(jīng)營、投資和籌資預算之間的數(shù)

據(jù)關系。

最后，按照上述三項預算的匯總，形成最終的財務預算，最終形成資

產(chǎn)負債預算表、利潤預算表和現(xiàn)金流量預算表。

三、打算報告書的編制

為加大全面預算治理工作，企業(yè)應當按照預算治理委員會的要求和實

際情形，編制工作打算報告書，各種工作打算報告書是編制各業(yè)務預算的

依據(jù)。

（-）打算報告書的分類

1、生產(chǎn)經(jīng)營打算，包括：

（1）發(fā)電量打算；

（2）供熱量打算；

（3）廠用電率打算；

（4）供電煤耗打算；

（5）檢修打算；

（6）燃料采購打算；

（7）物資采購打算；

（8）職工薪酬打算（包括工資、福利、教育培訓等打算）。

2、投資打算，包括：

（1）固定資產(chǎn)投資打算，包括：①差不多建設打算；②投改打算（包

括重大項目、一樣項目、專門項目、零星購置打算）；③小型基嫌打算；

（2）權益資本投資打算；

（3）債券投資打算。

（二）打算報告書編制流程

1、打算報告書編制流程圖

42流程終止是

2、打算報告書的編制

打算報告書要緊有：差不多建設投資打算報告書（包括前期費）、技改

項目投資打算報告書（包括科技、環(huán)保、信息化項目）、小型基建投資打算

報告書、權益投資打算報告書、債券投資打算報告書、生產(chǎn)打算報告書（包

括電量、廠用電率、煤耗等）、煤炭采購打算報告書、物資采購打算報告書、

生產(chǎn)檢修打算報告書、職職員資打算報告書、職員福利費打算報告書、職

員培訓打算報告書、財稅工作打算報告書、籌資工作打算報告書等，其差

不多格式如下所示。

預算治理

打算報告書：**打算報告書

編號：YSJHS1-1

20**年度******打算報告書

一、編制原則

二、編制依據(jù)

三、目標

四、任務分解表

四、全面預算治理指標體系

華電集團火電企業(yè)全面預算指標體系按照指標性質(zhì)分為技術經(jīng)濟類指

標和財務類指標兩大類，按照治理要求分為一級指標、二級指標、三級指

標（企業(yè)可按照治理需要進一步細分）。具體預算指標體系如下表：

全面預算指標體系

號一級指標|二級指標|三級指標|計量單位

序

體系

指標

預算

號全面

單位

計量

指標

三級

指標

二級

指標

一級

—?

指標

經(jīng)濟

技術

時

兆瓦

量

發(fā)電

瓦

萬千

容量

設備

期末

瓦

萬千

容量

設備

平均

小時

小時

利用

%

系數(shù)

可用

等效

數(shù)

運系

算停

非打

%

數(shù)

力系

降出

%

時

兆瓦

電率

廠用

綜合

%

電率

廠用

生產(chǎn)

汽

kwh/t

電耗

風機

kwh/t煤

電耗

系統(tǒng)

排風

制粉